АКТУАЛЬНО
Я БУХГАЛТЕР: КРЫМ №4 (24) I
ВОПРОСЫ ПЕРЕРЕГИСТРАЦИИ БИЗНЕСА В КРЫМУ И СЕВАСТОПОЛЕ
Любую ли организационно-правовую форму бизнеса можно перерегистрировать или нужно регистрировать бизнес заново? В какие сроки это нужно сделать и что будет с теми, кто в них не уложится? На эти вопросы отвечают специалисты УФНС России по г. Севастополю.
Где можно узнать актуальную информацию по вопросам регистрации и перерегистрации бизнеса? С актуальной информацией по налогам и сборам можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России nalog.ru. Для налогоплательщиков здесь представлен целый ряд онлайнсервисов. Для крымских и севастопольских налогоплательщиков также создан специализированный раздел «Налогообложение в Республике Крым и городе федерального значения Севастополь». Он содержит не только все нормативные документы, которые действуют на данной территории, но и разъяснительные материалы. В частности, в баннере «Часто задаваемые вопросы» (nalog.ru/rn77/service/kb/?t1=823) размещены ответы на вопросы, которые поступают в Управление ФНС. Можно ли частному предпринимателю пройти перерегистрацию, чтобы перейти в законодательное поле РФ, и что будет с теми, кто не пройдет процедуру включения в ЕГРИП? Перерегистрация физических лиц — предпринимателей осуществляться не будет. При этом нет никаких законодательных препятствий для регистрации бизнеса в правовом поле РФ. Включение сведений в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей РФ (ЕГРИП) будет осуществляться исключительно путем регистрации вновь созданного индивидуального предпринимателя (ИП). В заключение отметим, что все физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей на территории Крыма и Севастополя до 18.03.2014, могут осуществлять свою хозяйственную деятельность без изменения статуса только до 01.01.2015 (Федеральный конституционный закон от 21.03.2014 № 6-ФКЗ). Поэтому если вы планируете вести деятельность в 2015 году, необходимо зарегистрировать ИП.
Обзор сервисов Бесплатная подготовка документов для регистрации ИП. Ведение бизнеса и отправка отчетности в ФНС, ПФР, ФСС. Год бесплатного обслуживания в Эльбе, если с момента регистрации ИП прошло менее трех месяцев.
Подробнее на е-kontur.ru • 8 800 500-02-75 Могут ли пройти перерегистрацию юридические лица, которые были зарегистрированы в Крыму и Севастополе до 18.03.2014? До 01.01.2015 на территории Крыма и Севастополя действует переходный период, и организации, которые были зарегистрированы на данной территории на день ее принятия в состав РФ, могут осуществлять деятельность с сохранением прежних организационно-правовых форм. Согласно Федеральному закону № 124-ФЗ юридические лица Крыма и Севастополя могут привести свои учредительные документы в соответствие с российским законодательством (то есть пройти перерегистрацию), за исключением организаций, имущество которых находится в собственности публично-правового образования.
