Газета «Я бухгалтер: Урал» № 4 (24) зима 2014

НАСУЩНОЕ

Я БУХГАЛТЕР: УРАЛ №4 (24) I

КТО БУДЕТ ПЛАТИТЬ ПО «КАДАСТРУ» В СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ?

По федеральному законодательству переход на новую систему обязателен для всех субъектов Федерации только с 1 января 2018 года. Как рассчитывается налог на имущество в нашем регионе сейчас? К чему готовиться юридическим лицам в ближайшем будущем? Как отразится нововведение на состоянии кошелька предпринимателей? Давайте рассмотрим подробнее.

На пути к переменам

Переходный период позволяет каждому региону решать самостоятельно, в каком году он будет переходить на новую систему исчисления налога на имущество.

— В настоящий момент на нее перешли пять регионов России. Свердловской области в их числе нет, поэтому организации обязаны платить налог на имущество в соответствии с законом Свердловской области от 27.11.03 № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» (ред. от 15.07.2013 № 69-ОЗ), — комментирует заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц управления ФНС России по Свердловской области Павел Ваняшин.— Таким образом, специфика нашего региона в том, что пока налог на имущество юридических лиц взимается из балансовой стоимости недвижимости и должен быть уплачен не позднее 10 апреля 2015 года. Сейчас депутаты Законодательного собрания Свердловской области рассматривают вопрос об изменении способа начисления налога на имущество для некоторых объектов с 1 января 2015 года. Если будет принято решение о переходе, то сумма налога на имущество для организаций с принятием закона может измениться. Как отмечает Павел Ваняшин, если переход на кадастровую систему исчисления налога на имущество организаций в нашей области произойдет, то в отношении каких-то объектов налог будет рассчитываться с кадастровой стоимости, которая определена Постановлением Правительства Свердловской области «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» от 28.12.2012.

— До 31 декабря 2014 года уполномоченным органом власти должен быть утвержден перечень объектов недвижимого имущества первого и второго видов, в отношении которых налоговая база определяется на базе кадастровой стоимости, — рассказывает представитель УФНС по Свердловской области. — Затем этот список направляется в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Кроме того, уполномоченный орган власти, ответственный за составление перечня, размещает его в открытом доступе на своем официальном сайте.

Кто войдет в перечень?

Предварительно областное правительство определило, что «под кадастр» попадут офисные и торговые центры площадью более пяти тысяч квадратных

метров. Таким образом, нововведение, скорее всего, не коснется малого бизнеса. Подобных крупных налогоплательщиков, располагающих столь большими площадями, в нашей области не более 40. На сайте Росреестра можно увидеть, что величина кадастровой стоимости колеблется — от 15–20 тысяч до 80–100 тысяч за квадратный метр. Соответственно, именно от этой стоимости будет зависеть размер налога на весь объект. Но насколько вырастет налоговая нагрузка, зависит от того, какие именно здания торговых и административных центров войдут в перечень.

Предупрежден — вооружен

Предполагается, что новый закон призван обеспечить более справедливое налогообложение. Поскольку кадастровая стоимость устанавливается в массовом порядке сразу для многих объектов, она не всегда учитывает индивидуальные особенности здания и нередко бывает значительно выше или ниже рыночной. Владельцы объектов с площадью более 5 тысяч квадратных метров могут подготовиться и уже сейчас узнать кадастровую цену своего здания на сайте Росреестра. Возможно, кто-то захочет снизить стоимость до рыночной.

— В нашем регионе результаты государственной кадастровой оценки объектов, расположенных на территории муниципального образования Свердловской области, могут быть обжалованы в Комиссии по рассмотрению споров об определении кадастровой стоимости, — говорит Павел Ваняшин. — Для оспаривания результатов определения кадастровой стоимости заявителю необходимо обратиться в Комиссию с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости. Затем налогоплательщик привлекает оценщика, который дает оценку конкретному объекту и выносит решение. Комиссия может принять или не принять выполненный расчет. В последнем случае, если налогоплательщик будет не согласен с решением комиссии, ему следует обратиться в суд. Поскольку в Свердловской области кадастровая стоимость пока не применяется для исчисления налога на имущество, арбитражной практики на эту тему нет. Одним словом, держите руку на пульсе — своевременно узнавайте о новостях в сфере регионального налогового законодательства.

