"Я бухгалтер", № 25

№ 1 (25), II КВАРТАЛ 2015

3 НАД НОМЕРОМ РАБОТАЛИ:

Руководитель проекта Кристина Давыдова Редактор Ирина Васильева

АВТОРЫ НОМЕРА:

СОДЕРЖАНИЕ:

4

Новости

6

НДС ПО-НОВОМУ: СВЕРЯЕМСЯ С КОНТРАГЕНТАМИ

8

НДС при УСН

Уполномоченным представителям разрешили отчитываться в ФСС по доверенности. Формы отчетности в фонды за I квартал могут измениться. Налоговики требуют включать в доходы стоимость просроченных подарочных карт.

ФНС будет ежеквартально сверять сведения о счетах-фактурах, которые подадут покупатели и продавцы с отчетностью по НДС. Расхождения могут повлечь отказ в вычете НДС. Почему могут возникнуть разногласия и как их избежать?

Мария Скобелева

Юлия Глотова

В каких ситуациях у «упрощенщиков» появляется обязанность по декларированию и уплате в бюджет этого налога, нужно ли учитывать НДС в доходах и можно ли получить налоговый вычет по нему?

10

Электронная отчетность в ПФР без проблем

Антон Сабитов

Кто обязан сдавать отчетность в ПФР в электронном виде, в чем преимущества такой формы отчетности и как ее сдавать без проблем?

Максим Нахабо

12

Командировочные расходы в бухучете и налогообложении

14

Курс на оптимизацию и эффективность

16

Бросайте якоря в море позитива

КОНСУЛЬТАНТЫ ПРОЕКТА:

Как отражать расходы по командировкам в учете и в каких случаях можно принять НДС по таким расходам к вычету? Какие изменения нужно внести в локальные нормативные акты, чтобы отказаться от командировочных удостоверений?

Дизайн и верстка Маргарита Рудько Иллюстратор Дарья Привалова Корректор Евгения Кауфман

Как себя «чувствуют» российские компании в нынешних экономических условиях? Какие антикризисные советы можно дать по оптимизации работы бухгалтерии и бизнеса?

Как быть увереннее на ответственной встрече? Как создать себе талисман удачи? Как быстро настраиваться на работу, а затем переключаться на отдых? Как научиться читать учебники столь же увлеченно, как любимые книги?

Хотите получать журнал «Я бухгалтер» регулярно? Оформляйте бесплатную подписку kontur.ru/ibuh

Журнал «Я бухгалтер. О профессиональной и личной жизни». Свидетельство о регистрации СМИ № ФС77-37421 от 10.09.2009. Учредитель и издатель ЗАО «ПФ «СКБ Контур»

Адрес редакции: пр. Космонавтов, 56, Екатеринбург, 620017, Россия Тел. (343) 228-49-15, kontur.ru/ibuh

Типография ООО «Фабрика цвета» 620142, г. Екатеринбург, ул. Щорса, 7 тел. (343) 221-02-82, www.fc1.ru

Тираж 61 500 экз. Номер заказа 93109 Предложения и пожелания по журналу просьба отправлять по адресу gazeta@skbkontur.ru

4

Я БУХГАЛТЕР № 1 (25), II КВАРТАЛ 2015

НОВОСТИ

Учет неиспользованных подарочных сертификатов Если компания реализовала подарочные карты, но покупатели на них ничего не приобрели, у продавца возникает налогооблагаемый доход. Стоимость просроченных подарочных карт налоговики требуют включать в доходы. Причем на дату, когда закончился срок действия карты. Такая информация размещена на сайте ФНС. Свое мнение налоговики подкрепили судебной практикой: свежим определением Верховного суда от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498. Данную ситуацию комментирует эксперт в области налогообложения и бухучета Роман Покровский. Выручка от реализации подарочных сертификатов (карт) фактически является предоплатой за товары, работы или услуги. Поскольку такой сертификат — это не товар сам по себе, а документ, удостоверяющий право держателя получить у фирмы, которая его выпустила, товары (работы, услуги) на сумму, равную его номинальной стоимости. Если компания применяет метод начисления, то при поступлении предоплаты стоимость сертификата в налоговую базу по налогу на прибыль включать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Сделать это потребуется только при предъявлении сертификата в счет оплаты товаров, работ, услуг (ст. 249 НК РФ). Однако на практике бывает, что подарочную карту вообще не отоваривают. В таком случае у компании появится внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ). Увеличить налоговую базу придется на дату окончания срока действия данного сертификата. Такого мнения чиновники придерживались и ранее (письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268). В аналогичном порядке следует поступать, если номинальная стоимость сертификата превышает сумму покупки. Стоимость реализованных товаров нужно включить в доходы от реализации, а остаток — во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). В отличие от компании, применяющей метод начисления, у фирмы на кассовом методе доходом является номинальная стоимость сертификата. Признать доход следует на дату поступления оплаты от покупателя (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, непредъявление карты держателем, равно как и продажа товаров на сумму, меньшую номинальной стоимости, на налогооблагаемых доходах компании не отразится (п. 2 ст. 273 НК РФ).

В ФСС можно отчитываться по доверенности

Приказ от 26.12.2014 № 613 утверждает отчетность по 4-ФСС через уполномоченного представителя. Приказ и подробная инструкция опубликованы на сайтах ФСС, в частности на portal.fss.ru и на fz122.fss.ru. Согласно данным документам страхователь может сдавать отчеты, подписывая их квалифицированной электронной подписью (КЭП) организации — уполномоченного представителя (п. 4.2 Технологии приема расчетов страхователей, утв. Приказом от 26.12.2014 № 613). Для этого уполномоченный представитель должен выполнить ряд действий: 1. Зарегистрироваться на сайте ФСС portal.fss.ru по действующей КЭП.

2. Заполнить информацию о страхователях, от имени которых уполномоченный представитель будет отчитываться. Загрузить доверенности от них в формате PDF. Один пользователь имеет возможность обслуживать до 100 организаций.

3. Предоставить в ФСС оригиналы доверенностей, заверенных нотариусом. Их можно отправить по Почте России или принести лично.

4. После получения оригиналов и прохождения проверки отчеты за «дочек» должны успешно проходить контроль на шлюзе ФСС. Стоит учитывать, что данный процесс еще не отлажен. Если до окончания сроков сдачи отчетности ФСС не проверит доверенности, можно будет отчитаться по-прежнему, используя сертификаты для каждой «дочки». Проверьте сроки действия своих КЭП, чтобы у вас было достаточно времени на их продление.

12 марта в Москве прошла девятая конференция для бухгалтеров Главная тема конференции «Готовимся к отчетности: как заполнять новые декларации по НДС, налогу на прибыль и УСН» — заполнение новых форм отчетности по НДС, налогу на прибыль, УСН, а также подготовка к апрельской отчетности в ФСС. Организаторами конференции выступили компания СКБ Контур, портал «Бухгалтерия Онлайн» и Контур.Школа. Титульный партнер мероприятия — глобальная профессиональная ассоциация в области финансов и учета АССА. Участники конференции были разделены на две секции: ОСНО и УСН. Для участников секции ОСНО конференция открылась лекцией «Глобальные изменения в НДС», которую прочитала аттестованный преподаватель ИПБ России и автор бестселлера «Годовой отчет» Татьяна Крутякова. Также они прослушали лекции об изменениях в налоге на прибыль и о подготовке к апрельской отчетности в ФСС. Участникам секции УСН эксперт-практик Оксана Курбангалеева прочла лекцию по теме «Готовим и сдаем отчетность по УСН». С практикумом по упрощенному порядку ведения кассовых операций выступила эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Контур.Школы Юлия Бусыгина. Кроме того, все участники смогли принять участие в практикумах: по заполнению новой декларации по НДС и о том, как избежать доначислений НДС из-за «проблемных» контрагентов. Посмотреть презентации и видеоматериалы лекций могут члены закрытых групп Конференции СКБ Контур в социальных сетях. Вступить в них можно на официальном сайте конференции konturconference.ru в разделе «Материалы лекций».

5

Формы отчетности в фонды за I квартал могут измениться Новый расчет РСВ-1 опубликован на сайте pfrf.ru 13 февраля, а форма 4-ФСС — на сайте fss.ru 2 марта. На момент печати номера документы еще не были зарегистрированы в Минюсте. Проект Постановления «О внесении изменений в Постановление Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п» призван привести форму отчетности РСВ-1 и порядок ее заполнения в соответствие с изменением положений законодательства о страховых взносах на 2015 год и с вступлением в силу ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Кроме того, в новой форме появляются поля и строки, которые должны облегчить страхователям представление корректирующих сведений за прошлые периоды.

Во многом Приказ от 26.12.2014 № 613 «О внесении изменений в Приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.02.2010 № 19» приводит форму 4-ФСС в соответствие с тем же Федеральным законом № 400-ФЗ. Так, в новой форме отсутствуют листы с расчетом соблюдения права на пониженный тариф для компаний, которые с этого года потеряли право на льготу (сельхозпроизводители, СМИ, компании, где работают инвалиды). Появятся отдельные строки для отражения пособий временно пребывающим иностранцам, за которых с этого года работодатели платят взносы в ФСС по тарифу 1,8 %, и др. Следите за изменениями на сайтах ПФР и ФСС и в системе отчетности Контур.Экстерн. После утверждения новых форм отчетности мы расскажем о них подробно в электронной версии журнала: kontur.ru/ibuh.

