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So nutzen Sie höhere Abschreibungen Die degressive Abschreibung ist wegen der Corona-Krise wieder erlaubt. Eine Muster-Excel-Tabelle als Download hilft Ihnen bei der Kalkulation.
Das müssen Sie wissen
Bei der linearen Abschreibung schreiben Sie die Anschaffungskosten in gleichbleibenden jährli chen Beträgen ab. Über wie viele Jahre Sie ein Wirtschaftsgut abschreiben, regeln die AfATabel len des Bundesfinanzministeriums. Bei der degressiven Abschreibung sinken die Abschreibungen hingegen von Jahr zu Jahr: Am Anfang sind sie höher als bei der linearen Abschreibung, später sinken sie unter den Wert der linearen Abschreibung. Der Gesetzgeber hat die degressive Abschreibung allerdings begrenzt: auf das 2,5Fache der linearen Abschreibung, maximal jedoch 25 Prozent des Buchwerts.
Beispiel zeigt die Unterschiede
Im Januar 2020 investieren Sie 50.000 Euro in eine Maschine mit einer Nutzungsdauer von acht Jahren. Lineare Abschreibung: ɓ Abschreibungssatz = 1/Nutzungsdauer. In diesem Beispiel: 1/8 = 12,50 Prozent ɓ Sie schreiben in den Jahren 2020 bis 2027 pro Jahr 6.250 Euro ab. Degressive Abschreibung: ɓ Abschreibungssatz: Das 2,5Fache der linearen Abschreibung wäre in diesem Beispiel 1/8 x 2,5 = 31,25 Prozent. Das liegt über dem Maximal wert, daher ist der Abschreibungssatz auf 25 Prozent begrenzt.
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In den ersten Jahren können Sie mehr abschreiben als bei der linearen Abschreibung: 12.500 Euro im ersten Jahr, 9.375 Euro im zwei ten Jahr … Allerdings sinkt der Abschreibungs betrag mit dem Restbuchwert. Den finanziellen Vorteil haben Sie also in den ersten Jahren.
Beachten Sie dabei, dass die Abschreibung in beiden Fällen im ersten Jahr davon abhängt, in welchem Monat Sie investiert haben. Für jeden Monat können Sie ein Zwölftel des Abschrei bungsbetrags steuerlich geltend machen.
Wann wechseln? Finden Sie es heraus!
Der ideale Zeitpunkt für den Wechsel
Ein Wechsel von degressiver zu linearer Abschrei bung ist gemäß Paragraf 7 Abs. 3 EStG möglich. Einen Wechsel von linearer zu degressiver Abschreibung schließt das Gesetz jedoch aus. Der richtige Zeitpunkt für den Wechsel ist gekom men, wenn der Abschreibungswert der linearen Abschreibung genauso groß oder größer ist wie der Wert der degressiven Abschreibung. In dem Beispiel hat die Maschine im vierten Jahr (2023) bei degressiver Abschreibung noch einen Restbuchwert von 15.820 Euro (Abschrei bung: 3.955). Im fünften Jahr (2024) liegt der Restwert bei 11.865 Euro (Abschreibung: 2.966) und sinkt in den folgen Jahren immer weiter. Der Wechsel im Jahr 2024 zur linearen Abschreibung erlaubt es jedoch, die 15.820 Euro gleichmäßig auf die verbleibenden vier Jahre aufzuteilen: auf jährlich 3.955 Euro.
Sie wollen selbst testen, wann der richtige Zeitpunkt zum Wechsel ist? Unter dem Kurzlink svg.to/degab können Sie unsere Excel-Tabelle mit einem Beispiel downloaden. In der Tabelle können Sie dann das Beispiel durch Ihre eigenen Daten für Investitionsjahr, Anschaffungskosten und Nutzungsdauer ersetzen. Foto: Rynio Productions - stock.adobe.com
Für Investitionen in Ihren Betrieb in den Jahren 2020 und 2021 können Sie ausnahmsweise die sogenannte degressive Abschreibung nutzen. Sie haben damit jetzt ein Wahlrecht zwischen degressiver und linearer Abschreibung. Das gilt für alle beweglichen Wirtschaftsgüter, also für Maschinen, Fahrzeuge, Werkzeug, Betriebs und Geschäftsausstattung. Die degressive AfA (Absetzung für Abnut zung) hat der Gesetzgeber mit dem zweiten CoronaSteuerhilfegesetz ermöglicht, um investie rende Betriebe finanziell zu entlasten. Der Vorteil: Höhere Abschreibungen verringern das zu ver steuernde Einkommen und damit die Steuerlast.
Liquidität verbessern: Die degressive Abschreibung können Sie für Anschaffungen 2020 und 2021 nutzen.
Geringwertige Wirtschaftsgüter
Für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) ist die Entscheidung zwischen linearer und degressiver Abschreibung nicht nötig: Alle Investitionen mit NettoAnschaffungskosten von maximal 800 Euro können Sie sofort abschreiben. Einzige Voraussetzung: Ein GWG muss selbst ständig nutzbar sein. Ein Drucker für 800 Euro, mit dem Sie auch kopieren können, gilt als GWG. Ein PC, der ohne Monitor schon alleine 800 Euro kostet, hingegen nicht. JÖRG WIEBKING W
NDH 01/2021