Павел Ваняшин,

заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц управления ФНС России по Свердловской области

II Я Б У Х Г А Л Т Е Р : У Р А Л № 4 ( 2 4 )

ЭКСПЕРТИЗА

К ЧЕМУ ПРИВОДЯТ ПЕРЕМЕНЫ? Смена адреса государственной регистрации организации всегда находится под контролем налоговых органов. Само по себе изменение местонахождения юридического лица — вполне законный процесс. Однако очень часто бизнесмены это делают не только потому, что осваивают новые территории, но и чтобы уйти от ответственности за недобросовестность в налоговой сфере. Марина Рябова,

заместитель руководителя Управления ФНС по Свердловской области, советник государственной гражданской службы РФ

Насколько от смены адреса организации зависит вероятность налоговой проверки? Какие изменения произойдут в процедуре регистрации юридического лица? Что следует принимать во внимание, меняя регистрацию? Разберем по порядку.

Просто так никто не уходит Под термином «налоговая миграция» обычно подразумевают изменение местонахождения юридического лица. Либо организация на самом деле переезжает, либо изменяется только юридический адрес.

— Чаще всего эта ситуация связана с тем, что налогоплательщик хочет скрыться либо от выездной налоговой проверки, либо от последствий, которые наступили после проверки, а именно от взысканий, — объясняет заместитель руководителя Управления ФНС по Свердловской области, советник государственной гражданской службы РФ Марина Рябова.

— Но сама по себе смена адреса не избавляет предпринимателя от проверки. У всех налоговых органов есть план по этим мероприятиям, и если уж организация в него попала, то, несмотря на изменение местонахождения, убрать ее из плана проверки просто невозможно. Кроме того, организации часто меняют адрес, когда пытаются уйти от задолженности. Но факт формальной смены адреса не говорит о том, что меры принудительного взыскания приняты не будут. Надо сказать, что мало кто из должников уводит бизнес окончательно, не оставляя себе ничего. В НК РФ введено такое понятие, как взыскание задолженности с взаимозависимой фирмы. Таким образом, даже если юридическое лицо было переписано на другого руководителя или в другой субъект Федерации, это не значит, что налоговый орган не сможет взыскать задолженность с того бизнеса, который остался на подведомственной ему территории и в настоящее время действует. Такая судебная практика у нас есть, и она вся в пользу налоговых органов. Цифры и факты За 2014 год в межсубъектной «миграции» — с территории и на территорию области — в нашем регионе участвовали почти 2 000 юридических лиц. Из них более 800 пришли к нам из других регионов, а чуть свыше 1 000 — ушли в другие субъекты Федерации.

Что такое хорошо и что такое плохо? Несмотря на то что не все меняющие адрес юридические лица попадают под подозрение, большин-

ство из них находится в группе риска.

— По умолчанию у нас все налогоплательщики добросовестные, — говорит Марина Рябова. — Мы руководствуемся Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Цифры и факты В 2014 году Управлением ФНС по Свердловской области проведено более 800 налоговых проверок, из них 700 в отношении организаций и чуть больше 100 — по индивидуальным предпринимателям. В пользу региональных налоговых органов признано около 80 % сумм, которые налогоплательщики оспаривали в судах. В 2013 году эта цифра составила 60 %. В целом Концепция позволяет налоговикам при планировании выездных проверок основываться на данных камеральных проверок, а также использовать информацию из открытого доступа. По словам Марины Рябовой, поводом для проверок организаций могут стать сигналы о серой заработной плате, низкий уровень налоговой нагрузки, недобросовестные контрагенты. И в том числе — неоднократно «мигрирующие» лица. Экспресс-тест Оцените риски: грозит ли вам выездная проверка?

— Ваша налоговая нагрузка ниже среднего уровня относительно других субъектов по вашему виду деятельности?

— Вы отражаете в отчетности убытки в течение непрерывного ряда налоговых периодов?

— Вы указываете в налоговой отчетности значительные суммы налоговых вычетов за определенный период?

— В вашей организации темп роста расходов опережает темп роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)?

— Зарплата у работников вашей организации ниже среднего уровня, определенного для вида этой же экономической деятельности в Свердловской области?

