Contabilidad 1 by eseté editorial

contabilidad1 Bachillerato

Ofelia Ord贸帽ez Delgado

Ordóñez Delgado, Ofelia. Contabilidad, 1: bachillerato / Ofelia Ordóñez Delgado; il. Omar Mena. -- México: ST Editorial, 2008. 192 p.: il. ; 26 cm. Bibliografía: p. 187 ISBN 978 970 9807 66 0 1. Contabilidad – Estudio y enseñanza (Superior). I. Mena, Omar, il. II. t. 657 ORD.c.

Biblioteca Nacional de México

ST Distribución, S.A. de C.V. Gustavo Baz 47-A, Parque Industrial Naucalpan, Naucalpan, Estado de México. Teléfono: (01 55) 53 01 35 81 Miembro de la Cámara Nacional de la Industria Editorial, registro número 3342. © Derechos reservados 2008 Primera edición: Estado de México, julio de 2008 © 2008, Ofelia Ordóñez Delgado ISBN: 978 970 9807 66 0 Director general: Joaquín Trejos Director editorial: Alonso Trejos Editor en jefe: Giorgos Katsavavakis Coordinación editorial: Áurea Camacho Edición: Lilia Villanueva Asistente editorial: Laura López Director de arte: Ernesto Bolaños Diagramación: Daniela Hernández, Jeffrey Torres Ilustraciones: Omar Mena Diseño de portada: Milagro Trejos Asistente de producción: Laura Trejos Fotografías: Stockxchange, archivo ST Editorial Impresión: Transcontinental Prohibida la reproducción total o parcial de este libro en cualquier medio sin permiso escrito de la editorial. Impreso en México. Printed in Mexico.

contenido Presentación Organización del libro Competencias

6 7 8

Unidad 1

GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAd Evaluación diagnóstica

TEMa 1: CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD

Antecedentes históricos Concepto de contabilidad Objetivos de la contabilidad Concepto y funciones del contador Sector público y privado Entidad económica Recursos Clasificación Características de la información financiera

TEMa 2: LEGISLACIÓN CONTABLE Códigos Código de Comercio Código Fiscal de la Federación Leyes Ley del Impuesto Sobre la Renta (isr) Ley del Impuesto al Valor Agregado (iva) Reglamentos Reglamento del Código Fiscal de la Federación Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta

TEMa 3: ESTRUCTURA BÁSICA DE LA CONTABILIDAD Principios de contabilidad Principios de contabilidad que delimitan al ente económico Principios de contabilidad que cuantifican las operaciones de las entidades y su presentación Principios de contabilidad que establecen las bases para presentar la información Principios de contabilidad que se consideranrequisitos generales del sistema Reglas particulares de la contabilidad Valuación Presentación Criterio prudencial

Semblanza Autoevaluación

15 19 20 22 23 24 24 25 26

28 28 29 30 30 31 31 32 32 33

34 34 35 36 37 37 37 38 38 38

42 44

Unidad 2

Registro contable de operaciones financieras Evaluación diagnóstica

TEMa 4: Activo, pasivoy capital

Activo Definición Clasificación Pasivo Definición Clasificación Capital Definición Características Clasificación

TEMa 5: LA PARTIDA DOBLE Y LA CUENTA Partida doble Concepto Objetivo Reglas generales de la partida doble La cuenta Concepto Objetivo Elementos Denominación, movimientoy saldo de cuentas de activo Reglas de cargo y abono de cuentas de activo Denominación, movimiento y saldo de las cuentas de pasivo Reglas de cargo y abono de cuentas de pasivo Denominación, movimiento y saldo de las cuentas de capital Reglas de cargo y abono de las cuentas de capital Catálogo de cuentas Concepto Estructura Tipos de catálogos

TEMa 6: LIBROS DE CONTABILIDAD Libro diario Aspecto legal Definición y objetivo Estructura Funcionamiento Libro mayor Aspecto legal Definición y objetivo Funcionamiento 4

51 51 52 55 55 56 58 58 58 58

62 62 62 63 63 67 67 67 68 69 75 75 78 79 81 84 84 84 88

89 90 90 91 92 93 96 96 97 98

Registro de operaciones Movimientos y saldos Elementos y estructura de la balanza de comprobación

Semblanza Autoevaluación

100 100 102

112 114

unidad 3

SISTEMAS DE TRATAMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES REFERENTES A MERCANCÍAS Evaluación diagnóstica

118

TEMa 7: MERCANCÍAS GENERALES

121

Características Ventajas y desventajas delsistema de mercancías generales

TEMa 8: SISTEMA ANALÍTICO Características Ventajas y desventajas Naturaleza de las cuentas Registro de operaciones en libro diario y mayor Ajustes para la determinación de la utilidad bruta y neta Fórmulas Por cuenta liquidadora de pérdidas y ganancias Cuenta a cuenta o analítico Estado de resultados Definición Elementos Estructura Formulación Análisis del estado de resultados

Semblanza Autoevaluación

Sección Final Autoevaluaciones complementarias Autoevaluación final Respuestas Índice del glosario Fuentes consultadas Encuentra tu camino. Test de inteligencias múltiples

121 123

133 133 133 134 138 144 144 146 149 158 158 158 158 159 169

172 174

177 178 183 187 189 189 190

presentación La contabilidad se remonta a los orígenes de la humanidad y a la satisfacción de sus principales necesidades. Ante el requerimiento de intercambiar los bienes que los seres humanos empezaron a acumular, nació el trueque y posteriormente, con la invención de la escritura y de la imprenta, se incrementó la actividad comercial. Por este motivo, surgió la necesidad de controlar los bienes que poseía cada persona o entidad; así nació la contabilidad.

Contabilidad 1 es un libro que constituye una herramienta útil en el proceso de enseñanzaaprendizaje, ya que se apega en su totalidad al programa oficial de Dirección General del Bachillerato (dgb), el cual pertenece al componente de formación propedéutica. La contabilidad ha evolucionado de manera notable pues, tiempo atrás, en el siglo xv, las operaciones se realizaban en los libros básicos de forma manual; actualmente, gracias a los avances tecnológicos, los registros de las operaciones financieras se realizan en programas contables como el coi y el noi, con los cuales se simplifica el tiempo de registro. A pesar de la valiosa herramienta que constituye la computadora, se vuelve indispensable que el estudiantado comprenda los registros contables en los libros diarios, mayor e inventarios de manera manual, para que adquiera los conocimientos básicos del proceso contable. La actividad comercial la realizan tanto las personas físicas en la vida diaria, como las entidades o empresas que realizan operaciones de compra-venta de mercancías, tales como líneas aéreas, refaccionarias, supermercados, hospitales, escuelas, etc. Se dice que el éxito de las entidades radica en contar con un adecuado control de sus bienes y obligaciones, así como producir la información veraz y oportuna que les permita tomar decisiones en forma adecuada. Por ello, a la contabilidad se le considera “el lenguaje de los negocios”, ya que permite comparar los resultados de una empresa con otra que se dedique a la misma actividad aun cuando sea extranjera para mejorar sus procesos. La obra está estructurada de una manera teórico-práctica, para fomentar el aprendizaje del estudiante, ya que se centra en él para que participe de una manera activa en la adquisición de los aprendizajes contables. Contiene actividades grupales e individuales, con mapas conceptuales, esquemas, glosario, juegos y crucigramas, entre otros elementos que favorecen la construcción del conocimiento significativo. De antemano se agradece cualquier comentario o sugerencia por parte de los lectores, que sirva para mejorar esta obra y que se puede enviar a la autora a la siguiente dirección electrónica: comentarios@st-editorial.com.

organización del libro 2

RETRATO

Introducción

Luisa Dias Diogo. Contadora y economis- y el Fondo Monetario Internacional para ta, primera mujer que ocupó en 2004 el conseguir recursos financieros. Ha luchado cargo de ministra en Mozambique, país en intensamente por los derechos de las mudonde las mujeres no ocupaban puestos jeres y creó un programa de apoyo a made decisión en el gobierno. Se encargó de dres y niños que ofrece servicios de salud las negociaciones con el Banco Mundial gratuitos.

GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD

inmersos en prácticas comerciales. Por eso, hoy más que nunca, la contabilidad se ha convertido en foco de atención. Es imperiosa la necesidad de controlar los bienes y derechos con los que cuenta una entidad económica, ya sea

persona física o persona moral, lo cual se logrará si conocemos los objetivos de la contabilidad, el marco legal que la rige y la estructura básica sobre la cual establece sus bases.

Valuación

Objetivo Explicar los principales aspectos contables, a través de la identificación y análisis descriptivo y comparativo de sus conceptos,

Las reglas de valuación se refieren a la forma como se registran y cuantifican los conceptos específicos de los estados financieros; es decir, la manera en que se asignan valores monetarios a los conceptos. Por ejemplo, si existe una relación de documentos por cobrar, derivada de operaciones realizadas a crédito, las reglas de valuación nos señalan que para mostrar el importe correcto, se debe efectuar un análisis de las personas que deben dinero, y anotar una cantidad estimada de los probables documentos que no se puedan recuperar por impedimentos de diversa índole, tales como insolvencia, fallecimientos y cambio de domicilio, entre otros. El importe estimado se restará del importe principal para revelar razonablemente el importe de los documentos por cobrar. Así, también se tendrán reglas de valuación para el efectivo, activos fijos, pasivo, etc.

Ética. Normas morales que rigen la conducta del ser humano.

Criterio prudencial

Contabilidad

tiene

se define como

sirve a la

está regulada por

tiene

antecedentes históricos

técnica

entidad

legislación legal

estructura contable

Código de Comercio Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento Código Fiscal de la Federación y su Reglamento Ley del Impuesto al Valor Agregado

LEE 1. Analiza la siguiente información y realiza las actividades que se piden después.

principios reglas particulares criterio prudencial

Algunos autores han llegado a llamar a la contabilidad el lenguaje de los entidades o empresas, pues encontramos que mediante la información que proporciona a las entidades, éstas pueden comparar su información con resultados de años anteriores o con resultados de entidades que se dediquen a la misma actividad, aun cuando sabemos que cada entidad requiere de información que satisfaga sus necesidades, las cuales pueden variar de una a otra. Por esto, la contabilidad debe satisfacer las necesidades mediante la adecuada información y adopta diversos campos de acción. Es importante señalar que los diversos tipos de contabilidad no son excluyentes entre sí, sino complementarios. Algunas de sus reglas varían en función

del destinatario de la información y el propósito que ésta tenga, como veremos a continuación:

Contabilidad financiera. Tiene como objetivo presentar la información financiera (estados financieros básicos y otros) con la finalidad de que dicha información sea utilizada por los usuarios de la contabilidad, los cuales pueden ser internos, como accionistas y gerentes, o externos, como proveedores y acreedores. La contabilidad financiera, pues, comprende la elaboración y presentación de estados financieros. Contabilidad administrativa. Está enfocada a los aspectos administrativos de la entidad y sus usuarios son internos, como accionistas o dueños, gerentes y personas 15

Como apoyo al texto principal, el libro contiene una serie de secciones complementarias que le dan un valor agregado. Evaluación diagnóstica: evalúa los conocimientos previos que debe tener el estudiante para enfrentar los temas. Mapa conceptual: permite visualizar en forma sintética los principales conceptos de la unidad. [1] Toma nota y retrato: información complementaria de hechos o personajes relevantes de la historia. [2] Lecturas: proporcionan información adicional sobre algún tema de interés para ser comentado en clase, de acuerdo con los lineamientos que plantee el profesor. [3]

Semblanza. Entrevista a un especialista dedicado a alguna rama de la asignatura, donde cuenta acerca de su experiencia y aporta al alumno información relevante sobre el campo laboral donde pudieran aplicarse los conocimientos de esta materia.

Lilia Gutiérrez Peñaloza

2. 3. 4. 5.

Se creó en el año de 1905 en México.

Lo usaban los romanos antiguos para anotar el nombre del deudor y mencionar el importe de la operación.

Surgió en 1890 en nuestro país.

II. Lee con atención los siguientes enunciados y complementa con la respuesta correcta. 1. La contabilidad es una afectan

que se utiliza para el a una entidad y que produce

ción. Las operaciones incluyen las transacciones, transformaciones, y otros eventos. y 2. Las características de la información son que utiliza recursos 3. La entidad es una unidad y

que informa-

debidamente coordinados para el logro del objetivo deseado, el

cual puede ser y no lucrativo. 4. El Código Fiscal de la Federación menciona que los asientos contables serán analíticos y meses siguientes. deberán efectuarse dentro de los 5. La Ley de Impuesto Sobre la Renta menciona que cuando se realicen operaciones en moneda extranjera, éstas deberán registrarse al tipo de cambio

la fecha en que se . 6. La Ley del Impuesto al Valor Agregado obliga a efectuar la separación de los actos o actividades por las que debe pagarse el impuesto por las distintas de aquéllas por las cuales esta ley

de pago.

Glosario: se incluye en los márgenes de algunas páginas la definición de términos importantes para el entendimiento de la materia. [4] Autoevaluación y respuestas: serie de ejercicios que tiene la finalidad de evaluar el conocimiento adquirido en cada unidad. Al final del libro se incluyen las respuestas impares de todas las autoevaluaciones, con el fin de que el estudiante complete su proceso de aprendizaje. [5] Prácticas adicionales: en cada autoevaluación se incluye el sitio web de ST Editorial, donde el docente podrá acceder, mediante una clave personal, a ejercicios adicionales para sus estudiantes. [6]

Encuentra tu camino. Test de inteligencias múltiples. Comprende cuatro páginas y tiene el propósito de orientar al alumno mediante un test para que antes de elegir una posible carrera conozca cuáles son sus procesos cognitivos predominantes, y realice así una elección más competente. Encuentra tu

“La contabilidad nació con la humanidad y morirá con ella. Los retos que enfrenta el contador en este momento son adaptarse a las nuevas tecnologías e ir cambiando esa visión errónea que muchos tienen de la profesión como algo atrasado”.

En este momento ya has superado un largo recorrido en tu proceso de enseñanza-aprendizaje y ahora te aproximas a cursar estudios en una institución de educación superior.

En el México de 1970 existían muchas barreras México en varios congresos internacionales tanpara que las mujeres se desarrollaran profesional- to en Europa como en Sudamérica mente: “no podían acceder a puestos ejecutivos y Al igual que la mayoría de los estudiantes de se creía que causaban muchos problemas en los contabilidad, comenzó a trabajar en un despalugares de trabajo”. Fue en ese tiempo cuando cho contable haciendo labores incluso de mena la Dra. Peñaloza le tocó vivir una batalla por sajería, luego ascendió a auxiliar de contabilidad conseguir los puestos impory así poco a poco. Pero “hace tantes; en muchas ocasiones le dieciséis años decidí empezar “No podían acceder negaron los puestos sólo por ser a trabajar como profesora de a puestos ejecutivos y tiempo completo en la unam mujer. Sin embargo, gracias a sus propios méritos, llegó a ser se creía que causaban (ya tenía experiencia frente a muchos problemas en grupo pues había trabajado en contralora de dos colegios —el Peterson y el Hebreo Sefaralos lugares de trabajo” varias universidades privadas)”. dí— y en algunas empresas de Actualmente pertenece al Insla rama textil; además ocupó la Coordinación tituto Internacional de Costos y es presidenta de Académica de Costos y Presupuestos de la Fa- la Academia Mexicana de Costos, aunque por la cultad de Contaduría y Administración durante poca importancia que le dan al área de costos en dieciséis años, lo que le permitió representar a México no funciona en su totalidad.

