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SUPUESTO NUM 17. GASTOS EN COMPRAS Y VENTAS 1. Juan Manuel de Mora comienza un negocio de comercialización de material informático (gravada con el 21% de IVA), aportando los siguientes elementos patrimoniales: a. Bancos, c/c
95.000,00
b. Caja
20.000,00
c. Mercaderías
3.000,00
d. Terrenos
10.000,00
e. Construcciones
30.000,00
f. Mobiliario
8.000,00
g. Equipos para procesos de información
1.500,00
h. Aplicaciones Informáticas
1.500,00
i.
Debe de las construcciones (a 4 años)
j.
Debe de las mercaderías
k. Capital
10.000,00 2.500,00 ?
2. Compra diverso material informático por 10.000,00 euros. El proveedor nos carga además 150,00 euros en concepto de portes. Se paga el total en efectivo. 3. Se paga la deuda pendiente con los proveedores. 4. Compra diverso material informático por 8.000,00 euros. Se paga mediante cheque. El transporte de esta compra se encargo a Seur, cobrándonos por ello 250,00 euros. Se pagará a Seur en 30 días. 5. Compra diverso material informático por 5.000,00 euros. Se paga mediante transferencia bancaria. El transporte de esta compra se encargó a Seur, pero por cuenta del proveedor. 6. Se paga a Seur mediante transferencia bancaria. 7. Compra diverso material informático por 7.000,00 euros. Se acuerda pagar en 30 días. El transporte se contrató con Seur por 500,00 euros, incluyendo este servicio un seguro de rotura de equipos. Se acuerda pagar a Seur en 30 días. 8. Trascurrido el plazo de la operación anterior, se paga al proveedor y al acreedor.
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9. Compra diverso material informático por 6.000,00 euros. Contratamos con el proveedor el transporte, que asciende a 400,00 euros, y un seguro por importe de 200,00 euros. Se acuerda pagar en 30 días. 10. Varios días después de la operación anterior, el proveedor nos gira letra de cambio por el total de la operación, y la aceptamos. 11. Llegado el vencimiento de la letra de cambio de la operación anterior, se paga al proveedor. 12. Compra diverso material diverso por 4.000,00 euros. Se acuerda pagar en 60 días. El proveedor gira letra de cambio por el total de la operación, y la aceptamos. 13. Varios días después de la compra anterior, la empresa que efectuó el transporte nos envía factura por importe de 600,00 euros. Se envía transferencia bancaria por el total. 14. Llegado el vencimiento de la letra de cambio de la operación anterior, se paga al proveedor. 15. Venta de diverso material informático por 12.000,00 euros. Se cobra en efectivo. Se contrata con una empresa de transporte urgente, y nos cobra 750,00 euros por transporte. Se pagará en 30 días la factura. 16. Cumplido el plazo se paga a la empresa de transportes. 17. Venta de diverso material informático por 10.000,00 euros. Además se le cargan 1.200,00 de transporte. Se cobra el total mediante transferencia bancaria. 18. Venta de diverso material informático por 7.000,00 euros. Se cobra mediante cheque. El transporte se encarga a una empresa de transporte urgente, corriendo con los gastos del mismo nuestro cliente. 19. Venta de diverso material informático por 9.000,00 euros. Asimismo se le cargan 1.200,00 euros en concepto de transporte y 800,00 euros por un seguro. Se acuerda cobrar en 30 días. 20. El transporte se contrató con una empresa de transporte urgente, que nos facturó 1.000,00 euros. 21. El seguro se contrató con una aseguradora, y el coste fue de 600,00 euros. 22. Trascurrido el plazo de la operación anterior, paga el cliente. 23. A cierre de ejercicio hay material informático en almacén valorado en 2.500,00 euros. 24. Balance de comprobación de sumas y saldos. 25. Asientos de regularización.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos 26. Asiento de cierre. 27. Balance de situación final. 28. Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
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SUPUESTO NUM 18. DESCUENTOS EN COMPRAS Y VENTAS 1. La empresa DISEPI, S.L. comienza un negocio de montaje de ordenadores (gravada con el 21% de IVA), aportando los siguientes elementos patrimoniales: a. Bancos, c/c
85.000,00
b. Caja, euros
25.000,00
c. Materias primas d. Productos en curso e. Productos terminados
2.000,00 500,00 7.500,00
f. Terrenos
15.000,00
g. Construcciones
45.000,00
h. Mobiliario
10.000,00
i.
Equipos para procesos de información
3.000,00
j.
