"Я бухгалтер", № 26 by СКБ Контур

№ 2 (26), III квартал 2015

kontur.ru/ibuh

3 НАД НОМЕРОМ РАБОТАЛИ:

Руководитель проекта Кристина Давыдова Редактор Ирина Васильева АВТОРЫ НОМЕРА:

Мария Скобелева

СОДЕРЖАНИЕ:

Новости

Актуальные вопросы декларирования НДС

Камеральные проверки. XXI век начинается

Поправки в ГК РФ: что важно знать бухгалтеру?

Нюансы подтверждения нулевой ставки НДС

Насколько вы осмотрительны в выборе контрагентов?

Отчитываемся «по кадастру»: ошибки, сложности, нововведения, связанные с налогом на имущество

За первое полугодие 2015 года нужно будет отчитаться по новой форме РСВ-1. Ликвидировать организацию теперь сложнее. Ответственность за уклонение от налогов, если оно совершено с помощью фиктивных компаний, ужесточается. Алкогольную отчетность теперь можно сдать в два клика.

Какие типичные ошибки были допущены в декларациях по НДС, как их исправить и что важно учесть при подготовке полугодовой отчетности?

От выездных проверок налоговые органы переходят к тотальному камеральному контролю. При этом теперь у них есть право в рамках камеральной проверки по НДС проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов налогоплательщика.

Юлия Глотова КОНСУЛЬТАНТЫ ПРОЕКТА:

Антон Сабитов

Максим Нахабо

Изменения касаются отношений между контрагентами в части исполнения обязательств, обеспечения их исполнения, ответственности и т. п.

Порядок сбора документов для подтверждения нулевого НДС. Отражение в бухучете суммы НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту. Подтверждение нулевой ставки после начисления ненулевого НДС.

При проведении налоговых проверок большое внимание уделяется проявлению должной осмотрительности при заключении договоров с партнерами. Пройдите тест и узнайте, достаточно ли вы осмотрительны в выборе своих контрагентов.

Дизайн и верстка Маргарита Рудько Иллюстратор Дарья Привалова Корректор Анна Воробьева

В 2015 году уже в 32 регионах России организации, в том числе применяющие УСН или ЕНВД, отчитываются по налогу на имущество, принимая за базу кадастровую стоимость. Рассмотрим самые актуальные вопросы.

Я сделаю это завтра…

Почему часто вместо того, чтобы начинать что-то делать, мы придумываем отговорки: «Начну с понедельника», «Сделаю через неделю»? Можно ли как-то это исправить и начать, наконец, действовать?

ООО «Знайка» заключило соглашение с ООО «Незнайка» на музыкальное сопровождение и организацию праздника для коротышек. Цены на эти услуги были ниже, чем у конкурентов. У «Незнайки» запросили выписку из ЕГРЮЛ, справку об отсутствии задолженности по налогам и бухгалтерскую отчетность, после этого подписали договор и выплатили аванс, НДС по которому был заявлен к вычету. Затем компания «Незнайка» пропала, по юридическому адресу, который оказался «массовым», не располагается, на звонки не отвечает. Налоговая инспекция выставила и без того пострадавшему «Знайке» недоимку по НДС и оштрафовала. Что вы посоветуете делать «Знайке»?*

1. Уплатить штраф и недоимку, так как «Знайка» был недостаточно осмотрителен. В будущем необходимо проявлять бОльшую осмотрительность. 2. Оспаривать доначисления, так как осмотрительность «Знайка» все же проявлял. Но понимать, что в этом споре «Знайка» может проиграть, поэтому в будущем необходимо проявлять бОльшую осмотрительность. 3. Оспаривать доначисления, так как «Знайка» проявлял должную осмотрительность при выборе контрагента. О том, что «Незнайка» пропадет, он знать не мог. 4. Оспаривать доначисления, так как платить штраф и возмещать недоимку по НДС в этом случае должен «Незнайка». *Вопрос составлен по мотивам произведения Н. Носова «Приключения Незнайки и его друзей». Правильный ответ вы найдете на нашем сайте: kontur.ru/ibuh. Подробнее о проявлении должной осмотрительности читайте на стр. 12.

Журнал «Я бухгалтер. О профессиональной и личной жизни». Свидетельство о регистрации СМИ № ФС77-37421 от 10.09.2009. Учредитель и издатель ЗАО «ПФ «СКБ Контур»

Адрес редакции: пр. Космонавтов, 56, Екатеринбург, 620017, Россия Тел. (343) 228-49-15, kontur.ru/ibuh

Типография ООО «Фабрика цвета» 620142, г. Екатеринбург, ул. Щорса, 7 тел. (343) 221-02-82, www.fc1.ru

Тираж 64 000 экз. Номер заказа 94132 Предложения и пожелания по журналу просьба отправлять по адресу gazeta@skbkontur.ru

Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH

НОВОСТИ

За первое полугодие 2015 года нужно будет отчитаться по новой форме РСВ-1

Как изменится НК РФ этим летом?

На регистрации в Минюсте находится постановление Пенсионного фонда РФ от 04.06.2015 № 194п, которым будет утверждена новая форма отчетности РСВ-1. Согласно документу, новую форму следует применять начиная с отчетности за первое полугодие 2015 года.

Федеральный закон от 08.06.15 № 150-ФЗ вносит ряд поправок в первую и вторую части Налогового кодекса РФ.

Новая форма РСВ-1 учитывает ряд изменений, которые были внесены в Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ. В частности, с 2015 года прекратили свое действие пониженные тарифы (и соответствующие коды категорий застрахованных лиц), установленные для применения в 2012–2014 годах для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1–3 и п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Поэтому в новой форме РВС-1 будет соответствующим образом сокращено количество расчетных таблиц, предназначенных для заполнения лицами, применяющими льготные тарифы. Помимо этого, сменит название раздел 4 формы РСВ-1. Он будет называться не «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода», а «Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода». Данный раздел следует заполнять, если по итогам выездных и камеральных проверок ПФР доначислил суммы страховых взносов или выявил факт их переплаты. В этом же разделе плательщики страховых взносов будут отражать суммы перерасчета в результате самостоятельно выявленных ошибок. Есть вероятность, что в процессе регистрации Постановления № 194п в Минюсте в документ будут внесены некоторые корректировки. Следите за изменениями на сайте ПФР, в системе отчетности Контур.Экстерн, а также на нашем сайте kontur.ru/ibuh.

Скорректированы особенности налогообложения контролируемых иностранных компаний (ст. 25.13, ст. 25.13.1 и п. 1 ст. 25.15 НК РФ). В новой редакции изложена статья 246.2 НК РФ о признании организаций налоговыми резидентами РФ. В частности, уточнены условия, при соблюдении которых иностранные организации, местом управления которыми является РФ, признаются налоговыми резидентами. Эти поправки уже вступили в силу с 08.06.2015 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2015. Уточнены условия освобождения от уплаты акциза при совершении экспортных операций (ст. 184 НК РФ). Прописано, в каких случаях не требуется представлять банковскую гарантию для освобождения от уплаты акциза. Поправка вступает в силу с 01.07.2015. Уточнен порядок проведения симметричных корректировок сумм налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами (ст. 105.3 и ст. 105.18 НК РФ). В частности, прописан порядок, руководствуясь которым другая сторона контролируемой сделки может самостоятельно осуществить симметричную корректировку. Допускается проведение симметричной корректировки без решения налоговой инспекции. Есть и другие изменения. Увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки, но эти изменения вступают в силу с 01.01.2016, поэтому о них мы расскажем в одном из следующих выпусков.

Экспресс-практикум в «Школе бухгалтера»

«Отпускные и оформление больничных» school.kontur.ru/otp

Сдавайте алкогольную отчетность в два клика! С мая 2015 года действует новый тариф «Контур.Алкодекларация плюс», который включает в себя все инструменты для успешной сдачи отчетности в ФС РАР, а также дает возможность свериться с контрагентами в сервисе Контур. Алкосверка. Расхождения в «показаниях» поставщиков, торговых сетей и несетевых розничных магазинов — главная проблема алкодекларирования. ФС РАР сверяет данные их деклараций и при выявлении даже минимальных расхождений может выписать солидный штраф (до 10 000 рублей для ИП и до 100 000 рублей для юрлиц) или приостановить действие алкогольной лицензии. На практике расхождения между декларациями розничных продавцов алкоголя и оптовиков, которые поставляют им товар, обнаруживаются более чем в половине случаев. Проблему идентичности данных в алкогольной декларации поставщиков и их розничных контрагентов можно было решить с помощью веб-сервиса Контур.Алкосверка. В ходе подготовки отчетности представители обеих сторон загружают в сервис свои декларации и получают протокол сверки с указанием расхождений. После взаимной корректировки и контрольной сверки декларации отправляются в ФС РАР без риска выявления расхождений. Готовить и отправлять актуальные формы розничных деклараций можно было благодаря комплексному решению Контур.Алкодекларация. В нем всегда актуальны все формы отчетности. Теперь можно пользоваться сразу двумя сервисами, купив только один тариф «Контур.Алкодекларация плюс». Он включает оба веб-сервиса, выпуск квалифицированного сертификата в соответствии с требованиями ФС РАР, КриптоПро, возможность получить консультационную техническую поддержку круглосуточно. Кроме того, есть специальный тариф Контур.Алкодекларации для обслуживающих бухгалтерий: в нем учитывается количество дочерних организаций, находящихся на обслуживании. В этом случае Контур.Алкосверку можно приобрести дополнительно. Подробную информацию вы можете получить на нашем сайте kontur.ru/alko или по телефону 8 800 500-08-99.

НОВОСТИ

Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH 5

Ликвидация усложняется, ответственность возрастает Федеральный закон от 30.03.2015 № 67-ФЗ меняет процедуру обеспечения достоверности сведений, которые представляют юрлица и ИП при госрегистрации. Расскажем о поправках, которые уже вступили в законную силу. Ст. 4 Закона 67-ФЗ исключает пробелы в правовом регулировании государственной регистрации юрлица при его ликвидации. Теперь нельзя внести в ЕГРЮЛ запись о ликвидации юрлица до истечения двухмесячного срока со дня начала ликвидации. Также введен запрет на госрегистрацию при ликвидации юрлица до завершения судебного разбирательства по иску к такому юрлицу, до окончания выездной налоговой проверки в отношении юрлица, находящегося в процессе ликвидации, и вступления решения по такой проверке в законную силу. — В процедуре добровольной ликвидации юрлица произошло, пожалуй, одно из самых «завуалированных» изменений, — считает аттестованный аудитор Александр Лавров. — Непосредственно запрет ликвидации организации Закон 67-ФЗ не вводит. Однако в п. 4 ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» теперь сказано, что в описанных случаях нельзя подавать уведомление о составлении ликвидационного баланса. Ну а если нет ликвидационного баланса, то и ликвидироваться юридическое лицо не может. Обо всех подобных судебных делах, а также о назначении налоговой проверки и вступлении в силу итогового документа по этой проверке (как правило, решения) нужно будет сообщать в регистрирующий орган по месту нахождения компании. Описанные изменения, безусловно, направлены на защиту прав кредиторов юрлица, в том числе и основного (нередко) кредитора — государства в лице налоговых органов. Ведь теперь у реальных и потенциальных кредиторов гораздо больше возможностей помешать «исчезновению» недобросовестного должника — предъявление любого иска блокирует ликвидацию до момента, пока разногласия не будут разрешены. Кроме того, усилена административная ответственность за представление заведомо ложных сведений для внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. За повторное непредставление или представление недостоверных сведений предусмотрена безальтернативная дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет. Увеличен срок давности привлечения к административной ответственности. Введена возможность привлечения к административной ответственности учредителей (участников) юридических лиц и возможность проведения административного расследования в отношении нарушений законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Изменена уголовная ответственность за регистрацию юрлиц через подставных лиц. Преступлением будет считаться не только образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, но и любое последующее внесение в ЕГРЮЛ сведений о них. Раньше ответственность наступала только в том случае, когда лицо осознавало, какие преступления, связанные с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, будут впоследствии совершены с использованием такого юрлица. Теперь же предоставление и приобретение документов для регистрации юридического лица через подставное лицо будут считаться преступлением в любом случае. Остальные поправки 67-ФЗ вступают в силу преимущественно с 01.01.2016, их наши эксперты прокомментируют в одном из ближайших выпусков.