Юридические лица, которые осуществляют деятельность на территории Республики Крым и Севастополя, но зарегистрированы за их пределами, а также за пределами России, сохраняют статус иностранной организации. Такие организации, осуществляющие деятельность на территории России, обязаны встать на учет в налоговых органах как иностранные организации по месту расположения филиала (обособленного подразделения, представительства) или по иным основаниям (например, в связи с открытием счета в кредитных организациях РФ). С чего же нужно начинать процедуру перерегистрации юридическому лицу? Во-первых, для приведения своих учредительных документов в соответствие с законодательством Российской Федерации юридическому лицу необходимо определиться с организационно-правовой формой (ОПФ) в соответствии с Гражданским кодексом РФ. О чем здесь идет речь? На Украине очень распространена ОПФ — частное предприятие, а в российском законодательстве такой ОПФ нет. В данном случае наиболее близкой формой будет общество с ограниченной ответственностью (ООО). Точно так же на Украине были частные акционерные общества и публичные акционерные общества, в России на сегодняшний день существуют публичные и непубличные акционерные общества (или ОАО и ЗАО). Решение о выборе организационно-правовой формы юридическое лицо принимает самостоятельно. Во-вторых, в соответствии с требованиями закона, при приведении своих учредительных документов в соответствие с законодательством РФ юридические лица, которые являются некоммерческими организациями (созданными не в целях извлечения прибыли), не вправе указывать в учредительных документах, что они являются коммерческими организациями (созданными в целях извлечения прибыли), и наоборот. Кроме этого, юридические лица, которые не основаны на членстве (то есть участии в них нескольких лиц), не вправе указывать в учредительных документах, что они основаны на членстве, и наоборот. Для проведения процедуры перерегистрации и внесения сведений об организации в Единый государственный реестр юридических лиц РФ (ЕГРЮЛ) налогоплательщику необходимо предоставить в регистрационный центр следующий пакет документов: — решение о приведении учредительных документов юридического лица в законодательное поле РФ в виде протокола, решения или иного документа в соответствии с законодательством РФ; — учредительные документы юридического лица (новая редакция) в двух экземплярах, один из которых с отметкой регистрирующего органа возвращается заявителю; — заявление о внесении сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ по форме № Р18001.
II Я Б У Х Г А Л Т Е Р : К Р Ы М № 4 ( 2 4 )
ВОПРОС-ОТВЕТ
КАК ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ БИЗНЕС ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ РФ?
В этой статье мы расскажем вам о том, что нужно сделать, чтобы зарегистрировать ООО (общество с ограниченной ответственностью) и какие сервисы помогут вам в этом.
Шаг первый Подготовьте пакет документов в соответствии со ст. 12 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Выберите вид деятельности (ОКВЭД) и систему налогообложения. Определите уставный капитал организации (не менее 10 000 рублей). Сформировать его можно как денежными средствами, так и имуществом (в этом случае оформляется акт приемки-передачи). Оплатить уставный капитала в полном размере нужно в срок, указанный в договоре или решении об учреждении общества, но не позже четырех месяцев с даты его регистрации (п. 1 ст. 16 Закона № 14-ФЗ). Если планируете подавать документы через представителя, их нужно заверить нотариально. Нотариусу предоставьте заявление по форме Р11001 (подписывается и сшивается в присутствии нотариуса); решение единственного учредителя или договор об учреждении и протокол собрания; устав в двух экземплярах; паспорт заявителя. Если регистрируете ООО после 01.01.2015, оплатите госпошлину до подачи документов в налоговую — 4 000 рублей. До нового года ООО, регистрирующиеся на территории Республики Крым и г. Севастополя, освобождены от ее уплаты.
Шаг второй Проверьте наличие следующих документов и отнесите их на регистрацию в налоговую: • Заполненный бланк заявления по форме Р11001. • Устав организации в двух экземплярах. • Квитанция об оплате госпошлины за регистрацию, если регистрируете ООО после 01.01.2015. • Уведомление о переходе на УСН или ЕСХН (если планируете работать на одном из этих спецрежимов). На уведомлении обязательно укажите дату его подачи. Подавайте уведомление в двух экземплярах и требуйте одно назад с отметкой налогового органа о принятии (датой, подписью и печатью). Если в ИФНС отказываются сразу принять уведомление на применение УСН, подайте его отдельно в течение 30 дней после регистрации. • Решение участника об учреждении ООО (если учредитель один) или протокол собрания участников (если учредителей несколько). Подробнее о том, что необходимо для регистрации ООО, см. в ст. 12 Закона от 21.07.2014 № 129-ФЗ и ст. 11 Закона от 05.05.2014 № 14-ФЗ. После приема документов на регистрацию вам выдадут расписку об их получении (лист Б с датой, подписью и печатью).