В тарифе Контур.Экстерна «Малый бизнес» появились новые возможности Теперь в нем можно прикреплять файлы-приложения к декларации по НДС и бухгалтерской отчетности. Кроме того, появился удобный мастер подготовки справок 2-НДФЛ. За I квартал 2015 года налогоплательщикам предстоит впервые представить декларацию по НДС в соответствии с новой формой. По общему правилу «упрощенщики» не считаются плательщиками НДС. Но есть такие ситуации, когда и на УСН необходимо сдавать декларацию по НДС, например, при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС. Подробнее об этом читайте на стр. 8–9. Формировать основную часть декларации (разделы 1–7) и прикреплять к ней готовые xml-приложения (разделы 8–12) сервис уже умеет. С 1 апреля в нем появится возможность сформировать разделы 10, 11 и 12 — приложения со сведениями из журнала выставленных счетов-фактур, журнала полученных счетов-фактур и из счетов-фактур, выставленных лицами, которые указаны в п. 5 ст. 173 НК РФ. Приложение теперь можно прикрепить и к бухгалтерской отчетности: пояснительную записку, аудиторское заключение, заявление Ревизионного союза сельхозпроизводителей. При этом с помощью мастера подготовки в основном файле можно указать номер пояснений в пояснительной записке. Также в сервисе появился новый удобный мастер подготовки справок 2-НДФЛ, который умеет менять их нумерацию, распечатывать справку по одному сотруднику и реестр справок, причем как до, так и после отправки отчета, импортировать из готового отчета данные по сотрудникам для редактирования. Для участников пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» в сервисе реализована новая удобная функциональность — подготовка необходимого пакета документов и отправка в ФСС в электронном виде. Сервис «Пособия ФСС» проверяет документы на ошибки, запоминает введенные данные и в следующий раз подставляет их автоматически, импортирует данные из других программ, позволяет отслеживать статусы и результаты проверок по каждому сотруднику. Этот пилотный проект в настоящее время реализуется в 10 регионах РФ: Астраханской, Курганской, Нижегородской, Новгородской, Новосибирской, Тамбовской областях, Карачаево-Черкесской Республике и Республике Крым, в Севастополе и Хабаровском крае. Узнайте больше о возможностях тарифного плана Контур.Экстерна «Малый бизнес» — на kontur.ru/kemb или по телефону 8 800 500-06-77.

Решение об отсрочке по уплате налогов на срок от года до трех лет будет принимать ФНС Соответствующие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 08.03.2015 № 49-ФЗ. До вступления в силу комментируемого закона ФНС России или местная инспекция (в зависимости от вида налога) могли дать отсрочку только на период не более года (ст. 63, 64 НК РФ). Если же отсрочка требовалась на более длительный период — от года до трех лет — налогоплательщик должен был обращаться с соответствующим запросом в Правительство РФ (п. 1 ст. 64 НК РФ). С 9 апреля решение о предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате федеральных налогов на срок от одного года до трех лет будет принимать Федеральная налоговая служба. Напомним, отсрочку или рассрочку можно получить в следующих случаях: • при задержке финансирования из бюджета либо задержке оплаты выполненного государственного заказа; • если производство или реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер; • при угрозе банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога; • в других случаях, которые перечислены в п. 2 ст. 64 НК РФ.

6 Я БУХГАЛТЕР № 1 (25), II КВАРТАЛ 2015

АЛГОРИТМ ДЕЙСТВИЙ

НДС ПО-НОВОМУ: СВЕРЯЕМСЯ С КОНТРАГЕНТАМИ ФНС будет ежеквартально сверять сведения о счетах-фактурах, которые подадут покупатели и продавцы с отчетностью по НДС. Расхождения могут повлечь отказ в вычете НДС. Почему могут возникнуть разногласия и как их избежать, рассказывает Светлана Стрельникова, руководитель проекта Контур.Сверка компании СКБ Контур.

Как меняется отчетность по НДС Уже в отчетность за I квартал 2015 года в составе декларации по НДС нужно подать сведения из книг покупок, книг продаж и журналов учета счетов-фактур (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Новая форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/558@. Как мы уже писали в прошлом номере (2014. № 24), налоговые органы намерены более тщательно следить за правильностью исчисления и уплаты НДС. Информационная система ФНС, куда ежеквартально будут сводиться сведения о счетах-фактурах, с помощью специальных алгоритмов будет сопоставлять данные продавцов и покупателей. Каждой записи в книге покупок покупателя должна найтись «пара» в книге продаж продавца. Счета-фактуры сопоставляются по нескольким реквизитам, например: ИНН, номер счета-фактуры, дата, стоимость покупок, сумма вычета, ставка налога. Если контрагент не найдется или обнаружатся разногласия по каким-то данным, компания получит требование о представлении пояснений. В течение 6 рабочих дней нужно направить в ответ квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). В противном случае налоговый орган вправе заблокировать расчетный счет организации. Далее в течение 5 рабочих дней (ст. 88 НК РФ) необходимо ответить на требование, передав уточненную декларацию или пояснения по каждому счету-фактуре, который содержится в требовании.

Отчего могут появиться расхождения? Продавец недобросовестно ведет учет По законодательству продавец, выставив счет-фактуру, обязан зарегистрировать его в книге продаж в том периоде, когда произошла реализация, независимо от того, когда он был выставлен и получен покупателем. Однако на практике возможны ситуации, когда продавец в силу халатности или недобросовестности этого не делает. В этом случае факт реализации остается документально не подтвержденным. Бухгалтер переносит данные в учетную систему вручную Если компания ведет бумажный документооборот, бухгалтеру приходится перебивать данные из счетов-фактур в учетную систему. Чаще всего путаница возникает в номерах документов, датах, суммах, ИНН организаций. Практика показывает, что количество подобных расхождений может быть очень велико. Так, две компании, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков, проверили свои справочники контрагентов через онлайн-сервис ФНС npchk.nalog.ru. Оказалось, что 30 % контрагентов невалидны, причем в большинстве случаев из-за неверно указанных ИНН. Ошибки в ИНН опасны тем, что при сверке данных в базе ФНС контрагент может просто не найтись. А значит, возникнет вопрос об обоснованности извлеченной покупателем налоговой выгоды, и бухгалтеру придется давать пояснения. Одиндва случая в квартал некритичны. Но если с ошибкой занесен в учетную систему каждый третий контрагент, то требования о пояснениях парализуют работу бухгалтерии.

Контрагент уклоняется от налогообложения Расхождения могут возникнуть из-за того, что поставщик сознательно не исполняет своих налоговых обязанностей. Отвечать на запросы налоговых органов придется даже в том случае, если вы ненамеренно выбрали в качестве партнера «однодневку» или фирму, в цепочке хозяйственных связей которой обнаружатся массовые «разрывы».

Чем рискуют налогоплательщики?

1. Большое количество требований, по которым придется давать пояснения. Нужно будет поднимать подтверждающие документы по каждому случаю.

2. Отказ в вычете НДС. По результатам камеральной проверки налоговый орган может принять решение об отказе в вычете НДС, а сверх этой суммы могут быть начислены пени и штрафы.

Как избежать массовых требований Электронный документооборот Самый верный способ снизить число расхождений, а значит, и требований ФНС — перейти на ЭДО. В этом случае покупатель и продавец работают с одним и тем же электронным документом. При этом, если система ЭДО интегрирована с учетной системой, счет-фактура принимается к учету автоматически. А значит, расхождения, связанные с переносом данных в учетную систему, исключены. Однако на практике даже те компании, которые перешли на ЭДО, обмениваются электронными документами не со 100% контрагентов. Многие небольшие компании ведут документооборот через веб-версии систем ЭДО. А значит, документы принимаются к учету вручную и могут затеряться. ЭДО, таким образом, не отменяет сверку. Скорее, эти процессы дополняют друг друга. Сверка на бумаге До 2015 года, когда изменился порядок декларирования НДС, у предприятий не было необходимости сверять с контрагентами все данные по счетам-фактурам. Аналогию можно усмотреть разве что в сверке сальдо, которую ежегодно проводят акционерные общества в рамках инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Однако акт сверки взаимных расчетов, который при этом используется, решает совсем другую задачу, нежели сопоставление реквизитов в счетах-фактурах. Так, в акте сверки взаимных расчетов может не указываться ИНН контрагента, а если он приводится, то в шапке документа; может быть не внесен счет-фактура; не указывается ставка и сумма НДС. Таким образом, чтобы использовать акты сверки взаимных расчетов для сопоставления данных по счетам-фактурам, форму придется адаптировать. А для этого потребуется дорабатывать бухгалтерскую систему. Другой аспект — это время. В крупных компаниях только на формирование актов по всем контрагентам уходит не меньше недели. Еще около трех недель нужно, чтобы разослать акты поставщикам и дождаться от них ответа. Конечно, если кто-то из контрагентов пользуется ЭДО, акты сверки можно подписать электронной подписью и отправить в электронном виде. Это позволит сэкономить время на пересылке докумен-

7 тов, однако сопоставлять данные придется вручную. Кроме суммы и факта отгрузки, по каждой сделке нужно проверять еще ряд параметров, а все это небыстро. Между тем время в случае с НДС критично. Учитывая сроки отчетности (ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ), по истечении квартала у компаний есть меньше 25 дней на подготовку декларации, в том числе сверку данных по счетам-фактурам. Все ли успеют свериться вручную? Автоматическая сверка онлайн Чтобы налогоплательщики могли свериться с контрагентами в автоматическом режиме, компания СКБ Контур разработала сервис Контур. Сверка (kontur.ru/sverka-nds). Он отслеживает как ошибки в реквизитах контрагентов, проверяя их по базам налоговых органов, так и разногласия по суммам, датам, номерам счетовфактур и прочим реквизитам. Кроме того, пользователи могут оценить благонадежность своих поставщиков и подрядчиков и отказаться от сотрудничества с фирмой, если совокупность признаков указывает на то, что у нее могут быть финансовые проблемы или она очень похожа на «однодневку».

