Investor’s Guide
Selecciones estratégicas de regímenes de impuestos y legales para invertir en Guatemala.
Byron Martínez Director General y Socio Principal en Impuestos y Leyes, Deloitte Guatemala
Como en cualquier jurisdicción, las selecciones estratégicas de regímenes de impuestos y las legales en Guatemala, deben hacerse durante la etapa de planificación del proyecto para obtener resultados óptimos en la etapa operacional. Jurisdicción “Holding” y Tipo de Entidad Local La tributación en Guatemala está basada en en el principio territorial y el país no posee una red de tratados de impuestos en absoluto. Más aún, la(s) jurisdicción(es) para participar por acciones en la inversión en Guatemala podría ser seleccionada basándose únicamente en consideraciones de jurisdicción de procedencia del inversionista, dado que Guatemala trata a todas las jurisdicciones de la misma manera. Los atributos fiscales locales significativos y las selecciones son las mismas para las sucursales y subsidiarias así como para los diferentes tipos de entidades legales domésticas, y entonces, el vehículo usado localmente es seleccionado normalmente en base a consideraciones de jurisdicción de procedencia del inversionista. Los inversionistas extranjeros que buscan 30
corporaciones Per Se locales usan la Sociedad Anónima (SA) (Stock Corporation) y aquellos que tienen la intención de tener una entidad local elegible a ser tratado como una entidad transparente en su jurisdicción de procedencia usan la Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL-) (Limited Liability Company) o la Sociedad en Comandita por Acciones (SCA-) (Limited Partnership by Shares). Selección significativa de régimen de Impuesto sobre la Renta La evaluación y selección para el régimen más conveniente entre el Impuesto sobre la Renta Corporativo del 25% sobre ingresos netos vs. el Impuesto sobre la Renta simplificado del 7% sobre ingresos brutos son el eje central del perfil fiscal local de la sucursal o subsidiaria en Guatemala. El Impuesto de Solidaridad (ISO) del 1% anual sobre el total más alto de activos o de ingresos totales, funciona como un impuesto mínimo alternativo para los contribuyentes que eligen desde una base neta y que les es permitido acreditar el ISO al Impuesto sobre la Renta y vicerversa. Impuesto de Valor Agregado – IVA Guatemala impone el IVA en una tasa universal de 12% sobre importaciones, transferencias domésticas de bienes, arrendamientos y
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