4 minute read
Multas por Errores en la Emisión de CFDI para el Ejercicio 2023
Error en la facturación: Recomendación: considerar en todo momento la sustitución de la factura, solicitando la cancelación de esta y pidiendo al cliente su aceptación. No se recomienda la cancelación del ingreso a través de una nota de crédito.
Emisión de una Nota de crédito (devoluciones, descuentos y bonificaciones): Devoluciones, descuentos y bonificaciones: se consideran para el cierre del ejercicio como una deducción, no es criterio la sustitución de facturas o cancelación de estas por conducto de una nota de crédito.
Fundamento: LISR, Artículo 25. Los contribuyentespodrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
Multas por cancelación de CFDI de ejercicios anteriores: A partir de 2022, los CFDI solo se pueden cancelar durante el ejercicio en el que se emitan, lo anterior debido a la reforma del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación.
Algunos supuestos que causaran multa: CFDI cancelados durante 2023 del ejercicio 2021 y anteriores: La cancelación de CFDI emitidos en los ejercicios 2021 y anteriores, que se realice durante el ejercicio 2023, traería multas de entre un 5% al 10% sobre el importe del CFDI que se cancela (he revisado y no encontré algún criterio para determinar el porciento aplicable para la multa), también se deberá describir el motivo de la cancelación. Para cancelar los CFDi sin multas tenía como fecha límite el 31 de diciembre de 2022 (31 de marzo de 2023 en el caso de personas morales y 30 de abril de 2023 en el caso de las personas físicas, según la RMF 2023).
CFDI con errores: Las multas por CFDI emitidos con errores pueden aplicarse por cometer errores en forma repetida y/o inconsistencias dentro del CFDI.
CFDI sin sus complementos correspondientes: La multa oscila entre los $400 y $600 pesos por cada comprobante fiscal que se emita sin complementos, un supuesto puede ser el CFDI de traslado con complemento carta porte (cuando se encuentre en el supuesto), artículo 84, fracción IV,inciso d) del CFF.
Contribuyentes listados en el artículo 69-B CFF: En caso de que algún contribuyente sea listado en la “lista negra del SAT” por la aplicación del artículo 69-B del CFF y emite un comprobante fiscal, la multa será determinada entre el 55% y 75% del importe total de cada factura. No expedir, entregar o poner a disposición de los clientes los comprobantes fiscales: Por no emitir, entregar o poner a disposición de los clientes los CFDI la multa oscilara entre $1,490 a $7,330 pesos (también por reincidencia).
Requisitos de los comprobantes fiscales para evitar multas por errores en CFDI: Lugar y fecha de expedición.
La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.
La clave del Registro Federal de Contribuyentes, nombre o razón social dequien los expida y el régimen fiscal.
Conclusiones
Sin duda, hablando de CFDI y la vanguardia con la que ha trabajado el Sistema de Administración Tributaria en este tema, en específico este rubro ha quedado desprotegido de la “regulación” o “reglamentación” concluyentes y necesarias para cuidar cualquier pormenor que se suceda con tanta la implementación de la “regularización vanguardista” (y no, no es pleonasmo ni juego de palabras), es decir,día con día están trabajando con “regular lo regulado”, por otro lado, es así, como en la pendiente más álgida de la implementación del CFDI en México se emiten y modifican reglas con la intención de desvirtuar malas prácticas de los contribuyentessin considerar que tanta regulación es lo que podría originar malas prácticas por desconocimiento, y tratare de explicar esto, somos un país lleno de emprendedoresque buscan un patrimonio, buscan dar empleos, buscan sobresalir en un mundo denegocios incierto, y las autoridades lejos de impulsar a estos emprendedores, emiten regulaciones cada vez más complejas, de difícil entendimiento y hasta ciertopunto amenazantes o que atentan contra el patrimonio de los contribuyentes, difícil creer que una persona que está emprendiendo sepa cada cambio y cada característica en sus CFDI emitidos para evitar una multa y/o recibos que impidan un beneficio fiscal a través de las deducciones y sus requisitos.