Как работает Контур.Сверка Работа с контрагентами Чтобы проверить реквизиты контрагентов и убедиться в их благонадежности, загрузите в сервис сформированный в учетной системе справочник контрагентов: наименование организации, ИНН, КПП, e-mail, ФИО контактного лица. Можно сразу загрузить в Контур.Сверку книгу покупок и книгу продаж. Сервис создаст справочник контрагентов и заполнит из книг первые три столбца. Вам останется добавить только e-mail и имя контактного лица. В получившемся справочнике контрагенты с ошибками подсвечены красным. По каждому выводится пояснение, какие реквизиты сервис считает ошибочными. Исправьте ошибки в учетной системе и загрузите справочник и книги повторно.

Процесс сверки Нажмите кнопку «Загрузить книги покупок/продаж и начать сверку». Сервис за доли секунды сопоставит ваши счетафактуры со счетами-фактурами ваших контрагентов и покажет четыре результата: Контрагенты без разногласий. Сверка с ними успешно завершена. Контрагенты с ошибками. Это компании с ошибками в реквизитах: неверный ИНН, налогоплательщик не зарегистрирован в ЕГРН или ликвидирован. Устраните неточности в учетной системе и загрузите книгу снова. Контрагенты с разногласиями. Обнаружены разногласия между вашими данными и данными контрагента. По клику открывается сравнительная таблица по каждому счету-фактуре, где красным выделены сведения, которые не сошлись. Здесь же можно в режиме онлайн обсудить с контрагентом, кто допустил неточность. Тот, на чьей стороне обнаружена ошибка, вносит исправления в учетной системе и снова загружает книгу в сервис. Контрагенты, которые еще не сверились. Эти контрагенты еще не загрузили в сервис свои данные. Заполните по каждому такому контрагенту поле «Контактное лицо», и сервис отправит им приглашения загрузить книги продаж. Устранив все расхождения, вы отправляете в налоговый орган «чистые» данные, тем самым избавляете себя от необходимости отвечать на массовые требования ФНС и риска доначислений НДС. Платные и бесплатные возможности сервиса Платные пользователи Контур.Сверки могут: • Загружать и сверять книги покупок и книги продаж.

• Приглашать в сервис контрагентов. Абоненты Экстерна могут: • Загружать книги продаж.

• Приглашать в сервис контрагентов.

Также по каждому контрагенту в справочнике выводятся данные из сервиса Контур.Фокус, которые помогают сделать заключение о благонадежности контрагента. Зеленый маркер — подозрительных фактов не найдено. Оранжевый — присмотритесь к компании внимательнее. Красный — организация ликвидирована или находится в стадии ликвидации. По клику на «светофор» открывается карточка компании с объяснением, почему она маркирована именно так: например, предприятие недействующее или в его адрес подано исков на несколько миллионов рублей.

Бесплатные пользователи Сверки могут: • Загружать книги продаж • Сверяться только с пригласившим в сервис контрагентом. Иными словами, если вы пользуетесь Сверкой, но ни один из ваших контрагентов не подключен к сервису на платной основе, они смогут загрузить книгу продаж, а вы — свериться с ними.

Отправьте заявку на подключение к сервису : kontur.ru/sverka-nds. Если вы еще не пользуетесь системой интернет-отчетности Контур.Экстерн, при покупке Сверки год работы в Экстерне вы получаете в подарок.

8

Я БУХГАЛТЕР № 1 (25), II КВАРТАЛ 2015

АКТУАЛЬНО

НДС при УСН В каких ситуациях у «освобожденных» от НДС «упрощенщиков» появляется обязанность по декларированию и уплате в бюджет этого налога? Нужно ли в таком случае учитывать НДС в доходах и можно ли получить налоговый вычет по нему? Об этом рассказывает Наталья Горбова, руководитель направления обучения налоговому учету и отчетности Контур.Школы. Компании на упрощенной системе налогообложения освобождены от уплаты ряда налогов. Наиболее привлекательным является освобождение от уплаты НДС. Однако сегодня нельзя говорить о полном отстранении «упрощенца» от этого налога. Бывают ситуации, в которых и «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС, должны перечислять НДС в бюджет, а также представлять декларацию по НДС или Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом компания на УСН не является плательщиком НДС, а это значит, что права на налоговый вычет по «входному» НДС не имеет.

«Упрощенец» — налоговый агент по НДС

Компании на УСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, однако у них могут возникать обязанности налоговых агентов по этому налогу (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). «Упрощенцы» выступают в качестве налоговых агентов в следующих случаях: • когда арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления; • когда приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ; • когда в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ; • когда покупают (получают) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями; • когда продают конфискованное или реализуемое по решению суда имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству; • в иных случаях, указанных в ст. 161 НК РФ. Рассмотрим подробнее первые две ситуации. Арендуется госимущество Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора. Если в договоре аренды НДС не выделен, тогда сумма налога рассчитывается по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18 %

При этом органу власти арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре аренды, а НДС арендатор уплачивает «за свой счет».

-50%

Вебинар «Школы бухгалтера» • 16 июня в 10:00 МСК

НДС при УСН:

как правильно отражать в учете и отчетности Зарегистрируйтесь на странице school.kontur.ru/575 Все вебинары за полцены по промокоду Я бухгалтер

Если в договоре сумма НДС выделена, тогда налог рассчитывается по расчетной ставке по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18/118

Сумма арендной платы, установленная в договоре, перечисляется арендодателю за минусом НДС. В такой ситуации налог действительно уплачивается из средств арендодателя. «Упрощенец»-арендатор должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и оставить его у себя. Налог уплачивается по 1/3 суммы налога не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. В том квартале, когда налог был перечислен в бюджет, «упрощенец» вправе учесть НДС в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рассмотрим пример. Организация ООО «Х» является плательщиком УСН. Осуществляет розничную торговлю. Под магазин арендует у комитета по управлению имуществом помещение, находящееся в муниципальной собственности. Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Арендная плата перечисляется не позднее 3 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом, НДС с арендной платы составляет 18 000 руб. Организация ООО «Х» выступает в роли налогового агента, а значит, должна исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы арендной платы в бюджет. При этом арендодателю будет перечислено 100 000 руб. Приобретаются товары или услуги у иностранцев Компания на УСН признается налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ. Налоговая база по таким операциям определяется налоговым агентом. Рассмотрим пример. В I квартале 2015 года польская компания «Y» оказала организации ООО «Ромашка» юридические услуги. Стоимость услуг с учетом налогов, подлежащих удержанию в соответствии с законодательством РФ, — 236 000 руб. Иностранная компания не имеет на территории РФ представительства. Акт сдачи-приемки оказанных услуг подписан в I квартале 2015 года. Все расчеты произведены в рублях. Таким образом, организация ООО «Ромашка» является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы оплаты услуг в бюджет: 36 000 руб. (236 000 × 18/118).

Обязанность заплатить НДС

Несмотря на то что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, в ряде случаев у них возникает обязанность заплатить налог в бюджет. Рассмотрим некоторые из них подробнее. Ввозятся товары Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения. В этом

9

случае и компании на УСН должны заплатить НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Здесь есть особенность по срокам уплаты НДС. Так, согласно общим правилам, сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (ст. 82 ТК ТС): • При выпуске товаров для внутреннего потребления налог уплачивается до их выпуска (п. 3 ст. 211 ТК ТС).

• Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), НДС уплачивается до выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза (п. 3 ст. 283 ТК ТС) и др. Кроме того, таможенное законодательство предусматривает в ряде случаев специальные сроки уплаты НДС. В общем случае сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, определяется по формулам:

НДС = Налоговая база × Ставка Налоговая база = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз

Ставка НДС применяется в зависимости от вида товаров: 10 или 18 %. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в российских рублях и округляется до второго знака после запятой. При ввозе товаров из государств — членов Евразийского экономического союза, сумма НДС, подлежащая уплате, определяется по формуле:

НДС = (Цена сделки + Акциз) × 18 % (или 10 %)

В этой ситуации налог уплачивается в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты к учету. Выставляется счет-фактура с выделенным НДС Когда «упрощенцы» выставляют счет-фактуру, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нем НДС, они должны перечислить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Также в данном случае у компании на УСН возникает дополнительная обязанность — представить декларацию по НДС. Отчитываться по этому налогу нужно в электронном виде по ТКС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, если «упрощенцы»-посредники выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, они обязаны вести Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении этих договоров в составе доходов по УСН, должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом, если «упрощенцы»-посредники реализуют или приобретают товары, работы или услуги от своего имени, они не должны уплатить НДС. В этой ситуации возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Осуществляются операции по договорам товариществ Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если осуществляются операции по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ). Кроме того, в этой ситуации «упрощенцы» должны подать в налоговый орган декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ).

Обязанность составлять счета-фактуры

Помимо обязанности уплатить НДС в бюджет, у «упрощенцев», которые осуществляют операции по договорам товариществ (см. ст. 174.1 НК РФ), может возникнуть обязанность составить счет-фактуру. Приведем примеры таких ситуаций. Компания как комиссионер (агент, действующий от своего имени) получает аванс или отгружает товары (работы, услуги) комитента (принципала) — плательщика НДС. Либо компания как посредник, участвующий в расчетах, отгружает товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, или получает за них аванс. Счет-фактура в этих ситуациях выписывается в двух экземплярах, один из которых передается покупателю. Кроме того, счет-фактура в обязательном порядке составляется, если «упрощенец» как комиссионер (агент, действующий от своего имени) перечислил аванс или получил товары (работы, услуги), приобретенные для комитента (принципала) у продавца — плательщика НДС. И в этом случае счет-фактура составляется в двух экземплярах, один из которых передается комитенту (принципалу). Кодексом предусмотрены и другие ситуации, «вынуждающие» плательщиков УСН знать свои обязанности по НДС.