Calcular los costos y tomar decisiones La Dra. Peñaloza nos comenta que ésta es el área en la que se toman las decisiones, pues es aquí donde se apoya la parte financiera de cualquier empresa, donde se hace el trabajo duro y los demás hacen el resto; pero agrega: “en México esta área no es tan apreciada y debe ser revalorada, pues vemos que el gran auge que tienen los países asiáticos se debe al control de los costos, [su éxito no radica] en vender cosas mal hechas o baratas, como tenemos el concepto en México, sino en cómo manejan el dinero y en que son líderes mundiales en este aspecto. Producen lo que les pide el mercado, por eso, si se les pide basura barata, ellos la hacen, pero si quieres que produzcan calidad, también lo hacen”. Y agrega: “en México no hemos pasado de una etapa en la que lo único que interesa es pagar los impuestos y quedar bien con el gobierno; el costo, fiscalmente, no existe y, por lo tanto, para los contadores no existe”.

Quizá te preguntes qué vas a estudiar o ya lo has decidido y por eso optaste por la materia Contabilidad 1. Es tu responsabilidad reconocer cuáles son tus procesos cognitivos predominantes, pues estos te permitirán ser altamente competente en la carrera de tu interés. En la ilustración inferior puedes observar la representación de los dos hemisferios del ser humano y

cualitativos

inglés al cien por ciento, manejar bien las nuevas tecnologías para usarlas y tomar decisiones, y dejar atrás la visión de que el contador sigue arrastrando el lápiz. Nuestra vida está regida por el mercado, incluyendo el mercado laboral,

creativos

por eso el reto es adaptarse a la modernidad y la globalización de los mercados y las industrias. El papel del contador será moverse en todos los mercados globalizados para tener más ventajas y ser competitivo”.

artísticos

En la página siguiente te describimos algunas características de las principales inteligencias definidas por el psicólogo estadounidense Howard Gardner (1943), el promotor de la teoría de inteligencias múltiples.

y nuestras facultades

Procesos cognitivos:

“La visión que se tiene del contador a nivel mundial es diferente a la que tenemos aquí en México; en el resto del mundo se ve como un experto en economía, con visos de administrador y registrador. Ahora lo más importante es aprender

La inteligencia del ser humano está definida por el desarrollo de estas facultades cognitivas en constante proceso de construcción.

Hemisferios del cerebro

Hemisferio derecho

La contabilidad en el futuro

cuáles procesos cognitivos se manifiestan más intensamente en cada uno de ellos. ¿Qué características crees que son ideales para ejercer de manera óptima tu futura profesión en Contabilidad?

holísticos

Hemisferio izquierdo Procesos cognitivos:

simbólicos secuenciales

espaciales

analíticos abstractos

Cinético-corporal Si juegas tenis también aplicas razonamientos lógicomatemáticos, pues cada vez que sacas la bola debes calcular el lugar aproximado donde caerá y así tendrás la capacidad de reacción necesaria para responder en caso de que el contrario devuelva la bola. La manipulación de instrumentos es resultado de la práctica de esta inteligencia. Un pintor, un albañil y un Intrapersonal cirujano requieren de esta El oráculo de Delfos destreza corporal. decía: “¡Conócete primero a ti mismo!”. Esto era un imperativo para poder entender posteriormente a los demás. Si conoces tus debilidades y fortalezas, podrás definir tu capacidad productiva. Cuando vas a optar por estudiar cierta disciplina necesitas hacer un análisis de tu ser holístico y definir qué te gusta hacer y cuáles son las características personales que te harán competente en tu área de conocimiento.

igenc tel

ias

Cuando era niña y estaba en la primaria quería ser maestra, como su mamá, pues los Peñaloza siempre habían sido maestros. Sin embargo, en cuanto llegó a la puerta de la Escuela Normal para Educadoras, su mamá le preguntó: “¿Los vas a aguantar?”, refiriéndose a los niños. Lo pensó bien, y entonces decidió estudiar Comercio y Administración (así se llamaba la carrera en aquella época) porque le gustaban mucho los números y el trabajo “sedentario”, pero sobre todo “porque podía estudiar y trabajar al mismo tiempo” —colaboraba en un negocio familiar—, y entrar a esta carrera le permitiría desarrollarse en algo más formal posteriormente.

Musical Hay una gran capacidad de composición rítmica, por ejemplo, cuando estudias conceptos mediante melodías, desarrollas una agudeza selectiva a nivel auditivo y también beneficias tu inteligencia lingüística. Esta habilidad requiere gran dedicación y es importante estimularla a tempranas edades, pues permite adquirir un alto nivel de concentración Visual-espacial en las tareas cotidianas. Empleas esta inteligencia al crear mapas mentales, esquemas y otros diseños gráficos para estudiar. Los arquitectos, los diseñadores gráficos y de moda muestran esta inteligencia diariamente al relacionar colores, figuras, líneas, espacios, etc. También se practica en la modelación tridimensional de los juegos de video que elaboran los ingenieros.

TEST DE INTELIGENCIAS MÚLTIPLES

Por Laura López

Trabajar y estudiar al mismo tiempo

Por ser mujer

a. Codex. La contabilidad tiene sus antecedentes históricos desde épocas tan antiguas como la b. Summa de aritmética, geometría, proportioni et proporcionalitá. sumeria, en donde se utilizaba una tablilla de barro llamada: c. Abak. Fue el precursor en el estudio de la partida d. Benedetto Contrugli Rango. doble. e. Fray Luca Pacioli. Se considera como el padre de la contaf. Escuela Superior de Comercio y Adbilidad. ministración (esca). Obra en donde se expone por vez primera g. Carrera de contador. la Teoría de la partida doble.

El contador público o licenciado en contaduría puede ejercer esta actividad en el sector público, es decir, en las dependencias gubernamentales, como la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (shcp), el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (infonavit) y el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (issste), sólo por mencionar algunos. El sector privado también representa un campo de trabajo importante para el contador público, porque puede ofrecer sus servicios a personas morales o empresas. Estos profesionales se desempeñan en las entidades o empresas particulares como contadores generales, gerentes de finanzas, contadores de costos y auditores internos. Algunos profesionales de la contabilidad también laboran de manera independiente en despachos de contabilidad y auditoría, de consultoría y de finanzas. El campo de trabajo del contador público es vasto, como te has dado cuenta. Debe realizar su labor con un sentido de orden y exactitud que propicie el análisis e interpretación de la información financiera, facilite el cumplimiento de las obligaciones fiscales y sirva para controlar los bienes, derechos y patrimonio con iniciativa, objetividad e independencia de juicio para la toma de decisiones. En términos generales, toda acción del ser humano tiende a la satisfacción de necesidades, ya sean materiales o intelectuales, por lo que se contemplan dentro del marco de la actividad económica. Para lograr cubrir esas necesi-

Diversos tipos de contabilidad

I. Relaciona las siguientes columnas anotando la respuesta correcta.

Sector público y privado

Para el correcto uso de las reglas de valuación y presentación se requiere de un criterio para poder elegir –entre diversas alternativas que se presenten en forma simultánea– aquélla que refleje un mayor optimismo, la que sea más conveniente y adecuada para los requerimientos de la información financiera y mantenga un beneficio para los diversos usuarios de la contabilidad.

compuesta por

Semblanza

A la persona capacitada para realizar las tareas de contabilidad dentro de una entidad se le denomina licenciado en contaduría o contador público, quien es un profesional de la disciplina contable, que en un determinado número de años adquirió ciertos conocimientos en una institución académica, presentó un examen profesional y obtuvo una cédula profesional para ejercer la actividad. El contador público es una persona que desarrolla determinadas capacidades intelectuales, destrezas, habilidades y actitudes necesarias para desempeñarse en las entidades y que además, maneja las disposiciones legales en las materias hacendaria y comercial en vigor. Un profesionista de la contabilidad, además de prestar servicios de calidad, debe cubrir ciertos requisitos sociales, como observar determinadas normas de conducta apegadas a su ética y código moral. En las entidades, el papel del contador adquiere especial relevancia pues gracias a la información financiera que genera, los usuarios pueden determinar el manejo de la empresa, así como tomar decisiones importantes en materia financiera, las cuales, con toda seguridad, marcarán su permanencia y futuro. Resumiendo, podemos mencionar que el contador público o licenciado en contaduría es el profesional dedicado a aplicar, analizar e interpretar la información financiera, con la finalidad de diseñar e implementar mecanismos que sirvan de apoyo para la toma de decisiones.

