AUDACIA
CORPORATIVA FISCAL
RELEVANCIA DEL CONTROL INTERNO ¿Cómo impactan los mecanismos de control en las empresas?
SOLICITUD DE SALDO A FAVOR EN LÍNEA Todas las consideraciones para recibir el saldo a favor de la declaración
MOODLEMOOT MÉXICO 2021 El evento clave en la educación en línea
MAYO 2021 NÚMERO 26 VOLUMEN 1
CONTENIDO 03 EDITORIAL
04 HABLANDO DE MUSAS...
08 ASPECTOS BÁSICOS DE LA ADMINISTRACIÓN DE ASOCIACIONES CIVILES
10 PAPEL DE LOS PRINCIPIOS
FUNDAMENTALES DERIVADOS DE LA LÓGICA FORMAL EN DEFENSA FISCAL
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RELEVANCIA DEL CONTROL INTERNO
19 PARTICIPACIÓN DE LAS
UTILIDADES EN LAS EMPRESAS
22 EDUCACIÓN FINANCIERA Derechos Reservados a favor de AUDACIA CORPORATIVA FISCAL, Educación Empresarial Estratégica, revista digital, Año I, No. 26, mayo 2021, es una publicación catorcenal, los días miércoles, http://www.audaciacorporativafiscal.com. Las opiniones expresadas por los autores no reflejan la postura de la edición de la publicación, ni del Consejo Editorial. Queda prohibida la reproducción total o parcial de los contenidos e imágenes de la publicación sin previa autorización por escrito del Autor y del Consejo Editorial de la revista digital AUDACIA CORPORATIVA FISCAL.
16 SOLICITUD DE SALDO A FAVOR EN LÍNEA
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Editorial Servicios Profesionales Los servicios que son solicitados a los Contadores Públicos con relación a la contabilidad general son considerados en común por parte de nuestros clientes como una tarea simple o sencilla, pero en la práctica cotidiana se deben cumplir con diferentes ordenamientos, tales como el debido registro de la contabilidad, observando las Normas de Información Financiera. Amén de lo anterior, se deben observar diferentes obligaciones y procesos que deben cumplir tanto los individuos como las empresas, lo cual representa un conocimiento de diversas normatividades y legislaciones para poder interactuar con profesionales de otras ramas, tales como la laboral, civil, mercantil, financiera, y sin duda fiscal, mismas que se llegan a considerar como las principales. De esta forma se logra hacer sinergia con los referidos expertos en cada materia, para dar un servicio integral y profesional a nuestros clientes. Los constantes cambios en lo anteriormente comentado, orilla a que los contadores seamos especialistas en cada una de las áreas contables, financieras y fiscales (como puede ser la Contabilidad de Costos o el Análisis y Proyecciones Financieras). Así, debemos estar en continua preparación y trabajar en equipo con los profesionales del Derecho, la Administración, entre otros. La mejora continua es uno de los objetivos que tenemos en Audacia Corporativa Fiscal, mediante los temas presentados en nuestra revista, con grandes colaboradores que amablemente nos brindan su confianza y su tiempo. Adicionalmente, programamos cursos que consideramos relevantes, y en ambos casos lo hacemos con la firme intención de coadyuvar a que nuestros amables lectores puedan analizar los diferentes puntos de vista de la información contenida en los artículos aportados, y a su vez puedan generar un criterio propio, para que en consecuencia puedan tomar las decisiones que consideren más pertinentes e informadas. Agradecemos la gentileza de los articulistas y sus aportaciones para este número 26 de nuestra revista, y reconocemos con gran afecto el valor agregado que hacen para nuestros amables lectores, y por ello les enviamos un sincero abrazo.