Debe de las construcciones (a 4 años)
20.000,00
k. Debe de las materias primas l.
Capital Social
2.500,00 ?
2. Compra discos duros por 10.000,00 euros. Por el volumen de la operación, el proveedor nos efectúa un rappel de 1.000,00 euros. Se paga en efectivo. 3. Se paga la deuda pendiente con los proveedores. 4. Compra procesadores por 8.000,00 euros. Por el volumen de pedido, el proveedor nos efectúa un rappel del 5%. Se paga mediante cheque. 5. Compra disqueteras y lectores de CD-ROM por 5.000,00 euros. Nos efectúa un descuento comercial del 3%. Se paga mediante transferencia bancaria. 6. Compra cajas de diferentes tamaños por 7.000,00 euros. Esta compra suponía aprovechar una promoción de nuestro proveedor, efectuando en factura un descuento promocional de 500,00 euros. Se acuerda pagar en 30 días. 7. Trascurrido el plazo de la operación anterior, se paga al proveedor. 8. Compra placas base por 6.000,00 euros. El acuerdo con el proveedor es pagar a 30 días. Aprovechando que tenemos liquidez suficiente, decidimos pagar hoy, consiguiendo un descuento por pronto pago del 2%. Se paga mediante cheque.
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9. Compra fuentes de alimentación diversas por 4.000,00 euros. Se acuerda pagar en 60 días. El proveedor gira letra de cambio por el total de la operación, y la aceptamos. 10. Debido a las compras realizadas a lo largo del año, el proveedor nos concede un descuento que asciende a 1.500,00 euros, sin incluir IVA. 11. Llegado el vencimiento de la letra de cambio de la operación anterior, se paga al proveedor. 12. Venta de ordenadores por 12.000,00 euros. Se cobra en efectivo. Por este motivo se efectúa un descuento por pronto pago de 500,00 euros. 13. Venta de ordenadores por 10.000,00 euros. Se cobra mediante transferencia bancaria. 14. Días más tarde se concede un descuento por pronto pago del 3%, sin incluir IVA. 15. Venta de ordenadores por 7.000,00 euros. Se concede un descuento comercial del 5%. Se cobra mediante cheque. 16. Venta de ordenadores por 9.000,00 euros. Se concede un descuento por volumen de pedido del 4%. Se acuerda cobrar en 30 días. 17. Trascurrido el plazo de la operación anterior, paga el cliente. 18. Venta de ordenadores por 8.000,00 euros. Se concede un descuento promocional de 400,00 euros. Se acuerda cobrar en 30 días. 19. Varios días después de la operación anterior, giramos letra de cambio por el total de la operación, y el cliente aceptamos. 20. Llegado el vencimiento de la letra de cambio de la operación anterior, paga el cliente. 21. Venta de ordenadores por 6.000,00 euros. Se acuerda cobrar en 60 días. Giramos letra de cambio por el total de la operación, y el cliente acepta. 22. Llegado el vencimiento de la letra de cambio de la operación anterior, paga el cliente. 23. Al cliente que más compras nos ha efectuado se le concede un descuento por volumen de operaciones de 2.000,00 euros, sin incluir IVA. 24. A cierre de ejercicio hay en almacén las siguientes existencias: a. Materias primas: b. Productos en curso: c. Productos terminados:
3.000,00 euros. 750,00 euros. 5.500,00 euros.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos 25. Balance de comprobación de sumas y saldos. 26. Asientos de regularización. 27. Asiento de cierre. 28. Balance de situación final. 29. Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
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SUPUESTO NUM 19. DEVOLUCIONES 1. La empresa PUERTAS DE TALAVERA, S.L. tiene como actividad empresarial la fabricación y montaje de puertas (gravada con el 21% de IVA), y su situación patrimonial a 1 de enero es la siguiente: a. Bancos, c/c b. Caja
120.000,00 40.000,00
c. Materias primas
5.000,00
d. Productos semiterminados
5.000,00
e. Productos terminados
7.500,00
f. Terrenos
22.500,00
g. Construcciones
50.000,00
h. Mobiliario i.
Equipos para procesos de información
j.
Debe de las materias primas
k. Reservas voluntarias l.
Capital Social
8.000,00 12.000,00 6.500,00 20.000,00 ?