legislación y estructura básica; mostrando una actitud responsable, participativa y de interés por la investigación.

autoevaluación

Concepto y funciones del contador

últiples m

En el mundo globalizado de la actualidad, el comercio se ha convertido en una actividad imprescindible no sólo para el desarrollo y crecimiento de los países, sino en la vida cotidiana de las personas, pues todos estamos

Unidad1 GEnERaLidadES dE La COnTaBiLidad

Estimado/a docente, para ampliar esta autoevaluación visite: bachillerato.st-editorial.com

CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD TEmA1

UNIDAD 1

Interpersonal ¿Te interesas por conocer el estado de ánimo de los demás, así como de sus intenciones y temperamentos? Si es así entonces estás empleando una inteligencia muy útil en los trabajos grupales o Lingüística Esticuando trabajas en una empresa, pues mular a los niños para es la habilidad para coordinar y que aprendan idiomas a asignar funciones sin parecer un temprana edad es importante dictador. Eres finalmente porque desde este momento un negociador y adminisempiezan a adquirir habilidades para trador. comunicarse y a sentirse parte de una comunidad. Esta inteligencia te permitirá desarrollar un poder de convencimiento y argumentación, o sea, el arte retórico, que es fundamental para ejercer como abogado, publicista, filólogo, político, orientador, psicólogo, etc.

Lógico-matemática Aprendes a ser muy observador, hacer deducciones, cuestionar procesos, formalizar algoritmos, entender gráficos y estadísticas, detectar funciones, plantear proposiciones y relaciones lógicas, etc. Es importante desarrollar una habilidad de la abstracción, por ejemplo, para trabajar con incógnitas o dar respuesta a hechos que aún no se han definido. Es de gran utilidad para todas las ciencias exactas.

auditivos

intuitivos

verificativos concretos

verbales sentimentales

visuales

cuantitativos

orales

competencias construir un nuevo ser humano

El enfoque de competencias, como complemento del paradigma constructivista de la educación, es una herramienta que nos permite comprender que el ser humano tiene un potencial ilimitado de capacidades que puede descubrir y desarrollar con ayuda de su familia y de las instituciones educativas. Las competencias son capacidades que la persona desarrolla en forma gradual durante el proceso educativo, que incluyen conocimientos, habilidades, destrezas y actitudes, en forma integrada, para dar satisfacción a las necesidades individuales, académicas, laborales y profesionales. El aprendizaje significativo por parte de los estudiantes requiere saber conocer, saber hacer, saber convivir y saber ser, para atender la solución de situaciones problemáticas, en un contexto determinado de la vida real y con criterios previamente establecidos. Educar con el enfoque en competencias representa crear experiencias de aprendizaje –suficientes para que los estudiantes “movilicen” sus capacidades de forma integral–, e indispensables para realizar satisfactoriamente sus actividades.

La conciencia y el desarrollo de las capacidades del individuo pueden llevarlo a la articulación de otras competencias para sus nuevos retos de aprendizaje. La complejidad de las competencias puede ir en aumento, en dependencia de los intereses y necesidades personales del individuo y de las situaciones que debe atender en su mundo familiar, social, cultural, político y laboral. Las competencias esenciales o genéricas les permitirán comprender el mundo, aprender a vivir en él y aportar lo propio para transformarlo en niveles superiores. Existen categorías generales en las competencias que deben consolidar, y cada una se subdivide en las competencias específicas que formarán el perfil del egresado de este nivel educativo. Este tipo de competencias se podrán entretejer más adelante con las competencias disciplinares y las laborales, que conforman un todo armónico y le dan pleno sentido al proceso educativo. Profesoras y profesores tienen la función de motivar, orientar e impulsar las potencialidades de sus estudiantes; establecer los resultados de aprendizaje por cada competencia y prever las evidencias alcanzadas (de producto, conocimiento, proceso o actitud). Al evaluar las competencias deberán considerar si las evidencias obtenidas lograron los resultados de aprendizaje esperados y, así, determinar si los estudiantes han alcanzado tal o cual competencia.

A continuación, se muestran algunos ejemplos de este libro donde se aplican las once competencias genéricas:

autorregulación y cuidado de sí

1 2 3

Conocerse, valorarse y abordar los problemas y retos a partir de objetivos. U2/p. 66 (actividad individual)

Ser sensible al arte, apreciarlo e interpretarlo en todas sus expresiones. U1/p. 18 (figura 2)

Elegir y practicar estilos de vida saludables.

5 6

Desarrollar innovaciones y proponer soluciones a problemas a partir de un método seleccionado. U2/p. 109 (actividad grupal)

Mantener una postura personal sobre temas de interés y considerar otros puntos de vista de manera crítica y reflexiva.

Escuchar, interpretar y emitir mensajes pertinentes en distintos contextos, mediante la utilización de herramientas y medios apropiados. U2/p. 61 (actividad grupal)

Participar y colaborar de manera efectiva en trabajos de equipo. U3/p. 155 (actividad grupal)

responsabilidades cívicas y éticas

aprendizaje autónomo

trabajo colaborativo o en equipos

U1/p. 30 (actividad grupal)

U1/p. 31 (figura 10)

comunicación

pensamiento crítico

Aprender por iniciativa e interés propio a lo largo de la vida. U3/p. 129 (actividad grupal)

Participar con una conciencia cívica y ética en la vida de la comunidad, de la región, de México y del mundo.

9 10 11

U3/p. 123 (actividad grupal)

Mantener una actitud respetuosa hacia la diversidad de culturas, creencias, valores, ideas y prácticas sociales de otras personas. U1/p. 24 (1a actividad grupal)

Contribuir al desarrollo sustentable del medio ambiente, de manera crítica y con acciones responsables. U2/p. 83 (actividad grupal)

GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD

evaluación diagnóstica I. Resuelve las siguientes operaciones sin utilizar calculadora y anota en el círculo la respuesta correcta. 1.

2 895.65 + 5 489.50 + 46 390.50 = a. 56 778.95 b. 57 446.65 c. 54 775.65 d. 54 777.95

1 6 743.78 – 8 752.40 = a. 9 791.38 b. 7 991.38 c. 8 991.83 d. 7 491.58

3 78 460 x 0.35 = a. 134 261 b. 125 461 c. 132 761 d. 132 461

E l señor Antonio Rodríguez compró, en efectivo, una televisión de plasma con valor de $137 860.00. Le otorgan un descuento de 20% ¿Cuánto pagó por la televisión? a. $127 860.00 b. $112 288.00 c. $110 288.00 d. $120 298.00

¿ Cuál fue el importe del descuento que le otorgaron al señor Antonio Rodríguez? a. $ 25 572.00 b. $ 27 572.00 c. $ 12 572.00 d. $ 17 257.00

L a señora Susana Mendiola compra un automóvil de $498 760.00. Le solicitan 15% de enganche y por la diferencia le otorgan crédito a 24 meses. ¿Cuánto es el importe del enganche del automóvil? a. $54 814.00 b. $79 814.00 c. $74 814.00 d. $84 418.00

Evaluación Diagnóstica

¿ Cuál fue la diferencia del importe del coche que la señora Susana Mendiola pagó a 24 meses? a. $475 946.00 b. $432 946.00 c. $462 946.00 d. $423 946.00

II. Marca con una X los enunciados que se refieran a bienes o derechos, deudas y capital. Enunciados Dinero en efectivo que se tiene en el banco. Aportación de una computadora por un socio. Compra de mercancía a crédito. Venta de mercancía al contado. Pago de un pagaré al banco.