— Показатели, предоставляющие вам право применять специальные налоговые режимы, больше чем один раз приближались к предельной цифре, установленной НК РФ?

— Вы индивидуальный предприниматель и указываете, что сумма расходов почти равна сумме вашего дохода за последний календарный год?

— Вы выстраиваете цепочку контрагентов без каких-либо разумных экономических причин или деловой цели?

Я Б У Х Г А Л Т Е Р : У Р А Л № 4 ( 2 4 ) III

— Вы хотя бы раз оставили без пояснений уведомление налогового органа относительно факта выявления несоответствия показателей деятельности?

— Вы больше чем один раз снимались и вставали на учет в налоговых органах в связи с переменой местонахождения организации?

— Уровень рентабельности вашей организации по данным бухгалтерского учета значительно отклоняется от уровня рентабельности, присущего отрасли?

— Финансово-хозяйственная деятельность вашей компании ведется с высоким налоговым риском? Ключ к экспресс-тесту: если вы ответили «да» хотя бы на один из вопросов, то вполне вероятно, что ваша организация уже внесена в план выездных налоговых проверок.

Бег с препятствиями Государство пытается бороться и ставить дополнительные законодательные барьеры для недобросовестных налогоплательщиков, которые пытаются через смену адреса уйти от налогового контроля, а также для создателей фирмоднодневок.

— Намечено внесение изменений в Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в соответствии с которыми при смене юридического адреса руководитель организации будет обязан сначала уведомить, что она планируется. После этого заявление будет доступно в сервисе «Проверьте, не рискует ли ваш бизнес», — сообщает Марина Рябова. — А изменение самого адреса станет возможным не ранее, чем через 20 дней после подачи заявления. Такие меры, по мнению представителей налоговых органов, позволят удостовериться, что налогоплательщик не просто формально поменял адрес, а действительно там располагается. В качестве барьера против «налоговых мигрантов» выступает и закон № 134-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям». Принятие этого зако-

на позволило налоговому органу отказывать в регистрации юридического лица, если в документах, представленных для изменения адреса, содержатся недостоверные сведения. Для того чтобы установить истину, налоговые органы в ходе оперативных мероприятий обследуют помещения, находящиеся по тому адресу, где намерена прописаться организация. В том числе представители налоговых инспекций могут опрашивать не только руководителей меняющей адрес организации, но и собственников помещений, продающих или сдающих в аренду площади. Конечно, по большей части налоговики сосредотачиваются на проверке документов, поскольку фактическая форма контроля требует большого количества физических ресурсов и отнимает много времени. Тем не менее в региональной практике отмечены и случаи проверки сведений, представленных налогоплательщиком, с выездом представителей налоговой инспекции непосредственно по адресу. В частности, налоговый орган в Свердловской области отказал в регистрации нового местонахождения из-за отсутствия вывески с названием организации на здании, располагающемся по указанному в документах адресу (решение АС Свердловской области от 21.04.2013 по делу № А60-3921/2013).

— Да, мы обследуем каждый адрес, который у нас вызывает сомнения, — подтвердила Марина Рябова. — И могу отметить, что в этом году мы зафиксировали и пресекли деятельность двух «адресных бизнесменов», людей, которые приобретают нежилой объект и потом в течение короткого отрезка времени предлагают зарегистрировать туда большое количество юридических лиц. Напомним, что, хотя совпадение юридического адреса у нескольких организаций не является преступлением, налоговые органы особенно пристально следят за подобными фирмами. Не менее настороженно к адресам массовой регистрации относятся кредитные организации, а также страховые компании, лизингодатели и т. д.

Сохранить лицо в неприкосновенности

Впрочем, контроль налоговых органов над достоверностью информации, которая попадает в ЕГРЮЛ, позволяет не только выявить нарушителей, но и создать помеху рейдерским захватам. По словам Марины РЯБОВОЙ, они в последнее время в нашем регионе участились. На сайте ФНС России можно своевременно отследить информацию, которая подана в отношении вашего юридического лица, в том числе изменения, внесенные в учредительные документы (такие как смена адреса и директора). Кроме того, в 2014 году Следственный комитет по Свердловской области и УФНС по Свердловской области заключили соглашение, направленное на взаимодействие при выявлении и расследовании преступлений, связанных с фальсификацией ЕГРЮЛ. Возможно, подобная консолидация усилий повлияет на снижение уровня налоговой преступности. А пока не забывайте своевременно проверять своих контрагентов.