3. Compra listones de madera de diferentes grosores por 11.000,00 euros a pagar en 30 días. 4. Por no ajustarse al pedido realizado devolvemos listones de madera de la compra anterior por importe de 1.000,00 euros. 5. Se paga la deuda pendiente con los proveedores. 6. Compra diversos adornos para las puertas terminadas por 8.000,00 euros. El proveedor nos carga además 850,00 euros de transporte y 150,00 euros de seguro. Se acuerda pagar en 30 días. 7. Parte de los adornos, valorados en 750,00 euros, estaban defectuosos, con lo cual procedemos a la devolución de los mismos. 8. Se paga al proveedor la deuda pendiente. 9. Compra de embalajes por 6.000,00 euros. Nos efectúa un descuento comercial del 10%. Se acuerda pagar en 30 días.
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10. Parte de los embalajes por importe de 1.000,00 euros no se ajustaban al pedido realizado, procediendo a su devolución. 11. Varios días después de la operación anterior, el proveedor nos gira letra de cambio por el total de la operación, y la aceptamos. 12. Llegado el vencimiento de la letra de cambio de la operación anterior, se paga al proveedor. 13. Venta de puertas de vivienda por 12.000,00 euros. Se cobra en efectivo. Por este motivo se efectúa un descuento por pronto pago del 2%. 14. Venta de puertas blindadas por 10.000,00 euros. Se cobra mediante transferencia bancaria. Para realizar venta se contrató con Seur, y el importe del porte ascendió a 1.200,00 euros. 15. Venta de puertas de vivienda por 6.000,00 euros. Se cobra mediante cheque. 16. Dos puertas de la venta anterior, cuyo importe de venta fue 1.800,00 euros están defectuosas. Nuestro cliente nos las devuelve, liquidándole la cuantía pertinente mediante transferencia bancaria. 17. Venta de puertas de jardín por 9.000,00 euros. Para esta venta se contrató un seguro de transportes con Zurich por importe de 850,00 euros, y transporte corrió a cargo de Seur, ascendiendo el porte a 1.150,00 euros. Se acuerda cobrar en 30 días. 18. Varias puertas no se ajustan a las medidas dadas por el cliente, procediendo a su devolución. El importe de las puertas devueltas asciende a 2.500,00 euros. 19. Se gira letra al cliente por el importe total de la operación. 20. Trascurrido el plazo de la operación anterior, paga el cliente. 21. A cierre de ejercicio hay en almacén las siguientes existencias: a. Materias primas:
3.000,00 euros.
b. Productos en curso:
1.000,00 euros.
c. Productos terminados: 22. Balance de comprobación de sumas y saldos. 23. Asientos de regularización. 24. Asiento de cierre. 25. Balance de situación final. 26. Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
10.000,00 euros.
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SUPUESTO NUM 20. ANTICIPOS 1. Ana Ramírez comienza un negocio de asesoria contable, fiscal, laboral y mercantil (gravada con el 21% de IVA), aportando los siguientes elementos patrimoniales: a. Bancos, c/c b. Material de oficina
14.000,00 3.000,00
c. Terrenos
11.000,00
d. Construcciones
30.000,00
e. Mobiliario
10.000,00
f. Equipos para procesos de información g. Reservas voluntarias h. Capital
8.000,00 25.000,00 ?
2. Un cliente nos da un anticipo de 200,00 euros para que le efectuemos la declaración del impuesto de sociedades. Se cobra en efectivo. 3. Factura a la empresa del punto anterior por distintos servicios, 300,00 euros. Se cobra en efectivo. 4. Se repara un equipo informático. La factura asciende a 125,00 euros. Se pagará en efectivo 60,00 euros y el resto se pagará en una semana. 5. Transcurrido el plazo anterior, se paga a la empresa de mantenimiento de equipos informáticos. 6. Un cliente al que le llevamos varios asuntos legales nos hace un anticipo de 500,00 euros, mediante transferencia bancaria. 7. Factura a la empresa del punto anterior empresa 800,00 euros por la llevanza de varias contabilidades. Se cobra mediante cheque. 8. Se paga la factura de luz, que asciende a 125,00 euros. 9. Se paga la campaña de publicidad. 10. Factura a un particular 150,00 euros por efectuar la declaración de la renta. Cobro en efectivo. Por este motivo se le efectúa un descuento por pronto pago del 2%. 11. Se da un anticipo de 1.000,00 euros al proveedor de material de oficina. 12. Se compra material de oficina por 5.000,00 euros aplicando el anticipo anterior. Nos conceden un rappel del 10%. Se pagará en 60 días.