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36DIRECTORIO José Luis Arroyo Amador Director Editorial Sergio Ramos Gómez Consejo Editorial Efraín Salvador Miramón Consejo Editorial Luis Arroyo Editor Samantha Arroyo Covarrubias Diseño editorial
Contacto: revista@audaciacorporativafiscal.com
En caso de cualquier asesoría u orientación de los temas aquí presentados, estamos atentos a su solicitud, nos dará mucho gusto poder apoyarlos aportando nuestra capacidad técnica y experiencia en las áreas financieras, contables, de derecho fiscal, laboral y corporativo, entre otros. Deseándoles éxito y salud... C. P. Y M. D. F. JOSÉ LUIS ARROYO AMADOR
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EXPERIENCIAS PROFESIONALES
Hablando de musas... A mis 21 años comencé a trabajar en una empresa dedicada al entretenimiento para adultos; no sabía nada del mundo laboral, cómo serian las relaciones que ahí encontraría o los retos que debería vencer. Al primer mes de laborar en esa compañía había logrado que me ascendieran de auxiliar contable a contadora general. Una de esas cosas extrañas que suceden a los 21 años a quien está decidido a tomar el timón del barco. No tenía la experiencia, pero sí el conocimiento y los deseos de poder que me inundaban. El Director General era mi jefe directo, y la empresa proyectaba un crecimiento del 500% al corto plazo, fue así que al año siguiente se inició la construcción de dos sucursales y una continua búsqueda de nuevos lugares de desarrollo. Para entonces me otorgaron la responsabilidad de llevar el control de los presupuestos de obra. Todo era novedad en mi corta experiencia y no había cosa que bloqueara mi entusiasmo, justo cuando cumplía dos años en mis labores, me dieron el aviso de que se abrirían oficinas corporativas y que se me encomendaba la tarea de formar el equipo contable administrativo, acepté. En ese momento comenzó el verdadero reto, no tenía experiencia en contratación de personal, y mucho menos sabía qué equipo humano requería para iniciar un corporativo. Fueron meses de mucho esfuerzo, desvelos, dolores de cabeza, desgaste físico y emocional. De algún modo y según mi inteligencia me lo permitió, puse a prueba todas mis capacidades y presenté a un equipo de trabajo corporativo que estaba administrando cinco salas de juego en distintos puntos de la República. En mi cabeza no existía la frase: No puedo. Lo que era puesto frente a mí, lo absorbía y lo integraba como parte de mi reto personal; incluso llegué a creer que aquel trabajo formaba parte de mi vida y que moriría en la raya fielmente entregada al proyecto de crecimiento de la empresa y del Director General, si él crecía, también yo lo haría y mi experiencia sería vasta. Toqué el cielo profesional cuando subía y bajaba del avión para ir a supervisar las distintas salas de juego. Cuando los socios de mi jefe sabían que representaba el filtro perfecto de persuasión. Cuando me sentaba en la mesa a disfrutar de las charlas de negocios de los zares del bingo. Haciendo honor al azar y a los juegos, irónicamente los juegos de poder se hicieron presentes en la compañía. Mi lugar en la empresa era clave. No había decisión financiera que no pasara por mi escritorio, era la mente fresca, la mujer decidida y entregada a mi labor, la super contadora.
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La guerra de poder fue sucia y a mis 25 años no conocía la inteligencia emocional; mientras que mis opositores eran personas experimentadas y observaban mis lados débiles para sacudirme estratégicamente, yo solo atinaba a evitar los conflictos. De pronto mi trabajo se convirtió en un ring de pelea donde mi único objetivo era no caer noqueada, sabía que estaba jugando con fuego y lo acepté. Pero después de un año de golpes bajos fui a parar a la lona, desgastada emocional y físicamente, presenté mi renuncia. Después del trauma laboral, caí en una depresión que duró cinco meses, mi cuerpo y mente habían estado sometidos al estrés durante varios años sin descanso, concentrados en la solución de problemas que no eran mis problemas sino los de una compañía en la que no era más que una empleada, a pesar del puesto clave que desempeñé. Cuando logré levantarme de aquella noqueada, mis prioridades habían cambiado, y también mi forma de ver el mundo laboral. Entonces decidí verter mis conocimientos, mi inteligencia y pasión en un proyecto propio. Desde niña había tenido el gusto por la literatura, sobre todo por la poesía. Disfrutaba crear, además del arte en general, música, pintura, cine, baile. Mi musa interna no se había esfumado, sólo estuvo dormida durante varios años, y justamente comenzó a florecer en mi periodo postraumático, se convertía en un jardín. Mi musa interna, más presente que nunca, me mostraba el camino después de tocar el cielo entre bingos, ruletas y apuestas. Ahora había aterrizado en el mundo real, en el mundo de la madurez. Mi musa interna me dirigió al lugar que necesitaba, un lugar lleno de paz. Así fue como comencé mi proyecto de literatura.