IV Я Б У Х Г А Л Т Е Р : У Р А Л № 4 ( 2 4 )

ОНЛАЙН-СЕРВИС

ОБЩЕНИЕ С НАЛОГОВОЙ ЧЕРЕЗ ЭКСТЕРН Многим бухгалтерам периодически требуется срочно получить справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам или акт сверки расчетов из налоговой инспекции. Отчитываясь в контролирующие органы через систему Контур.Экстерн, вы можете оперативно получить нужные документы в электронном виде или пройти сверку с налоговой с помощью сервиса «Информационное обслуживание налогоплательщика» (ИОН). Поскольку запросы отправляются через сервис «Сверка с ФНС» системы Контур.Экстерн, а не напрямую в налоговую инспекцию, рекомендуем соблюдать определенный регламент, утвержденный контролирующим органом. Иначе ИФНС не сможет ответить на ваш запрос. Кроме того, для доступа к сервису ИОН требуется отвечать трем дополнительным условиям: — предоставление в инспекцию хотя бы одной декларации в электронном виде; — наличие в системе налогового органа правильно заведенных налоговых обязательств; — отсутствие задвоенных данных (не должно быть заведено двух разных компаний под одним ИНН). Напоминаем, что сервис ИОН регламентируется приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 22.06.2011 № ММВ-7-6/381@ и предназначен для ускоренного получения из ИФНС следующих документов: — акта сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам; — справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам; — выписки операций по расчетам с бюджетом; — перечня бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в отчетном периоде. Справка об исполнении обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций запрашивается налогоплательщиком лично в инспекции! Предлагаем вам небольшую шпаргалку, которая позволит избежать типичных ошибок при формировании запроса в ФНС.

1. Корректно заполняйте период, за который хотите получить данные. Важно! Период запрашиваемой услуги должен находиться в пределах одного календарного года. Если нужна выписка за период с 20.10.2010 по 02.02.2011, необходимо сформировать два запроса: с 20.10.2010 по 31.12.2010 и с 01.01.2011 по 02.02.2011. Важно! Если необходимы данные за определенный день, нужно указывать диапазон, включающий предшествующую и последующую дату. Если нужны данные за 25.09.2014, ставим дату 24.09.2014– 26.09.2014.

2. КБК по умолчанию заполняйте значением «0».

14-й разряд КБК отвечает за вид платежа и имеет значения: 1 — «налог», 2 — «пени», 3 —«штрафы». Запросить по ИОН информацию только по одному виду платежа невозможно, поскольку в лицевой карточке все виды платежей учитываются вместе. Поэтому все КБК в справочниках налоговой инспекции и в системе Контур.Экстерн по умолчанию стоят со значением «0» в 14-м разряде.

3. Верно выбирайте регион, чтобы найти необходимый код ИФНС. Система автоматически определяет местоположение абонента и предлагает инспекции соответствующего региона. Изменить субъект РФ вы можете на главной странице.

Важно! Если не заполнить поле КПП, то из инспекции поступит ответ, включающий информацию по всем КРСБ, открытым в данной ИФНС по ИНН, указанному в запросе.

4. Проверьте запрос. В окне заполнения запроса нажмите «Контроль и отправка». Ознакомьтесь с результатами проверки. При необходимости исправьте ошибки. Если в запросе не обнаружено ни ошибок, ни предупреждений, подпишите и отправьте запрос в контролирующий орган.

Важно! Если запрос подписывает уполномоченный представитель налогоплательщика, то вместе с ним в налоговую инспекцию обязательно передается и информационное сообщение о доверенности (приказ ФНС России от 22.06.2011 № ММВ-7-6/381@). По регламенту запрос обрабатывается в течение трех дней с момента отправки. В ответ на переданный вами запрос приходит: — подтверждение даты отправки; — извещение о получении; — квитанция о приеме запроса или уведомление об отказе (в этом случае документооборот завершается); — ответ на запрос (если ранее поступила квитанция о приеме).