Можно ли избежать двойного налогообложения?

В некоторых случаях при уплате НДС в бюджет у компаний на УСН возникает двойное налогообложение, когда суммы НДС включаются в доходы от реализации и одновременно облагаются единым «упрощенным» налогом. Например, когда в договоре аренды госимущества не выделен НДС и арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре, а НДС арендатор на УСН уплачивает «за свой счет». Или когда плательщик УСН выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, сумму которого он перечисляет в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Однако, как отмечают в Минфине, в настоящее время на рассмотрении Госдумы находится законопроект № 673716-6 о внесении изменений в НК РФ. Помимо прочего, данным документом предлагается исключить из состава доходов, учитываемых при исчислении единого налога, суммы НДС, предъявленные покупателям товаров, работ и услуг в связи с выставлением счетов-фактур. Законопроект уже был одобрен в первом чтении 20.01.2015.

Онлайн-курс «Школы бухгалтера» начинается 17 июня 2015 года

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность малых предприятий при УСН Запишитесь на курс со скидкой 25% на странице school.kontur.ru/special-USN

Малому бизнесу

8 800 333 06 17

10 Я Б У Х Г А Л Т Е Р № 1 ( 2 5 ) , I I К В А Р Т А Л 2 0 1 5

ШПАРГАЛКА ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

ЭЛЕКТРОННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В ПФР БЕЗ ПРОБЛЕМ Кто обязан сдавать отчетность в ПФР в электронном виде? В чем преимущества такой формы отчетности и что нужно учитывать, чтобы сдавать ее без проблем? Рассказывает Елена Кулакова, эксперт системы Контур.Экстерн компании СКБ Контур. Взвешивайте плюсы и минусы Отчетность в электронном виде позволяет экономить рабочее время и бумагу, оперативно обмениваясь с ПФР электронными документами. С 2015 года список документов, которые можно отправлять в электронном виде, расширен. Теперь через систему отчетности можно высылать заявления о зачете и возврате излишне уплаченных сумм (ст. 26 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Пока нет утвержденного формата таких документов, поэтому можно отправлять в ПФР сканы или документы, подготовленные в программе Word. В Контур.Экстерне это можно сделать через сервис писем. Напомним, что с 01.01.2015 страхователи с численностью персонала 25 и более человек должны представлять форму РСВ-1 в электронном виде с электронной подписью (ст. 15 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ). По мнению Минтруда, отчитаться за 2014 год можно было и «на бумаге», однако отчетность за I квартал такие страхователи должны представить исключительно в электронном виде (письмо Минтруда России от 30.01.15 № 17-4/В-38). Тем компаниям, численность персонала в которых меньше 25 человек, стоит просчитать, насколько для них будет оправдан переход на электронную отчетность, учитывая все преимущества. Если отчетность в ПФР все же сдается на бумаге, необходимо тщательно отслеживать всю корреспонденцию или лично осведомляться в Фонде о результатах проверки. На форуме «Бухгалтерия Онлайн» один из пользователей рассказала о ситуации, когда отчетность на бумаге была сдана в срок. В процессе проверки ПФР выявил ошибки, данные не были загружены на лицевые счета застрахованных лиц, а уведомление отправили страхователю заказным письмом. По истечении шести рабочих дней со дня направления такого письма оно считается полученным, но страхователь его не получил. В итоге ошибки не были исправлены в установленный срок, начислен штраф за представление недостоверных сведений в ПФР в размере 5 % от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в ПФР за последние три месяца отчетного периода, за который представлены неполные или недостоверные сведения (ст. 17 ФЗ от 01.12.2004 № 27-ФЗ). Сдавайте в актуальном формате Чтобы сдать отчетность в электронном виде без проблем, файлы должны соответствовать установленному ПФР формату, который меняется вслед за изменениями в нормативных документах. Если организация использует для подготовки отчетности ПО собственной разработки, ей необходимо отслеживать эти изменения и вносить соответствующие правки в программу. Если используются программы сторонних разработчиков, то надо своевременно обновлять версии. Кроме того, необходимо следить за обновлением программы для проверки отчетности, созданной в электронном виде. С 2014 года это CheckPFR, которая используется страхователями для проверки подготовленных документов, а также территориальными органами ПФР при приеме отчетности.

Обзор сервисов В онлайн-сервисах СКБ Контур всегда актуальные формы, встроенная система проверки и круглосуточная техподдержка.

Otchet.ru — сервис для передачи электронной отчетности в ФНС и ПФР.

— система для формирования и передачи отчетности во все контролирующие органы.

Тарифный план Контур.Экстерна «Малый бизнес» — сервис для формирования и передачи отчетности для предприятий на УСН и ЕНВД. Подробнее на kontur.ru • 8 800 500-50-80 Проверяйте состав пакета отчетности При поступлении отчета в ПФР проверяется полнота комплекта. В электронном виде отчетность по форме РСВ-1 представляется в виде комплекта файлов документов: — один файл с разделами 1–5 (может быть единственным в пакете, но не может отсутствовать); — один или несколько файлов с разделами 6 (файл представляет собой одну пачку документов и может содержать не более 200 документов). Отправка расчета без раздела 6 допускается в случае представления нулевого расчета. Кроме того, в пакет могут быть включены файлы с корректирующими (отменяющими) сведениями за прошлые периоды. Имена всех файлов, содержащих индивидуальные сведения застрахованных лиц, должны быть указаны в разделе 2.5. Проблема при проверке пакета отчетности в ПФР возникает, если отсутствует файл, указанный в разделе 2.5, либо, наоборот, в пакете присутствует файл, не указанный в перечне пачек. Чтобы избежать отрицательного протокола, отслеживайте нумерацию файлов при формировании: номера должны быть уникальны в течение расчетного периода. Также будьте внимательны при сохранении файлов в папку для отправки. Учитесь читать протокол. Чтобы устранить ошибку, важно правильно понять, в чем она заключается. Например, сообщение на рис. 1 говорит о том, что в файле содержится документ, в котором отсутствуют сведения (выплаты, взносы и стаж) за последние три месяца отчетного периода. О том, какие ошибки встречаются в протоколе и как их правильно трактовать, читайте в полной версии статьи, опубликованной на нашем сайте: kontur.ru/ibuh.

Рис. 1. В файле содержится документ, в котором отсутствуют сведения за последние три месяца

11

Правильно указывайте номер корректировки Часто у страхователей возникает проблема с указанием номера корректировки. Связано это с многоуровневым автоматическим контролем в УПФР. Если из ПФР получен отрицательный протокол, сформированный программой CheckPFR (рис. 2), то первый этап контроля не пройден и, значит, после исправления ошибок надо заново отправить исходный расчет с номером корректировки 000.

Рис. 2. Протокол CheckPFR

Если получен отрицательный протокол, сформированный приемным комплексом ПТК АСВ (рис. 3), значит, запущен второй этап контроля и РСВ-1 загружен в базу. В этом случае после исправления обнаруженных ошибок следует изменить номер корректировки на 001, а при каждой следующей отправке указывать номер, следующий по порядку: 002, 003…

Рис. 3. Протокол ПТК АСВ

Если дважды отправить расчет с одним и тем же номером корректировки, то в ответ придет отрицательный протокол с сообщением от ПТК АСВ, что РСВ-1 с номером NNN уже присутствует в базе. До тех пор пока не будет получен положительный протокол, тип корректировки должен иметь значение «2» и файлы с разделами 6 должны быть в комплекте! Отправка расчета без раздела 6 допускается в случае исправления реквизитов, не затрагивающих индивидуальные сведения застрахованных лиц со значением «3» в поле «Тип корректировки». Контролируйте сроки Отправленная отчетность считается представленной своевременно, если дата доставки в территориальный орган ПФР будет не позднее срока, установленного действующим законодательством РФ. Лучший способ своевременного представления отчетности — не подавать ее в последний день, а позаботиться о представлении отчетности заблаговременно! В этом случае будет достаточно времени при необходимости произвести корректировку отчетности. Напомним, РСВ-1 на бумажном носителе нужно представить до 15.05.2015, а в электронном виде в более поздние сроки — до 20.05.2015. При этом учитывайте, что в мае много нерабочих праздничных дней, а на проверку отчетности нужно заложить не менее четырех рабочих дней до окончания срока представления отчетности.

Алгоритм сдачи отчетности в электронном виде 1. Заключение соглашения

Если вы уже сдавали отчетность в ПФР в электронном виде, переходите ко второму этапу. Шаг 1.1. Заключите «Соглашение об обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи» в УПФР по месту регистрации. Для этого необходимо до двух недель. Шаг 1.2. Заключите договор с одной из организаций, оказывающих страхователю услуги по поставке и сопровождению средства криптографической защиты информации (СКЗИ) и поддержке транспортного сервера. Приобретите у поставщика услуг СКЗИ и программное обеспечение, необходимые для подключения к системе, установите и обеспечивайте их работоспособность. Шаг 1.3. Получите квалифицированную электронную подпись (КЭП) в удостоверяющем центре (УЦ), который включен в список территориальным органом ПФР. КЭП необходимы, чтобы заверять документы в электронной форме.

2. Отправка отчетности

Шаг 2.1. Сформируйте файлы отчетности для отправки в территориальный орган ПФР по установленному формату (см. «Сдавайте в актуальном формате»). Шаг 2.2. Проверьте правильность подготовленной отчетности проверочной программой ПФР (при выявлении ошибок в отчетности, исправьте их). Шаг 2.3. Проверьте файлы антивирусной программой. Шаг 2.4. Подпишите отчеты КЭП должностного лица, имеющего право подписи отчетных документов, или его уполномоченного представителя и в зашифрованном виде отправьте в территориальный орган ПФР.