Трудовые книжки нужно заверять печатями К такому выводу пришел Роструд в письме от 15.05.2015 № 1168-6-1. В этом же письме чиновники сообщили, что включение в правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР) пункта о праздничных днях является правом, а не обязанностью работодателя. До 07.04.2015 законодательство обязывало организации иметь круглые печати с указанием названия и места нахождения. С указанной даты вступил в силу Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ, который позволяет организациям (ООО и АО) отказаться от использования печати. Однако специалисты Роструда отмечают, что обязанность заверять печатью записи в трудовой книжке предусмотрена подзаконными актами (п. 35 Правил ведения и хранения трудовых книжек, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225, а также п. 2.2, п. 2.3 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утв. Постановлением Минтрудсоцразвития от 10.10.2003 № 69). Трудовые инспекции нередко привлекают работодателей к ответственности на основании п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, если в правилах внутреннего распорядка не указан перечень нерабочих праздничных дней, предусмотренных ТК РФ. Однако в Роструде напоминают, что правила внутреннего трудового распорядка утверждаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников (ст. 190 ТК РФ). На этом основании авторы письма считают, что включение в ПВТР пункта о праздничных днях является правом работодателя, а не обязанностью (см. решение Мосгорсуда от 16.10.2014 № 7-3914/2014).

6 Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH

НАЛОГИ

АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ НДС Какие типичные ошибки были допущены в декларациях по НДС, как их исправить и что важно учесть при подготовке полугодовой отчетности, рассказывает руководитель направления обучения налоговому учету и отчетности Контур.Школы Наталья Горбова. При подготовке новой декларации за I квартал часто возникали вопросы о ее составе в различных случаях (см. табл. 1). Рассмотрим подробнее наиболее типичные ситуации, когда необходимо подать уточненную декларацию или совершить другие действия.

В декларации выявлены расхождения Если налоговики прислали требование с указанием ошибок или расхождений в декларации по НДС, необходимо, во-первых, ответить на него. Иначе у налоговиков есть право заблокировать счет организации. Это можно сделать в произвольной форме или в соответствии с рекомендациями ФНС (см. письмо от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752). На ответ дается 5 рабочих дней, начиная со следующего дня после отправки электронной квитанции о получении требования из налоговой инспекции. После окончания срока подачи декларации, то есть после 27.04.2015, многим необходимо отправить уточенную декларацию за I квартал. В нее включаются все разделы, которые были представлены в I квартале (Приказ ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Исправленные сведения показываются в дополнительных листах книги продаж и книг покупок, которые и будут являться основанием заполнения приложения 1 к разделам 8 и 9. В строке 001 этих приложений указывается признак 0, а в строке 001 разделов 8 и 9 — признак 1. Аннулированный вычет отражается в приложении 1 к разделу 8 с минусом. А дополнительная реализация — в приложении 1 к разделу 9 с плюсом. Часто необходимость представлять уточненную декларацию возникает из-за ошибки в полученном счете-фактуре, который не позволяет установить продавца или покупателя, наименование или стоимость товаров, работ, услуг, ставку НДС или его сумму. При подаче уточненной декларации за квартал совершения ошибки: • в разделе 3 на всю сумму вычета, заявленного в ошибочном счете-фактуре, уменьшается показатель соответствующей строки; • в разделе 8: — на первой странице в строке 001 ставится признак 0, а на других страницах раздела строка 001 прочеркивается; — в раздел копируются сведения из раздела 8 первичной декларации, данные из ошибочного счета-фактуры в нем указываются без изменений, как и общая сумма вычета по строке 190 раздела; • в приложении 1 к разделу 8: — на всех страницах в строке 001 ставится прочерк; — в соответствующие строки переносятся данные из дополнительного листа, который аннулирует сведения об ошибочном счете-фактуре в разделе 8; — на последней странице приложения в строке 190 приводится исправленная итоговая сумма вычета, на предыдущих страницах приложения строка 190 прочеркивается.

Получен уточненный счет-фактура Допустим, после подачи декларации организация получила исправленный счет-фактуру. При этом первичный документ уже был учтен в налоговых вычетах и отражен в книге

покупок и в декларации за I квартал. Тогда покупатель должен действовать так: 1. Зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет, то есть когда все необходимые условия выполнены (ст. 171 и 172 НК РФ). Вычет по исправленному счету-фактуре можно заявить только начиная со II квартала. При заполнении графы 4 книги покупок отразить номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры. 1. Состав декларации по НДС в различных случаях п/п

Тип организации

Обязательный состав декларации

Является плательщиком НДС, но в налоговом периоде не было никаких операций

• Титульный лист • Разд. 1, во всех строках поставлены прочерки

Является плательщиком НДС, но в текущем периоде только необлагаемые НДС операции

• Титульный лист • Разд. 1, во всех строках поставлены прочерки • Раздел 7, заполняется по данным бухучета. Если налогоплательщик решит продолжать вести книгу продаж по операциям, не подлежащим налогообложению согласно ст. 149 НК РФ, можно заполнять на основании данных книги продаж

Применяет ОСНО, занимается оптовой торговлей и посреднической деятельностью — торговлей комиссионным товаром

• Титульный лист • Разд. 8 и 9 • Разд. 10 и 11 в случае выставления (получения) счетовфактур при осуществлении посреднической деятельности

«Упрощенец» является налоговым агентом по НДС*

3.1

Приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ)

• Титульный лист** • Разд. 1, во всех строках поставлены прочерки • Разд. 2, который заполняется отдельно на каждое лицо, в отношении которого «упрощенец» является налоговым агентом по НДС • Разд. 9

3.2

Арендует государственное или муниципальное имущество у органов гос. власти и управления, органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ)

• Титульный лист • Разд. 1, во всех строках поставлены прочерки • Разд. 2, который заполняется отдельно на каждое лицо, в отношении которого «упрощенец» является налоговым агентом по НДС • Разд. 9

*Подробнее об обязанностях «упрощенцев» по декларированию НДС читайте в статье Натальи Горбовой «НДС при УСН» (Я бухгалтер. 2015. № 25. С. 8) или на kontur.ru/ibuh. **Если среднесписочная численность организации за прошлый год не более 100 человек, в данном случае можно представить декларацию по НДС на бумаге. Во всех остальных случаях декларация представляется в электронном виде.

НАЛОГИ 2. За I квартал подать уточненную декларацию. Ранее заявленная сумма вычета по НДС из нее удаляется. Исправления вносятся путем аннулирования записей и указания значений в графах 15 и 16 дополнительного листа книги покупок со знаком «минус». Фактически у налогоплательщика есть второй путь. Сначала аннулировать вычет по первичному счету-фактуре в дополнительном листе и тут же в I квартале заявить вычет по исправленному. Эту позицию, скорее всего, придется отстаивать в суде. В качестве поддержки такого права налогоплательщика можно привести Постановления Президиума ВАС РФ от 04.03.2008 № 14227/07, от 03.06.2008 № 615/08, в которых указано, что право на вычет НДС у организации возникает в квартале получения первичного счета-фактуры, а его исправления не имеют значения. В любом случае нужно представить уточненную декларацию за I квартал. Налоговые органы не вправе отказать в вычете, если, например, учтен вычет по счету-фактуре, в котором указан прежний КПП организации. Предположим, во II квартале вы узнаете, что у поставщика в марте изменился КПП, и получаете исправленные счета-фактуры за I квартал 2015 года. На наш взгляд, в этом случае не требуется представлять уточненную декларацию. Такая ошибка не мешает налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Поэтому, отказать в праве на вычет они не могут. Однако велика вероятность, что все же потребуется пояснить этот факт и расхождения в данных поставщика и покупателя.

Часть оплаченного товара вернулась Покупатель полностью оплатил поставленный продавцом товар, а потом вернул часть этого товара. Деньги по взаимному согласию сторон принимаются в счет следующей отгрузки, т. е. за продавцом числится кредиторская задолженность. Ситуация типичная, но ошибок здесь допускается много. По мнению Минфина (письмо от 23.03.2015 № 03-0711/15889), полученная оплата за проданный товар признается авансовым платежом, так как продавец не возвращает деньги за вернувшийся товар, а засчитывает их в счет будущих поставок. На сумму полученного платежа выставляется «авансовый» счет-фактура. По общему правилу (п. 9 ст. 172 НК РФ) покупатель сможет принять сумму авансового платежа к вы-

Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH 7

чету только в том случае, если в договоре с покупателем есть условие об авансе. В графе 11 книги продаж отражаются реквизиты документов, подтверждающих оплату: «переквалифицированный» «авансовый» счет-фактура, который был оформлен на всю сумму отгруженного товара. Отдельный вопрос при возврате товара — это код операции: • если товар возвращает плательщик НДС, то и поставщик, и покупатель указывают в декларации код 03; • если продукцию вернули лица, которые не являются плательщиками НДС, то поставщик ставит код 16. Согласно договору, покупатель производит предоплату, а затем поставщик осуществляет отгрузку (см. табл. 2). Также хочется обратить внимание на письмо ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@, выход которого в суматохе отчетного периода мало кто заметил. В нем налоговики предупреждают, что в дальнейшем декларации, имеющие расхождения по контрольным соотношениям, не пройдут контроль на шлюзе ФНС и будут возращены отправителю. Также отмечено, что принятые контрольные соотношения будут уточняться. 2. Действия продавца и покупателя при отражении «переквалифицированного» «авансового» счета-фактуры Покупатель

Продавец

На дату принятия к учету товара регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру (код 21): • в графе 13б книги продаж указывает полную сумму полученного аванса; • в графе 17 отражает сумму налога, подлежащую восстановлению. При регистрации в книге покупок авансового счетафактуры проставляется код 02, а при регистрации отгрузочного — 01.

При регистрации в книге продаж авансового счетафактуры ставится код 02, а при регистрации отгрузочного — 01. На дату отгрузки товара: • регистрируется в книге покупок авансовый счет-фактура (код 22); • в графе 15 книги покупок отражается полная сумма полученного аванса; • в графе 16 — сумма налога, принимаемая к вычету покупателем.

О том, как изменились правила проведения камеральной налоговой проверки по НДС, читайте на стр. 8. Об отражении в налоговой декларации по НДС операций с иностранным контрагентом в валюте, о заполнении раздела 9 и книги продаж при реализации товаров в розницу за наличный расчет, о принятии к вычету НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным наличными деньгами, читайте в полной версии статьи, опубликованной на нашем сайте: kontur.ru/ibuh.

Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH

НАЛОГИ

КАМЕРАЛЬНЫЕ ПРОВЕРКИ. XXI ВЕК НАЧИНАЕТСЯ Алексей Крайнев,

налоговый юрист

26 мая в подмосковном наукограде Дубна Федеральная налоговая служба открыла новый крупнейший центр обработки данных (ЦОД). Его появление вкупе с практически стопроцентным переводом отчетности в электронный вид означает переход налоговых органов от выездных проверок к тотальному камеральному контролю. О том же говорят и вступившие в силу с начала года поправки в налоговое законодательство. ЦОД — это завершающий штрих в работе, которую налоговая служба проводит на протяжении последнего десятилетия. Данные, поступающие от всех налогоплательщиков, теперь будут размещаться в едином дата-центре. Это позволит оперативно обрабатывать информацию и выявлять несоответствия и нарушения.

Налоговая СПЕЦинспекция Специально для обработки всей поступающей в налоговые органы информации по НДС Приказом Минфина России от 17.07.2014 № 61н в структуре налоговой службы создана Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по камеральному контролю. Среди задач новой инспекции — проведение сравнительного и перекрестного анализа сведений об операциях, указанных в налоговых декларациях по НДС. А в них благодаря новой форме содержится много полезной для проверки информации. Также инспекция уполномочена выявлять противоречия и несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговых декларациях по НДС, проводить анализ этих противоречий и несоответствий и определять тех налогоплательщиков, у которых такие несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению. Наконец, инспекции поручено выявлять налогоплательщиков, злоупотребляющих правом на вычет НДС. Проще говоря, ФНС создала в своих рядах аналитическое подразделение, которое будет мониторить данные по НДС, поступающие от всех налогоплательщиков, и сравнивать эти данные между собой. Таким образом, будет отслеживаться вся цепочка добавленной стоимости от контрагента к контрагенту, начиная с производителя и заканчивая конечным потребителем.