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Antes de tomar la decisión de estudiar contaduría pública, a mis 17 años, solicité a mis padres la anuencia para estudiar Filosofía y Letras en la Universidad de Guanajuato. Como no existió su santa bendición, decidí tomar la carrera de Contaduría Pública, que me brindaba todas las herramientas para volverme una mujer exitosa. Ahora entiendo que el éxito no depende de una carrera profesional, ni se encuentra fuera de la propia existencia. El éxito es una expectativa individual que radica, en mayor o menor medida, en lograr los proyectos que nos proponemos. Comencé escribiendo de mis observaciones. He creído que soy una observadora nata, que puedo sentir al otro a través de la empatía e introducirme en su dolor o su alegría por medio de una descripción textual. La creación literaria no tiene límites. Es claro que existen reglas, como la ortografía o la sintaxis, que hacen un texto digerible, perdurable, compartible y de calidad, sin embargo, estas mismas no son limitantes, sino exponenciales para la creación. La libertad es una de las características de la musa interna. No podría ser musa si no se le pretende dar cuerda y libre manifestación. Mi musa me hablaba al oído y terminó por conquistarme. Ahora me lleva a dimensiones insospechadas, puedo ser científica, monja, dama de compañía, la dirigente de otro planeta o astronauta. La imaginación no tiene fin. ¿Cómo puedes borrar tus deseos primos? ¿Cómo puedes ignorar los mensajes de tu musa? Me vi enamorada de la creación escribiendo relatos, cuentos, narrativa, poesía o prosa. He publicado dos libros: el primero dedicado a la poesía emocional, el segundo dedicado a la novela romántica. Entrego considerables horas al día a la edificación literaria, a la difusión de la poesía en festivales poéticos y tertulias literarias. Tengo tres objetivos claros que me impulsan a seguir escribiendo: 1.- Las grandes ideas se plasman. 2.- Nadie necesita un permiso para escribir. 3.- La literatura cumple su ciclo cuando hay un crítico lector. El orgasmo intelectual que me brinda la escritura ahora mismo es palpado si tu mente y la mía interactúan atemporales. Así coexistimos, tú y yo, en un puente que enlaza el conocimiento, de ese proceso nace un pensamiento que será externado y reproducible. Cuando coexistes con el escritor, estás impulsando a tu cerebro a generar sus propias doctrinas. Los grandes pensadores de la humanidad han dejado plasmadas sus ideas en sus escritos; ensayos, libros filosóficos, científicos y matemáticos. Así nos regalaron la base de las técnicas y profesiones que hoy conocemos, incluida la contaduría. Escribir es una labor de largo plazo. Las grandes obras no se fabrican en un día, hay una frase genial que inventé para describir el quehacer de un escritor: Las historias no se escriben solas, hay que adentrarse en el inframundo por ellas. Estoy convencida de que las letras y la creación me acompañarán durante toda mi vida. Tú no eliges las letras, las letras te eligen. La musa te enamora, te susurra, te insta a que la palpes a través de un soneto o un verso alejandrino, el kit de inspiración ya tiene tu nombre, solo falta que lo tomes. Es así como se vuelve imposible ocultar la vocación, un día cualquiera brota y no se puede callar.