3. Контроль

Шаг 3.1. В течение двух рабочих дней с момента отправки отчетности отслеживайте получение из территориального органа ПФР извещения о приеме документа, которое должно содержать сведения о дате и времени доставки файлов отчетности в территориальный орган ПФР.

• Если вы получили извещение, сохраните его и переходите к шагу 3.2.

• Если вы получили протокол проверки отчетности, содержащий сообщения об ошибках, устраните их и повторно представьте отчетность в УПФР в указанные сроки (вернитесь к шагу 2).

• Если извещение из территориального органа ПФР в указанный срок не получено, выясните причину этого у поставщика услуг или в территориальном органе ПФР. Шаг. 3.2. Ежедневно в течение четырех рабочих дней с момента получения документов территориальным органом ПФР отслеживайте поступление протокола контроля отчетности. Он направляется страхователю по результатам проверки отчетности проверочными программами в зашифрованном виде, подписанный КЭП территориального органа ПФР.

• Протоколы контроля, подписанные КЭП территориального органа ПФР сохраните в архиве. Отправьте в ПФР протокол контроля, подписанный КЭП страхователя.

• Если в протоколе будут сведения об ошибках, устраните их и повторно представьте отчетность в указанные сроки (вернитесь к шагу 2).

• Если же в установленное время протокол не поступит, заявите об этом в Фонд, выясните причину отсутствия протокола и при необходимости повторно представьте отчетность.

12 Я Б У Х Г А Л Т Е Р № 1 ( 2 5 ) , I I К В А Р Т А Л 2 0 1 5

НАСУЩНОЕ

КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ В БУХУЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ Как отражать расходы по командировкам в учете и в каких случаях можно принять НДС по таким расходам к вычету? Какие изменения нужно внести в локальные нормативные акты, чтобы отказаться от командировочных удостоверений? Об этих и других ситуациях рассказывает аттестованный аудитор Александр Лавров.

Документальное оформление командировки Чтобы направить сотрудника в командировку, в первую очередь необходимо оформить соответствующий приказ. Для этого лучше использовать унифицированную форму № Т-9. Составление приказа в свободной форме тоже возможно (по этому поводу см. письма Роструда от 23.01.2013 № ПГ/10659-6-1, от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1), но на практике может вызвать вопросы проверяющих. А вот командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении с 08.01.2015 не являются обязательными. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение № 749), более не содержит указаний на обязательность оформления этих документов. Разберемся, можно ли полностью отказаться от них. Даже если компания оформит командировочное удостоверение, лицо, к которому командирован сотрудник, отметку в удостоверении может не поставить, поскольку такой обязанности тоже больше нет. Единственная цель командировочного удостоверения — подтверждение того, что сотрудник действительно был там, куда его направили. Но это можно подтвердить и непосредственно документами, свидетельствующими о выполнении цели командировки. Например, если инженера направили к клиенту починить оборудование, то он должен привезти акт выполненных работ, подписанный клиентом. Если на семинар — материалы этого семинара. Получается, что командировочное удостоверение в большинстве ситуаций не содержит ценных данных и его можно не оформлять. То же можно сказать о служебном задании и отчете о его выполнении. Ведь непосредственно цель поездки отражается в приказе о направлении работника в командировку, а выполнение задания также можно подтвердить другими документами. Да и руководитель не утвердит авансовый отчет, если задание не выполнено. Таким образом, представляется, что от обоих документов можно вполне безопасно отказаться. В этом случае нужно внести изменения в положение о командировках или иной локальный нормативный акт, который определяет порядок направления работников в командировки. Поскольку формы первичных учетных документов утверждаются одновременно с учетной политикой (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»), нужно также внести изменения в утвержденный перечень форм и исключить из него командировочное удостоверение и служебное задание. Если организация не отказывается от оформления командировочного удостоверения и служебного задания, обязательность их оформления также нужно закрепить в локальном нормативном акте. Поскольку раньше они оформлялись в силу прямого указания в Положении № 749, а сейчас такого указания нет. Напомним, по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет и произвести окончательный расчет по выданному ему авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения № 749).

Вычет НДС по командировочным расходам Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычет НДС допускается только по тем командировочным расходам, которые принимаются для целей налогообложения прибыли. И это ограничение касается не только части нормируемых расходов (данное положение отменено с 01.01.2015), а вообще любых причин, по которым те или иные расходы могут быть не приняты в налоговом учете. При этом нет никаких норм в отношении командировочных расходов для исчисления налога на прибыль. То есть если расходы действительно осуществлены (для деятельности, направленной на получение доходов, облагаемых НДС) и подтверждены документально, то они признаются при налогообложении прибыли, а соответствующий НДС принимается к вычету в общем порядке. Так, по расходам на проживание основанием для вычета является, как правило, счет-фактура. Но для вычета по расходам на проезд счет-фактура не нужен. Ведь билеты, маршрутквитанции электронных авиабилетов или контрольные купоны железнодорожных электронных билетов — это бланки строгой отчетности, они сами по себе являются основанием для вычета. Это указано в п. 18 Правил ведения книги покупок (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Если налог не выделен в билете, но выделен в отдельно выставленном счете-фактуре, то с 01.10.2014 его также можно принять к вычету. Ведь п. 18 Правил ведения книги покупок позволяет теперь зарегистрировать в книге не только бланк строгой отчетности или его копию, но и счет-фактуру. Напомним, что ранее налоговики возражали против вычета по счетуфактуре в такой ситуации (письма УФНС России по г. Москве от 31.08.2009 № 16-15/090448.1, от 10.01.2008 № 19-11/603). Налог принимается к вычету после использования билета и утверждения авансового отчета, в котором этот билет будет отражен. До этого момента нельзя подтвердить, что услуги по перевозке действительно оказаны и приняты к учету. Ну а НДС в отношении услуг посредника принимается к вычету в общем порядке: по счету-фактуре, после принятия этих услуг к учету.

Билеты: как их отразить в учете Чтобы выполнить задание работодателя, сотрудник должен доехать до места командировки и вернуться из нее. Расходы на проезд работодатель должен либо компенсировать сотруднику, либо оплатить сам. Для бухгалтера проще всего, когда работник приобретает билеты самостоятельно. Тогда они указываются в авансовом отчете, а их стоимость после утверждения авансового отчета относится на командировочные расходы. В бухгалтерском учете в этом случае отражаются лишь расходы на основании авансового отчета. Однако если работники ездят в командировки регулярно, для компании дешевле приобретать билеты от своего имени. Порядок учета в этой ситуации меняется. Приобретенный билет — это денежный документ, который уже в момент получения необходимо отразить в учете организации. При

13 этом сразу отнести его стоимость на расходы нельзя: оплата билета — это фактически предоплата перевозчику за поездку в будущем. Для осуществления поездки билет выдается сотруднику. В учете в этот момент стоимость билета нужно отнести на расчеты с сотрудником как с подотчетным лицом, так как билет также выдается работнику под отчет, а после возвращения из командировки включается в авансовый отчет. Расходы в этом случае признаются на дату утверждения авансового учета (в том числе в налоговом учете). Данная схема применима и в отношении электронных билетов. Ведь это тоже документы, подтверждающие право пассажира на проезд. Более того, маршрут-квитанция и контрольный купон являются бланками строгой отчетности (ч. «а» пп. 2 п. 1 Приложения к Приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134; п. 2 Приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322). Изменится ли что-то, если билет приобретается через посредника? В этом случае отражение в учете самого билета остается таким, как описано выше. А вот расходы на оплату комиссии посредника, если они оплачиваются отдельно от стоимости билета, можно списать сразу после получения от посредника соответствующих документов. Поскольку стоимость билета — это оплата по договору перевозки, она не может включаться в расходы раньше, чем перевозка состоялась. А услуги агента, через которого приобретен билет, будут считаться полностью оказанными уже в момент получения билета, значит, его вознаграждение можно сразу включить в состав расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Рассмотрим пример. Работник направлен в командировку в период с 6 по 9 апреля. Для этого работодатель (торговая организация) приобрел через посредника электронные авиабилеты стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), которые получил 30 марта и в тот же день передал работнику. Вознаграждение агента составило 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.), отчет агента утвержден одновременно с получением билетов. НДС выделен в маршрут-квитанции каждого билета отдельной строкой, от агента получен счет-фактура на его вознаграждение. Авансовый отчет утвержден 10 апреля. Как отразить ситуацию в бухучете, смотрите в таблице. В налоговом учете расходы на проезд признаются 10 апреля (на дату утверждения авансового учета), а расходы в виде вознаграждения агента — 30 марта (на дату оказания его услуг).