посмотреть коды можно на сайте Мосгорстата (moscow.gks.ru) или по прямой ссылке: 91.194.112.170/webword_krym.
Важные шаги после регистрации бизнеса • Для организации обязательное условие — наличие печати и расчетного счета. Печать должна быть круглой формы, содержать полное наименование фирмы на русском языке, ИНН, ОГРН и местонахождение ООО. Перечень необходимых документов для открытия расчетного счета можно найти на сайте вашего банка. • На старте у вас может не быть наемных сотрудников. А вот вопрос о том, нужно ли заключать трудовой договор с директором-собственником, на сегодняшний день остается спорным. На наш взгляд, безопаснее официально трудоустроить директора, назначив ему минимальную заработную плату. Подготовить трудовой договор с руководителем и приказ о вступлении его в должность можно через сервис «Документовед» (documentoved.ru). Если первое время деятельность осуществляться не будет, директор может уйти в отпуск без содержания. • До 20 числа месяца, следующего за тем, в котором была создана организация, вам необходимо отправить отчет о среднесписочной численности. Составление этой отчетности не займет у вас много времени. • Если ваша организация будет принимать наличную оплату от своих клиентов, вы должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). За исключением следующих ситуаций: организация находится на территории, которая определена региональными властями как отдаленная и труднодоступная; вид деятельности ООО указан в списке видов, по которым разрешено не применять ККТ; организация обоснованно применяет бланки строгой отчетности или является плательщиком ЕНВД и ведет расчеты по соответствующим видам деятельности. • Определитесь, как вы будете вести бухгалтерию и сдавать отчетность: наймете бухгалтера, разберетесь во всем самостоятельно или зарегистрируетесь на специальном сервисе, например на Контур.Бухгалтерии, которая посчитает за вас налоги, напомнит о сроках сдачи всей необходимой отчетности, сформирует ее и отправит через интернет.
Документы для регистрации бизнеса (ИП и ООО) быстро, без ошибок и без посредников
Шаг третий Если все документы в порядке, через 5 рабочих дней вы сможете получить в налоговой инспекции свидетельство о государственной регистрации (ОГРН), выписку из единого государственного реестра (ЕГРЮЛ), свидетельство о постановке на налоговый учет, устав с отметкой о регистрации. Кроме этого, нужно получить документы из ПФР и ФСС. Они должны автоматически прийти на адрес, по которому вы регистрировали фирму, либо придется забрать их самостоятельно в своем отделении фонда. Узнайте присвоенный код ОКПО, он вам пригодится для отчетности в Росстат и при открытии расчетного счета в банке. Пока не завершатся организационноштатные мероприятия в региональном отделении статистики,
С помощью «Документоведа» вы бесплатно подготовите 100% верные документы для регистрации ООО или ИП всего за 15 минут. Сервис готовит все документы автоматически, что исключает любые ошибки. Кроме того, юристы компании совершенно бесплатно проверят весь комплект документов. Оставьте заявку на любой продукт СКБ Контур на странице promo.skbkontur.ru/krim и получите возможность бесплатно подготовить комплект документов, необходимых для регистрации ИП и ООО.
Подробнее на promo.skbkontur.ru/krim • 8 800 500-50-80
Я Б У Х Г А Л Т Е Р : К Р Ы М № 4 ( 2 4 ) III
ШПАРГАЛКА ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ ОТЧЕТНОСТИ В ФНС РОССИИ?
Как осуществляется переход с налогового законодательства Украины на налоговое законодательство России, не возникает ли двойного налогообложения у предпринимателей и организаций? Нужно ли переводить гривны в рубли и по какому курсу? Кто и когда должен сдавать сведения о среднесписочной численности?
