Objetivo y Utilidad de los Estados Financieros

Nosotros los contadores tenemos un rol fundamental en cualquier organización: el generar, analizar e interpretar información financiera para la toma de decisiones, entre otras múltiples actividades. Los estados financieros son una fuente de información primordial.

Es importante recordar que para la generación de información financiera a través de los estados financieros básicos existe el marco conceptual de las Normas de Información Financiera (NIF’S), específicamente la NIF A-1 donde se establecen los objetivos de los estados financieros, sus características cualitativas, elementos básicos, reconocimiento, valuación presentación y revelación; y las NIF serie B que establecen las disposiciones para la elaboración de estados financieros, normas y reglas de presentación y revelación.

Es determinante en la elaboración de estados financieros conocer los usuarios de la información y sus necesidades ya que estos requieren información útil para la toma de decisiones económicas con respecto a la entidad, es el principal interesado en la información financiera generada. Existen dos grupos de usuarios:

a) Proveedores actuales o potenciales de financiamiento (inversionistas, acreedores, proveedores de bienes y servicios) quienes esperan el resarcimiento de recursos incluyendo un rendimiento.

b) Interesados en la entidad (patrocinadores, clientes, empleados, autoridades y otros) quienes no esperan de la entidad resarcimiento económico.

Los estados financieros no siempre contienen toda la información que los usuarios requieren, por lo cual se recurre a otro tipo de fuentes de información como eventos macroeconómicos, políticos, climáticos, entorno social, etc. Las NIF’S orientan para que la información satisfaga a la mayoría de los usuarios en sus necesidades comunes.

El principal objetivo de los estados financieros es proveer de información financiera a los usuarios existentes y potenciales, estos deben brindar información sobre activos, pasivos, capital contable, ingresos, costos y gastos de la entidad informante, los usuarios requieren información respecto a recursos y obligaciones de la entidad, sus cambios y uso.

Los estados financieros deben ser útiles para:

• Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos para la capacidad de crecimiento y estabilidad de la entidad.

• Tomar decisiones en otorgamiento de créditos por parte de acreedores y proveedores para evaluar la solvencia y liquidez de la entidad, grado de endeudamiento y la generación de flujos de efectivo.

• Evaluar a la entidad en su capacidad de generar recursos en sus actividades operativas

• Distinguir el origen y características de las fuentes de financiamiento y su costo financiero.

• Evaluar el manejo de la entidad y su gestión administrativa para conocer la rentabilidad, solvencia, capacidad de crecimiento, productividad, cambios en sus recursos y obligaciones, desempeño de su administración, etc.

Por tal motivo los estados financieros satisfacen la utilidad de los usuarios cuando proveen elementos de juicio tales como:

• Solvencia. Evalúa la estructura del capital en relación a la mezcla de sus recursos financieros y la habilidad para cubrir compromisos a largo plazo y sus obligaciones de inversión.

• Liquidez. Evalúa los recursos de la entidad para satisfacer compromisos de efectivo en corto plazo.

• Eficiencia operativa. Evalúa los niveles de productividad de los recursos generados por los activos de la entidad.

• Riesgo financiero. Evalúa la posibilidad de que ocurran eventos futuros que modifiquen circunstancias actuales o esperadas en la valuación de activos o pasivos y estimaciones que pueden generar un cambio en la situación financiera de la entidad.

• Rentabilidad. Evalúa la capacidad de la entidad para generar utilidades o incrementos en activos netos en relación con sus ingresos, su capital contable y sus propios activos.

Dado que los estados financieros son la representación estructurada de la situación financiera de una entidad a cierta fecha (Estado de situación financiera), los resultados de operación (Estado de resultado integral) (Estado de actividades), los cambios en el capital contable (Estado de cambios en el capital contable) y los flujos de efectivo por un período contable (Estado de flujos de efectivo), deben proveer información sobre sus activos, sus pasivos, sus ingresos costos y gastos, su utilidad o pérdida integral, los cambios en el capital contable y los flujos de efectivo.

As í mismo es importante mencionar el uso de las notas en los estados financieros ya que son parte integrante de los mismos, en ellas se complementa información relevante sobre políticas contables, métodos, supuestos y juicios utilizados en estimaciones, fuente de recursos, pasivos contingentes, perspectivas de flujos de efectivo futuros entre otros. Se informa sobre aspectos económicos y financieros sobresalientes.

No obstante, existen limitaciones en el uso de los estados financieros:

• Las transacciones y otros eventos económicos que afectan a la entidad, se reconocen conforme a reglas particulares las cuales pueden ser aplicadas con diferentes métodos, lo cual puede comprometer a la comparabilidad.

• Presentan el valor contable de los recursos y obligaciones de la entidad cuantificados en base a NIF’S y no pretenden presentar su valor razonable en conjunto (especialmente el estado de situación financiera)

• Pueden estar basados en estimaciones y juicios elaborados de acuerdo a los cortes de períodos contables, motivo por el cual pueden no ser exactos.

Los estados financieros deben identificarse con un período determinado, el cual surge de las exigencias del ambiente de negocios y requiere de evaluaciones periódicas del desempeño financiero de las entidades, se requiere tener información a intervalos adecuados para juzgar la situación financiera a cierta fecha y el desempeño de un período y evaluar el uso eficiente y eficaz de los recursos confiados a la administración. Se establece que el período contable debe ser equivalente a un ciclo normal de operaciones de la entidad, el ciclo normal de operaciones de una entidad es el tiempo comprendido entre la adquisición de inventarios, su procesamiento, su venta y la cobranza; en el caso de entidades de servicios o financiera el ciclo normal se define como de un año.

Respecto a la elaboración de estimaciones contables, son parte esencial del proceso de la información financiera para reconocer eventos o transacciones cuyos efectos aún no están totalmente concluidos a la fecha de los estados financieros, se considera información financiera de carácter provisional y para ello se requiere del empleo del juicio profesional y basarse en información disponible que la entidad tenga a ese momento y revisarse si cambian las condiciones en las que se basó su determinación. Para que los usuarios puedan evaluar cambios y tendencias, los estados financieros deben proveer información financiera comparativa de por lo menos un ejercicio anterior.

Existen otro tipo de estados financieros que pueden emitirse:

• Estados financieros consolidados (abarcan dos o más entidades que conforman una entidad económica)

• Estados financieros no consolidados de una entidad tenedora (estados financieros de una entidad controladora en lo individual, sin incluir los de las subsidiarias)

• Estados financieros individuales (corresponden a una sola entidad jurídica)

• Estados financieros combinados (estados financieros de una entidad informante que se integra por dos o mas entidades económicas que no están ligadas por una relación de entidad controladora a subsidiaria)

Respecto a entidades con propósitos no lucrativos, el objetivo de los estados financieros es evaluar si con los recursos actuales pueden continuar logrando sus objetivos operativos a un nivel satisfactorio de los patrocinadores, los beneficiarios, la economía o la sociedad y sus fines sociales, evaluar si se mantienen niveles apropiados de patrocinios y donaciones para seguir proporcionando sus servicios.

Concluyo resaltando la importancia de la correcta elaboración de los estados financieros en base a NIF’S, el proveer de información oportuna a los usuarios de dicha información y la responsabilidad del gremio contable en su elaboración, para ello es indispensable recibir una formación constante en el ejercicio de nuestra profesión para tener una actuación ética y eficiente.

Referencias

Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF). (2023). Normas de Información Financiera. MÉXICO. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS.

C.P.C. Laura Schacht Hernández