Работник отдыхет в месте проведения командировки Допустим, работник проводит некоторое время в месте командировки, используя его для отдыха: остается для проведения отпуска после командировки или, наоборот, сначала использует отпуск, а потом в этом же месте выполняет служебное задание. Можно ли в данном случае признать в налоговом учете расходы на проезд сотрудника и нужно ли удержать НДФЛ с суммы таких расходов? По мнению финансового ведомства, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о направ-

Отражение описанной ситуации в бухгалтерском учете организации № п/п

Дата

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1

30 марта

Получены билеты

50-3

60

11 800

2

Билеты переданы работнику

71

50-3

11 800

3

Отражено вознаграждение агента

44

60

500

4

Отражен НДС в части вознаграждения агента

19

60

90

5

На дату оплаты агенту

Произведена оплата агенту

60

51

12 390

6

10 апреля

Признана в расходах стоимость проезда

44

71

10 000

7

Выделен НДС, указанный в билетах

19

71

1 800

8

НДС по расходам на проезд принят к вычету

68

19

1 800

лении в командировку, то фактически оплачивается проезд не в командировку или из нее, а в отпуск или из отпуска. В этом случае стоимость проезда признается доходом работника для целей НДФЛ (письма Минфина России от 30.07.2014 № 03-0406/37503, от 12.09.2013 № 03-04-08/37693). При этом в отношении расходов на проезд разъяснения Минфина противоречивы. В одних письмах чиновники указывают, что расходы нельзя признать в налоговом учете (письма Минфина России от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868, от 08.11.2013 № 03-03-06/1/47813). В других — что такие расходы учесть можно, но только если задержка или более ранний выезд произошли с разрешения руководителя, который и подтверждает целесообразность расходов. Ведь расходы все равно были бы понесены независимо от даты их осуществления (письма от 11.08.2014 № 03-03-10/39800 (п. 2), от 30.07.2014 № 03-04-06/37503 (п. 2) и др.). Но если работник остается в месте командировки (или заранее выезжает в нее) на выходные, расходы учесть в любом случае можно (письмо Минфина России от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868), а доходом работника для целей НДФЛ стоимость проезда не признается (письмо Минфина России от 11.08.2014 № 03-03-10/39800).

Бухгалтеру на заметку О том, как рассчитывать оплату во время командировок, читайте в номере 1 (21) за 2014 год (kontur.ru/press/yabuhgalter/2014/21/193).

Тест для самопроверки Работник направлен в командировку. Для этого компания приобрела через посредника авиабилеты. Можно ли сразу включить затраты на их приобретение в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете?

• Да, можно.

• Можно только для электронных билетов.

• Можно только агентское вознаграждение.

• Можно только стоимость билетов.

• Нет, нельзя. Другие вопросы теста и правильные ответы смотрите на нашем сайте: kontur.ru/ibuh

14 Я Б У Х Г А Л Т Е Р № 1 ( 2 5 ) , I I К В А Р Т А Л 2 0 1 5

НА ЗАМЕТКУ

КУРС НА ОПТИМИЗАЦИЮ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ В этой статье мы расскажем о том, как себя «чувствуют» российские компании в нынешних экономических условиях, а также поделимся некоторыми антикризисными советами для бизнеса и бухгалтерии.

А есть ли кризис? Мы спросили у представителей российских компаний, какие антикризисные меры они принимают. Почти половина опрошенных экономят деньги компании, 17 % занимаются налоговым планированием, а 10 % ничего о кризисе еще не слышали (см. рис. 1).

— Мы пока никаких негативных изменений не ощущаем, — рассказывает Дина Сахалова, главный бухгалтер ЗАО «ПЕТЕР-СЕРВИС». — Наоборот, сейчас для ИТ-компаний в России хорошее время, можно увеличить долю рынка ИТ-услуг. Наши западные конкуренты уходят из России, у нас есть возможность стать первыми или быть среди первых. Михаил Попов подтверждает: система управления личными финансами EasyFinance.ru, основателем которой он является, активно развивается и в ближайшее время планирует выводить на рынок новые предложения. Но есть и такие отрасли, в которых ситуация иная.

— Последствия текущих кризисных явлений в той или иной степени ощущают на себе все финансовые организации, — поясняет Дмитрий Мартынов, начальник отдела факторинга ОАО «ТрансКапиталБанк». — Российский банковский сектор переживает период заметных осложнений на рынке заимствования. В связи с удорожанием привлекаемых финансовых ресурсов стоимость кредитов для бизнеса и населения также возросла. Эта тенденция характерна для всего банковского сектора и может в первую очередь отразиться на деятельности компаний малого и среднего бизнеса. Поэтому мы стремимся применять индивидуальные подходы и вырабатывать оптимальные решения для дальнейшего развития наших клиентов. В нестабильных экономических условиях нередко происходит отток клиентов, снижаются продажи. Одновременно с этим некоторые компании вынуждены поднимать цены на свои товары и услуги. Мы поинтересовались у бухгалтеров, планируют ли организации, в которых они работают, подни-

мать цены в ближайшее время (рис. 2). Оказалось, что 35 % из них уже повысили цены, еще 32 % только планируют, а 25 %, наоборот, проводят акции и делают скидки. Михаил Попов считает, что многие пока просчитывают свою рентабельность и решают, повышать или не повышать цены: — Повышение цен будет, скорее всего, во втором квартале. Платежеспособные клиенты по-прежнему будут оплачивать необходимые товары и услуги. А те, кто не сможет платить, не смогут в любом случае. Мы не планируем повышать цены на текущие предложения, вместо этого добавим тарифные планы с новым функционалом, который соответствует запросам наших пользователей.

«Пережить шторм» и остаться на плаву В ближайшее время компаниям предстоит работать в постоянно меняющихся условиях, как негативных (рост цен, снижение продаж), так иногда и позитивных (освободившиеся ниши, возможность приобрести активы по выгодным ценам, налоговые льготы). Чтобы «пережить шторм» и остаться на плаву, необходимо постоянно контролировать ситуацию: анализировать доходы и расходы, просчитывать риски, отслеживать изменения в законодательстве. И бухгалтерия играет в этих процессах одну из ведущих ролей. Далеко не во всех компаниях есть финансовые аналитики. Но даже если такие специалисты есть, они во многом опираются на данные учета бухгалтерии. Так, в 2009 году около 80 % владельцев малого бизнеса отмечали, что во время кризиса чувствовали себя более уверенно, зная, что их сопровождают опытные бухгалтеры.

— В стратегии развития ТрансКапиталБанка финансовые службы играют одну из ключевых ролей, помогая сохранить норматив доходности банка и определить оптимальный объем вознаграждения за предоставляемые услуги, — рассказывает Дмитрий Мартынов.

Затраты нужно постоянно анализировать и оптимизировать Михаил Попов, основатель системы управления личными финансами EasyFinance.ru: — Закладывайте резервы для погашения крупных финансовых обязательств: кредитов, налогов и т. д. Если в обычных условиях высока вероятность получения револьверного кредита и перекредитоваться можно буквально на один день, то в кризисные периоды банки могут перестать давать такие кредиты в любой момент. Постоянно анализируйте динамику расходов: относительно прошлых периодов, относительно выручки, темпа роста или сокращения. Например, выручка упала на 50 %, а расходы только на 15 %. Значит, нужно пересмотреть расходы, от чего-то отказаться, чтобы прийти к тому же падению расходов: — Посмотрите, за счет чего можно снизить затраты на производство. Мы, например, перенесли часть производства в регионы, некоторые сотрудники уже работают с нами удаленно.

— Отказывайтесь от трат, которые не приносят эффекта, например от вложений в неэффективные проекты.

— Оптимизируйте штат и сокращайте неэффективных сотрудников. В частности, штат бухгалтерии не должен быть раздут. Часто это бывает из-за того, что процессы в компании недостаточно автоматизированы.

— Оцените эффективность расходов на рекламу и продвижение. Отказывайтесь от неэффективных каналов.

15

Полезные советы

√ Отслеживайте изменения в федеральном и региональном законодательстве Правительство готовит антикризисные поправки по налогам, взносам и проверкам. Как сообщает «РБК», Комитет Госдумы по экономической политике предлагает с 01.06.2015 снизить до 14 % общий тариф страховых взносов для небольших ком­паний (со штатом не более 250 человек и выручкой до 2 млрд рублей в год). Кроме того, регионам могут дать право снижать ставку налога по УСН для объекта «доходы» до 1 %. Возможно, будут введены налоговые каникулы для некоторых сфер малого бизнеса и дру­гие меры поддержки (см. Распоряжение Правительства РФ от 27.01.2015 № 98-р). √ Минимизируйте риски доначислений, пеней и штрафов по налогам и взносам Проверяйте отчетность перед отправкой. Например, до отправки декларации по НДС эксперты рекомендуют сверять с контрагентами счета-фактуры, чтобы свести к минимуму количество требований ФНС после камеральной проверки (подробнее на стр. 6–7). Отслеживайте корреспонденцию из контролирующих органов и отвечайте в установленные сроки. Эксперты рекомендуют настроить в системе электронной отчетности, которой вы пользуетесь, уведомления о новых документах на электронную почту или по СМС. √ Проверяйте контрагентов Проявляйте должную осмотрительность и будьте готовы доказать это (например, у вас должна быть выписка из ЕГРИП и ЕГРЮЛ). В противном случае ФНС может признать вычет «входного» НДС неправомерным и обвинить компанию в получении необоснованной налоговой выгоды. И это не учитывая возможного прямого ущерба от сделки с неблагонадежной компанией. √ Урегулируйте вопрос своевременной передачи в бухгалтерию первичной документации Бывает, что сотрудники с большим опозданием сдают накладные, авансовые отчеты и т. п. Это не позволяет эффективно выстроить работу бухгалтерии и нередко приводит к прямым финансовым потерям. Как сообщает Минтруд в письме от 18.12.2014 № 3251-61, таких сотрудников можно наказать соразмерно тяжести проступка: от замечания и выговора до лишения премии и увольнения. Для этого обязанности сотрудников сдавать документы и сроки необходимо прописать в локальных нормативных актах.