Как будет происходить переход с налогового законодательства Украины на налоговое законодательство России для перерегистрированного предприятия (с момента внесения в реестр РФ, с начала квартала, с нового года)? Какую отчетность и в какие сроки необходимо сдать юридическому лицу, чтобы закрыть период деятельности по украинскому законодательству? Первым днем налогового периода по налогам и сборам, установленным НК РФ, является день внесения сведений о налогоплательщике в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на основании Федерального закона 124-ФЗ. Последним днем налогового периода по налогам и сборам, установленным НК Украины, является день, непосредственно предшествующий дню внесения сведений о налогоплательщике в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на основании Федерального закона № 124-ФЗ. Допустим, предприниматель включен в ЕГРИП 7 октября. В этом случае последним днем налогового периода будет 6 октября, и отчетность за этот период необходимо предоставить в налоговые органы до 20 ноября. Одновременно необходимо представить копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, никакого двойного налогообложения не возникает: после включения в ЕГРИП у предпринимателя появляется обязанность уплачивать налоги уже только по российскому законодательству. Налоговая отчетность за налоговый период представляется по формам, утвержденным приказами Министерства доходов и сборов Украины по состоянию на 21.02.2014, в российских рублях (без копеек, с округлением по общепринятым правилам). Такая налоговая отчетность представляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором сведения о плательщике внесены в ЕГРЮЛ на основании 124-ФЗ. Если последний день предельного срока представления указанной налоговой отчетности приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается первый рабочий день, который следует за выходным или праздничным днем. Уплата суммы налогового обязательства за налоговый период, последний день которого непосредственно предшествует дню внесения сведений о налогоплательщике в ЕГРЮЛ (см. выше), производится в течение пяти календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой отчетности. Подробнее см. ст. 26 Закона города Севастополя от 18.04.2014 №2-ЗС (в ред. Закона от 10.07.2014 № 33-ЗС); Федеральный закон от 05.05.2014 № 124-ФЗ и ст. 1202 ч. 3 ГК РФ. Как будет осуществляться переход с украинской гривны на российский рубль в налоговом учете, в том числе применение курса пересчета при заполнении налоговой отчетной документации? Отчетность по налогам, сборам, взносу на общеобязательное государственное социальное страхование заполняется в рублях (положение Государственного Совета Республики Крым от 11.04.2014 № 2010-6/14). Показатели отчетности за март и апрель 2014 года пересчитываются с гривны в рубли
по курсу, установленному ЦБ РФ по состоянию на 31.03.2014 и на 30.04.2014 соответственно. Операции, проведенные налогоплательщиками после 01.05.2014 в гривнах, пересчитываются по курсу, установленному ЦБ РФ на день совершения таких операций. Аналогичные положения содержатся в ст. 15 Закона г. Севастополя от 18.04.2014 № 2-ЗС. Кто и когда должен сдавать сведения о среднесписочной численности? Организации и индивидуальные предприниматели обязаны направлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников за прошедший календарный год (п. 3 ст. 80 НК РФ). Организации представляют их как при наличии, так и при отсутствии наемных работников. Индивидуальные предприниматели представляют указанные сведения при условии, что привлекали наемных работников в течение соответствующего года. Если же индивидуальный предприниматель в текущем году наемных работников не привлекал, подавать сведения за этот год не нужно. Срок подачи сведений о среднесписочной численности работников за прошедший календарный год — не позднее 20 января текущего (т. е. следующего за отчетным) года. Вновь созданное или перерегистрированное предприятие подает эти данные не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ. У ИП нет обязанности подавать такие сведения с внесением в ЕГРИП, они представляют их только по завершении календарного года. Форма сведений о среднесписочной численности работников утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Порядок ее заполнения и представления рекомендован ФНС России в письме от 26.04.2007 № ЧД-625/353@. В случае непредставления сведений о среднесписочной численности работников налогоплательщик может быть оштрафован по ст. 126 НК РФ: в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Кроме того, должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ: в виде наложения административного штрафа на граждан в размере от 100 до 300 рублей; на должностных лиц — от 300 до 500 рублей.
