КРЫМ И СЕВАСТОПОЛЬ 2014 №2 (22)
Нормы налогового законодательства в Республике Крым и Севастополе в переходный период Какими нормативными актами руководствоваться налогоплательщикам этих территорий до 1 января 2015 года?
18 марта 2014 года Республика Крым и город Севастополь вошли в состав России. До 2015 года на этих территориях действует переходный период, в течение которого будут урегулированы вопросы интеграции новых субъектов (ст. 6 Федерального конституционного закона от 21.03.2014 № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя»). Организации, которые работали в Крыму и Севастополе на день принятия этих территорий в состав Российской Федерации, в переходный период будут осуществлять деятельность с сохранением прежних организационно-правовых форм. До тех пор пока юридические лица и предприниматели этих субъектов РФ не будут зарегистрированы в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) или в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), они должны применять пе-
реходные положения налогового законодательства. После внесения записи о компании в ЕГРЮЛ она должна применять российские правила. А с 1 января 2015 года все организации обязаны будут применять только российское законодательство (Письмо ФНС России от 27.05.2014 № ГД-4-3/10160). О популярных в России организационноправовых формах читайте на стр. 2, а о применении российских налоговых спецрежимов — на стр. 4–5 данной вкладки. Ставка НДФЛ в РФ зависит от того, является плательщик резидентом или нерезидентом РФ. До 1 января 2015 года налоговыми резидентами РФ признаются все физические лица, имевшие постоянное место жительства в Республике Крым и в г. Севастополь и оставшиеся на постоянное жительство в Российской Федерации, а также военнослужащие вооруженных сил РФ и иных органов (см. п. 17 Положения, утв. Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11.04.2014 № 2010-6/14 и ст. 14 Закона г. Севастополя от 18.04.2014 № 2-ЗС). Подробнее о начислении НДФЛ в соответствии с российским законодательством читайте на стр. 7.
В переходный период физические лица — предприниматели, осуществляющие деятельность в Республике Крым в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг, могут перейти на уплату НДФЛ по фиксированным ставкам. Такая возможность предоставляется тем предпринимателям, валовый доход которых за 2013 год — не более 3 млн гривен (или 12 млн рублей), при условии отсутствия налоговых долгов на дату подачи заявления о переходе на данный спецрежим (Постановление Госсовета Республики Крым от 30.04.2014 № 2092-6/14.
«Бухгалтерия Онлайн» — сайт для профессионалов, которые хотят быть в курсе всех изменений. На портале вы можете: — прочесть новости об изменениях законодательства и статьи экспертов; — скачать актуальные бланки и формы; — задать вопрос и гарантированно получить ответ от бухгалтера или эксперта в течение суток. Легко изучить особенности налогообложения и бухучета в Российской Федерации вам помогут следующие рубрики: — «Шпаргалки для бухгалтера» («Новости и статьи» — «Комментарии»); — «Налоговый кодекс для «чайников» («Новости и статьи» — «Начинающему бухгалтеру»).
buhonline.ru
Сайты контролирующих органов Российской Федерации: Федеральная налоговая служба: nalog.ru Пенсионный фонд РФ: pfrf.ru Фонд социального страхования РФ: fss.ru Федеральная служба государственной статистики: gks.ru Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка: fsrar.ru Федеральная служба по надзору в сфере природопользования: rpn.gov.ru Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций: rkn.gov.ru
реклама
2 | Я БУХГ А Л Т Е Р № 2 ( 2 2 )
практи ч еские советы
Организационно-правовые формы бизнеса в РФ Самые распространенные организационно-правовые формы бизнеса в РФ — это ИП (индивидуальные предприниматели) и ООО (общества с ограниченной ответственностью). То, в какой форме вы зарегистрируете свой бизнес, будет влиять на всю последующую жизнь предприятия. Поэтому прежде, чем сделать выбор, взвесьте всё.
эксперт Контур.Эльбы
ре до 31.12.2014. Отчетность по данным взносам ИП не сдает. Также ИП может добровольно оплачивать взносы в Фонд социального страхования (ФСС), на 2014 год это 1 932,79 руб. Тогда можно рассчитывать на минимальные пособия на случай временной нетрудоспособности и материнства. После приема первого сотрудника ИП регистрируется в ПФР и ФСС уже как работодатель и ежемесячно уплачивает взносы в фонды, исходя из размера выплат сотрудникам. Отчетность по сотрудникам сдается поквартально.