Соответственно, по «нормальным» операциям НДС, уплаченный одним лицом в бюджет и принятый к вычету другим лицом, должен «схлопываться». А вот все «несхлопнувшиеся» операции попадут в разряд «подозрительных», и по ним инспекторы будут искать неуплату налога, незаконное возмещение или злоупотребление вычетами. И тем, у кого такие факты обнаружатся (неважно, по злому умыслу или в результате того, что соответствующая информация не представлена контрагентом, либо представлена с ошибками, либо она просто не распознана инспекторами), будут направлены требования о представлении дополнительных документов. А некоторые — особо отличившиеся — смогут увидеть у себя на пороге налогового инспектора с постановлением о проведении осмотра.

На осмотр становись!

С 1 января 2015 года существенно расширился перечень случаев, когда налоговики могут истребовать у налогоплательщика документы дополнительно к представленной декларации по НДС. Конечно, в первую очередь это связано с тем, что с 2015 года налоговая служба ввела механизм, позволяющий отслеживать всю «цепочку» прохождения НДС от производителя до конечного покупателя. Так, изменен текст ст. 88 НК РФ, регулирующей порядок проведения камеральной проверки. Согласно обновленной редакции п. 8.1 названной статьи, инспекция вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС. Понятно, что цель истребования документов в этом случае — выяснить, кто же представил в налоговые органы неверные сведения. При этом право потребовать дополнительные документы появляется у инспектора только при выявлении расхождений, которые свиде-

Какие еще данные используют налоговики при камеральных проверках Согласно письму ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705, при проведении «камералки» инспекторы имеют возможность проверить и сверить данные из декларации с информацией из более чем полусотни государственных электронных баз данных: ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП, банковские счета, недействительные паспорта, транспорт, сведения о лицензиях, реестр ККТ, сведения о лицах, отказавшихся в суде от участия в организации, реестр дисквалифицированных руководителей, данные о среднесписочной численности, данные о налоговых вычетах физлиц и об их доходах и т. п. Кроме того, налоговики имеют доступ практически ко всем коммерческим картотекам и базам данных о предприятиях: СПАРК, FIRA.PRO, «Коммерсантъ КАРТОТЕКА», «Руслана», Контур.Фокус и пр. Во время камеральной проверки инспекторы обязательно сверят декларацию с ранее представленными вами декларациями и расчетами. Кроме того, данные из декларации «подтягиваются» и сверяются с документами, которые были ранее получены ИФНС в ходе выездных и камеральных налоговых проверок, в ходе проверок ККТ, полноты учета выручки, валютного контроля и иных мероприятий налогового контроля, а также с базой всех заявлений и сообщений, полученных от налогоплательщика и третьих лиц. Наконец, ФНС России активно участвует в межведомственном взаимодействии и использует при камеральных проверках материалы, полученные от правоохранительных и иных органов, от внебюджетных фондов, в том числе в соответствии с ведомственными соглашениями с ФНС России, региональными ведомственными соглашениями и т. д.

НАЛОГИ тельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению. Попросить такие документы инспектор вправе не только если выявлены противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, но и если сведения, указанные в вашей декларации, не соответствуют данным, которые указали в своих декларациях или журналах учета счетов-фактур ваши контрагенты. Еще одно новшество, действующее с начала этого года, — предоставление налоговым органам права в рамках камеральной проверки проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов налогоплательщика (п. 1 ст. 92 НК РФ в новой редакции). Раньше такая возможность у инспекторов была только в рамках выездной проверки. Теперь же законодатель вслед за руководством ФНС России явно намерен снизить количество выездных проверок, предоставив налоговикам возможность одновременно проверять расхождения в налоговой отчетности не только по документам, но и в реальности. Итак, инспектор вправе прийти к вам с осмотром в рамках «камералки» в двух случаях. • Во-первых, если вы представили декларацию с заявленной суммой налога к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ). При этом никаких дополнительных условий законодатель не вводит, то есть достаточно самого факта представления такой декларации, чтобы инспектор получил право на осмотр. • Во-вторых, если в представленной декларации по НДС выявлены противоречия и несоответствия (как внутри декларации, так и с другими сведениями, в том числе представленными другими лицами), которые свидетельствуют о занижении суммы налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению. «Камеральный» осмотр, как и его «выездной» собрат, проводится с обязательным привлечением понятых и под протокол. Кроме того, во время осмотра при необходимости могут производиться фото- и киносъемка, видеозапись, сниматься копии с документов и т. п. (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).

Что такое камеральная проверка

Камеральная проверка уже давно рассматривается налоговиками значительно шире, чем просто контроль правильного расчета суммы налога с дальнейшим занесением данных в базу, чтобы проконтролировать срок его уплаты. Вот список операций, которые совершаются при любой «камералке»: 1) проверка сопоставимости показателей налоговой декларации (расчета) с показателями налоговой декларации (расчета) предыдущего отчетного (налогового) периода; 2) взаимоувязка показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и с бухгалтерской отчетностью; 3) проверка достоверности показателей налоговой декларации (расчета) на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации. У крупнейших налогоплательщиков дополнительно проводится: 1) анализ показателей выручки, рентабельности, налоговой нагрузки; 2) сравнительный анализ показателей выручки, рентабельности, налоговой нагрузки анализируемого налогоплательщика со средними показателями по виду экономической деятельности и показателями по однородным налогоплательщикам, выявление высоких налоговых рисков; 3) анализ причин снижения налоговой нагрузки; 4) выявление «проблемных» контрагентов; 5) мониторинг налоговой базы налогоплательщика в сравнении с предыдущими периодами; 6) анализ сделок, повлиявших на снижение налоговой базы.

Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH 9

Светлана Стрельникова,

эксперт СКБ Контур по налоговой отчетности и взаимодействию с налоговыми органами

Большинство налогоплательщиков сдали декларации по НДС за I квартал с первого раза. Это, однако, не значит, что у ФНС не возникнет вопросов к данным: после приема отчетности начинается камеральная проверка. Сначала проверяется выполнение контрольных соотношений. Обнаружив ошибку, ФНС высылает компании требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям. По нашим данным, за I квартал такие требования были отправлены более 50 тыс. организаций. Поскольку это требование о пояснениях, на него распространяются нормы п. 5.1 ст. 23 и ст. 88 НК РФ: отправить квитанцию нужно в течение шести рабочих дней, на ответ отводится пять рабочих дней. Если компания признает указанные ошибки, она направляет уточненную декларацию. Если организация настаивает, что приведенные в декларации данные верны, она отправляет пояснения. Сделать это можно на бумаге или через неформализованный документооборот (в Контур.Экстерне это сервис «Письма»). В пояснениях нужно указать номер и дату требования, на которое они даются. Следующий этап — сопоставление данных покупателей и продавцов. Если ФНС выявит разногласия, компания получит требование о представлении пояснений по расхождениям. По итогам отчетности за I квартал такие требования будут разосланы в пилотном режиме и только по части расхождений. Во II квартале их число увеличится. Требование включает в себя pdf- и xml-файлы. В каждом из них содержится таблица с данными по счетам-фактурам, которые не прошли сверку. В последнем столбце указывается код ошибки. Например, «1» означает, что контрагент не найден, «4 (2, 3)» говорит о том, что есть нестыковки в столбцах 2 и 3. В ответе налогоплательщика должно быть две таблицы. В первой приводятся сведения, которые он подтверждает. Во вторую идут данные, которые он исправляет. Правки даются в две строки: первая копируется из требования, а во второй заполняются те ячейки, в которых данные меняются. Обратите внимание: корректировать можно только те данные, которые не влияют на сумму НДС. По остальным составляется уточненная декларация. Ответ на требование по расхождениям можно направить как на бумаге, так и в электронном виде — через систему электронной отчетности. Например, в Экстерне для получения требования и ответа на него нужно зайти в раздел «Требования». Кстати, в Экстерне на требования можно подписаться, и вам будут приходить смс или e-mail уведомления. Ответ на требование — процедура непростая, тем более что на нее отводится всего пять дней. Лучше, конечно, не допускать расхождений. И пока компании не перешли на ЭДО с контрагентами, самый надежный способ исключить разногласия — сверяться с контрагентами до подачи декларации. Такая возможность есть, например, в Сверке — модуле системы Контур.Экстерн. Он не только находит ошибки и расхождения в данных, но и позволяет удостовериться в благонадежности контрагента, получить консультацию эксперта по подготовке декларации по НДС, а если требование все же придет — легко на него ответить, имея перед глазами все данные по сделке.

10 Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH

РАЗНОЕ

ПОПРАВКИ В ГК РФ: ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ? С 1 июня 2015 вступили в силу многочисленные поправки в Гражданский кодекс. Изменения касаются отношений между контрагентами в части исполнения обязательств, обеспечения их исполнения, ответственности и т. п. О наиболее важных из них рассказывает эксперт в области налогообложения и бухучета Роман Покровский. Новые нормы будут применяться к правоотношениям, которые возникнут после 01.06.2015, а также к правам и обязанностям, возникшим после 01.06.2015, при условии, что сами правоотношения, из которых они истекают, появились до указанной даты (ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ). Изменился порядок расчета процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 385 ГК РФ). Напомним, под использованием чужих денежных средств следует понимать их неправомерное удержание, уклонения от возврата или иную просрочку в их уплате (п. 1 ст. 395 ГК РФ). Старый порядок. До внесения изменений в целях расчета платы за пользование чужими средствами применялась ставка рефинансирования, действовавшая на день исполнения денежного обязательства или его части. Если долг взыскивался в судебном порядке, то могла использоваться ставка рефинансирования, действовавшая на день предъявления иска или на день вынесения судебного решения. Новый порядок. Теперь для расчета процентов за пользование чужими деньгами нужно будет использовать опубликованные ЦБ РФ средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц за соответствующий период. Понятно, что это правило применяется «по умолчанию», т. е. если иной размер процентов не установлен договором. Начисление процентов на проценты можно будет предусматривать в договорах (ст. 395 ГК РФ). Старый порядок. До внесения поправок в Гражданский кодекс вопрос о правомерности начисления сложных процентов не был урегулирован законодательно. По данному вопросу существовало несколько мнений, подтвержденных судебными решениями: • начисление процентов на проценты недопустимо (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.05.1999 № Ф08-888/99); • начисление процентов на проценты допустимо, если предусмотрено договором (Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.1998); • начисление процентов на проценты допустимо вне зависимости от наличия соответствующего условия в договоре (Постановление ФАС Московского округа от 27.08.2009 № КГ-А40/7497-09-Б). Новый порядок. Теперь можно начислять сложные проценты (проценты на проценты за пользование денежными средствами) только в том случае, если это прямо предусмотрено законом или договором. Это касается договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности. В то время как по умолчанию начисление сложных процентов будет запрещено. Введено понятие «обеспечительный платеж» (ст. 381.1, 381.2 ГК РФ). Старый порядок. Необходимо отметить, что на практике такой инструмент, как обеспечительный платеж, использовался и раньше, не было только его законодательного признания. Теперь положения о нем закреплены в Гражданском кодексе РФ.

Новый порядок. Обеспечительный платеж — это денежное обязательство, обеспеченное внесением одним контрагентом в пользу другого определенной денежной суммы. Иными словами, обеспечительный платеж — это деньги, перечисленные одним из контрагентов, которые будут засчитаны в счет исполнения его обязательств, когда наступят обстоятельства, предусмотренные договором. Если соответствующие обстоятельства не наступят, то обеспечительный платеж подлежит возврату, если иной порядок не предусмотрен договором. Обеспечительный платеж может применяться как к существующим, так и к будущим обязательствам. Организации смогут выдавать гарантии, сходные с банковскими (ст. 368 ГК РФ). Напомним, гарантия — это обязательство уплатить денежную сумму контрагенту (кредитору) компании, получившей гарантию (п. 1 ст. 368 ГК РФ). Старый порядок. До внесения изменений гарантии выдавали только банки и другие кредитные организации. Иные коммерческие организации гарантии выдавать не могли. Новый порядок. В гражданское законодательство введено понятие независимой гарантии, которую теперь могут выдавать все коммерческие организации. Банки и другие кредитные организации сохраняют право выдачи банковских гарантий, которые становятся разновидностью независимой гарантии. Независимая гарантия выдается в письменной форме, которая позволяет достоверно определить ее условия и удостовериться в ее подлинности. За выдачу гарантии полагается вознаграждение.