Специальное предложение для читателей журнала «Я бухгалтер», проживающих в Крыму и Севастополе:
два онлайн-курса по налогам одним пакетом «НДС для практиков»
+ «Налог на прибыль»
7 200 рублей 7 900 рублей 15 100 рублей
всего 9 900 рублей Оставьте заявку на сайте promo.skbkontur.ru/krym
IV Я Б У Х Г А Л Т Е Р : К Р Ы М № 4 ( 2 4 )
ШПАРГАЛКА ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ОТЧЕТНОСТИ В ФСС И ПФР РОССИИ
Какую отчетность, в какие сроки и по какой форме нужно сдавать всем страхователям в ПФР и ФСС? Для каких категорий плательщиков страховых взносов установлена обязанность сдавать отчетность в электронном виде?
Формы отчетности в фонды Форма РСВ-1 — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Новая единая форма отчетности утверждена постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (зарегистрировано в Минюсте России 18.03.2014 № 31344). Единая форма отчетности в ПФР, объединившая в себе отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и на ОМС в целом по организации и сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному лицу, введена в РФ с 2014 года, начиная с отчетного периода за I квартал 2014 года. Форма 4-ФСС — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Форма утверждена приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н.
Порядок представления отчетности В соответствии с законодательством РФ расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме. При этом с 1 января 2015 года сдавать отчетность только в электронном виде должны страхователи со среднесписочной численностью более 25 человек. Формат электронного представления расчета в ПФР утвержден постановлением Правления ПФР от 03.03.2014 № 25п (зарегистрировано в Минюсте России 03.04.2014 № 31818). Пакет отчетности в электронном виде должен обязательно содержать один файл с разделами 1–5. Файлов с разделами 6 может не быть (нулевой расчет) или может быть несколько (зависит от количества застрахованных лиц). Также в пакете могут присутствовать файлы с корректирующими сведениями за прошлые периоды (СЗВ-6-1, СЗВ-6-4, Раздел 6), отчетный период в которых равен отчетному периоду РСВ-1.
Актуальный электронный формат отчетности по 4-ФСС утвержден приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 11.02.2014 № 94н.
Сроки представления отчетности С 01.10.2014 была организована первая отчетная кампания по приему отчетности по формам РСВ-1 и 4-ФСС от плательщиков страховых взносов, зарегистрированных в соответствии с законодательством РФ об обязательном пенсионном и социальном страховании. Таким образом, некоторые страхователи Крыма и Севастополя уже сдали отчетность в фонды за 9 месяцев, данные в ней отражались за период начиная с 01.08.2014. Расчет по страховым взносам (форма РСВ-1) необходимо представлять в ПФР всем плательщикам страховых взносов ежеквартально. Со следующего года сроки сдачи отчетности в ПФР и ФСС продлят, тогда у компаний будет больше времени на подготовку и сдачу расчетов в фонды. Соответствующий законопроект одобрен Советом Федерации и вступит в силу с 01.01.2015. Платить взносы нужно будет, как и раньше, до 15-го числа каждого месяца. Данный законопроект применим к представлению отчетности за 2014 год. Таким образом, годовую форму 4-ФСС на бумаге можно будет сдать до 20 января 2015 года, а в электронном виде — до 26 января, так как 25 января — воскресенье. Отчитаться за год в ПФР через интернет компании вправе к 20 февраля 2015 года, а на бумаге — не позднее понедельника 16 февраля. В годовом расчете нужно будет отразить суммы за третий и четвертый кварталы нарастающим итогом, в том числе за последние три месяца. Читайте подробные методички по страховым взносам в ПФР и ФСС на сайте buhonline.ru/manuals.