Преимущества ИП • Легко зарегистрировать, не нужно вести бухучет и сдавать бухотчетность. • Можно распоряжаться выручкой по своему усмотрению. • Можно работать по всей России без регистрации обособленных подразделений. • С 01.06.2014 ИП не обязан вести кассу (ПКО/ РКО и кассовую книгу) и устанавливать лимит по кассе. • Не обязан иметь расчетный счет и печать. • Штрафы значительно ниже. • Вместо налога на прибыль организаций на общей системе налогообложения ИП платит НДФЛ (13 % против 20 %).
Недостатки ИП: • ИП нельзя продать или переоформить на другое лицо, можно только распродать его имущество. • Некоторые компании неохотно взаимодействуют с ИП, сложнее привлекать инвестиции. • Нельзя зарегистрировать бизнес совместно с партнером. • Нельзя вести некоторые виды деятельности, например, производить и продавать алкоголь. Подробнее обо всех особенностях регистрации ИП и ООО читайте на нашем сайте: kontur.ru/krym.
Веб-сервис для ИП на УСН и ЕНВД
e-kontur.ru
Помогает вести бизнес и сдавать отчетность через интернет. • Вы еще не зарегистрированы как ИП? Сервис бесплатно поможет подготовить все необходимые документы. • Вы уже сделали этот шаг? Если с момента регистрации вашего ИП в налоговой прошло менее трех месяцев, мы дарим вам год бесплатного обслуживания.
реклама
Павел Орловский,
В России предпринимательской деятельностью можно заниматься без образования юридического лица с момента государственной регистрации ИП. В этом случае конкретное физическое лицо приобретает статус предпринимателя. Все имущество, права и обязанности ИП — это имущество, права и обязанности физлица. Все заработанные деньги ИП вправе тратить по своему усмотрению. Главное — вовремя платить налоги и иные взносы государству. Однако расплачиваться по долгам ИП придется тоже из собственных средств. Согласно ст. 446 ГК РФ взыскание не может быть обращено только на единственное жилое помещение, предметы домашней обстановки и обихода, продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума и др. Если ваш вид деятельности не попадает в список запрещенных для ИП, вы собираетесь создать его один и ваши партнеры не предвзяты к ИП, то вам стоит подумать о регистрации в качестве предпринимателя. Если же вы хотите привлечь соучредителей, инвестиции, иметь возможность продать свой бизнес или, скажем, заняться реализацией алкоголя, то вам лучше открыть ООО. Чтобы зарегистрировать ИП, нужно уплатить госпошлину в размере 800 руб. и подать заявление в регистрирующую налоговую инспекцию. Можно сразу подать уведомление о применении упрощенной системы налогообложения или заявление на получение патента (подробнее читайте на стр. 4–5 данной вкладки). В течение пяти рабочих дней вы становитесь полноправным предпринимателем. После этого происходит автоматическая регистрация в Пенсионном фонде РФ (ПФР), куда необходимо уплачивать обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. В 2014 году это 20 727,53 руб. плюс 1 % от доходов за год свыше 300 000 руб. Фиксированная сумма взносов уменьшается пропорционально дате регистрации и/или снятия ИП с учета. Этот взнос должен быть уплачен в полном разме-
интервь ю
Я БУХГ А Л Т Е Р № 2 ( 2 2 ) | 3
Отчетность через интернет: инструкция по применению
Антон Сабитов, менеджер проектов компании СКБ Контур
Кто и куда должен отчитываться
Электронная подпись
— Антон, расскажите, пожалуйста, в какие контролирующие органы отчитывается российский бизнес? — Все зависит от организационно-правовой формы бизнеса: для индивидуальных предпринимателей действуют одни условия, для организаций другие. Второе важное условие — это режим налогообложения. Компании на специальных режимах налогообложения (УСН, ЕНВД, патентная система) сдают только некоторые виды отчетности. А вот тем, кто применяет общий режим (ОСНО), отчитываться нужно, что называется, по полной программе: • в налоговые органы (раз в год представлять бухгалтерскую отчетность, ежеквартально — налоговую); • в ПФР (ежеквартально); • в ФСС (ежеквартально); • в Росстат (раз в год нужно сдавать в Росстат бухгалтерскую отчетность, в зависимости от отрасли и других параметров — конкретные формы с месячной, полугодовой и годовой периодичностью). Кроме того, у компании может возникнуть обязанность отчитываться и в другие ведомства (например, в Росалкогольрелирование или в Росприроднадзор). Более датальную информацию вы найдете в статьях этой вкладки, а также на портале «Бухгалтерия Онлайн» (buhonline.ru: «Новости и статьи» – «Начинающему бухгалтеру»). Там же вы найдете календарь бухгалтера с датами представления отчетности и уплаты налогов.