Bien o derecho

Deudas

Capital

III. Anota tres leyes que conoces que rigen a los mexicanos

IV. Menciona dos disposiciones legales cuya finalidad sea garantizar los derechos y obligaciones dentro de la relación laboral.

V. Lee con atención las siguientes preguntas y contesta brevemente. 1. ¿ Consideras que el aprendizaje de la asignatura de contabilidad te brindará la oportunidad de aplicar estos conocimientos en tu entorno familiar y laboral? ¿Por qué?

2. ¿ Consideras que en la materia de contabilidad podrás aplicar tus conocimientos de la asignatura de lógica? ¿Por qué?

3. ¿ Consideras que la contabilidad te ayudará a conocer y aplicar fácilmente los impuestos que se pagan cuando se compran y se venden mercancías? ¿Por qué?

Unidad 1

GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD Introducción En el mundo globalizado de la actualidad, el comercio se ha convertido en una actividad imprescindible no sólo para el desarrollo y crecimiento de los países, sino en la vida cotidiana de las personas, pues todos estamos

persona física o persona moral, lo cual se logrará si conocemos los objetivos de la contabilidad, el marco legal que la rige y la estructura básica sobre la cual establece sus bases.

Objetivo Explicar los principales aspectos contables, a través de la identificación y análisis descriptivo y comparativo de sus conceptos,

legislación y estructura básica; mostrando una actitud responsable, participativa y de interés por la investigación.

Contabilidad

tiene

se define como

sirve a la

está regulada por

tiene

antecedentes históricos

técnica

entidad

legislación legal

estructura contable

compuesta por

Código de Comercio Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento Código Fiscal de la Federación y su Reglamento Ley del Impuesto al Valor Agregado

principios reglas particulares criterio prudencial

TEMA1 CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD

Antecedentes históricos

ara iniciar el estudio de la contabilidad es importante que identifiques los antecedentes históricos, con el objeto de que comprendas por qué los seres humanos tuvieron la necesidad de llevar un control de los bienes con los que contaban; también es indispensable que analices cómo es que nacieron las prácticas comerciales. Hacia el 8 000 a. C. aproximadamente, los seres humanos se agruparon y se establecieron en un solo lugar. Comenzaron a poseer bienes y a almacenarlos; pronto se vieron en la necesidad de intercambiar productos, pues algunos grupos requerían objetos y enseres que otros grupos sí tenían y que obtenían mutuamente a través del denominado trueque, que se expandió al crecer las poblaciones. Al desarrollarse las sociedades y aumentar la población, el trueque comenzó a ser insuficiente para satisfacer las necesidades de los seres humanos; pues se requirió calcular el valor de los objetos y contabilizar los bienes que se poseían. De esta forma, la escritura, los números, la moneda y la imprenta se conjuntaron, propiciando así el surgimiento de la contabilidad como una técnica necesaria para organizar, cuantificar, registrar y producir información útil para la planeación y toma de decisiones financieras.

Trueque. Dar una cosa para recibir otra a cambio. Intercambio de objetos.

Unidad1 GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD

A continuación, se describen algunos de los acontecimientos más relevantes en las diferentes épocas, los cuales te ayudarán a identificar los antecedentes históricos con mayor precisión. Estados Unidos de Norteamérica

Francia

Venecia

1795

1881

1494

Italia 1473

Venecia 1419

Roma

300 a. C.

Grecia 500 a. C.

Sumeria

México

6 000 a. C.

1890

Sumeria Se utilizaba una tablilla de barro o arcilla llamada abak, en la cual se registraban los ingresos y egresos.

Babilonia

México

1700-2100 a. C., aproximadamente

1934

Grecia

El lugar donde los arqueólogos han encontrado abundante y minuciosa documentación contable ha sido en los templos helénicos.

Roma En esta época, las tribus vencidas eran sometidas y el esclavo más inteligente era el encargado de llevar la contabilidad. Existieron diferentes libros como el llamado Adversaria, en el que se registraban los ingresos y gastos diarios, y que además reproducía el estado de la caja. También se utilizó el Codex, en el cual se anotaba el nombre del deudor y se mencionaba el importe de la operación.

1419

El Código de Hammurabi contenía normas civiles y de comercio en sus numerosas estelas talladas que se colocaban en lugares estratégicos de Babilonia, en las cuales se llevaban las cuentas detalladas. Los templos de esa época llegaron a ser verdaderas instituciones bancarias. Por ello, en esta época se consiguió un notable progreso en las anotaciones contables.

1924

1473

1700-2100 a. C., aproximadamente

Babilonia

México

1494

1917

300 a. C.

México 6 000 a. C.

1905

500 a. C.

México

Fue inaugurada la Escuela Superior de Comercio y Administración (esca) del Instituto Politécnico Nacional (ipn).

Se forma la agrupación profesional denominada Asociación de Contadores Públicos. Don Francisco Díez Barroso publica el primer texto profesional Sistemas modernos de contabilidad. Se funda la primera firma mexicana de contadores públicos.

Estados Unidos de Norteamérica Surge la primera escuela de comercio en la Universidad de Pennsylvania.

1795

Fue creada la carrera de contador público. 1890

1934 1924 1917 1905 1890

México

Venecia

La interrupción del comercio hizo que la contabilidad fuese una actividad exclusiva de una casta especial que llevaba las cuentas de los comerciantes, reyes y señores feudales. En esta ciudad se dio gran impulso a la contabilidad.

Italia

Benedetto Contrugli Rangeo se considera precursor en el estudio de la partida doble. En su obra señala el uso de tres libros: mayor, diario y borrador.

Venecia Fray Luca Pacioli, un monje franciscano, redactó el tratado de contabilidad en donde señala la Teoría de la partida doble y el uso de los libros diario, mayor e inventarios. Este personaje se considera como el padre de la contabilidad, ya que su obra tiene efectos que perduran hasta nuestros días.

Francia Edmond Degranges publica un tratado de teneduría de libros en donde recomendaba el libro mayor columnar. Se considera el precursor de los registros tabulares.

CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD Tema1

Figura 1. El Código de Hammurabi establecía castigos que iban desde multas hasta la muerte.

A finales del siglo xviii y principios del xix, la Revolución Industrial trajo consigo vertiginosos cambios económicos, políticos, sociales y culturales en el mundo. La invención de la máquina de vapor y su inserción en las fábricas favoreció la producción en serie dirigida a las masas. La producción a gran escala de las nacientes industrias, así como los crecientes intercambios comerciales, exigieron técnicas contables más depuradas y exactas. En México, a partir del siglo xix, la contabilidad sufrió importantes cambios, ya que el desarrollo socioeconómico del país y el aumento de la actividad comercial demandaron acelerar y optimizar los procesos contables. Ya en la segunda mitad del siglo xx, se comenzó a utilizar la computadora como una herramienta para automatizar los registros contables, usando programas específicos como el coi (programa de contabilidad) y el noi (programa utilizado para la elaboración de la nómina), entre otros, para poder agilizar el proceso de registro de la información financiera. Es importante aclarar que es indispensable que primero se estudie el registro en forma manual, para así poder comprender su lógica y funcionamiento.

Actividad individual Contesta las siguientes preguntas y después comenta con el resto del grupo tus respuestas. En caso de ser necesario, compleméntalas o corrígelas. 1. ¿Quién es el precursor de la contabilidad?

2. ¿A quién se considera el padre de la contabilidad?

3. ¿Cómo se llama la obra de Fray Luca Pacioli?

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4. ¿Cuáles son los libros que propone utilizar Fray Luca Pacioli?

5. ¿Cuál fue la aportación de Edmond Degranges a la contabilidad?