Обзор сервисов Отчетность через интернет во все контролирующие органы. • Не требует установки и обновления ПО — все формы всегда актуальны. • Встроенная система проверки — сдача отчетов с первого раза. • Вопросы техподдержке — круглосуточно. Подключитесь к системе Контур.Экстерн и пользуйтесь 6 месяцев бесплатно. kontur-extern.ru • 8 800 500-70-75
Отчетность в ПФР и ФСС России ОПФ
Фонд
Форма отчетности
Периодичность
ИП без сотрудников
ФСС
4а-ФСС по желанию
ИП с сотрудниками, ООО, публичные и непубличные АО (ОАО и ЗАО)
ФСС ПФР
Сроки сдачи* В электронном виде
На бумаге
Раз в год
с 1 по 15 января текущего (т. е. следующего за отчетным) года
с 1 по 15 января текущего (т. е. следующего за отчетным) года
4-ФСС
Ежеквартально
25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом
20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом
РСВ-1
Ежеквартально
20-е число второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом
15-е число второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом
Примечание.*Соответствующий законопроект одобрен Советом Федерации и вступит в силу с 01.01.2015 (применим к представлению отчетности за 2014 год).
НАСУЩНОЕ
Я БУХГАЛТЕР: КРЫМ №4 (24) V
БОЛЬНИЧНЫЕ БУДУТ ВЫПЛАЧИВАТЬ НАПРЯМУЮ
С 01.01.2015 в Крыму и Севастополе стартует пилотный проект ФСС. Это значит, что в этих регионах ФСС выплачивает пособия сотрудникам напрямую. Разберемся, как проходит эта процедура и какие программы позволяют бухгалтерам облегчить работу.
Пилотный проект «Прямые выплаты» уже реализуется в восьми регионах России. Среди них Карачаево-Черкесская Республика, Астраханская, Курганская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области и Хабаровский край (см. постановление Правительства РФ от 20.12.2013 № 1195). Участники пилотного проекта отмечают ряд преимуществ от его реализации: — Застрахованные лица получают пособия гарантированно, своевременно и в полном объеме независимо от финансового положения работодателя. А в случае прекращения деятельности компании за выплатой пособия сотрудник всегда может обратиться напрямую в региональное отделение ФСС. — Процесс сдачи отчетности упрощается. Теперь в ФСС можно представить документы на выплату пособий в электронном виде. Кроме того, бухгалтеру не нужно самому рассчитывать ту часть пособия, которая выплачивается за счет ФСС. Можно сэкономить оборотные средства компании, нет необходимости отвлекать их на выплату пособий. — Снизилось количество случаев страхового мошенничества.
Как осуществляются выплаты? После наступления страхового случая, но не позднее чем через шесть месяцев, сотрудник представляет на предприятие документы, подтверждающие право на получение пособия. В зависимости от вида пособия это может быть листок нетрудоспособности, свидетельство о рождении ребенка и др. Также сотрудник должен заполнить заявление на выплату пособия. В течение пяти дней работодатель должен передать в региональное отделение ФСС пакет документов и данные для расчета пособия (о трудовом стаже, о сумме заработка за расчетный период и др.). Если среднесписочная численность сотрудников больше 25 человек, страхователь обязан отправлять реестр листков нетрудоспособности в электронном виде, если меньше — они имеют право передавать оригиналы документов вместе с их копиями (с отметкой «согласно оригиналу»). После назначения пособия оригиналы возвращаются работодателю. В течение 10 дней с момента получения документов от работодателя ФСС перечисляет пособие на расчетный счет сотрудника или делает почтовый перевод, если нет причин для отказа в выплате. Обратите внимание, что в случае заболевания или травмы пособие за первые три дня выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС (пп. 1 п. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В остальных случаях пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня. Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством для участников пилотного региона ничем не отличается от порядка расчета пособий в остальных регионах. С той лишь
разницей, что бухгалтеры пилотных регионов не рассчитывают часть пособия, которая выплачивается за счет ФСС напрямую сотруднику. (О том, как рассчитывать пособия по временной нетрудоспособности, читайте на стр. VI.) Страхователи-участники пилотного проекта уплачивают страховые взносы в бюджет ФСС в полном объеме, не уменьшая их на суммы социальных выплат.