— А что нужно для отправки отчетности через интернет? Как это технически происходит? — В какое бы ведомство вы ни отчитывались, отчет должен быть подписан квалифицированной электронной подписью. В противном случае он не будет иметь юридической силы. Второй момент — подготовка отчетности. Вы можете выгрузить отчет из вашей учетной системы, подготовить в бесплатной программе«набивалке» (доступны для скачивания на сайтах контролирующих органов) или непосредственно в системе электронной отчетности. Отправить сформированный отчет в нужное ведомство можно через систему интернет-отчетности. Все очень просто. Буквально по нажатию одной кнопки система проверит ваш отчет. Если обнаружены ошибки, вы можете сразу же внести исправления и проверить файл повторно. Затем отчет будет заверен электронной подписью и уйдет в контролирующий орган — налоговую, отделение ПФР или ФСС. Чтобы упростить жизнь бухгалтерам, операторы строят свои системы по принципу «единого окна». Организация может и подготовить, и отправить отчет в любое ведомство в одной программе. Ничего больше устанавливать на компьютер не придется. Именно так работает, например, система Контур.Экстерн. — Давайте подытожим. Что нужно компании, чтобы начать отчитываться через интернет? Получить электронную подпись и подключиться к системе сдачи отчетности? — Все, что вам нужно, — это обратиться к официальному представителю компании СКБ Контур в вашем регионе. Специалист подберет тарифный план, который подходит именно вашей организации. Так, например, специальные условия предусмотрены для индивидуальных предпринимателей, компаний на спецрежимах (тариф «Малый бизнес»), юридических лиц на общем режиме и т.д. Мы ждем вас! Подробности вы найдете на сайте kontur.ru и в офисах наших партнеров (контакты см. на стр. 8 данной вкладки).
Обязанность и право — Антон, а есть ли у российских предприятий обязанность сдавать какую-то отчетность исключительно в электронном виде? — Такая обязанность есть у крупных предприятий. В ФНС обязаны отчитываться через интернет компании со среднесписочной численностью более 100 человек, в ПФР и ФСС — более 50 человек. Кроме того, в 2014 году у налогоплательщиков появилась обязанность представлять в электронном виде декларации по НДС. Для всех остальных электронная отчетность остается пока делом добровольным.
Беседовала Мария Скобелева
реклама
Многие организации Крыма уже несколько лет сдают отчетность исключительно через интернет. А как изменится ситуация с переходом региона на российское законодательство? В какие ведомства предстоит отчитываться? Что нужно, чтобы продолжить сдавать отчетность в электронном виде? На эти и другие вопросы ответил менеджер проектов компании СКБ Контур Антон Сабитов.
нас у щ ное
4 | Я БУХГ А Л Т Е Р № 2 ( 2 2 )
Применение налоговых спецрежимов в Крыму и Севастополе В этой статье мы расскажем о самых распространенных российских спецрежимах и сравним со схожими режимами на Украине.
Упрощенная система налогообложения
налоговый консультант ООО «ФондИнфо»
Единый сельскохозяйственный налог На уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) могут перейти организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями (ст. 346.2 НК РФ). Для этого доля
Новые российские специальные налоговые режимы Еще два распространенных российских спецрежима, которых нет на территории Украины — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система налогообложения. Организации и предприниматели Крыма и Севастополя смогут добровольно начать применять ЕНВД и патентную систему, если они будут введены отдельными законами, которых пока нет. Ставка ЕНВД составляет 15 % на вмененный доход. При патентной системе налогообложения объектом налогообложения является потенциально возможный к получению годовой доход по определенному виду деятельности, а налоговая ставка — 6 %. Подробнее об особенностях этих режимов читайте на нашем сайте: kontur.ru/krym. Кроме того, с 2015 года в Крыму и Севастополе будут отменены действующие на Украине сборы в виде целевой надбавки к существующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, а также на природный газ для потребителей всех форм собственности.
Удобный справочно-правовой веб-сервис для бухгалтеров и не только
реклама
Денис Шофман,
Эту налоговую систему называют «упрощенка» или УСН. Она подходит, например, для малого бизнеса и характеризуется довольно простым порядком расчета и уплаты налога. Некоторые организации не вправе применять УСН, например компании, у которых есть филиалы и представительства, банки и др. (см. полный перечень в п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Применение УСН освобождает от уплаты некоторых других налогов (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Так, компаниям не придется платить НДС и налог на прибыль. Однако на УСН нужно платить транспортный и земельный налоги, начислять на заработок работников НДФЛ и страховые взносы. Также с 2015 года компании на УСН должны будут платить налог на имущество (при наличии объектов налогообложения). Вновь созданные на территории Крыма и Севастополя компании и зарегистрированные предприниматели вправе применять УСН с даты постановки их на налоговый учет. Для этого нужно уведомить налоговую службу не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (письмо ФНС России от 25.04.2014 № ГД-4-3/8232@). Теперь сравним «упрощенку» со схожим (упрощенным) режимом на Украине (табл. 1).