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13. Nos llega la factura de teléfono y ADSL que asciende a 200,00 euros. 14. Varios días después nos llega comunicación del banco del pago de la factura de teléfono. 15. Solicitamos a una empresa a la que representamos en un juicio que nos haga un anticipo de 2.000,00 euros para cubrir los costes del proceso. 16. Factura 2.500,00 euros a la empresa del punto anterior por la representación y defensa en un juicio, aplicando en anticipo correspondiente. Se da un plazo de 30 días para su pago. 17. Transcurrido el plazo de la operación anterior, el cliente paga. 18. A cierre de ejercicio hay material de oficina por importe de 3.500,00 euros, aunque, tal y como refleja la contabilidad, todavía no se ha pagado. 19. Balance de comprobación de sumas y saldos. 20. Asientos de regularización. 21. Asiento de cierre. 22. Balance de situación final. 23. Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
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SUPUESTO NUM 21. ENVASES Y EMBALAJES 1. Juan Pablo Rodríguez comienza un negocio de comercialización de material informático (gravada con el 21% de IVA), aportando los siguientes elementos patrimoniales: a. Bancos, c/c b. Clientes
100.000,00 25.000,00
c. Mercaderías
5.000,00
d. Mobiliario
8.000,00
e. Equipos para procesos de información
2.000,00
f. Debe de las mercaderías
2.500,00
g. Capital
?
2. Se paga la deuda pendiente de proveedores. 3. Compra diverso material informático por 10.000,00 euros. Con el pedido, el proveedor nos carga 1.000,00 euros en concepto de embalajes a devolver en 30 días. La compra se pagará en 60 días. 4. Transcurrido el plazo para devolver los embalajes, procedemos a su devolución. 5. Se paga al proveedor la deuda pendiente. 6. Compra diverso material informático por 9.000,00 euros. Con el pedido, el proveedor nos carga 1.500,00 euros en concepto de embalajes a devolver en 30 días. La compra se pagará en 60 días. 7. Nos quedamos con los embalajes de la operación anterior. 8. Se paga al proveedor la deuda pendiente. 9. Compra diverso material informático por 8.000,00 euros. Con el pedido, el proveedor nos carga 850,00 euros en concepto de embalajes a devolver en 30 días. La compra se pagará en 60 días. 10. Transcurrido el plazo para devolver los embalajes, comprobamos que los embalajes están totalmente deteriorados y no los podemos devolver. 11. Se paga al proveedor la deuda pendiente. 12. Compra diverso material informático por 12.000,00 euros. Con el pedido, el proveedor nos carga 1.200,00 euros en concepto de embalajes a devolver en 30 días. La compra se pagará en 60 días.
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13. Transcurrido el plazo para devolver los embalajes, sólo podemos devolver la mitad de los mismos. 14. Se paga la deuda pendiente de proveedores. 15. Se cobra al cliente la deuda pendiente. 16. Vende diverso material informático por 20.000,00 euros. Con el pedido, cargamos 2.000,00 euros en concepto de embalajes a devolver en 30 días. La venta se pagará en 60 días. 17. Transcurrido el plazo para devolver los embalajes, el cliente procede a su devolución. 18. Se cobra al cliente la deuda pendiente. 19. Vende diverso material informático por 18.000,00 euros. Con el pedido, cargamos al cliente 2.500,00 euros en concepto de embalajes a devolver en 30 días. La venta se cobrará en 60 días. 20. Nos quedamos con los embalajes de la operación anterior. 21. Giramos letra de cambio al cliente, y éste acepta. 22. Se cobra al cliente la deuda pendiente. 23. Vende diverso material informático por 16.000,00 euros. Con el pedido, cargamos 1.850,00 euros en concepto de embalajes a devolver en 30 días. La venta se cobrará en 60 días. 24. Transcurrido el plazo para devolver los embalajes, nuestro cliente no nos los devuelve porque están totalmente deteriorados. 25. Se cobra al cliente la deuda pendiente. 26. Vende diverso material informático por 24.000,00 euros. Con el pedido, cargamos al cliente 2.400,00 euros en concepto de embalajes a devolver en 30 días. La venta se pagará en 60 días. 27. Transcurrido el plazo para devolver los embalajes, sólo nos devuelve la mitad de los mismos. 28. Se cobra al cliente la deuda pendiente. 29. A cierre de ejercicio hay material informático en almacén valorado en 8.500,00 euros. 30. Balance de comprobación de sumas y saldos. 31. Asientos de regularización. 32. Asiento de cierre.