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Una tarde me pregunté si estaba haciendo lo correcto, si no sería demasiada aventura ir por caminos desconocidos. Mi mundo estaba rodeado de profesionales de la contaduría, no conocía a literatos o personas que desempeñaran esa profesión, pero recordé que una vez me atreví a tomar el timón llevando solo la base teórica, ¿por qué no habría de hacerlo con la literatura? Mi confianza me orientó para dejarme seducir por la musa, constatando así que la aventura se lleva en las venas. En la actualidad sigo ejerciendo la contaduría, trabajo en una compañía japonesa del sector automotriz, realizando actividades contables y de comercio exterior. Así como administrando las obligaciones fiscales de un pequeño negocio familiar que hace cuatro años inicié junto a mis hermanos. La contaduría tiene su propio lugar especial en mi vida. Un profesor universitario nos decía: “fíjense bien con qué carrera se van a casar porque al titularse le ponen el anillo de compromiso a la profesión”. No creí que fuera tan cierto lo que aquel buen profesor nos mencionaba. Ahora digo que es real, esos cuatro o cinco años que pasamos en la facultad nos entregan los cimientos para desenvolvernos en el mundo que hoy nos brinda la posibilidad de poner el pan en la mesa. Me siento orgullosa de formar parte de los miles de contadores públicos que, desde su ejercicio independiente o subordinado, brindan su tiempo e inteligencia al impulso de la cadena productiva y económica del país. Soy contador público por profesión, escritora por amor y convicción.
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Sobre la Autora: C.P. MARÍA GONZÁLEZ Contadora Pública Emprendedora empresarial y escritora @poemariagonzalez
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y nos pondremos en contacto contigo.
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EDUCACIÓN EMPRESARIAL
Aspectos básicos de la administración de asociaciones civiles En esta ocasión me permito compartir con ustedes algunos puntos sobre mi perspectiva de las Asociaciones Civiles. Estos pueden ser de utilidad para contar con un panorama sobre la forma en que se encuentran reguladas.
Lo anterior lo podemos ejemplificar de la siguiente manera... Si Ana, Pedro y Juan, constituyen una AC, las decisiones de la misma serían conforme a lo siguiente:
Legislación aplicable En el país se tienen 32 Entidades Federativas, por lo que se cuentan con el mismo número de Códigos Civiles Locales, y en cada uno de ellos se regulan las Asociaciones Civiles (A.C.), por lo que la aplicación del derecho será de acuerdo con el lugar en el cual se haya constituido, y para efectos del presente artículo se considera el Código Civil para el Distrito Federal y el del Código Civil para el Estado Libre y Soberano de Puebla. Finalidad Al constituir una A.C., es necesario que se reúnan dos o más personas, para realizar un fin común, pero sobre todo que no persigan un carácter preponderantemente económico; lo anterior implica que quienes conforman la asociación no buscan un rendimiento, utilidad o beneficio económico con motivo del cumplimiento de su objeto social. En este sentido podríamos señalar que, cuando observamos a una persona moral con la calidad de A.C., interpretamos que las “utilidades” o los “beneficios” que genere, no serán distribuidos entre sus integrantes, ya que no persiguen ese fin económico. Voto en decisiones Cada asociado gozará de un voto en las asambleas generales, es decir, al no perseguir un fin económico, la toma de decisiones no depende del valor de las aportaciones que se hayan realizado, como sucede en otro tipo de personas morales.
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Como podemos apreciar en el ejemplo, las decisiones en la asamblea no dependen del monto de las aportaciones, ya que independientemente del monto de estas, cada asociado tendrá derecho solamente a un voto. Separación de Asociados Otro punto para destacar que se relaciona con la no persecución de un fin o beneficio económico, se observa cuando el asociado decide retirarse, ya que pierde el derecho al haber social. Es decir, cuando un integrante por voluntad propia decide no continuar dentro de la AC, entonces “pierde” lo que hubiese aportado; en el caso del ejemplo, si Ana decide separarse de la asociación, no tiene derecho retirar el monto de su aportación. Prohibición de la transmisión de la calidad de socio En otro tipo de personas morales, es posible trasmitir la calidad de socio como, por ejemplo, con la enajenación de acciones o partes sociales, sin embargo, cuando se trata de las AC, se dispone que la calidad de socio es intransferible; es decir, que no puede presentarse la enajenación de la aportación realizada.