Евгения Соловьева,
эксперт сервиса Контур.Экстерн «Пособия ФСС»
Есть ли сложности? Процесс внесения данных вручную достаточно трудоемкий. Кроме того, чтобы уменьшить количество ошибок, бухгалтеры часто сами заполняют заявления за сотрудников. В среднем на одно заявление уходит до 40 минут. Если документы сдаются на бумаге, то нередко приходится стоять в длинных очередях, а при выявлении ошибок забирать пакет документов и приносить повторно после исправления. Однако все эти проблемы можно легко решить, используя специальные сервисы. Так, абонентам системы Контур.Экстерн бесплатно доступен сервис «Пособия ФСС». Чтобы больше узнать о нем, смотрите вебинар: school.kontur.ru/video/501.
Тамара Попельнюк,
консультант отдела финансов бухгалтерского учета и отчетности регионального отделения ФСС по Республике Крым
Обзор сервисов Преимущества сервиса «Пособия ФСС»: • Помогает подготовить документы без ошибок, чтобы ФСС принял их с первого раза • Экономит время: запоминает введенные данные и в следующий раз подставляет их автоматически • Легко импортирует данные из любых других программ • Позволяет отслеживать статусы и результаты проверок по каждому сотруднику прямо в сервисе, то есть не нужно ждать почту или звонить в ФСС • Все данные хранятся на защищенном сервере Подробнее на kontur-extern.ru/pfss • 8 800 500-50-80
Схема представления данных для выплаты пособия (пилотный проект ФСС «Прямые выплаты»)
VI Я Б У Х Г А Л Т Е Р : К Р Ы М № 4 ( 2 4 )
АЛГОРИТМ ДЕЙСТВИЙ
РАСЧЕТ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В случае заболевания или травмы пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а начиная с четвертого дня — за счет средств ФСС РФ. Расскажем, как рассчитываются такие пособия.
Наталья Потапкина, эксперт Контур.Бухгалтерии
Елена Столыпинская,
и. о. начальника отдела страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регионального отделения ФСС по Республике Крым
С 1 января 2015 года в Крыму и Севастополе при временной нетрудоспособности сотрудников бухгалтеру нужно будет рассчитывать и выплачивать вместе с зарплатой пособие за первые три дня нетрудоспособности в случае заболевания или травмы, которое оплачивается за счет работодателя. За остальные дни, а также при назначении пособий в других ситуациях суммы выплат будут рассчитываться в ФСС и перечисляться напрямую застрахованным лицам, однако для этого страхователю нужно будет передавать в фонд необходимые данные (подробнее о проекте «Прямые выплаты» читайте на стр. V). Расчет пособий по временной нетрудоспособности регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Кроме того, на момент публикации материала на рассмотрении в Госдуме РФ находится законопроект № 618947-6 «Об особенностях правового регулирования отношений, связанных с предоставлением мер социальной защиты (поддержки), а также выплат по обязательному социальному страхованию отдельным категориям граждан, проживающих на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее — з/п № 618947-6), который вступит в силу со дня официального опубликования. Ожидается, что данный нормативный акт будет определять особенности правового регулирования вопросов предоставления пособий и иных выплат по обязательному социальному страхованию в Крыму и Севастополе после завершения переходного периода, то есть с 01.01.2015 до 31.12.2016. По страховым случаям, наступившим до 31.12.2014 включительно, с 01.01.2015 пособия рассчитываются в соответствии с 255-ФЗ, если при таком расчете их размер превышает размер пособия, установленного законодательством, действовавшим на территориях Крыма и Севастополя до нового года (п. 2 ст. 11 з/п № 618947-6).
Расчет и оплата больничного листа работодателем Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а также уволенным работникам в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60 %, см. п. 2 ст. 7 255-ФЗ). Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ст. 12 п. 1 255-ФЗ).