УЧЕТ

Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH 11

НЮАНСЫ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС Федеральный закон от 29.12.2014 № 452-ФЗ вносит поправки в ст. 165 НК РФ. Часть изменений действует с 29.01.2015, остальные вступят в силу только с 01.10.2015. О том, как можно подтвердить нулевую ставку НДС, рассказывают аттестованный аудитор Александр Лавров и эксперт Контур.Декларанта Наталья Лайша. Каков порядок сбора документов для подтверждения нулевого НДС? А. Л.: Состав пакета необходимых документов установлен ст. 165 НК РФ. В него входят экспортный контракт, таможенные декларации с отметками таможни, а также транспортные, товаросопроводительные и (или) иные документы с отметками таможни о вывозе товара. Все документы на подтверждение нулевой ставки НДС представляются в виде копий. И лишь для таможенных деклараций установлено исключение: их копии можно заменить на реестр. С 01.10.2015 такое право будет у экспортера и в отношении документов, подтверждающих вывоз товара, например накладных (см. 452-ФЗ). На сбор документов у экспортера есть 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если компания не уложилась в этот срок, она должна начислить налог по ненулевой ставке: 18 или 10 %. Однако начисленный в этом случае НДС покупателю не предъявляется, цена договора на него не увеличивается и к выручке он прямого отношения не имеет. Как подтверждать нулевой НДС с 01.10.2015? Н. Л.: С этого момента у экспортеров и импортеров появится возможность представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов на бумажных носителях реестры этих документов в электронном виде через оператора ЭДО. Это значит, что подтвердить обоснованность применения налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов по экспортным и импортным операциям будет намного проще, а объем документооборота существенно сократится. Чтобы еще упростить процесс представления документов в налоговую инспекцию, реестры можно будет готовить и передавать в систему интернет-отчетности Контур.Экстерн из сервиса для таможенного декларирования Контур.Декларант. В сервисе могут работать сразу несколько пользователей с различной ролью даже из разных офисов или городов. При этом пользователь-бухгалтер получает доступ к архиву всех «выпущенных» таможенных деклараций: может выгружать сведения в книгу покупок, сверять данные по счетам-фактурам, формировать реестры таможенных деклараций, делать подборку информации для подтверждения применения нулевой ставки НДС. Как отразить в бухучете сумму НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту? А. Л.: Существуют два основных варианта. Первый рекомендован Минфином России в письме от 27.05.2003 № 16-0014/177. В соответствии с ним нужно отражать начисление НДС по неподтвержденному экспорту по ненулевой ставке проводкой Дт 68 «НДС к возмещению» Кт 68 «НДС к начислению». Но такой НДС в бухгалтерском балансе не должен влиять на состояние расчетов с бюджетом, так как на дату начисления налога у организации еще не возникает права на его вычет (возмещение). Значит, его отражение на счете 68 может запутать бухгалтера и привести к ошибке в отчетности. Поэтому логичнее отразить начисленный при неподтверждении экспорта НДС на счете 19 или 76 (см. табл.).

Отражение НДС, начисленного при неподтверждении экспорта Содержание операции

Дебет

Кредит

Начислен НДС при неподтверждении нулевой ставки

19/76

68-НДС

Начислены пени по НДС

91-2/99

68-НДС

Принят к вычету «входной» НДС

68-НДС

• Если и в дальнейшем экспорт не подтвержден Списан начисленный НДС

91-2

19/76

• Если экспорт в дальнейшем подтвержден Принят к вычету НДС, начисленный ранее

68-НДС

19/76

Восстановлен «входной» НДС

68-НДС

«Входной» НДС заново принят к вычету

68-НДС

Как подтвердить нулевую ставку после начисления ненулевого НДС? А. Л.: Если компания соберет все документы, можно принять к вычету тот НДС, который был начислен по истечении 180 дней. На это отводится три года после окончания периода, в котором произошла отгрузка товаров на экспорт (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-07-08/4181). Если документы так и не будут собраны, то начисленный НДС нужно списать на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Эти расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12, письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263). Признать расходы в налоговом учете можно уже на момент начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В бухучете же все зависит от оценки организацией ситуации и вероятности подтвердить нулевую ставку. Если организация решила не подтверждать экспорт, выполняется требование абз. 4 п. 19 ПБУ 10/99: расходы признаются, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов. Поэтому, как и в налоговом учете, уже на дату начисления НДС можно списать его на прочие расходы. Если все же есть уверенность, что необходимые документы будут собраны, а нулевая ставка подтверждена, в бухучете с признанием расходов нужно подождать. Да и в налоговом учете в этом случае лучше не торопиться с отражением расходов: если впоследствии экспорт будет подтвержден, то расходы в виде НДС придется аннулировать, скорее всего, с доплатой налога и пенями. Обзор сервисов сервис для электронного таможенного декларирования система интернет-отчетности во все контролирующие органы kontur.ru/products

8 800 500-50-80

12 Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH

НАЛОГИ

НАСКОЛЬКО ВЫ ОСМОТРИТЕЛЬНЫ В ВЫБОРЕ КОНТРАГЕНТОВ? При проведении налоговых проверок большое внимание уделяется проявлению должной осмотрительности при заключении договоров с партнерами. Тщательно анализируются денежные и товарные потоки, а также взаимозависимость между контрагентами. А вы достаточно осмотрительны в выборе своих контрагентов? В 2015 году введены новые методы администрирования НДС. А это значит, что увеличивается вероятность выявления недобросовестного контрагента, в цепочке связей которого массово будут находиться разрывы в движении товара. Кроме того, вступила в силу часть поправок в КоАП и УК РФ, ужесточающих ответственность за уклонение от налогов, если оно совершено с помощью фиктивных компаний (Федеральный закон от 30.03.2015 № 67-ФЗ). Все это делает необходимость проведения проверки контрагентов на добросовестность еще актуальнее. Если будет доказано, что налогоплательщик при выборе поставщика «действовал без должной осмотрительности», то есть знал или должен был знать, что контрагент является «фирмой-однодневкой», то полученная налогоплательщиком налоговая выгода может быть признана необоснованной. В этом случае затраты также могут быть признаны необоснованными, а вычет «входного» НДС — неправомерным. Считается, что должная осмотрительность проявлена, если налогоплательщик использовал все установленные законодательством возможности для получения информации о контрагенте, оценил все возможные риски, собрал и проанализировал всю доступную в открытых источниках информацию о данном партнере. Важно иметь документальное подтверждение своей осмотрительности: копии всех запрошенных у контрагента документов, скриншоты, сделанные с официальных интернет-ресурсов или из специальных сервисов для получения информации о контрагентах. Нормативные документы по теме • Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». В нем названы основные признаки недобросовестности налогоплательщика и правила их определения. • «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок», утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. • Письмо ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84 . • Письмо Минфина России от 06.07.2009 № 03-02-07/1-340. • Письмо Минфина России от 10.04.2009 № 03-02-07/1-177. Опираясь на нормативные документы и арбитражную практику, мы составили список основных мероприятий, которые необходимо проводить для проверки своих контрагентов. Предлагаем вам оценить, насколько вы осмотрительны: • Если вы выполняете все действия, описанные в пункте, ставьте себе за него 2 балла.

• Если вы выполняете только часть операций, описанных в пункте, — 1 балл. • Если вы не делаете ничего из перечисленного в данном пункте — 0 баллов. 1. Запрашивайте пакет учредительных и правоустанавливающих документов. Рекомендуется запросить следующие документы: копии учредительных документов, копию свидетельства о регистрации компании в ЕГРЮЛ, копию свидетельства о постановке на налоговый учет, копии лицензий (подтверждение членства в СРО), копию выписки из ЕГРЮЛ (чем меньше срок между моментом ее получения и моментом предоставления, тем лучше), копии приказов, доверенностей и других документов, подтверждающих полномочия руководителя и представителей контрагента, информацию о том, привлекался ли контрагент к налоговой или административной ответственности. Данные выписки из ЕГРЮЛ, полученной от контрагента, лучше дополнительно самостоятельно сверить с информацией, размещенной на официальном сайте ФНС России. Недобросовестные предприниматели могут подделать выписки из ЕГРЮЛ и иных документов. А если предполагается долгосрочное сотрудничество в значительном для компании объеме, то лучше всего самостоятельно получить выписку из ЕГРЮЛ о контрагенте. Обратите внимание: в Информации ФНС России от 25.06.2015 указано, что с помощью обновленного сервиса на сайте ФНС России все заинтересованные лица могут получить сведения из ЕГРЮЛ о конкретном юридическом лице в форме электронного документа в формате pdf, подписанного электронной подписью. 2. Оценивайте финансовое состояние. Запросите справку об отсутствии у контрагента задолженности по налоговым платежам, ознакомьтесь с годовой бухгалтерской отчетностью контрагента, а также с доказательствами представления налоговой отчетности. Это позволит вам понять, действительно ли ваш контрагент ведет хозяйственную деятельность, какими суммами он оперирует и насколько устойчива в финансовом плане интересующая вас компания. Дополнительно рекомендуется запросить справку об открытии расчетного счета. Наличие расчетного счета, в том числе длительное время в одной кредитной организации, положительно характеризует вашего контрагента. 3. Проверяйте полномочия лиц, которые подписывают документы от имени контрагента. У вас должно быть документальное подтверждение полномочий руководителя или представителя компании-контрагента: копии доверенности или иного документа, уполномочивающего лицо подписывать документы от имени контрагента, приказ о назначении директора или главбуха, паспортные

НАЛОГИ

данные руководителя и / или копии документа, удостоверяющего его личность. Если лицо действует без доверенности от имени организации, то данные о нем будут в выписке из ЕГРЮЛ (в том числе полученной на сайте ФНС). Перед подписанием документов также обратите внимание, не является ли заключаемая сделка для вашего контрагента крупной, не истек ли срок полномочий представителя контрагента (он определен уставом организации либо доверенностью), не ограничены ли уставом полномочия директора по заключению сделок, сумма которых превышает определенное значение. Можно запросить образцы подписей. Убедитесь, что в состав исполнительных органов контрагента не входят дисквалифицированные лица — физические лица, лишенные определенных прав, например, права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров или наблюдательный совет, управлять юридическим лицом (ст. 3.11 КоАП РФ). 4. Проверяйте адрес компании на «массовость», а также ее связи с другими юридическими и физическими лицами. Адреса «массовой регистрации» — это адреса, указанные несколькими юридическими лицами в качестве места нахождения организации. Посмотрите, есть ли фирмы, имеющие с проверяемым контрагентом общий адрес регистрации, общих учредителей, общего руководителя. Это позволит снизить риск от действий мошенников, которые действуют через дочерние или вновь приобретенные / организованные фирмы. «Массовость» контрагента еще не означает факта «черной метки». Однако «массовый» адрес регистрации или руководитель может быть одним из признаков фирмы-«однодневки», которые рекомендуется учитывать при проверке контрагентов, поскольку к данным организациям налоговые органы могут проявлять повышенный интерес. Чтобы убедиться, что компания действительно располагается по указанному адресу, можно запросить копии договора аренды или другие документы, подтверждающие местонахождение компании по указанному «массовому адресу». Также нужно проверить, можно ли по указанному адресу связаться с компанией. 5. Анализируйте арбитражную практику с участием контрагента, проверяйте, нет ли действующих исполнительных производств в его отношении. Посмотрите список дел, в которых фигурирует контрагент, с основными процессуальными документами по каждому из них и информацией об актуальной стадии судебного разбирательства. Анализ арбитражных дел, в которых участвует ваш потенциальный контрагент, позволит составить представление о нем и стиле его поведения на рынке. Вы поймете, предъявлялись ли компании иски, связанные с нарушением обязательств (в том числе налоговыми органами). Убедитесь, что в отношении контрагента не ведется исполнительное производство, не принято решение о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20 % уставного капитала другого общества, о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ как недействующего предпринимателя, а также в том, что организация не находится на какой-либо стадии банкротства. Вступление в процедуру банкротства не всегда означает неизбежную ликвидацию компании, но может говорить о ее финансовых трудностях.

Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH 13

6. Убеждайтесь в том, что контрагент действительно может выполнить свои обязательства, прописанные в договоре. Проверьте физическую возможность со стороны контрагента исполнить договорные обязательства (поставить товар, выполнить работы, оказать услуги): имеется ли у него квалифицированный персонал, оборудование, транспортные средства, а также иные активы, необходимые для исполнения принятых по договору обязательств. Дополнительно можно запросить сведения о штатной численности контрагента, его имущественном положении, составе и стоимости основных средств, рекомендательные письма контрагентов об опыте работы в той или иной сфере. Так, отсутствие в штате сотрудников или их минимальное количество (один-два человека) часто является одним из признаков «компаний-однодневок». А вот информация о том, что компания неоднократно заключала госконтракты и исполняла в срок свои обязательства, может, напротив, свидетельствовать о надежности контрагента. 7. Закрепите необходимость проведения проверки контрагентов приказом. Рекомендуем разработать локальный нормативный акт по организации и совершенствованию преддоговорной работы с потенциальными контрагентами. Прописать в нем цели, принципы деятельности и взаимодействия менеджеров, служб снабжения и безопасности, юристов и других должностных лиц налогоплательщика, контактирующих с потенциальными контрагентами, перечислить документы, которые необходимо запрашивать у контрагентов и других лиц. Полезно издавать отдельные приказы о проверке конкретного крупного контрагента для последующего подтверждения своей правоты в случае возникновения конфликта. Оцените свою осмотрительность: • Если вы набрали 9–14 баллов, вы достаточно осмотрительны. • Если вы набрали 4–8 баллов, вы недостаточно осмотрительны. • Если вы набрали 0–3 баллов, вы сильно рискуете. Обзор сервисов Просто введите в поисковую строку ИНН, название, адрес предприятия, ФИО директора или учредителя — и сервис моментально выдаст вам всю информацию, которую можно собрать из открытых официальных источников. На одной странице собраны: • реквизиты, • дата образования, • адрес и телефон, • данные о дирекции и учредителях, • информация обо всех видах деятельности, • и многое другое. При необходимости прямо с этой страницы вы можете заказать обычную выписку из ЕГРЮЛ. Она придет через несколько минут. Ограниченная версия Контур.Фокуса доступна всем абонентам Контур.Экстерна в рамках их тарифных планов. Вы можете приобрести полную версию, которая дополнительно содержит информацию об арбитражных делах, госконтрактах и некоторые другие расширенные возможности. Если вы еще не являетесь абонентом Контур.Экстерна, подключайтесь к «Тест-драйву» и 3 месяца свободно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна и Контур.Сверки kontur.ru/extern

8 800 500-50-80

14 Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH

НАЛОГИ

ОТЧИТЫВАЕМСЯ «ПО КАДАСТРУ»:

ОШИБКИ, СЛОЖНОСТИ, НОВОВВЕДЕНИЯ, СВЯЗАННЫЕ С НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО Анна Сатдарова,

эксперт онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия

В 2015 году уже в 32 регионах России организации, в том числе применяющие УСН или ЕНВД, отчитываются по налогу на имущество, принимая за базу кадастровую стоимость. У бухгалтеров эти нововведения до сих пор вызывают вопросы. Рассмотрим наиболее популярные из них.

Какое имущество облагается налогом по кадастровой стоимости В ст. 374 НК РФ перечислено имущество организаций, облагаемое налогом. В 2014–2015 годах ст. 378.2 дополнила этот список имуществом, облагаемым налогом исходя из кадастровой стоимости. К нему относятся: • административно-деловые центры, • торговые центры, • нежилые помещения, которые могут использоваться или фактически используются как офисные или торговые площади, • жилые дома и помещения, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства, а как товар или вложения в нематериальные активы. Отсутствие госрегистрации не освобождает от налога (см. п. 52 Методических указаний по бухучету основных средств), как и консервация, поскольку она не является основанием для вывода объекта из состава основных средств. Вопрос. У организации на 41 счете числятся жилые дома. Нужно ли платить налог на имущество? По кадастровой или по среднегодовой стоимости? Ответ. Минфин России в письме от 27.02.2015 № 03-05-05-01/9954 разъяснил: жилые дома и помещения, не являющиеся основными средствами, не включаются в региональный перечень объектов недвижимого имущества, но облагаются налогом по кадастровой стоимости, если в регионе принят соответствующий закон. Если закон не принят, налог на имущество по ним организация не платит.

Платить или не платить? Тем, кто не знает, нужно ли платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости, сориентироваться поможет алгоритм. Шаг 1. Проверьте, введен ли налог по кадастровой стоимости в регионе, где находится недвижимость компании.

• Если введен, переходите к шагу 2. • Если не введен и компания применяет УСН или ЕНВД, она не платит налог на имущество. • Если не введен, но компания применяет ОСНО, она платит налог на имущество, исходя из среднегодовой стоимости. Шаг 2. Проверьте, подпадают ли под налог площади, принадлежащие компании. Ст. 378.2 НК РФ объявляет плательщиками налога по кадастровой стоимости собственников (не арендаторов!) деловых и торговых центров. Однако власти региона вправе предоставить льготы, например, объявить объектами налогообложения только деловые или только торговые центры, или ввести лимит по площади. Эта информация содержится в региональном законе о налоге на имущество организаций. Если объект формально не относится к деловой или торговой недвижимости, но фактически используется как офисные или торговые площади, перейдите к шагу 3. Вопрос. Предприятие на УСН имеет в собственности нежилое помещение, в котором открыт автомагазин. Нужно ли исчислять и уплачивать налог на имущество по кадастровой стоимости? Ответ. Такая недвижимость может облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости: пп. 2 п. 1, пп. 2 п. 4, п. 5 ст. 378.2 НК РФ в числе налогооблагаемых объектов называют нежилые помещения, которые фактически на 20 и более процентов используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Точный ответ даст утвержденный в субъекте РФ перечень объектов недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости. Шаг 3. Проверьте, включен ли объект недвижимости в перечень кадастрового имущества, опубликованный на официальном сайте региона. Такой перечень региональные власти публикуют до 1 января года, с которого начинается налогообложение по кадастровой стоимости. Вопрос. У компании есть производственный корпус, который она сдает в аренду под офисы. Хотим проверить его по «кадастровому» списку, но на сайте Росреестра его не нашли. Ответ. Список нужно искать не на сайте Росреестра, а на официальном портале региона, например: • информация для Москвы: www.mos.ru/ documents/index.php?id_4=134741; • для Санкт-Петербурга: www.kzr.spb.ru; • для Свердловской области: www.pravo.gov66. ru/3571. Если перечень не опубликовали вовремя или в нем нет вашей недвижимости, компания на УСН налог на имущество не платит, а те, кто применяет ОСНО, продолжают рассчитывать налог по среднегодовой стоимости. Если объект недвижимого имущества ошибоч-

НАЛОГИ

но включили в «кадастровый» перечень, а затем исключили из него в течение налогового периода, налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость. Об этом проинформировала ФНС в письме от 28.04.15 № БС-411/7315.

Как рассчитать налог и отчитаться: особенности и нюансы Шаг 1. Запросите кадастровую стоимость здания на начало налогового периода в региональном отделении Росреестра. Шаг 2. Скорректируйте налоговую базу, если это нужно. Вопрос. Компании принадлежит бутик в торговом центре, который включен в региональный список имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости, но самого магазина в списке нет. Как посчитать для него кадастровую стоимость? Ответ. Если кадастровая стоимость помещения не определена, но известна кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то налоговая база определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в здании (см. п. 6 ст. 378.2 НК РФ). Машино-места в административно-деловых или торговых центрах, по которым налог на имущество организаций рассчитывается на основании кадастровой стоимости, тоже облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 23.04.15 № БС-4-11/7028@. Шаг 3. Посчитайте сумму налога за год. Сумма налога за год = Кадастровая стоимость здания × × Налоговая ставка × К, где коэффициент К = число месяцев отчетного периода, в течение которых компания владела имуществом (включая месяцы поступления и выбытия) / число месяцев в отчетном периоде. Если у здания несколько собственников, умножьте кадастровую стоимость на свою долю, а потом на налоговую ставку и на коэффициент К. Шаг 4. Рассчитайте квартальный авансовый платеж. Если закон субъекта РФ предусматривает квартальные авансовые платежи внутри налогового периода, то авансовый платеж равен ¼ суммы налога, рассчитанной выше.

Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH 15

Шаг 5. Отчитайтесь и перечислите налог. Легко и быстро отчитаться по имуществу организации на УСН и ЕНВД могут в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия: • если основное средство уже учитывается в Контур.Бухгалтерии, то для расчета авансовых платежей и сдачи отчетности нужно просто поставить в карточке галочку «облагается налогом на имущество» и заполнить появившиеся поля; • если бухгалтерский учет основных средств еще не ведется, для сдачи отчетности достаточно завести основное средство и заполнить карточку. В конце года через Контур.Бухгалтерию можно сформировать и отправить налоговую декларацию. Вопрос. Куда отчитываться по налогу на имущество организации, рассчитанному по кадастровой стоимости? В свою ИФНС? Ответ. Отчетность по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости, представляется по местонахождению объекта. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, но с КПП и кодом налогового органа по местонахождению имущества (см. письмо ФНС от 29.04.2014 № БС-4-11/8482).

Движимое имущество, принятое к учету до и после 1 января 2013 года Налогообложение движимого имущества не имеет отношения к кадастровой стоимости, но вызывает вопросы, и здесь нередко допускаются ошибки.. Все несложно, если проследить за изменениями Налогового кодекса: • до 01.01.2015 движимое имущество, принятое к учету после 01.01.2013, не признавалось налогооблагаемым; • с 01.01.2015 Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ отменил для этих основных средств статус необлагаемых налогом и «отправил» их в ст. 381 НК РФ — к имуществу, освобожденному от налогообложения по льготе. Это означает, что теперь такие основные средства отражаются в декларации: остаточная стоимость — в разделе 2 расчета в составе объекта налогообложения и в числе льготируемого имущества. А налоговики при камеральной проверке вправе потребовать документы, подтверждающие льготу. Льгота распространяется не на все движимые основные средства, принятые к учету после 01.01.2013. В письме от 09.02.2015 № 03-05-05-01/5111 Минфин уточнил содержание п. 25 ст. 381 НК РФ. Если имущество было принято на учет в результате реорганизации или ликвидации, приобретено у взаимозависимых лиц в течение 2013–2014 годов, с 01.01.2015 оно признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций и не подпадает под льготу. Движимое имущество, принятое к учету до 01.01.2013, попрежнему облагается налогом на общих основаниях. Вопрос. Организация на УСН, на балансе из имущества только автомобили, но они приняты к учету до 01.01.2013. Поэтому налог на имущество не платим? Ответ. Не платите, но по другой причине. Движимое имущество, принятое на учет до 01.01.2013, облагается налогом по остаточной стоимости. Но поскольку организация применяет УСН, она платит налог только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости. Обзор сервисов — это онлайн-сервис для бухгалтеров небольших компаний. Удобное ведение бухгалтерии, понятный расчет зарплаты, быстрая подготовка, проверка и отправка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС через интернет. Подгрузка и отправка отчетов в Росстат.

Попробуйте — 30 дней бесплатно. b-kontur.ru

8 800 500-09-75

16 Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH

ПРАКТИЧЕСКИЕ СОВЕТЫ

Я СДЕЛАЮ ЭТО ЗАВТРА… Елена Перова,

психотерапевт

Татьяна Каблучкова,

аналитический психолог, специалист Центра развития глубинной психологии

— Позавтракаем завтра, — возразил Мю-одов, а сейчас давай поедим. — Посеводникаем, — добавил Медов. И. и Л. Тюхтяевы. «Зоки и Бада. Пособие для детей по воспитанию родителей»

Приступлю с понедельника, со следующего месяца, с Нового года… Как часто мы говорим себе это прежде, чем начать делать гимнастику по утрам или взяться за ответственный проект. Почему же мы придумываем отговорки вместо того, чтобы действовать? Поговорим о том, как севодникать задачами. Е. П.: Бывают такие моменты, когда мы твердо решаем: нужно что-то поменять в жизни. «Пора завести хобби, — говорим мы себе. — Заняться спортом. Сейчас все бегают, займусь бегом и я, это несложно, не требует абонементов в спортзал. Вот прямо завтра и начну». Но когда наступает это самое завтра и приходит время надевать кроссовки и выходить во двор, вся наша решительность куда-то исчезает. «Ой, нет… — думаем мы. — Сегодня какой-то не подходящий для бега день, наверное, давление атмосферное повышенное, сегодня у меня плохо получится, лучше завтра. Вот завтра наверняка все будет по-другому. А сегодня я лучше проведу утро не спеша». Т. К.: Каждый из нас периодически откладывает дела на потом, невзирая на все разумные доводы в пользу того, чтобы делать то, что нужно, прямо сейчас. Что-то всегда мешает. И никакие умные мысли не способны противостоять этой инерции неделания. Е. П.: Вроде бы у нас и желание есть, и решимость, и осознание, что новое занятие будет нам полезно и даже приятно. Тем не менее мы снова и снова откладываем момент, когда наконец приступим к задуманному. Иногда это может продолжаться годами. Благими намерениями, как известно, вымощена дорога в ад. И подчас мы именно в аду и оказываемся. В аду, который устраиваем себе сами, упрекая себя за безволие, сожалея, что опять упустили время, завидуя тем, кто как будто бы не испытывает таких проблем и вовсю наслаждается новым увлечением. Чаще всего истинную причину откладывания дела в долгий ящик мы не осознаем. Потому что она находится за пределами нашего сознания. И тут, конечно, все очень индивидуально. Хотя можно выделить несколько основных причин, по которым мы подсознательно откладываем дела на потом, то есть прокрастинируем.