CONTABILIDAD Y FISCALIDAD Supuestos prácticos 33. Balance de situación final. 34. Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
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SUPUESTO NUM 22. LIQUIDACIÓN DE IVA I 1. La empresa MONEPI, S.L. comienza un negocio de montaje de ordenadores (gravada con el 21% de IVA), aportando los siguientes elementos patrimoniales: a. Bancos, c/c b. Caja
115.000,00 50.000,00
c. Materias primas
3.000,00
d. Productos en curso
1.500,00
e. Productos terminados
9.500,00
f. Mobiliario g. Equipos para procesos de información h. Capital Social
10.000,00 3.000,00 ?
2. En enero compra discos duros por 10.000,00 euros. Se paga en efectivo. 3. En febrero compra procesadores por 8.000,00 euros. Se paga mediante cheque. 4. En marzo vende ordenadores por 25.000,00 euros, mediante cheque. 5. Realiza la liquidación del primer trimestre de IVA. Señala la fecha del asiento contable. 6. Se paga a Hacienda la cuantía resultante del modelo 303. Señala la fecha de pago. 7. En abril compra discos duros por 8.000,00 euros. Se paga en efectivo. 8. En mayo compra procesadores por 7.000,00 euros. Se paga mediante cheque. 9. En junio vende ordenadores por 29.000,00 euros, mediante cheque. 10. Realiza la liquidación del segundo trimestre de IVA. Señala la fecha del asiento contable. 11. Se paga a Hacienda la cuantía resultante del modelo 303. Señala la fecha de pago. 12. En julio compra discos duros por 7.000,00 euros. Se paga en efectivo. 13. En agosto compra procesadores por 7.000,00 euros. Se paga mediante cheque. 14. En septiembre vende ordenadores por 30.000,00 euros, mediante cheque. 15. Realiza la liquidación del tercer trimestre de IVA. Señala la fecha del asiento contable. 16. Se paga a Hacienda la cuantía resultante del modelo 303. Señala la fecha de pago.
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17. En octubre compra discos duros por 6.000,00 euros. Se paga en efectivo. 18. En noviembre compra procesadores por 7.000,00 euros. Se paga mediante cheque. 19. En diciembre vende ordenadores por 24.000,00 euros, mediante cheque. 20. Realiza la liquidación del cuarto trimestre de IVA. Señala la fecha del asiento contable. 21. A cierre de ejercicio hay en almacén las siguientes existencias: a. Materias primas:
3.000,00 euros.
b. Productos en curso:
3.000,00 euros.
c. Productos terminados:
3.000,00 euros.
22. Balance de comprobación de sumas y saldos. 23. Asientos de regularización. 24. Asiento de cierre. 25. Balance de situación final. 26. Cuenta de Pérdidas y Ganancias. 27. ¿Cuándo se pagará la deuda que tiene nuestra empresa con Hacienda, en concepto de IVA? 28. ¿Qué documentos se presentan en Hacienda en la última liquidación?
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SUPUESTO NUM 23. LIQUIDACIÓN DE IVA II 1. La empresa MONEPI, S.L. comienza un negocio de montaje de ordenadores (gravada con el 21% de IVA), aportando los siguientes elementos patrimoniales: a. Bancos, c/c b. Caja
115.000,00 50.000,00
c. Materias primas
3.000,00
d. Productos en curso
1.500,00
e. Productos terminados
9.500,00
f. Mobiliario g. Equipos para procesos de información h. Capital Social
10.000,00 3.000,00 ?
2. En enero compra discos duros por 10.000,00 euros. Se paga en efectivo. 3. En febrero compra procesadores por 8.000,00 euros. Se paga mediante cheque. 4. En marzo vende ordenadores por 25.000,00 euros, mediante cheque. 5. Realiza la liquidación del primer trimestre de IVA. Señala la fecha del asiento contable. 6. Se paga a Hacienda la cuantía resultante del modelo 303. Señala la fecha de pago. 7. En abril compra discos duros por 8.000,00 euros. Se paga en efectivo. 8. En mayo compra procesadores por 15.000,00 euros. Se paga mediante cheque. 9. En junio vende ordenadores por 13.000,00 euros, mediante cheque. 10. Realiza la liquidación del segundo trimestre de IVA. Señala la fecha del asiento contable. 11. En julio compra discos duros por 7.000,00 euros. Se paga en efectivo. 12. En agosto compra procesadores por 7.000,00 euros. Se paga mediante cheque. 13. En septiembre vende ordenadores por 30.000,00 euros, mediante cheque. 14. Realiza la liquidación del tercer trimestre de IVA. Señala la fecha del asiento contable. 15. Se paga a Hacienda la cuantía resultante del modelo 303. Señala la fecha de pago. 16. En octubre compra discos duros por 5.000,00 euros. Se paga en efectivo.