Actividad grupal 1. Formen equipos de tres o cuatro integrantes e investiguen, cada uno por separado, tres conceptos de contabilidad. Recuerden anotar la fuente de donde tomaron la información. 2. Reúnanse para intercambiar la información que obtuvieron e integren un concepto de contabilidad con sus propias palabras. 3. Comparen su definición con la del resto de los equipos.

Figura 2. Los griegos contabilizaban los tesoros que se encontraban en los templos helénicos, como en el santuario de Apolo.

TOMA NOTA En 1845 se comenzó a impartir la enseñanza de la contabilidad en nuestro país, para lo cual se creó el Instituto Comercial en la Ciudad de México. En 1894 se inscribió la primer mujer: Florencia Manning y después de ella, el número de mujeres estudiantes

de contabilidad creció hasta igualar al de los hombres. Años después, en 1933, al reconocerse la autonomía de la Universidad Nacional de México, se instituyó la que hoy conocemos como Facultad de Contaduría y Administración.

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Figura 3. La contabilidad ha adquirido gran importancia en el desarrollo de las pequeñas empresas en el mundo globalizado.

Concepto de contabilidad A continuación, conocerás algunas definiciones de contabilidad; sin embargo, es importante dejar claro que estudiaremos la que se enuncia en la Norma de Información Financiera (nif) del boletín A-1 del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (imcp). “Contabilidad es una técnica que produce, sistematiza y estructura información cuantitativa expresada en unidades monetarias sobre eventos económicos identificables y cuantificables que realiza una entidad, a través de un proceso de captación de las operaciones que cronológicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad.” Joaquín Moreno Fernández. Contabilidad básica.

Cuantitativa. Relativo a la cantidad o relacionado con ésta.

“Contabilidad es la ciencia que enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por unidades económicas individuales o constituidas bajo la forma de sociedad civil o mercantil.” Elías Flores Lara. Primer curso de contabilidad. “Contabilidad financiera es la técnica mediante la cual se registra, clasifica, resume y presenta información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las operaciones realizadas y aquellos eventos económicos identificables y cuantificables que afectan a la entidad, para que, con base en su análisis e interpretación, se puedan tomar decisiones.” Javier Romero López. Principios de contabilidad. “La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos.” Boletín nif A-1, imcp.

Transacción. Trato o convenio por el que las dos partes llegan a acuerdos, se refiere generalmente a la compraventa de productos. 19

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Postulado. Se dice de un razonamiento que no necesita probarse y se admite como verdadero.

Figura 4. Características de la contabilidad

Como habrás observado, algunos autores explican en sus definiciones que la contabilidad es una ciencia, pero todavía no se ha podido considerar así porque no existen postulados en los cuales se pueda basar científicamente; por esta razón, se considera una técnica, la cual se ha modificado y transformado a lo largo de la historia. Sus características se resumen en la siguiente figura:

enseña

clasifica

ordena

contabilidad

resume

registra

analiza

cuantifica

las transacciones que afectan económicamente a una entidad

con la finalidad de producir información en términos monetarios para la toma de decisiones

Objetivos de la contabilidad

Disposición legal. Mandato de la autoridad, reglamento legal.

El objetivo fundamental de la contabilidad es obtener información financiera; es decir, generar documentos contables que informen sobre la situación económica de una entidad o empresa, que ayuden a tomar decisiones. En cualquier entidad, grande o pequeña, se requiere contar con información financiera, no sólo por disposiciones legales, sino para garantizar su correcto desarrollo y funcionamiento; esto se logra por medio de la contabilidad. Como ya se mencionó, el concepto entidad se refiere a toda empresa privada o persona moral; sin embargo, más adelante estudiaremos con mayor precisión este término. La información financiera se basa en los estados financieros; es decir, en los documentos que contienen conceptos y cantidades que permiten comunicar en forma rápida los resultados de un periodo determinado que puede ser mensual, trimestral, semestral y anual.

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Esta información deberá cumplir con un objetivo administrativo y financiero que es proporcionar la información necesaria a los usuarios de la contabilidad, los cuales son de dos tipos, internos y externos, tal como verás en la figura siguiente. Figura 5. Clasificación de los usuarios de la contabilidad.

Los usuarios de la contabilidad pueden ser

internos

externos

que son

accionistas o dueños administradores o gerentes empleados

dependencias gubernamentales clientes proveedores o acreedores

Accionistas o dueños. Son las personas que proporcionan los recursos a la enti-

dad, por lo que necesitan la información financiera para tomar decisiones; por ejemplo, determinan si se expande la empresa o se invierte más.

Administradores o gerentes. Utilizan la información para dirigir las actividades de la entidad hacia el logro de los objetivos propuestos. Empleados. Son las personas que laboran en la entidad y la información financiera les sirve para saber si la empresa obtuvo utilidades en el periodo anual, ya que ellos tendrán participación en el reparto de las mismas, según se estipula en las disposiciones legales. Dependencias gubernamentales. Son usuarias de la información financiera de

Utilidad. Ganancia o provecho que se obtiene de algo.

la entidad, pues les sirve para calcular los impuestos que cobrarán. Las dependencias gubernamentales también requieren la información financiera para la formación de estadísticas, así como para establecer o analizar políticas económicas y fiscales. Figura 6. Objetivos de la información contable.

SISTEMATIZACIÓN

INFORMACIÓN

VALUACIÓN

objetivos de la información contable EVALUACIÓN

PROCESAMIENTO

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Clientes. Son usuarios de la información financiera, pues con ella pueden tener la certeza de la continuidad del suministro de productos o servicios que proporciona la entidad. Crédito. Dinero o equivalente que una entidad recibió de otra, para pagarlo posteriormente.

Proveedores o acreedores. Requieren la información financiera para conocer si sus créditos están respaldados y son de fácil liquidación. También usan la información para saber si tienen la posibilidad de extender su crédito a la entidad.

Si se consideran las fases del proceso contable, podemos distinguir los objetivos de la información contable en la figura 6: Sistematización. Consiste en conocer la naturaleza de la entidad; diseñar e

implementar el sistema de información financiera.

Valuación. Consiste en cuantificar las transacciones de la entidad en unidades

monetarias.

Procesamiento. Consiste en captar, clasificar, registrar y sintetizar las transac-

ciones financieras de la entidad.

Evaluación. Consiste en analizar e interpretar el efecto de las transacciones

celebradas por la entidad para poder elaborar la información financiera.

Información. Consiste en comunicar a los diferentes usuarios la información

financiera obtenida.

Concepto y funciones del contador A la persona capacitada para realizar las tareas de contabilidad dentro de una entidad se le denomina licenciado en contaduría o contador público, quien es un profesional de la disciplina contable, que en un determinado número de años adquirió ciertos conocimientos en una institución académica, presentó un examen profesional y obtuvo una cédula profesional para ejercer la actividad. Figura 7. La contabilidad es una profesión que tiene una antigüedad de más de 100 años en nuestro país.

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El contador público es una persona que desarrolla determinadas capacidades intelectuales, destrezas, habilidades y actitudes necesarias para desempeñarse en las entidades y que además, maneja las disposiciones legales en las materias hacendaria y comercial en vigor. Un profesionista de la contabilidad, además de prestar servicios de calidad, debe cubrir ciertos requisitos sociales, como observar determinadas normas de conducta apegadas a su ética y código moral. En las entidades, el papel del contador adquiere especial relevancia pues gracias a la información financiera que genera, los usuarios pueden determinar el manejo de la empresa, así como tomar decisiones importantes en materia financiera, las cuales, con toda seguridad, marcarán su permanencia y futuro. Resumiendo, podemos mencionar que el contador público o licenciado en contaduría es el profesional dedicado a aplicar, analizar e interpretar la información financiera, con la finalidad de diseñar e implementar mecanismos que sirvan de apoyo para la toma de decisiones.

Ética. Normas morales que rigen la conducta del ser humano.