Внутренний конфликт

Т. К.: Приведу классический пример. Подготовка к экзамену в последнюю ночь. А до этого попусту проведенная неделя, отведенная при этом специально для повторения материала. Экзамен воспринимается студентом как то, что нужно преподавателям, а не как возможность закрепить свои знания, чтобы в дальнейшем использовать их в профессиональной или иной сфере жизни. То же касается и откладывания поручений начальника, просьб друзей, супругов или детей, которые мы первоначально соглашаемся выполнить. Как ни парадоксально, точно так же может восприниматься и собственное решение начать

делать что-то новое: организовать себе новое хобби, заниматься зарядкой по утрам, прочитать рекомендованную книгу и т. п. Е. П.: Почему так происходит? Давайте проанализируем. Когда мы принимаем решение, что с завтрашнего дня будем делать зарядку по утрам, мы отождествляемся со своей взрослой частью. Мы рациональны. Мы понимаем, что зарядка пойдет на пользу. Мы оцениваем, что вполне можем встать на 20 минут пораньше, от этого наш сон особо не пострадает. Решение принято. Наступает утро, нужно решение реализовать и встать на 20 минут раньше. Но мы уже не во взрослой части личности, а в детской, которая очень хочет еще поспать и которой неведомы и непонятны все наши вчерашние рациональные доводы о пользе зарядки. Начинаются отговорки. Вспомните себя в школьном возрасте, когда не хотелось вставать с утра. Вот с кем-то таким вам и приходится иметь дело. Поскольку сейчас вас не будит не знающая жалости мама, вам, конечно, удается себя убедить, что сегодня день для зарядки не годится и лучше поспать, а вот завтра, завтра — другое дело. Что происходит дальше? Вы встаете в обычное время, завтракаете, отправляетесь на работу. Тут включается еще одна часть личности, которая недовольна тем, что вы проспали зарядку, и заявляет вам, что так поступают только слабаки. Если неудача с зарядкой происходит уже не в первый раз, то этот недовольный голос может быть очень громким и весьма уверенным, и слова, которые вы услышите в свой адрес, будут очень неприятными. Завтра обязательно встану вовремя, решаете вы. Но правда в том, что такая негативная мотивация («отругать как следует») работает далеко не всегда. У вас испорчено настроение, вы недовольны собой, вы чувствуете себя слабаком. Добавляет ли это желания делать зарядку? Делает ли эту идею более привлекательной? Нет, скорее наоборот. Детская часть обиженно надувается и думает: «Наверное, зарядка вообще не для меня. Конечно, у меня не получится. Ведь я не то, что они. У меня всегда было со спортом не очень». Плохое настроение хочется чем-нибудь заесть. Приходит на помощь пирожное. Детская часть личности, как правило, любит сладкое. После того как вы поели сладкого, снова раздается сердитый голос: «Ага, опять сладкое, какое безобразие! Как пирожные — так да, а как зарядка — так нет!». Настроение опять испорчено, вы чувствуете, что явно не годитесь для такого великого дела, как 20 минут зарядки с утра. Идея задвигается до лучших времен.

ПРАКТИЧЕСКИЕ СОВЕТЫ

«Позволь мне не делать этого» Т. К.: Многие прекрасные начинания на самом деле являются следованием какому-то внешнему социальному образу успешного и здорового человека, а не своим устремлениям. И если человек собирается бегать по утрам или научиться играть на гитаре, чтобы в глазах знакомых выглядеть крутым победителем собственных «комплексов», то эта затея почти наверняка обречена на провал. Тогда вся ответственность за начало сего мероприятия и его результат ложится на плечи внешних наблюдателей за процессом самосовершенствования, а у вас возникает вполне понятное внутреннее сопротивление подобному давлению на свою жизнь. Этот конфликт разгорается вне сознания. И тот, кто откладывает, казалось бы, объективно важные для него дела все дальше и дальше на завтра, о нем даже не подозревает. Нейл Фьоре в своей книге «Легкий способ перестать откладывать дела на потом» описывает противоречивый разговор прокрастинатора с самим собой так: «Мне нужно это сделать, но я не хочу. Я должен, потому что меня заставляют против моей воли…». А продуктивного человека от прокрастинатора отличает умение делать осознанный выбор в пользу поставленной цели. Т. К.: Одно из оснований откладывания на «потом» покоится на восприятии предстоящего дела как чего-то внешнего по отношению к собственным интересам и потребностям. Это то, чего требуют от меня другие, мне это на самом деле не нужно, я этого не хочу, это не мое. Причем такая бессознательная установка может совершенно не согласовываться как с объективной стороной ситуации, так и с собственным сознательным взглядом на нее. Здесь фокус рассмотрения прокрастинации переходит в глубоко психологическую область детско-родительских отношений. В детстве каждого из нас возникали ситуации, когда родители требовали выполнять их просьбы и поручения, не принимая во внимание состояние ребенка и его отношение к делу: «Я сказал — надо, значит — делай!». И чем чаще повторялись такие монологи, тем качественнее ребенок научался ориентироваться на внешние приказы, одновременно отстраняясь от собственных интересов и потребностей в текущий момент. Со временем человек, выросший в атмосфере необходимости ставить интересы других выше собственных, утрачивает контакт с собой. И тогда любое дело, которое необходимо выполнить, пусть даже и потенциально полезное для него самого, будет тем самым приказом, призывающим забыть о себе и отдать свою энергию кому-то еще. Но где-то глубоко в душе в этот момент начинает ныть психический образ отвергнутых детских желаний: «Позаботься обо мне хоть раз, прогони их, дай мне отдохнуть!». И человек позволяет себе отдыхать, мстя своим бездействием «злым взрослым» и даже не подозревая об этом.

Как договориться с самим собой?

Е. П.: Есть несколько простых советов, следование которым потребует от вас наблюдательности и терпения. • Если вы приняли решение начать делать какое-либо полезное дело из «взрослой части», то и контролировать выполнение решения должна эта часть вашей личности. Когда с утра вам не захочется вставать, представьте, что бы вы делали, если бы вам надо было поднять с постели ребенка, и скажите эти слова самому себе. • Предупрежден — значит вооружен. Будьте готовы к тому, что когда дойдет до дела, может захотеться все перенести или отменить. Скажите себе: да, вот оно,

Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH 17

моя слабость побуждает меня отменить мое решение, это ожидаемо. Я не отменю своего решения. • Прежде чем взяться за новое интересное дело, договаривайтесь с собой, что пробовать будете некий определенный срок, например, месяц. Когда настроение сменится и вам будет очень не хотеться выполнять свое решение, вы сможете сказать себе: «Да, неохота, но ведь это только на месяц, я смогу». А через месяц дело может уже войти в привычку. • Можно и так: «Я сделаю это один-единственный раз. Сейчас. Один раз я точно смогу, даже если очень не хочется или страшно, что не получится». • После того как этот «один раз» состоялся (возможно, не с первого раза), обязательно зафиксируйте успех. Вы смогли, вы сделали, вы преодолели себя, вы занимались тем, что наметили, вы молодец. Приятные ощущения полезно будет вспомнить, когда будет не хотеться в следующий раз. • Будьте внимательны к себе, изучайте обстоятельства. Мы часто склонны винить себя и недооценивать влияние обстоятельств. Продолжая пример с зарядкой, возможно, утро — именно для вас не лучшее время, чтобы делать физические упражнения. Перенесите их на вечер. Или вы пошли заниматься творчеством, о котором мечтали, а настроение в группе совсем не радостное, возможно, дело в преподавателе или в ком-то еще. • Чаще вспоминайте позитивные примеры того, как вы сделали что-то такое, что вызывало сопротивление, и были вознаграждены приятным опытом и чувством удовлетворения. • И наконец, не надо себя ругать, если не получилось. Вы решили завести хобби или заняться спортом для себя, не для кого-то другого. Не истощайте свои ресурсы, лучше подумайте, что стало причиной неудачи, и постарайтесь ее устранить. Помогите себе преуспеть в следующий раз, подумайте, как себя лучше мотивировать. И у вас обязательно получится.

Дайте порезвиться своему внутреннему ребенку

Бывает, что мы по-настоящему хотим достичь желаемого, но все же откладываем. Жертвуем своими интересами в пользу общественной или семейной деятельности. Т. К.: Так взрослый человек отодвигает подальше в своей жизни все, что зажигает его любопытство и привносит кусочек детской непосредственности в его солидные будни. Повторяющееся откладывание дел на потом говорит о том, что на этого психического ребенка слишком долго не обращали внимания. Он устал от игнорирования своих накопившихся потребностей, душевные и физические силы потрачены на их удержание от удовлетворения, потому на выполнение реального дела энергии уже просто не осталось. Что можно сделать в ситуации, когда внутренний ребенок обиженно игнорирует действие, которое взрослому объективно необходимо? По-честному обратить внимание на свои потребности в текущий момент. Другими словами, выгулять своего психического ребенка, сознательно дать ему порезвиться: сделать что-то спонтанное, очень приятное, откровенно дать себе отдохнуть, не дергая самого себя фразами: «Чего разлегся — дел еще полно!». На такой осознанно позволенный себе отдых нужно гораздо меньше времени, чем кажется, потому что силы восстанавливаются, а не тратятся на психический конфликт во внутренней детско-родительской парой. После чего задайте себе вопрос: «Что мне лично

18 Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH

ПРАКТИЧЕСКИЕ СОВЕТЫ

даст выполнение этого дела? Чем мне это будет интересно?». Как правило, ответ находится быстро, и откладывание отпадает само собой.

Покорите свою высоту

Специалист по вопросам лидерства Робин Шарма в своем видеоуроке «Скажите нет отговоркам» рассказывает: «Большинство людей не гонятся за мечтой, они меняют лишь то, что пора менять, потому что перемены их ошеломляют. Так они отказываются от величия, подменяя его отговорками. Например, у меня на это нет времени, или это слишком сложно. Или у меня нет того, что для этого нужно. За каждой отговоркой стоит страх. В большинстве своем те, кто откладывает дела, просто боятся. Боятся неудач. Боятся успеха. Боятся неизвестности. Но помните, что страхи, от которых вы бежите, всегда бегут вам навстречу. И эти страхи не что иное, как возможность развития, пытающаяся вас настигнуть. Так зачем бежать от развития?». Страх потерпеть неудачу в достижении поставленных целей, боязнь допустить ошибку не позволяет нам действовать. И тогда мы ищем спасения от конфликта между нашим внутренним страхом допустить ошибку и внешними требованиями других людей либо нас самих в позиции взрослого в прокрастинации. Так, по мнению Нейла Фьоре, запускается разрушительный цикл: требования идеального результата → боязнь неудачи → ПРОКРАСТИНАЦИЯ → самокритика → беспокойство и депрессия → потеря уверенности → еще большая боязнь неудачи → ПРОКРАСТИНАЦИЯ → … Т. К.: Чтобы сдвинуть сопротивление делу, которое мы бессознательно воспринимаем как внешнее принуждение, требуется внешнее же приложение дополнительных сил. Таковыми чаще всего выступают резкие ограничения во времени, когда откладывать дальше уже некуда. То есть в ситуации откладывания создается искусственное нагнетание страха — не успеть вовремя, получить нагоняй или огорчить близкого человека. Этот «волшебный пинок» нисколько не меняет внутреннее отношение к делу как нужному не себе, а другому. Потому ситуация повторяется раз за разом: «Это надо вам, а не мне, вам меня и подталкивать, снабжая необходимой для дела мотивацией». Страх в данном случае является внешним источником сил и энергии, на которых производится долго откладываемая работа. Это похоже на включение зажигания автомобиля с толкача. Чтобы заработал собственный, внутренний источник мотивации и открылся доступ к энергетическим ресурсам, нужно обнаружить в себе интерес к совершаемому делу. Интерес — это тот ключ зажигания, который позволит самому завестись и поехать в нужную сторону. Только на личном интересе можно начать любое дело сразу, безотлагательно — ведь мне это интересно! Почему же такое простое решение не срабатывает автоматически? Нашел свой интерес в любой ситуации — и вперед!.. Нейл Фьоре в своей книге приводит весьма интересный пример. Представьте, что вам нужно пройти по доске длиной 100 м, шириной 30 см и толщиной 10 см. Такая постановка задачи не вызывает никаких сложностей, верно? Ведь у вас есть все необходимые физические, умственные и эмоциональные способности, чтобы преодолеть этот путь. А теперь та же доска перекинута между двумя зданиями на высоте 30 м над тротуаром. Ваши возможности не изменились, а ощущения? Вы так же легко готовы пройти этот путь, или появились сомнения, и вы застыли в нерешительности? «По иронии судьбы в психологическом смысле именно вы и поднимаете доску над землей, превращая незамысловатое