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17. En noviembre compra procesadores por 9.000,00 euros. Se paga mediante cheque. 18. En diciembre vende ordenadores por 24.000,00 euros, mediante cheque. 19. Realiza la liquidación del cuarto trimestre de IVA. Señala la fecha del asiento contable. 20. A cierre de ejercicio hay en almacén las siguientes existencias: a. Materias primas:
4.000,00 euros.
b. Productos en curso:
2.000,00 euros.
c. Productos terminados:
4.000,00 euros.
21. Balance de comprobación de sumas y saldos. 22. Asientos de regularización. 23. Asiento de cierre. 24. Balance de situación final. 25. Cuenta de Pérdidas y Ganancias. 26. ¿Cuándo se pagará la deuda que tiene nuestra empresa con Hacienda, en concepto de IVA? 27. ¿Qué documentos se presentan en Hacienda en la última liquidación?
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SUPUESTO NUM 24. ACTIVIDAD EXENTA DE IVA 1. Ana Sánchez crea una empresa dedicada a impartir cursos de informática, aportando los siguientes elementos patrimoniales: a. Bancos, c/c
5.000,00
b. Caja, euros
5.000,00
c. Mobiliario
10.000,00
d. Equipos para procesos de información
30.000,00
e. Capital
?
2. Paga el alquiler: 1.000,00 euros más IVA, en efectivo. 3. Recibe la factura de teléfono: 125,00 euros. 4. Paga la factura de teléfono. 5. Cobra en efectivo las mensualidades de los alumnos, por importe de 25.000,00. 6. Cobra las mensualidades domiciliadas de los alumnos a través de banco, por importe de 15.000,00 euros. Comisión: 15,00 euros, más IVA. 7. Compra diverso material de oficina por importe de 5.000,00 euros, a pagar en 30 días. 8. Pinta el local donde imparte las clases. La factura asciende a 1.350,00 euros. Se paga en efectivo. 9. Paga el alquiler: 1.000,00 euros más IVA, en efectivo. 10. Recibe la factura de teléfono: 180,00 euros. 11. Paga la factura de teléfono. 12. Cobra en efectivo las mensualidades de los alumnos, por importe de 20.000,00. 13. Cobra las mensualidades domiciliadas de los alumnos a través de banco, por importe de 20.000,00 euros. Comisión: 20,00 euros, más IVA. 14. Paga el alquiler: 1.000,00 euros más IVA, en efectivo. 15. Recibe la factura de teléfono: 240,00 euros. 16. Paga la factura de teléfono. 17. Cobra en efectivo las mensualidades de los alumnos, por importe de 15.000,00. 18. Cobra las mensualidades domiciliadas de los alumnos a través de banco, por importe de 25.000,00 euros. Comisión: 25,00 euros, más IVA.
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19. Paga el alquiler: 1.000,00 euros más IVA, en efectivo. 20. Recibe la factura de teléfono: 375,00 euros. 21. Paga la factura de teléfono. 22. Cobra en efectivo las mensualidades de los alumnos, por importe de 10.000,00. 23. Cobra las mensualidades domiciliadas de los alumnos a través de banco, por importe de 30.000,00 euros. Comisión: 30,00 euros, más IVA. 24. Balance de comprobación de sumas y saldos. 25. Asientos de regularización. 26. Asiento de cierre. 27. Balance de situación final. 28. Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
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SUPUESTO NUM 25. SÍNTESIS 2 1. DISCOSA comienza un negocio de comercialización de materiales de construcción (gravada con el 21% de IVA), aportando los siguientes elementos patrimoniales: a. Bancos, c/c
75.000,00
b. Caja
30.000,00
c. Clientes
5.000,00
d. Clientes, efectos comerciales a cobrar
5.000,00
e. Mercaderías
30.000,00
f. Terrenos
25.000,00
g. Construcciones
75.000,00
h. Mobiliario
20.000,00
i.
Equipos para procesos de información
10.000,00
j.
Aplicaciones Informáticas
10.000,00
k. Proveedores
10.000,00
l.
10.000,00
Acreedores
m. Proveedores de inmovilizado a corto plazo
10.000,00
n. Proveedores de inmovilizado a largo plazo
40.000,00
o. Pérdidas y ganancias (beneficio)
50.000,00
p. Capital
?