Sector público y privado El contador público o licenciado en contaduría puede ejercer esta actividad en el sector público, es decir, en las dependencias gubernamentales, como la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (shcp), el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (infonavit) y el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (issste), sólo por mencionar algunos. El sector privado también representa un campo de trabajo importante para el contador público, porque puede ofrecer sus servicios a personas morales o empresas. Estos profesionales se desempeñan en las entidades o empresas particulares como contadores generales, gerentes de finanzas, contadores de costos y auditores internos. Algunos profesionales de la contabilidad también laboran de manera independiente en despachos de contabilidad y auditoría, de consultoría y de finanzas. El campo de trabajo del contador público es vasto, como te has dado cuenta. Debe realizar su labor con un sentido de orden y exactitud que propicie el análisis e interpretación de la información financiera, facilite el cumplimiento de las obligaciones fiscales y sirva para controlar los bienes, derechos y patrimonio con iniciativa, objetividad e independencia de juicio para la toma de decisiones.

RETRATO Luisa Dias Diogo. Contadora y economista, primera mujer que ocupó en 2004 el cargo de ministra en Mozambique, país en donde las mujeres no ocupaban puestos de decisión en el gobierno. Se encargó de las negociaciones con el Banco Mundial

y el Fondo Monetario Internacional para conseguir recursos financieros. Ha luchado intensamente por los derechos de las mujeres y creó un programa de apoyo a madres y niños que ofrece servicios de salud gratuitos.

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Actividad grupal 1. Formen equipos de tres a cuatro integrantes y realicen una entrevista a un contador; para ello, visiten alguna institución pública o privada como una escuela o empresa. Las siguientes preguntas podrán servirles para realizar su cuestionario de entrevista: a. ¿Qué funciones realiza? b. ¿Por qué decidió elegir la carrera de contador público o licenciado en contaduría? c. ¿Cuáles son las actividades que lleva a cabo en su trabajo? c. ¿Las actividades que realiza le gustan? ¿Por qué? 2. Posteriormente, hagan un listado de todas las actividades que investigaron para que puedan analizarlas y unificar criterios. 3. Reúnanse con el resto del grupo para intercambiar experiencias. Expongan su punto de vista sobre qué les parece la actividad del contador.

Entidad económica

Recursos humanos. Personal disponible con el que cuenta una entidad, considerado como un bien intangible (que no puede tocarse).

En términos generales, toda acción del ser humano tiende a la satisfacción de necesidades, ya sean materiales o intelectuales, por lo que se contemplan dentro del marco de la actividad económica. Para lograr cubrir esas necesidades, los individuos requieren bienes o servicios que, de no encontrarse en la naturaleza, deben ser producidos por una unidad económica. Así, podemos considerar a la entidad como una unidad económica que utiliza recursos humanos y materiales debidamente coordinados para el logro de un objetivo deseado, el cual puede ser lucrativo (utilidad o ganancia) y no lucrativo (que persigue un fin social o cultural). Estos recursos, organizados adecuadamente, dan origen a la entidad, que puede ser una persona física, una pequeña empresa (pyme) o personas morales (grandes empresas) en cuyo caso su estructura se divide en departamentos o secciones.

Actividad grupal 1. Reúnete con algunos de tus compañeros y compañeras para recorrer las calles cercanas al domicilio de uno de ustedes. 2. Anoten los nombres de los diferentes tipos de tiendas, negocios y empresas que vayan encontrando, así como la actividad a la que se dedican. Pueden mencionar incluso hospitales, iglesias o templos de su comunidad. 3. Posteriormente, hagan una lista de los negocios y establecimientos que hayan encontrado. Es importante que identifiquen su tamaño, si son establecimientos privados o públicos, si son pequeños o grandes, si su finalidad es obtener una ganancia o dar un servicio altruista, cultural o social.

Recursos Como hasta ahora has visto, entidad económica es un concepto fundamental en contabilidad, por ello es importante analizarla con detenimiento. Los recursos de las entidades pueden ser: propios, porque su origen está en las aportaciones de bienes o dinero en efectivo de parte de los socios o accionistas de la entidad, y ajenos, porque su fuente proviene de un financiamiento de los proveedores o acreedores de la entidad. Estos recursos se utilizarán y coordinarán para el objetivo que tenga propuesto la entidad. 24

CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD Tema1

Clasificación Las entidades se clasifican según su aspecto legal, sus objetivos, su patrimonio, su tamaño económico, su finalidad y también por la actividad que desarrollan, tal como se muestra enseguida: Figura 8. Clasificación de las entidades.

Entidad tiene una

clasificación según los siguientes aspectos:

legal

patrimonio

persona física persona moral

pública privada mixta

económico pequeña mediana grande

finalidad lucrativa no lucrativa

actividad industrial comercial agrícola ganadera pesquera servicio silvícola

Según su aspecto legal, las entidades se clasifican en personas físicas y personas morales. Las primeras son aquéllas que ejercen la actividad comercial en forma independiente, tienen personalidad y patrimonio propio, como comerciantes, artesanos, profesionistas y artistas, entre otros. Las personas morales son el conjunto de dos o más personas que se unen para realizar una actividad, como las Sociedades Mercantiles (Sociedad Anónima), Sociedades Civiles y Asociaciones Civiles. Según su patrimonio, las entidades pueden ser públicas, privadas y mixtas. Las entidades públicas reciben su patrimonio del Estado, por ejemplo las Secretarías de Estado, como la de Educación Pública, la Compañía de Luz y Fuerza del Centro, etc. Las entidades privadas reciben su patrimonio de particulares, como los supermercados y las tiendas departamentales. Las entidades son mixtas cuando Estado y particulares hacen las aportaciones a su patrimonio; ejemplo de éstas son las empresas paraestatales como Aeropuertos y Servicios Auxiliares y Caminos y Puentes Federales. Según su aspecto económico, las entidades pueden ser pequeñas, medianas y grandes. Las primeras son conocidas como pequeñas y medianas empresas, cuyas siglas son pyme; pueden ser personas físicas o morales, por ejemplo, Lic. Pablo Osorio Nájera, Zapatería de Cristal, S. A., etc. Las entidades medianas son aquellas cuyo tamaño o expansión se encuentra entre las grandes y las pequeñas; ejemplos de estas son cadenas de farmacias, papelerías, etc. Se puede considerar que una entidad es grande cuando su inversión es costosa, como las tiendas departamentales y los grandes corporativos de empresas refresqueras.

Personalidad. Características legales propias que distinguen a la entidad. Patrimonio. Conjunto de bienes y obligaciones que la entidad adquiere.

Inversión. Acción de emplear recursos o dinero en una entidad o en la compra de un producto para obtener ganancias. 25

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Según su finalidad, las entidades pueden ser lucrativas y no lucrativas. Las primeras son las que buscan obtener una ganancia o utilidad, como las tiendas de autoservicio. Las entidades no lucrativas son aquellas que no persiguen una utilidad o ganancia y sus objetivos son altruistas, como la Cruz Roja Mexicana. Por su actividad, las entidades se clasifican en industriales, comerciales, agrícolas, ganaderas, pesqueras, de servicio y silvícolas. Las entidades industriales son aquellas cuya actividad es la transformación de materias primas para la obtención de productos. Las comerciales se dedican a la compra, distribución y venta de productos terminados. Las agrícolas realizan actividades para la obtención de productos de la tierra, como hortalizas y frutas. Las entidades ganaderas se dedican a la crianza y venta de ganado. Las pesqueras se dedican a la explotación de las riquezas del mar; abarcan la captura, recolección y conservación de las especies marinas. Las entidades de servicio son las que realizan actividades comerciales y prestan servicios, como el servicio de agua y luz. Las silvícolas tienen como fin explotar y cosechar los bosques, tanto para recolectar sus productos, como para reforestar y conservar los bosques.

Características de la información financiera

Figura 9. Las ganancias de las empresas y su prosperidad se deben a una labor contable eficiente.