продукции сельскохозяйственного производства должна составлять не менее 70 % (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). По законодательству Украины, для получения права на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога доля сельхозпроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год должна быть равна или превышать 75 % (ст. 301 НК Украины). Некоторые другие различия приведем в табл. 2.
• • • • •
normativ.kontur.ru
Работайте там, где удобно и есть интернет с телефона или компьютера. Задавайте неограниченное количество вопросов экспертам и оперативно получайте квалифицированные ответы. Быстро находите документы из большой базы практических материалов по бухгалтерской и другим тематикам. Читайте обзоры изменений в законах, комментарии экспертов к ним и новости ФНС. Следите за сроками и формами отчетностей в персональном календаре бухгалтера.
в регионах РФ около
19 000 руб.
для вас годовая лицензия всего за
5 500
руб.
1202
Введите промокод на: kontur.ru/kod и получите доступ на две недели работы бесплатно.
1 . Упрощенная система налогоо б ло жения Элемент сравнения
Российское законодательство
Законодательство Украины
Объект налогообложения
Можно выбрать на свое усмотрение (ст. 346.14 НК РФ): — доходы; — доходы минус расходы
Доходы (ст. 292 НК Украины)
Доходы, облагаемые налогом
Налогом облагаются (ст. 346.15 НК РФ): — доходы от реализации; — внереализационные доходы
Налогом облагаются доходы в денежной и натуральной форме от осуществления деятельности (ст. 292 НК Украины)
Доходы, не облагаемые налогом
Не облагаются налогом (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ): — поступления, которые приведены в перечне п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ (к примеру, заемные денежные средства); — поступления, которые не могут расцениваться как «доход» (то есть не несут экономической выгоды); — поступления от деятельности на ЕНВД (п. 4 ст. 346.12, п. 8 ст. 346.18 НК РФ); — поступления от патентной деятельности (п. 12 ст. 346.25.1, абз. 2 п. 1 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.53 НК РФ)
Не облагаемые налогом доходы определены ст. 292.11 НК Украины. К ним, например, относятся: — НДС; — суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня его получения, и суммы кредитов; — стоимость имущества, внесенного учредителями (участниками) плательщика единого налога в уставный капитал
Перечень расходов приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень исчерпывающий
Уменьшение доходов на расходы не предусмотрено
Ставка налога
— 6 %, при объекте налогообложения «доходы» (п. 1 ст. 346.20 НК РФ); — от 5 до 15 % при объекте налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Точная ставка утверждается законом субъекта РФ
В зависимости от группы плательщиков (ст. 293 НК Украины): — фиксированные ставки в процентах от минимального размера зарплаты (от 1 до 20 %); — от 3 до 7 % от дохода
Налоговый период
Налоговым периодом считается календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Отчетные периоды: — первый квартал; — полугодие; — девять месяцев.
Налоговые периоды определяются в зависимости от категории плательщика налога (ст. 294 НК Украины): — квартал; — год.
Срок уплаты налога
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 346.21 НК РФ). Итоговая сумма налога по итогам налогового периода уплачивается: — организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; — индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Срок уплаты определяется в зависимости от категории плательщика налога (ст. 295 НК Украины): — не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца; — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации. Авансовых платежей по налогу не предусмотрено
Представление декларации
Налоговая декларация представляется (ст. 346.23 НК РФ): — организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; — индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Сроки представления отчетности могут различаться в зависимости от категории плательщиков
Расходы, учитываемые при расчете налога*
Примечание: *Если объект обложения «доходы минус расходы».