2. Se paga la deuda pendiente con proveedores mediante transferencia bancaria. 3. Compra diverso material de construcción por 10.000,00 euros a 30 días. El proveedor nos carga además 1.200,00 euros en concepto de portes. 4. Como tenemos suficiente dinero líquido, pagamos la deuda anterior en efectivo, recibiendo por ello un descuento por pronto pago del 2%. 5. Llegado el vencimiento de la letra de cambio, nuestro cliente paga. 6. Los clientes pagan la deuda pendiente. 7. Recibimos 6.000,00 euros por parte de un cliente en concepto de anticipo.
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8. El cliente del punto anterior nos compra materiales de construcción por 12.000,00 euros. Le cargamos además 600,00 euros en concepto de embalajes sin facultad de devolución. Paga al contado liquidando la operación. 9. Compra diverso material de construcción por 9.000,00 euros. El proveedor nos carga además embalajes con facultad de devolución (en 15 días) por importe de 1.000,00 euros. El transporte de esta compra se encargó a UPS, cobrándonos por ello 250,00 euros. Tanto al proveedor como a UPS se le pagará en 30 días. 10. Se devuelven los embalajes del punto anterior dentro del plazo previsto. 11. Se paga al proveedor. 12. Se paga a UPS. 13. Se venden materiales de construcción por 30.000,00 euros. Se factura además 2.000,00 euros en concepto de embalajes a devolver por el cliente (30 días). Esta operación se pacta a 45 días. 14. Para la operación del punto anterior se contrata el transporte por nuestra cuenta con TNT, facturando por ello 1.000,00 euros. Se paga mediante cheque. 15. Asimismo, en la operación del punto anterior se contrató un seguro de transportes con Mapfre por importe de 1.000,00 euros. Se pagó mediante transferencia bancaria. 16. Cumplido el plazo para devolver los embalajes, el cliente no los devuelve. 17. El cliente paga el total de la deuda que tiene con nosotros. 18. Realizamos un anticipo de 5.000,00 euros a un proveedor para una futura compra. 19. Al proveedor del punto anterior se le compran materiales de construcción por 8.000,00 euros. La compra incluye un descuento comercial de 600,00 euros. La operación se paga al contado mediante cheque. 20. Realiza el asiento de regularización de IVA del primer trimestre. 21. Se venden diversos materiales de construcción por importe de 25.000,00 euros. En factura se incluye un descuento por volumen de operación del 3%, y un descuento por pronto pago del 2% sobre la cantidad neta (venta menos rappel). 22. Se liquida con Hacienda la deuda pendiente. Cumplimenta el modelo 303. 23. Se compran materiales de construcción por 4.000,00 euros. Recibimos un descuento comercial del 10%. La operación se pacta a 45 días. 24. El proveedor del punto anterior nos gira letra de cambio que aceptamos. 25. Al vencimiento pagamos la deuda con el proveedor.
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26. Se paga el seguro de incendios de la empresa que asciende a 5.000,00 euros. 27. Se recibe un anticipo de 5.000,00 euros por parte de un cliente. 28. Se venden materiales de construcción por importe de 15.000,00 euros. Se realiza un descuento comercial del 5%. La operación se pacta a 30 días. Los gastos de transporte y seguro corren por cuenta del cliente. 29. Se gira letra de cambio sobre el total de la operación anterior. 30. Llegado el vencimiento de la letra de cambio, el cliente paga. 31. Realiza el asiento de regularización de IVA del segundo trimestre. 32. En Junta General de Accionistas se acuerda destinar el resultado íntegro del año anterior a reservas. 33. Compra diverso material de construcción por 12.000,00 euros a 30 días. El proveedor nos carga además 1.500,00 euros en concepto de portes, y 500,00 euros en concepto se seguro. 34. Como tenemos suficiente dinero líquido, pagamos la deuda anterior en efectivo, recibiendo por ello un descuento por pronto pago del 2%. 35. Se liquida con Hacienda la deuda pendiente. Cumplimenta el modelo 303. 36. Recibimos un 15.000,00 euros por parte de un cliente en concepto de anticipo. 37. El cliente del punto anterior nos compra materiales de construcción por 18.000,00 euros. Le cargamos además 2.000,00 euros en concepto de embalajes con facultad de devolución (20 días) . La operación se acuerda a 30 días. 38. Llegado el plazo previsto para devolver los embalajes, el cliente devuelve sólo la mitad. 39. El cliente paga la deuda pendiente. 40. Se recibe la factura de telefonía del mes anterior, incluyendo tanto teléfono fijo como la línea ADSL: 560,00 euros. 41. Se recibe comunicación del banco del pago del teléfono. 42. Se compra material de oficina por 10.000,00 euros. Se dejará guardado en un pequeño almacén de administración. 43. Compra diverso material de construcción por 8.000,00 euros. El proveedor nos carga además embalajes sin facultad de devolución por importe de 500,00 euros. El transporte de esta compra se encargó a UPS, cobrándonos por ello 500,00 euros. Tanto al proveedor como a UPS se le pagará en 30 días. 44. Se paga al proveedor.