— Клиенты ТрансКапиталБанка в качестве основных приоритетов чаще всего выделяют скорость и затратность предоставляемых услуг, — считает Дмитрий Мартынов. — Нам удалось достичь значительных успехов в этом направлении за счет перехода на электронный документооборот. Используя платформу Диадок, Банк существенно оптимизировал бизнес-процесс факторинга и сократил срок оформления сделки до одних суток. ЭДО предоставил Банку возможность снять географиче-

ские ограничения в расширении круга клиентов и существенно повысить качество их обслуживания. Сегодня клиенты ТКБ ОАО получают все преимущества оперативного сервиса. Многие компании считают, что если у них относительно небольшой объем документооборота, то переходить на ЭДО (электронный документооборот) для них нет смысла. Это ошибочная позиция, так как ЭДО позволяет решить стратегически важные задачи бизнеса любого масштаба. Ведь считать эффективность от внедрения ЭДО нужно учитывая не только прямые затраты, но и влияние на бизнес-процессы в целом, например на возможность оперативного согласования и подписания документов, а также получения оплаты от контрагентов.

— В нашей компании с инициативой внедрения ЭДО выступила именно финансовая дирекция, — рассказывает Анастасия Чулкова, старший бухгалтер группы управления доходами ЗАО «ПЕТЕР-СЕРВИС». — С 1 января 2015 года мы полностью перешли на ЭДО с нашим крупнейшим партнером ОАО «Мегафон». Раньше документы во все филиалы этого оператора отправлялись через секретариат — сначала сканы, а потом оригиналы. Сейчас сроки подписания существенно сократились, а статус документа сотрудники ОАО «Мегафон» могут узнать прямо в системе ЭДО. Мы планируем перевести на ЭДО всех клиентов и поставщиков и интегрировать Диадок с нашей учетной системой. Рассчитываем за счет этого сократить трудозатраты сотрудников и ускорить получение оплаты от наших клиентов. Облачные сервисы для бухгалтерии от СКБ Контур — сервис для ведения бухучета, расчета зарплаты и отчетности для бухгалтеров небольших компаний.

— система для отчетности во все контролирующие органы со встроенной системой проверки. Включает дополнительные сервисы: • Справочно-правовая система.

• Получение выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП — в один клик • Возможность загрузить книгу продаж и пригласить для сверки по НДС своих контрагентов • Вебинары по бухгалтерскому и налоговому учету от Контур.Школы • Отправка 50 юридически значимых документов контрагентам без дублирования на бумаге • Автоматический финансовый анализ предприятия по данным бухгалтерской отчетности, а также возможность оценить вероятность налоговых и административных проверок

Тарифный план Контур.Экстерна «Малый бизнес» — сервис для формирования и передачи отчетности для предприятий на УСН и ЕНВД.

Подробнее на kontur.ru/products • 8 800 500-50-80

Электронный документооборот помогает выстроить бизнес-процессы эффективнее Дина Сахалова, главный бухгалтер ЗАО «ПЕТЕР-СЕРВИС»: — Процесс работы с электронными юридически значимыми документами для нас очень удобен. Формируя проводки в учетной системе, мы сразу получаем электронные документы, которые отправляются клиентам через сервис Диадок. Внутренний документооборот у нас в основном также электронный. Многие процессы в компании, как например оформление командировок, проходят электронное согласование: от получения и согласования заявки на командировку руководителем до оформления приказа, покупки билетов и выплаты командировочных. Также у нас внедрено электронное согласование договоров. Это означает, что у сотрудников нет необходимости ходить по кабинетам для согласования, не надо перепечатывать документы, если необходимо внести изменения. Комментировать и вносить исправления можно прямо в системе согласования договоров. Большая часть документов нашей компании хранится в электронном виде. Часть из них в соответствии с законодательством мы храним и в бумажном виде. Осталась необходимость печатать итоговый договор, подписывать его «живой» подписью и хранить. Работать с документами из электронного архива очень удобно: их легко искать, не надо делать дополнительные копии. Все это позволяет сократить расходы на бумагу, регистраторов, на помещение под бумажный архив и в целом сделать многие бизнес-процессы, в частности работу Финансовой дирекции нашей компании, гораздо эффективнее. Материал подготовила Ирина Васильева

16 Я Б У Х Г А Л Т Е Р № 1 ( 2 5 ) , I I К В А Р Т А Л 2 0 1 5

ПРАКТИЧЕСКИЕ СОВЕТЫ

БРОСАЙТЕ ЯКОРЯ В МОРЕ ПОЗИТИВА Елена Перова,

психотерапевт

Андрей Кёниг,

НЛП-тренер, директор Московского центра НЛП

Хотите быстро настраиваться на работу, а затем без проблем перестраиваться на отдых? Погружаться в состояние уверенности, когда это так необходимо? Бросайте якоря в эти состояния, и тогда вы сможете легко возвращаться в них, когда вам это будет нужно. И, напротив, снимайте якоря с негативных ситуаций.

Что такое якоря?

С вами наверняка иногда случается что-то подобное. Когда вы слышите определенную мелодию, вы мысленно возвращаетесь в состояние, которое связано в ваших воспоминаниях с этой музыкой. Или чувствуете знакомый аромат — и перед вами встает образ человека, который пользовался таким парфюмом. А может быть, вы или ваша мама до сих храните некоторые детские игрушки или тетрадки — свои или своих детей. И когда берете их в руки или просто смотрите на них, вы испытываете особые чувства. Все это якоря. Елена Перова: Словом «якорь» называется любой стимул, который вызывает у человека определенное эмоциональное состояние. Закрепился этот термин в нейролингвистическом программировании. По сути, у человека вырабатывается условный рефлекс, как во всем известных экспериментах И. П. Павлова с собаками. Человек несколько раз оказывается в ситуации, когда присутствуют и стимул, и некие события, приятные или нет. В мозгу образуется связь: раз есть стимул, значит, будет и событие, и сопутствующее ему состояние. Так ставится якорь.

Якорь — это внешний раздражитель (прикосновение, ощущение, образ или звук), который связан с каким-то внутренним состоянием. К примеру, фотографии из отпуска — это образы, которые возвращают человека в состояние отдыха и безмятежности. В таких ситуациях человек реагирует на прикосновения, как на запах, или на вид книжки, как на приятного ему человека, поясняет Андрей Кёниг. Получается, что якоря в основном создаются в процессе обычного бытового поведения? Андрей Кёниг: Вы удивитесь, так устанавливаются десятки, сотни якорей, как это ни парадоксально. Правда, в этом же процессе они часто и разрушаются. Если якорение немного направить: больше в сторону создания и меньше в сторону разрушения, позитивных якорей будет больше.

Как появляются якоря? Андрей Кёниг: Якоря образуются двумя принципиально разными методами. Во-первых, благодаря многократному повторению. Этот метод использовал академик Павлов. Чаще всего в жизни якоря образуются именно так. Вы каждый день пользуетесь духами. Дети ходят в школу и слышат там звонок. Большое количество повторений приводит к тому, что реакция становится стабильной: и на 101 раз именно этот запах, звук или ощущение вызывает именно это состояние. Во-вторых, бывает и так, что стимул и реакция связываются буквально за один раз, чаще всего случайно. Например, звук летящего самолета связывается с состоянием, в котором человек находился в этот конкретный момент. И вот теперь звук самолетов вызывает у него страшное раздражение. Поскольку мы живем в мощном информационном потоке, испытываем массу воздействий, подобные сильные заякоренные ситуации случаются и контролю не поддаются. Исправить такие ошибки могут психотерапевты. Елена Перова: Якоря могут быть самые разные. Например, военные песни — это якорь на хорошие сентиментальные переживания, потому что многие с удовольствием и гордостью смотрели парад 9 мая. Или другой пример: в школе учитель, желая особо язвительно отругать ученика, звал его по имени-отчеству. Впоследствии, когда «ученик», уже став взрослым, слышит обращение к себе по имени-отчеству, его настроение неуловимо портится. У многих людей якорем на тревожное состояние является запах «Корвалола». Андрей Кёниг приводит другой пример, когда негативные состояния заякориваются в детском возрасте и становятся проблемами в психике взрослого, потому что он не может самостоятельно их распознать и снять: — Когда совсем маленького ребенка часто поят лекарствами, он приобретает устойчиво негативное отношение к ним, которое потом перерождается, например, в аллергию, — поясняет Андрей Кёниг. — Практически у каждого есть еда, которую он любит или не любит. И это часто происходит не потому, что она вкусна или не вкусна, а потому что она для него — якорь на определенные состояния. Например, во время ужина с конкретным человеком было именно это блюдо. Человеку было хорошо, все очень понравилось, и теперь он любит эту еду. То же самое бывает по отношению к пище, которую человек не ест. Бывает, человек не ест сыр

17 или соленые огурцы, не любит комочки в манной каше, пенку в киселе или в молоке. Эти вкусы когда-то по ошибке сильно связались в детстве с каким-то негативным состоянием, психика до сих пор хранит и постоянно воспроизводит эту ошибку. Часто такие вещи приходится исправлять.

Как самому вать якоря

созда-

Андрей Кёниг: К счастью, когда человек вспоминает события, он переживает их почти с той же силой, с которой они с ним случались. Если вспомнить какоенибудь очень сильное эмоциональное переживание и в этот момент предъявить какой-то стимул — показать образ, включить музыку, дать понюхать что-нибудь или прикоснуться определенным образом — вот вам и якорь. Постановка и воспроизведение таких якорей — удел профессионалов. Надо учитывать много нюансов. Впечатление должно быть достаточно сильным, а сам стимул должен включаться на пике этого состояния. Люди без специальной подготовки могут сами устанавливать якоря методом многократного повторения. Обычно это не очень сильные якоря.