задание в настоящий экзамен на проверку своих способностей или в тест, от которого зависит, будете ли вы успешны и счастливы или окажетесь жалким неудачником, — пишет Нейл Фьоре. — В большинстве случаев вы путаете простое выполнение работы с проверкой своих способностей, где однаединственная ошибка воспринимается как конец света. Если вы будете считать, что ваше достоинство как личности определяется вашим же поведением, вам нужно будет сфокусироваться на защите себя от неудач и падения, а не на простом выполнении работы». А как изменятся ваши ощущения, ваш страх сорваться, если позади пожар и огонь вот-вот доберется до вас? Если и это недостаточная для вас мотивация, Нейл Фьоре идет дальше и предлагает представить маленького ребенка, стоящего на другом конце доски и зовущего на помощь. Человеческое сострадание и мужество являются дополнительными импульсами, которые позволяют справиться со страхами и привычкой прокрастинировать. А теперь нет никакого пожара, только прочная сетка, натянутая в метре под доской. Просто убедите себя, что вы в безопасности, и хладнокровно воспринимайте любую задачу. Натяните сетку, снизьте высоту, на которой висит ваша доска, и вы поймете, что возможная ошибка на этом пути не станет для вас роковой. Так вы решите непростое уравнение «оценка себя как личности = показатели вашей деятельности», и вам не понадобится использовать прокрастинацию в попытке справиться со своими страхами. Вы просто пойдете по своей доске шаг за шагом.

Просто сделайте первый шаг

«Один из самых эффективных путей справиться с отговорками — это разбить большую цель на несколько маленьких, — советует Робин Шарма. — А затем достигать их по одной, но ежедневно. Например, пишите книгу по странице в день. Бегите марафон, но по километру в день. Ведите на работе лишь один проект, одного клиента. Делайте одно улучшение за раз. Главное — начать. У компании “Найк” верный слоган: ”Просто сделай это”. Или можно вспомнить мою любимую мантру: ”Делай это сейчас”. Потому что если не сейчас, то когда?» Нейл Фьоре также советует концентрироваться не на завершении задачи, а на начале ее выполнения: «Окончание проекта окутано туманом, из-за этой фиксации на будущем задание кажется еще более непомерным и невозможным для выполнения. Принимайте вызов и будьте готовы начинать немедленно». Вместо «Я должен закончить…» спросите себя: «Когда я могу начать?». Замените слова «Это очень большой и важный проект…» на «Я могу сделать один маленький шаг…» Планируйте решение задачи в обратном хронологическом порядке, начиная с дедлайна, шаг за шагом двигаясь к настоящему моменту. Это позволит сфокусироваться на начале. Такой подход особенно полезен, если перед вами стоит задача, требующая усидчивой работы в течение долгого периода. Например, при подготовке отчета. Самый классный день — это ЗАВТРА. Завтра мы все займемся спортом, начнем учиться, усердно работать, бросим все вредные привычки, перестанем есть после шести вечера… Но как ни проснешься, постоянно СЕГОДНЯ!!! Цитата из интернета неизвестного автора

Материал подготовила Ирина Васильева

ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ: КЛЮЧЕВЫЕ ВОПРОСЫ

Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH I

ПИЛОТ ФСС «ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ» РАСШИРЯЕТСЯ Этот проект стартовал в 2011 году в двух регионах. В июле 2015 года после присоединения к нему еще нескольких субъектов РФ общее число регионов-участников достигнет 14. Разберемся, как проходит процедура выплаты пособия, какие вопросы возникают у бухгалтеров и что поможет облегчить работу. В пилотных регионах пособия сотрудникам выплачивает не работодатель, а напрямую ФСС (см. Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294, в ред. от 20.12.2013); рис. 1, 2, табл. 1). — При традиционной схеме ФСС работает с организациями по зачетному принципу: пособия работнику выплачивает работодатель, а Фонд перечисляет страхователю разницу между суммой страховых взносов и размером выплаченных им пособий, — поясняет Ленар Шакиров, руководитель Набережночелнинского филиала № 9 ГУ — регионального отделения ФСС РФ по Республике Татарстан. — В пилотных регионах работодатель практически исключен из схемы выплат пособий, в его обязанности входит лишь представление соответствующих документов в филиал Фонда. При этом размер и формула расчета пособий остаются прежними. Меняется только схема взаимодействия Фонда с работодателем и застрахованными. — Переход к новой системе выплат пособий призван снизить вероятность страхового мошенничества, исключить невыплаты пособий, когда у предприятия арестованы счета, оно находится в стадии банкротства или ликвидации. Поскольку, во-первых, финансовое состояние ряда организаций не позволяет производить выплаты по временной нетрудоспособности вовремя. А во-вторых, распространены случаи, когда предприятия ликвидируются в период «декретных» отпусков сотрудниц, — добавляет Елена Кривошеева, заместитель начальника отдела страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ГУ — Самарского регионального отделения ФСС РФ. — Кроме того, мы ожидаем, что в результате реализации этого проекта документооборот между Фондом, страхователями и медицинскими учреждениями упростится.

— Страховые взносы на обязательное социальное страхование теперь не уменьшаются на сумму произведенных расходов, а уплачиваются в ФСС в полном объеме, — продолжает Ленар Шакиров. — Оплата первых трех дней временной нетрудоспособности, как и раньше, производится работодателем за счет собственных средств. А есть ли сложности? Специалисты ФСС отмечают, что одна из проблем при назначении пособий по новой схеме — это недостаток информации о действиях у страхователей и застрахованных лиц. — В начале года в наше региональное отделение приходило немало писем от страховых компаний из крупных градообразующих предприятий, в которых высказывались опасения по поводу увеличения сроков выплаты. Также были просьбы исключить тот или иной городской округ из состава участников пилотного проекта на территории Самарской области, — рассказывает Елена Кривошеева. —

Ирина Шевелева,

начальник отдела назначения и осуществления страховых выплат застрахованным гражданам Нижегородского регионального отделения ФСС РФ

Елена Кривошеева,

заместитель начальника отдела страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ГУ — Самарского регионального отделения ФСС РФ

Обзор сервисов Сервис «Пособия ФСС» системы интернетотчетности Контур.Экстерн помогает подготовить и отправить документы для выплаты пособий без ошибок. В 2014 году из него было отправлено 447 144 документов. Из них 435 807 (97,5 %) успешно прошли проверку на шлюзе ФСС с первого раза. Смотрите видеоролик о сервисе: vimeo.com/81473241 kontur-extern.ru/pfss

8 800 500-50-80

Ксения Сомова,

начальник отдела администрирования страховых взносов филиала № 13 ГУ — регионального отделения ФСС РФ по Республике Татарстан

1. География расширения проекта «Прямые выплаты» Снижение задолженности Нижегородского РО ФСС перед страхователями с 2011 г., млн руб.

с 1 июля 2011 г. Карачаево-Черкесия (09) Нижегородская область (52)

1 362

2011 г.

2010 г.

66,6 01.01.2015

1 377

1 379

2012 г.

2014 г.

1 329

Доля пользователей сервиса «Пособия ФСС» среди абонентов Контур.Экстерна в данном регионе

91 61

16 63 45

Ленар Шакиров,

руководитель Набережночелнинского филиала № 9 ГУ — регионального отделения ФСС РФ по Республике Татарстан

2013 г.

01.07.2007

c 1 января 2015 г. Крым (91) Севастополь (92) c 1 июля 2015 г. Республика Татарстан (16) 92 Белгородская область (31) Ростовская область (61) Самарская область (63)

1 384

1 130,91

с 1 июля 2012 г. Хабаровский край (27) Астраханская область (30) Курганская область (45) Новгородская область (53) Новосибирская область (54) Тамбовская область (68)

Динамика выплат пособий в Нижегородской области с начала реализации проекта, млн руб.

I I Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH

ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ: КЛЮЧЕВЫЕ ВОПРОСЫ

1. Преимущества и недостатки схемы выплаты пособий по взаимозачету и схемы «прямых выплат»* Содержание операции

Взаимозачет

Прямые выплаты*

Нужно отвлекать оборотные средства компании на выплату пособий, пока Фонд не возместит расходы страхователю

Да

Нет

Нужно рассчитывать часть пособия, которая выплачивается за счет ФСС, и тратить на это рабочее время

Да

Нет

Нужно отражать суммы расходов на выплату пособий в отчетности по форме 4-ФСС

Да

Нет

Документы на выплату пособий можно представить в электронном виде

Нет

Да

Пособие выплачивается сразу после страхового случая, не нужно ждать дня зарплаты для его получения

Нет

Да

Выплата пособия зависит от порядочности работодателя и от того, располагает ли компания в данный момент необходимыми средствами

Да

Нет

Гарантия грамотного расчета размера пособия специалистами ФСС

Нет

Да

Нужно каждый раз дополнительно писать заявление, для получения пособия недостаточно просто предоставить документы-основание

Нет

Да

Своевременное получение пособий независимо от финансовых и любых других обстоятельств работодателя

Нет

Да

Возможные конфликтные ситуации с работодателем из-за задержки, невыплаты или из-за неверного расчета пособия

Да

Нет

Необходимо обращаться за информацией о расчете пособия, а также за справкой 2-НДФЛ в филиал Фонда

Нет

Да

Выбор способа получения пособий (на банковский счет или через почтовое отделение)

Нет

Да

Для страхователей

Для застрахованных

Ксения Сомова, начальник отдела администрирования страховых взносов филиала № 13 ГУ — регионального отделения ФСС РФ по Республике Татарстан. — Думаю, что на первом этапе проблемы со сроками действительно могут быть, даже несмотря на то, что для всех страхователей сотрудники Фонда провели обучающие семинары. Особенно вероятны такие проблемы у крупных предприятий с большой численностью застрахованных лиц и у предприятий, имеющих филиалы за пределами Республики Татарстан. Кроме того, страхователей беспокоит методология заполнения электронных реестров и форм заявлений работниками. Как отмечают специалисты Нижегородского регионального отделения ФСС РФ, наличие у работодателя разветвленной структуры и удаленных рабочих мест за пределами области (например, РЖД, Сбербанк) заметно осложняет передачу документов работодателем, и поэтому нарушаются сроки их представления в территориальный орган. 2. Новая схема представления данных для выплат пособий

Для Фонда социального страхования Невозможно контролировать процесс расчета, выплаты и обоснованности пособий на каждом этапе. Все проверки проводятся после того, как выплата произведена. Процесс перерасчета и возврата средств в случае выявления ошибки сложный и трудоемкий

Да

Контроль назначения, расчета и выплаты всех пособий на каждом этапе и, как следствие, сокращение случаев страхового мошенничества

Нет

Да

Удобство и оперативность работы с электронными сведениями, поданными страхователями

Нет

Да

Возможность в будущем внедрить механизм электронного обмена информацией со всеми участниками пилотного проекта

Нет

Да

В перспективе переход на электронные листки нетрудоспособности

Нет

Да

Нет

*Редакция журнала благодарит за предоставленную информацию региональные отделения и филиалы ФСС РФ в городах Нижний Новгород, Набережные Челны, Елабуга и Самара.