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45. Se paga a UPS. 46. Se venden materiales de construcción por 25.000,00 euros. Se factura además 2.000,00 euros en concepto de embalajes a devolver por el cliente (30 días). Esta operación se pacta a 45 días. 47. Para la operación del punto anterior se contrata el transporte por nuestra cuenta con TNT, facturando por ello 1.000,00 euros. Se paga mediante cheque. 48. Asimismo, en la operación del punto anterior se contrató, por cuenta del cliente, un seguro de transportes con Mapfre por importe de 1.000,00 euros. 49. Cumplido el plazo para devolver los embalajes, el cliente los devuelve. 50. El cliente paga el total de la deuda que tiene con nosotros. 51. Realizamos un anticipo de 3.000,00 euros a un proveedor para una futura compra. 52. Al proveedor del punto anterior se le compran materiales de construcción por 7.000,00 euros. La compra incluye un descuento comercial del 5%. La operación se paga al contado mediante cheque. 53. Realiza el asiento de regularización de IVA del tercer trimestre. 54. Se liquida con Hacienda la deuda pendiente. Cumplimenta el modelo 300. 55. Se venden diversos materiales de construcción por importe de 20.000,00 euros. En factura se incluye un descuento comercial 4%, y un descuento por pronto pago del 3% sobre la cantidad neta (venta menos descuento comercial). 56. Se compran materiales de construcción por 5.000,00 euros. Recibimos un descuento por volumen de operación del 10%. La operación se pacta a 45 días. 57. El proveedor del punto anterior nos gira letra de cambio que aceptamos. 58. Al vencimiento pagamos la deuda con el proveedor. 59. Se recibe un anticipo de 6.000,00 euros por parte de un cliente. 60. Se venden materiales de construcción por importe de 12.000,00 euros. Se realiza un descuento comercial del 5%. La operación se pacta a 30 días. Los gastos de transporte y seguro corren por cuenta del cliente. 61. Se gira letra de cambio sobre el total de la operación anterior. 62. Llegado el vencimiento de la letra de cambio, el cliente paga. 63. Realiza el asiento de regularización de IVA del cuarto trimestre. 64. A cierre de ejercicio hay material de construcción en almacén valorado en 2.500,00 euros.
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65. Asimismo, hay material de oficina valorado en 3.500,00 euros. 66. Balance de comprobación de sumas y saldos. 67. Asientos de regularización. 68. Asiento de cierre. 69. Balance de situación final. 70. Cuenta de Pérdidas y Ganancias. 71. Asiento de apertura del año siguiente. 72. Se paga a Hacienda la deuda pendiente por IVA. Cumplimenta el modelo 303. 73. Cumplimenta el modelo 390. 74. Cumplimenta el modelo 347. 75. ¿A cuánto ascienden las compras en términos brutos? 76. ¿A cuánto ascienden las compras en términos netos? 77. ¿A cuánto ascienden las ventas en términos brutos? 78. ¿A cuánto ascienden las ventas en términos netos? 79. Interpreta el saldo de la cuenta de Transportes. 80. Tratamiento de los gastos en las compras. 81. Tratamiento de los gastos en las ventas. 82. Carácter y funcionamiento de las cuentas (606), (608), (609), (706), (708) y (709). 83. Comenta la contabilización seguida para el material de oficina, justificando las cuentas utilizadas. 84. ¿Qué grava el IVA? 85. Fechas de regularización del IVA. 86. Plazos de pago de IVA. 87. ¿Por qué los anticipos de dinero son gravados por el IVA? 88. ¿Cómo son gravadas por el IVA las operaciones de tracto sucesivo, tales como el teléfono, agua y luz? 89. Consecuencias contables de una devolución. 90. Cita cinco operaciones no sujetas al IVA. 91. Cita cinco operaciones exentas de IVA.
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92. Realiza un esquema que refleje el tratamiento contable de los distintos descuentos en las compras. 93. Realiza un esquema que refleje el tratamiento contable de los distintos descuentos en las ventas. 94. ¿Cuándo realiza las liquidaciones de IVA una empresa que lleve a cabo una actividad exenta de IVA?