Como técnica que genera información financiera, la contabilidad debe contener ciertas características fundamentales, las cuales se mencionan en las normas del Boletín A-1 de Instituto Mexicano de Contadores Públicos; dichas características son utilidad y confiabilidad. La combinación de ambas características y su suma nos dan como resultado la transparencia. Se debe tener presente que la información financiera a la cual le estamos agregando el calificativo de transparencia normalmente es aquélla que los sistemas de contabilidad transforman en estados financieros, con la finalidad de satisfacer a los usuarios para tomar las decisiones correspondientes. La utilidad de la información financiera se refiere a la capacidad de cumplir con los objetivos de cada usuario y su contenido debe ser completo y suficiente para todos los propósitos en forma oportuna.

CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD Tema1

Las características de utilidad y confiabilidad de la información financiera tienen que cumplir con los siguientes requisitos: Significación del contenido informativo. Capacidad de representar con concep-

tos y cifras, la entidad y su evolución.

Relevancia de la información. Cualidad de seleccionar los elementos que permitan al usuario captar los aspectos significativos de la información. Veracidad. Cualidad que califica la correcta medición de las transacciones de la entidad, y que éstas realmente hayan ocurrido. Comparabilidad. La información debe ser comparable sobre bases de preparación consistente dentro de una misma entidad o con otras entidades similares. Confiabilidad. Es la aceptación y la confianza de que la información proviene

de un sistema de contabilidad ordenado, estable, objetivo y verificable.

Un sistema estable implica la capacidad de comparabilidad de la información, mediante la aplicación consistente de las reglas para el reconocimiento y valuación de las transacciones registradas en la contabilidad, lo que no significa que no pueda ser perfectible y sujeto a la evolución que las técnicas contables imponen a través de la actualización. La objetividad de la información prevé que las reglas no sean distorsionadas, con el fin de representar situaciones alejadas de la realidad, además de estar fundamentada en las transacciones. La verificalidad de la información tiene que ver con la capacidad de que la información del sistema contable pueda ser comparable entre sí. Con base en lo anterior, se considera que la información expresada en los estados financieros de una entidad debe reunir las características de la utilidad para el usuario y la confianza sostenida en los requisitos aplicables a su contenido, lo que dará como resultado la transparencia de la información.

Comparabilidad. Que puede ser comparado. Perfectible. Que se puede perfeccionar.

Actividad individual Relaciona las columnas anotando dentro del círculo la letra que corresponda. 1.

ueblerías del Centro, S. A. de C. V. M (cadena de mueblerías establecida en todo el país).

niversidad Nacional Autónoma de U México.

L a Michoacana (tienda de abarrotes de la señora Robles).

efresquerías de México. R

P etróleos Mexicanos.

anco Nacional Sureño (cadena de B bancos mexicanos).

a. Física, lucrativa, chica, privada y comercial. b. M oral grande, lucrativa, privada e industrial. c. M oral no lucrativa, grande, pública y de servicios. d. Moral lucrativa, grande, comercial y privada. e. Moral grande, privada y de servicio. f. Moral grande, lucrativa pública e industrial.

TEMA2 LEGISLACIÓN CONTABLE

a contabilidad está regulada por disposiciones que se establecen en las diferentes leyes y códigos en México. Como sabrás, las leyes que nos rigen son propuestas por el Poder Ejecutivo (Presidente) y aprobadas por el Poder Legislativo (Cámaras de Diputados y Senadores).

Códigos Recaudación. Se refiere a la acción de cobrar impuestos. Contribución. Cuota que se paga para contribuir con las disposiciones que marcan las leyes. 28

La palabra código tiene su origen en el vocablo latino codees que significa tronco o tablilla de madera. Al inicio de la era Cristiana los pergaminos eran el soporte tradicional de las obras escritas, que tiempo después se sustituyeron por un conjunto de páginas cosidas por el lomo que constaban de unas tapas, normalmente de madera; que se denominan códices, y dieron la forma al libro moderno. Con el tiempo, los códigos se entendieron como un cuerpo de leyes dispuestas según un plan metódico y sistemático. En los códigos podemos encontrar normas y lineamientos que sirven para regular –en materia mercantil y fiscal– la manera de recaudar los ingresos recau-para la federación; es decir, se encuentran disposiciones en materia de recau dación de contribuciones.

LEGISLACIÓN CONTABLE Tema2

Existen estipulaciones para realizar la actividad comercial; algunos de los códigos que la regulan son el Código de Comercio y el Código Fiscal de la Federación, como se verá en el esquema siguiente. Figura 17. Códigos que regulan a la contabilidad.

Códigos que regulan a la contabilidad son

Código de Comercio compuesto por

Código Fiscal de la Federación compuesto por

artículos 16, 33, 34, 35, 36, 37 y 38

artículo 28, Frac. I, II, III. Reglamento del Código Fiscal de la Federación. artículos 26 y 27.

Código de Comercio El Código de Comercio es un conjunto de ordenamientos sistematizados de normas de Derecho Mercantil, para regular la actividad comercial, que buscan adaptarse a las necesidades y dinamismo de las relaciones económicas. A continuación, en el cuadro 1, podrás observar los artículos en donde se encuentran las disposiciones legales y fiscales referentes a la obligatoriedad de llevar una contabilidad. CUADRO 1 Disposiciones del Código de Comercio que establecen la obligatoriedad de llevar contabilidad Artículo

Disposiciones

Art. 16, frac. iii

Todos los comerciantes, por el hecho de serlo, están obligados a mantener un sistema de contabilidad conforme al artículo 33.

Art. 33

El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio.

Art. 34

Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se deberán llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor y, en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. Esto podrá hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio.

Art. 35

En el libro mayor se deberán anotar, como mínimo y por lo menos una vez al mes, los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimientos de cargo o crédito a cada cuenta en el periodo y su saldo final.

Art. 36 Art.37

En el libro de actas se harán constar los acuerdos relativos a la marcha del negocio. Todos los registros deberán llevarse en castellano, aunque el comerciante sea extranjero.

Art. 38

El comerciante deberá conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones y deberá conservarlos por un plazo mínimo de 10 años.

Colección Bachillerato Esta colección tiene como propósito cubrir las necesidades surgidas a raíz de la reforma curricular de la dgb, a través de la cual se plantean nuevos enfoques educativos para el nivel medio superior. Los libros de esta colección se encuentran totalmente apegados a los programas de estudio de dicha institución.

contabilidad1 Este libro forma parte del componente de formación propedéutica. Tiene como propósito brindar al estudiante conocimientos que le permitan ordenar de una forma lógica y metódica la información contable, así como generalidades de la contabilidad, registro contable de operaciones y sistemas de tratamiento contable. Da las herramientas necesarias para organizar y presentar la información de la manera más objetiva y oportuna posible. Promueve entre los jóvenes la mejora continua en la calidad de su trabajo así como el respeto por el trabajo y opinión de sus compañeros.

Valores

agregados

• Cuadro de competencias. • Semblanza de tres personas exitosas en el área contable. • Lecturas en cada unidad. • Glosario. • Ejercicios prácticos.

• Acercar al alumno a los conceptos básicos de la contabilidad con un leguaje claro y sencillo. • Que el alumno analice y discuta los informes de estados financieros y

los cuadros comparativos de activos y pasivos de las empresas. • Aplicar en la vida cotidiana los métodos de control contable.

Sobre la autora Ofelia Ordóñez Delgado es licenciada en Contaduría Pública egresada de la Escuela Superior de Comercio y Administración (esca) del ipn y cuenta con una especialidad en Docencia para el bachillerato

ISBN 978 970 9807 66 0

de la Universidad Pedagógica Nacional (upn). Ha trabajado tanto en el sector público como privado, ocupando diversos cargos en el área de la contabilidad. Desde 1989 es profesora del Colegio de Bachilleres;

además ha formado parte de la Comisión Dictaminadora del Área de Capacitación para el Trabajo y del Programa de Acreditación con Alto Rendimiento en Contabilidad en dicha institución.