Настраивайтесь на работу Елена Перова: Самостоятельное применение техники якорения может давать хорошие результаты. Например, с ее помощью можно настраиваться на работу и повышать работоспособность. Для начала вспомните периоды в жизни, когда работа приносила вам наибольшее удовольствие. Возможно, это была не работа, а учеба. Студенческие годы для многих людей ассоциируются с высоким уровнем энергии и продуктивностью. Можно ли как-то воссоздать ту обстановку? Может быть, вы любили работать под музыку? Также можно придумать себе какой-нибудь непродолжительный ритуал, небольшую медитацию, проговаривать про себя какие-нибудь фразы, настраивающие на работу. Для многих неосознаваемым якорем для работы является чашка кофе. Если это про вас, попробуйте наливать и пить кофе более осознанно, с мыслью: вот он, сигнал, сейчас вашей голове нужно работать эффективно. Андрей Кёниг: Сам по себе вид рабочего места, нахождение на работе, какие-то вещи, которые есть на столе — это уже якорь. Часто люди ставят на своем столе фото близких. Это тоже создание настроя на работу. Чем больше вы улыбаетесь и смеетесь там, где вам потом надо быть очень серьезным и собранным, тем лучше. Шутки и юмор на рабочем месте помогут в период аврала, когда само рабочее место становится якорем на позитив — и работать легче.

Заякорьтесь на отдых Андрей Кёниг: Чтобы поставить себе якорь на расслабление, создайте соответствующую атмосферу. Например, вам нравится принимать ванну. Сделайте ванну с маслами, добавьте запах, который для вас должен стать якорем, на-

пример лаванду, а потом душитесь лавандой — и это состояние будет с вами пребывать. Периодически повторяйте и воспроизводите этот якорь. Заходите в спальню только в хорошем настроении, если расстраиваетесь — выходите. Семейные психотерапевты рекомендуют никогда не ругаться в спальне, чтобы те якоря, которые вы там создаете, носили исключительно позитивный характер. Елена Перова: Также хорошим якорем для расслабления является музыка. Подумайте, какие мелодии вызывают у вас приятные воспоминания. Может быть, чтото из того, что ассоциируется с последним отпуском? Составляйте себе плей-листы и периодически обновляйте их, чтобы музыка не приедалась.

Можно ли якорить других людей? Елена Перова: Наверное, можно применять технику якорения и для других людей, точнее, совместно с ними. Например, родителю вместе с ребенком можно подумать, как создать позитивную обстановку вокруг его рабочего места, чтобы уроки ассоциировались с чем-то приятным. Для когото, может быть, хорошим стимулом будет звонок, означающий начало и окончание выполнения домашней работы, как в школе. А кому-то, наоборот, напоминание о школе не будет приятным. Мне кажется, важно продумать якоря вместе, а не пытаться ставить их без ведома. Похвала, на мой взгляд, якорем не считается. Андрей Кёниг: Если ваш ребенок увлеченно читает в какомто месте, понаблюдайте за ним. Вы увидите, что он ровно в то же место заберется читать следующую книгу. Если он читает за своим столом, тогда для него стол становится таким местом и, чаще всего, уроки делаются легче и быстрее. Это работа якорей. Имейте в виду, устойчивые якоря на детях поставить обычно нельзя. У них очень гибкая психика. У меня в практике была такая ситуация. Один студент не мог читать страшно занудный учебник. Поэтому мы взяли другую книгу, которую он читал с удовольствием. С помощью якоря присоединили это ощущение — чтение взахлеб — к учебнику. Это можно сделать, если читать в том же месте и (или) под ту же музыку. По сути, музыка и (или) место служит инструментом переноса: «цепляет» стостояние в одном месте и «перетаскивает» в другое.

Роль якоря в создании первого впечатления

Бывает, что при первой встрече человек производит не очень приятное впечатление и впоследствии сложно исправить ситуацию. Какую роль в этом играют якоря? Елена Перова: Может быть такое, что во время знакомства один человек скажет или сделает что-то, что является негативным якорем для другого. И, совершенно того не желая, вызовет у собеседника неприятные

18 Я Б У Х Г А Л Т Е Р № 1 ( 2 5 ) , I I К В А Р Т А Л 2 0 1 5

ПРАКТИЧЕСКИЕ СОВЕТЫ

ощущения, которые окрасят всю встречу и личность этого человека. Такая ситуация возможна, и она довольно плачевна, поскольку «провинившийся» человек едва ли мог знать про якорь и вряд ли про него узнает, поэтому у него мало шансов «оправдаться». Да и есть ли тут, в чем оправдываться? Надежда, скорее, на то, что другой — тот, у кого якорь стоит, — осознает такую свою особенность. Понимает, что окружающие о ней не предупреждены и формировать прочное впечатление, исходя из таких «вводных данных», по меньшей мере несправедливо и недальновидно. И лучше дать человеку второй шанс. В качестве примера можно привести такую ситуацию. Знакомятся мужчина и женщина, знакомство не деловое, но и не романтическое, мужчина целует женщине руку. У женщины, допустим, имеется негативный опыт отношений с несколькими мужчинами, которые начинали за ней романтически ухаживать, а кончалось все вполне банально, поэтому поцелуй руки — якорь: «Ага, он тоже такой». Соответственно, она «включает защиту» и начинает вести себя избегающе, хотя ухаживания вовсе не предполагалось. Мужчина просто попытался быть галантным. Получается, что во время первой встречи можно создать о себе позитивное или негативное впечатление своими действиями, внешним видом или неосознанно задействовать якоря. После встречи у собеседника появится позитивный или негативный якорь уже на вас. Андрей Кёниг: Именно поэтому рекомендуют вторую встречу проводить в других условиях, в другом пространстве. Конечно, это все тонкости, если вы найдете ключ к человеку, сможете вызвать его доверие, в конечном итоге, другое воздействие будет сильнее. Но при прочих равных такие вещи нужно учитывать. Поэтому лучше по-другому одеться, причесаться, сменить парфюм и т. д. Можно ли владея техникой якорения производить приятное впечатление на людей, например, во время беседы постараться вызвать у человека приятное воспоминание? Елена Перова: Это довольно скользкая почва, на которой можно легко оступиться и добиться обратного эффекта. Мы не знаем, какие якоря у человека уже стоят и какую эмоциональную окраску они имеют. Конечно, можно попытаться сначала выведать о человеке побольше сведений и затем уже действовать, на что-то опираясь. Но нужно быть готовым к тому, что для кого-то такое тонкое угадывание его пристрастий покажется подозрительным, и человек задумается, а нет ли здесь манипуляций. Поэтому, на мой взгляд, лучше быть более-менее естественным и действовать в рамках общепринятых представлений о том, что такое вежливое и корректное поведение при первом знакомстве. Если вам предстоит встреча с человеком, общение с которым вызывает у вас дискомфорт, подумайте, в каком состоянии вам бы хотелось быть на встрече. Допустим, вы хотите быть увереннее. Вспомните, когда вы были достаточно уве-

рены в себе, а теперь зафиксируйте это состояние, например, ущипнув себя или представив лицо этого человека. Закрепите якорь, повторяя действия несколько раз с разными ситуациями, в которых у вас было аналогичное состояние. А теперь попробуйте воспроизвести (снова ущипните себя или вспомните лицо этого человека). Если нужное вам состояние воспроизводится, значит, якорь работает. Андрей Кёниг: Наверняка в вашем окружении есть человек, к которому вы хорошо относитесь. Это отношение можно перенести на других людей с помощью якорей. Например, вы разговариваете с неприятным коллегой, а мысленно представляете, что общаетесь с тем, кто вам нравится. Происходят мгновенные переносы.

Инструкция по созданию и применению талисманов Нередко приходится наблюдать, когда, казалось бы, обычные предметы — ручка, галстук, браслет, пиджак или блузка — становятся счастливыми. Все это тоже якоря. Андрей Кёниг: Когда-то на протяжении трех лет мы делали площадку «Психодром» на праздниках «Московского комсомольца». По принципу якорения мы создавали талисманы: связывали всевозможные предметы с очень сильными эмоциональными состояниями у людей. Предметы становились якорями на достижение определенных результатов. На второй и на третий год на площадку приходили люди и благодарили: «Талисман отлично работает. Можете сделать еще?».

Делимся с вами рецептом создания 1. Возьмите предмет, который вы хотите сделать своим талисманом. Важно, чтобы он до этого не был связан ни с событиями, ни с обстоятельствами. При этом предмет не должен использоваться слишком часто и должен быть вам приятен. Поэтому часы, с которыми вы не расстаетесь, для этого не подойдут. Подойдет ручка, которую вы будете брать только на ответственные мероприятия, серьги или кольцо для особо важных случаев.

2. Вспомните такую ситуацию, когда вы чувствовали себя особенно уверенно. Например, вы бухгалтер со стажем рассказывали юной коллеге, как рассчитывать средний заработок. Или объясняли ребенку таблицу умножения.

3. Теперь посмотрите на предмет, который вскоре станет волшебным. Зажмите его в руке или дотроньтесь до сережки в ухе, браслета на руке и т. д. и скажите: «Ты мой талисман уверенности» («генератор удачи», «мастер везения» — как вам больше нравится).

4. Вспомните другие ситуации, где вы чувствовали себя уверенно. Возьмите талисман в ту же руку и восстановите ощущение. Это упражнение надо проделать раз пятьдесять, воссоздавая в памяти разные ситуации. Постарайтесь не терять такой талисман накануне важной встречи. В крайнем случае, зарядите что-то, что есть под рукой. Заряжать можно и внутренние образы, например, воображаемый белый шар. Якоря можно поставить и на собственном теле с помощью прикосновений. Такие якоря будут всегда «под рукой». О том, как манипулируют людьми с помощью якорей и как можно распознать негативные якоря, читайте в полной версии статьи на сайте: kontur.ru/ibuh Материал подготовила Ирина Васильева