Обратите внимание! • Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие два года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум — предельный размер облагаемых сумм за каждый из учитываемых в расчете годов. • Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах работал там же, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются по всем местам работы. • Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей, все пособия назначаются и выплачиваются страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ст. 13 п. 2.1 255-ФЗ). • Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей, то пособие по временной нетрудоспособности может быть выплачено как по одному месту работы, исходя из среднего заработка по всем страхователям, так и у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте (ст. 12 п. 2.2 255-ФЗ).
Средний заработок для расчета пособий Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются по среднему заработку застрахованного лица, рассчитанному за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у других страхователей. Если в этих двух календарных годах либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению сотрудника могут быть заменены предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст. 14 255-ФЗ). В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ст. 14 п. 2 255-ФЗ). Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730 (ст. 14 п. 3 255-ФЗ). Если указанный законопроект примут, в Крыму и Севастополе до конца 2016 года включитель-
VII но будут использоваться сокращенные страховые периоды (п. 7 ст. 11 з/п № 618947-6). При расчете пособия по 255ФЗ с 01.01.2015 по страховым случаям, наступившим в 2014 и 2015 годах, средний дневной заработок будет определяться путем деления суммы начисленного заработка с 18.03.2014 по 31.12.2014 включительно на количество календарных дней в этом периоде (289 календарных дней). При наступлении страхового случая в 2016 году — путем деления суммы начисленного заработка с 18.03.2014 по 31.12.2015 года включительно на количество календарных дней в этом периоде (654 календарных дня). Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности не может быть меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ.
Ограничения выплаты пособий по временной нетрудоспособности 1. Максимальная сумма учитываемых начислений. За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст. 14 п. 3.1 255-ФЗ). Напомним, что эта величина в 2012 году составила 512 тысяч рублей, в 2013 году — 568 тысяч рублей. Если указанный законопроект примут, при наступлении страхового случая в 2014 и 2015 годах средний дневной заработок граждан, проживающих в Крыму и Севастополе, с 01.01.2015 не может превышать 1 632,88 рубля за день (п. 9 ст. 11 з/п № 618947-6). В случае если пособия выплачиваются одному сотруднику несколькими страхователями, каждый из страхователей может учесть за каждый год заработок в сумме, не превышающей указанную предельную величину (п. 3.1 ст. 14 255-ФЗ). 2. Ограничение при нарушении режима. Если в листе нетрудоспособности есть отметка о нарушении режима, то с даты нарушения пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента. 3. Влияние страхового стажа на сумму больничного. Страховой стаж — суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. В страховой стаж для определения размеров пособий засчитываются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, периоды иной деятельности, включаемой в страховой стаж
в соответствии с 255-ФЗ, а также периоды уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное социальное страхование в соответствии с законодательством, действовавшим в Крыму и Севастополе до 31.12.2014 (п. 5 ст. 11 з/п № 618947-6). Размер пособия зависит от продолжительности страхового стажа: • страховой стаж 8 лет и более — 100 %; • страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 %; • страховой стаж от полугода до 5 лет — 60 %; • страховой стаж менее полугода — пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов. 4. Ограничения при расчете пособий по уходу за больным членом семьи (см. п. 5 ст. 6 255-ФЗ) мы не будем подробно рассматривать, поскольку с 01.01.2015 в Крыму и Севастополе такие пособия будут рассчитываться и выплачиваться в ФСС.
Расчет среднего заработка исходя из МРОТ В случае если застрахованное лицо в расчетном двухлетнем периоде не имело заработка, а также если средний дневной заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, расчет пособия выполняется исходя из МРОТ. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, рассчитываемый исходя из МРОТ, корректируется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. С 2014 года МРОТ установлен в размере 5 554 рублей (Федеральный закон от 02.12.2013 № 349-ФЗ). При работе на условиях полного рабочего времени минимальный средний дневной заработок в 2014 году — 5 554 × 24 / 730 = 182,59 рублей. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента, то есть минимальный средний дневной заработок будет больше.