2. Едины й сельскох оз яй ственный налог Элемент сравнения
Российское законодательство
Законодательство Украины
Объект налогообложения
Доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.4 НК РФ)
Площадь сельскохозяйственных угодий, находящаяся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленная ему в пользование, в том числе на условиях аренды (ст. 302 НК Украины)
Ставка налога
6 % (ст. 346.8 НК РФ)
Размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и (или) земель водного фонда для сельскохозяйственных товаропроизводителей зависит от категории (типа) земель, их расположения
Налоговый период
Налоговым периодом считается календарный год (ст. 346.7 НК РФ). Отчетный период — полугодие
Налоговый (отчетный) период — календарный год (ст. 305 НК Украины)
Срок уплаты
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Итоговая сумма налога — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.9 НК РФ)
В силу ст. 306 НК Украины налог перечисляется ежемесячно в течение 30 календарных дней следующего месяца в размере 1/3 суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах: в I и II кварталах — 10 %; в III квартале — 50 %; в IV квартале — 30 %
Представление декларации
Не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.10 НК РФ)
Не позднее 20 февраля текущего года (ст. 306 НК Украины)
5
ш пар г алка д ля б у х г алтера
Я БУХГ А Л Т Е Р № 2 ( 2 2 ) | 7
Особенности начисления НДФЛ в России Ставка НДФЛ в России составляет 13 % (против 15 % на Украине). Отчитываться нужно раз в год, а не в квартал. НДФЛ на территории РФ регламентируется ст. 23 ч. 2 НК РФ, об особенностях его начисления читайте в нашем материале.
эксперт Бухгалтерии.Контур
Налоговые вычеты
Налоговые агенты — это работодатели и другие юридические лица — источники доходов физлиц. А плательщики налога — это физические лица, получающие доходы на территории РФ. Все плательщики делятся на резидентов и нерезидентов РФ. Налоговый резидент РФ — физическое лицо (независимо от гражданства), находящееся на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев 183 дня и более (ст. 207 НК РФ). Ставки налогообложения для них составляют: 13 % с основных доходов; 9 % с доходов от участия в деятельности организаций (дивидендов); 35 % с доходов в виде материальной выгоды (ст. 224 НК)*. Нерезиденты РФ — это физические лица, не удовлетворяющие условиям ст. 207 НК. Ставки налога для них: 30 % — со всех доходов, кроме дивидендов; 15 % — с доходов от участия в деятельности организаций (дивидендов). Высококвалифицированные иностранные специалисты — это особенные нерезиденты. Ставка налога (независимо от статуса) — 13 % при условии, что сумма дохода составляет 2 млн руб. в год (86-ФЗ от 19.05.2010).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются на детей в возрасте до 18 лет или на учащихся очной формы обучения до 24 лет (см. табл.) за каждый месяц года до месяца, в котором доход превышает 280 000 руб.
Объект налогообложения Объектом налогообложения НДФЛ являются все доходы физлиц, полученные от источников в РФ, а для резидентов РФ и доходы от источников за пределами РФ. Однако есть перечень выплат, НЕ подлежащих налогообложению (см. ст. 217 НК РФ). Вот некоторые из них: • Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности: все пособия, связанные с беременностью и рождением ребенка; выходные пособия при сокращении и т. п. (ст. 178 ТК РФ); выходные пособия руководящему составу в размере трех средних месячных заработков (ст. 181 ТК РФ). • Компенсация за задержку выплаты з/п (ст. 236 ТК РФ). • Компенсация командировочных расходов: проезд, проживание; суточные в пределах норм (700 и 2 500 руб.). • Не облагаются в размере 4000 руб. в год следующие выплаты: материальная помощь, подарки работникам (в натуральной или денежной форме), компенсация расходов на медикаменты, выигрыши и призы от рекламных акций.
Суммы стандартных налоговых вычетов на детей, руб. Каждому родителю, опекуну, супругу родителя
Единственному родителю, опекуну
на 1 ребенка
1400
2800
на 2 ребенка
1400
2800
на 3 и последущего
3000
6000
на ребенкаинвалида
3000
6000
Также стандартные вычеты предоставляется на самого работника, если он относится к особой категории: 3000 руб. чернобыльцам, 500 руб. инвалидам — за каждый месяц года независимо от суммы полученного дохода (ст. 218 НК РФ). Имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ) предоставляется работодателем (при наличии уведомления из ИФНС) или в ИФНС по истечении года в связи со строительством или приобретением жилья. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) предоставляются ИФНС при обращении с декларацией 3-НДФЛ и другими документами. Исключение — социальные вычеты, которые может предоставить работодатель в случае удержания из зарплаты взносов в НПФ или взносов по программе софинансирования пенсии. Подробнее узнать об особенностях начисления НДФЛ можно на Кубе: kuba.kontur.ru.
реклама
Наталья Потапкина,
Плательщики налога и налоговые агенты
*О том, кого считать налоговыми резидентами в Крыму и Севастополе до 01.01.2015, читайте на стр. 1 вкладки.
реклама