Постепенно в процессе изучения нормативных документов и разъяснений наших специалистов приходило понимание продуманности и эффективности новой схемы выплат пособий. Весомым аргументом стал тот факт, что все финансовые риски страхователей в части выполнения социальных обязательств перед работниками берет на себя ФСС, а в условиях кризисной экономики это особенно актуально. — Срок представления нам документов — всего пять календарных дней. Это настораживает страхователей, — считает

— На начальном этапе реализации пилотного проекта в 2011 году у нас были трудности. Крупнейшие страхователи региона массово представляли данные для выплаты пособий с опозданием на два-три месяца! — делится опытом Ирина Шевелева, начальник отдела назначения и осуществления страховых выплат застрахованным гражданам Нижегородского регионального отделения ФСС РФ. — На этот период пришлось максимальное количество жалоб недовольных граждан. Отношение застрахованных к пилотному проекту в тот момент формировалось под воздействием таких дополнительных факторов, как переход на новую форму листка нетрудоспособности, новый подход к расчету пособия. В 2012 году жалобы граждан практически прекратились. Сейчас по каждому обращению мы выясняем причины задержки выплат. Как правило, в несвоевременном перечислении средств виноваты работодатели, которые либо нарушают сроки передачи документов, либо передают некорректные данные в составе электронных реестров, а это увеличивает сроки выплат. Процесс внесения данных вручную достаточно трудоемкий, и нередко допускаются ошибки. Однако большую часть этих проблем можно легко решить, используя специальные сервисы. Так, абонентам системы Контур.Экстерн бесплатно доступен сервис «Пособия ФСС» (см. табл. 2). Он соотносит

ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ: КЛЮЧЕВЫЕ ВОПРОСЫ

друг с другом внесенные в лист данные и выявляет несоответствия. Например, если не указано, что лист нетрудоспособности первичный, то обязательно должен быть введен номер листа, продолжением которого он является. В противном случае сервис укажет на ошибку. Поля, в которых допущены ошибки, сервис выделяет красным цветом. А всплывающие подсказки указывают, где и как нужно исправить эти ошибки. — Конечно, любой новый механизм требует «обкатки», наивно полагать, что сложностей не будет, — считает Елена Кривошеева. — Мы предусмотрели ряд возможных проблем и рисков: • Есть вероятность, что не все страхователи успеют доработать используемое ПО для передачи электронных реестров в ФСС до 01.07.2015. В этом случае будет задействован механизм использования стандартного ПО Фонда. • У нас были опасения, что при зачислении денежных средств на счета застрахованных (по зарплатному проекту) может взиматься комиссия при их снятии. Эту проблему мы обсуждали с руководителем Главного управления ЦБ России по Самарской области Константином Суриковым и пришли к выводу, что выплачиваемые пособия — это социальная поддержка и со средств ФСС комиссия взиматься не должна. • Чтобы решить проблему сбоев в работе каналов связи при направлении платежных документов через Управление федерального казначейства, рассматривается возможность автосанкционирования платежей. Кроме того, специалисты ФСС отмечают, что несвоевременная смена застрахованными женщинами документов при изменении фамилии влечет за собой возврат платежных документов из кредитных организаций и задержку в получении пособий. Ниже сотрудники ФСС подробно отвечают на распространенные вопросы страхователей. Кто должен передавать документы в электронном виде? Ксения Сомова: Компании, среднесписочная численность которых превышает 25 человек, обязаны передавать сведения в электронном виде. Организации, штат которых меньше 25 сотрудников, могут сделать это как в электронном виде, так и на бумаге. Мы все-таки рекомендуем и небольшим организациям переходить на электронную отчетность. Это в их же интересах, потому что им не нужно будет ездить к нам. С одним пакетом документов они должны посетить ФСС минимум дважды: сначала привезти его, а потом, когда выплата произведена, забрать его. А ведь в процессе проверки могут возникнуть вопросы, выявиться ошибки, требующие пояснений и исправлений. И тогда потребуется дополнительный визит к нам. Как осуществляются выплаты пособий сотрудницам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком? Ленар Шакиров: Лицам, которые на момент начала реализации пилотного проекта «Прямые выплаты» находятся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и будут использовать данный отпуск после 01.07.2015, нужно обратиться к работодателю с заявлением о перечислении пособия по установленной форме. После первичного обращения страхователя с пакетом документов последующая выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованному лицу осуществляется ФСС с 1-го по 15-е число месяца,

Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH I I I

Прямые выплаты: пошаговый алгоритм для бухгалтера 1. Прием документов у застрахованного Сотрудник должен представить работодателю листок нетрудоспособности и заявление для получения пособия не позднее 6 месяцев после наступления страхового случая. Форма заявления установлена Приказом ФСС РФ от 17.09.2012 № 335. Часто бухгалтеры сами заполняют заявления за сотрудников, чтобы уменьшить количество ошибок. В среднем на одно заявление уходит до 40 минут. Можно сделать это гораздо быстрее в электронном виде, например, в сервисе «Пособия ФСС» системы интернет-отчетности Контур.Экстерн, распечатать заявление оттуда и отдать сотруднику на подпись. Сервис автоматически покажет только обязательные для заполнения поля. 2. Подготовка и отправка документов Шаг 2.1. Сформировать документ для отправки в ФСС на основе листка нетрудоспособности и заявления застрахованного, дополнить данными для расчета пособия. Шаг 2.2. Проверить правильность заполнения документов. Шаг 2.3. Отправить документы на шлюз ФСС по ТКС через оператора или унести лично в региональное отделение Фонда. 3. Контроль На шлюзе ФСС документы проходят несколько стадий обработки, затем формируется квитанция либо протокол ошибок. Аналогичная проверка проводится, если вы подавали данные на бумаге. • Если вы получили квитанцию о доставке со шлюза ФСС или из отделения, это значит, что документы успешно прошли проверку и отправлены (приняты) на рассмотрение в региональное отделение ФСС. • Если вы получили протокол ошибок, нужно внести необходимые исправления и повторно отправить документ. Если документы сдавались на бумаге, при выявлении ошибок нужно забрать пакет документов, исправить и унести в Фонд повторно. 4. Возвращение документов страхователю Если документы подавались в ФСС на бумаге, после выплаты пособия их нужно забрать. Порядок возврата документов страхователям после назначения пособий на данный момент не определен. Обзор сервисов Сервис «Пособия ФСС» позволяет распечатать реестр отправленных документов. А для организаций с большим штатом этим летом будет реализована удобная возможность массовой отправки документов. Все данные хранятся на защищенном сервере, который соответствует требованиям закона № 152-ФЗ «О персональных данных». Сервис бесплатно доступен всем пользователям Контур.Экстерна, в том числе тарифного плана «Малый бизнес». Для новых пользователей есть «тест-драйв» — возможность пользоваться системой Контур.Экстерн и сервисом «Пособия ФСС» бесплатно на протяжении 3 месяцев. Чтобы больше узнать о работе в сервисе, смотрите вебинар: school.kontur.ru/video/501 kontur-extern.ru/pfss

8 800 500-50-80

IV Я БУХГАЛТЕР, III КВАРТАЛ 2015 | KONTUR.RU/IBUH

ПРЯМЫЕ ВЫПЛАТЫ: КЛЮЧЕВЫЕ ВОПРОСЫ

следующего за месяцем, за который выплачивается такое пособие. При наступлении обстоятельств, влекущих за собой прекращение выплаты пособия, работник обязан незамедлительно уведомить об этом работодателя или филиал Фонда, производящий выплату. Ирина Шевелева: Когда проект запускался в Нижегородской области, многие женщины, которым пособие по уходу за ребенком было назначено до 01.07.2011, не знали о необходимости оформлять заявления на выплату пособия. Найти их в летний период было затруднительно, а с наступлением осени, по возвращении в город, возникли многочисленные вопросы, потому что на протяжении двух-трех месяцев они не получали пособия. Во избежание подобных ситуаций в регионах, где проект стартует в июле 2015 года, мы рекомендуем работодателям заранее проинформировать своих сотрудниц. Куда будут переводиться назначенные застрахованным пособия? Ленар Шакиров: Пособия будут перечисляться на лицевые счета застрахованных лиц, открытые в кредитных учреждениях, в том числе в банках, или почтовым переводом по указанному получателем адресу. Реквизиты, на которые будут перечисляться пособия, должны быть указаны в заявлении застрахованного. Тем, кто пожелает получать денежные средства на банковские карты, необходимо будет уточнить лицевые счета данных карт в соответствующих банках, поскольку номер счета должен быть 20-значным. Также номер может принадлежать только получателю. Где застрахованные должны получать справки 2-НДФЛ? Ксения Сомова: Это одно из самых существенных изменений. До реализации пилотного проекта справки 2-НДФЛ физические лица получали по месту работы. Однако при начислении пособий мы будем перечислять и налоги, и теперь работодатель не будет владеть полной информацией о сумме уплаченных налогов. Поэтому застрахованные должны обращаться за этими документами в филиал территориальных органов ФСС РФ по месту регистрации работодателя. Ирина Шевелева: Справка 2-НДФЛ носит заявительный характер. Заявление на получение справки о суммах выплаченных пособий оформляется в произвольной форме. В нем необходимо указать ФИО, СНИЛС, паспортные данные, полное наименование работодателя, адрес проживания застрахованного. В случае невозможности получения данной справки лично, она может быть направлена застрахованному лицу заказным письмом с уведомлением. Есть несколько способов получить 2-НДФЛ: 1. Застрахованное лицо может лично обратиться в филиал по месту регистрации своего работодателя. 2. Направить по почте заявление о предоставлении необходимой справки в филиал по месту регистрации работодателя. 3. Обратиться по месту регистрации работодателя может представитель застрахованного лица с доверенностью, оформленной в простой письменной форме. 4. Также заявление можно отправить на адрес электронной почты филиала.

2. Сложности в подаче электронных документов по новой схеме и их решение Проблема

Как проблему решает сервис системы Контур.Экстерн

Ошибки при заполнении документов и, как следствие, многократные исправления и отправки в ФСС, затягивание сроков

В сервисе реализовано более 400 проверок шлюза ФСС. Ошибки подсвечиваются красным прямо при заполнении, появляются подсказки, как их исправить. Система не даст отправить документ с ошибкой

Повторное заполнение данных по одному сотруднику для получения каждого нового пособия

Данные сотрудника достаточно будет ввести один раз. Впредь достаточно выбрать ФИО сотрудника из списка, информация подгрузится автоматически. Кроме того, эти данные будут доступны и при отчетности в ПФР через Экстерн

Есть данные, которые сложно вводить вручную: наименования медучреждений, банковские реквизиты, 20-значный номер лицевого счета для перевода пособия

В системе реализованы справочники больниц, банков и адресов (КЛАДР) с функцией автоподстановки: • Достаточно ввести ОГРН медучреждения, и его наименование подгрузится. • Адрес можно будет выбрать из списка. • Справочник банков регулярно обновляется с сайта ЦБ РФ. После введения БИК банка наименование подставляется автоматически. • Номер счета вводится один раз, а в дальнейшем подставляется автоматически. • При несоответствии номера счета и БИК банка система не даст отправить документ

Многократное заполнение блока реквизитов работодателя

В сервисе достаточно ввести эти данные один раз. Они связаны с реквизитами плательщика Экстерна и будут доступны и при заполнении другой отчетности

Обилие полей в электронной форме: непонятно, что нужно заполнять для получения конкретного пособия

Сервис выводит на экран только те поля, которые нужно заполнять для указанного типа пособия

Вопросы и ошибки сотрудников при заполнении заявления на выплату пособия

Достаточно заполнить документ для отправки в ФСС и нажать «Распечатать заявление», которое можно отдать сотруднику на проверку и подпись

Трудозатратно переносить данные из больничного листа в электронный вид

Порядок полей на вкладке «Лист нетрудоспособности» полностью соответствует бумажному бланку

На шлюзе ФСС нельзя просмотреть всю историю отправок документа в одном месте, каждый факт отправки, в том числе исправленных версий, это новая строка

Вся история документооборота по конкретному пособию хранится в одном месте. Документы, квитанции и протоколы ошибок можно просмотреть, скачать и распечатать

В привычной бухгалтерской программе не реализована полная проверка данных перед отправкой в ФСС и/или неудобно отправлять документы и отслеживать их статус

Можно загрузить для проверки и отправки документы на выплату пособий из любых программ. А после проверки исправить ошибки прямо в сервисе

Экспресс-практикум в «Школе бухгалтера»

«Расчет и оформление больничных» school.kontur.ru/255