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La administración de la Asociación La administración y representación de la asociación estará a cargo de un Director, si se confiere a una sola persona y si son varias se le denomina Consejo de Directores; en el caso del Código Civil para el Estado Libre y Soberano de Puebla; es necesario que quienes conforman el órgano de administración sean miembros de la A.C., mientras que el del Distrito Federal no refiere tal precisión. Como podemos observar, las A.C. cuentan con su propia regulación y su enfoque atiende a la no persecución de un interés o beneficio de carácter económico; ni de ella ni de sus integrantes, como sí ocurre en el caso de las Sociedades Mercantiles o Civiles. Por lo tanto, cabría formular la siguiente pregunta, ¿sería viable constituir una A.C. para fines empresariales o de negocio? Es importante señalar que, una vez que conocemos la naturaleza de la A.C., entonces se podría tramitar su autorización para recibir donativos deducibles, es decir, lo que se conoce como donataria autorizada, el cual es un calificativo fiscal que no incide en su esencia. Por último, si tienes a tu cargo una Asociación Civil, o bien, participas en una, te invito a que consultes el Código Civil que le sea aplicable, así como la lectura de sus estatutos a fin de conocer la serie de obligaciones y derechos con los que cuentan sus miembros y la forma en que se encuentra integrado su órgano de administración. Esperando que los comentarios vertidos te sean de utilidad, me despido de ti agradeciendo tu valioso tiempo a la lectura del presente artículo. Sobre el Autor: C.P. Y L.D. EFRAÍN SALVADOR MIRAMÓN Contador Público y Licenciado en Derecho Formador de Talento Empresarial.
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DEFENSA FISCAL
El papel de los principios fundamentales derivados de la lógica formal en la defensa fiscal En la defensa fiscal, al igual que en toda la ciencia jurídica, ni los particulares, ni las autoridades, ni los asesores debemos olvidar que los procedimientos fiscales se encuentran inmersos en los Principios más fundamentales del Derecho fiscal, que son precisamente los derivados de la lógica formal. Estos son el principio de identidad, el principio de contradicción, el principio de tercero excluido y el principio de razón suficiente.
b).- Principio de Contradicción fiscal.- (idem nequit simul et sub eodem respectu esse et non ese) Una cosa no puede ser y no ser al mismo tiempo y en el mismo sentido. Este es concebido originalmente como la expresión negativa del principio de identidad, y consiste en que dos juicios contradictorios no pueden ser al mismo tiempo verdaderos. Aquí se derivan dos principios lógicos fiscales:
Es importante aclarar que estos son los principios supremos de la lógica jurídica y que como tales, se refieren a juicios lógicos, pues de no ser así, como dice Maynes, serían principios ontológicos o psicológicos, pero no lógicos. A continuación pasamos a exponer brevemente estos principios: a).- Principio de identidad.- (quod est est) Lo que es, es. Todo objeto es idéntico a sí mismo. De este se derivan dos principios lógicos: La identidad del imperativo fiscal se expresa con la siguiente fórmula: todo mandato en que lo mandado es exactamente idéntico a lo realizado, es necesariamente obedecido. La identidad de lo lógico jurídico fiscal se expresa de la siguiente forma: La norma que permite lo que no está jurídicamente prohibido o prohíbe lo que no está jurídicamente permitido, es necesariamente válida.
La contradicción del imperativo se expresa en la siguiente formula: El mandato sería contradictorio si al mismo tiempo manda hacer y no hacer algo. Contradicción de lo lógico jurídico: dos normas fiscales se oponen contradictoriamente cuando teniendo ámbitos iguales de validez material, espacial y temporal, una permite y la otra prohíbe a los mismos sujetos la misma conducta. c).- Principio de Tercero Excluido.- (inter duo contradictoria non est medium) Entre dos cosas contradictorias no cabe término medio. Este principio implica que dos juicios contradictorios no pueden ser a un mismo tiempo falsos, uno necesariamente debe ser verdadero, por lo tanto, se excluye la posibilidad de un tercer juicio verdadero, entre dos juicios contradictorios falsos. De este principio derivan dos principios lógicos: Principio del tercero excluido del imperativo: dos reglas fiscales contradictorias no deben ser ambas desobedecidas, una de las dos debe ser obedecida y debe excluirse una tercera regla. El principio del tercero excluido de lo lógico jurídico: implica que 2 normas de derecho fiscal contradictorias no pueden ser al mismo tiempo inválidas o inaplicables, una de las dos debe ser válida, excluyendo la posibilidad de una tercera norma válida en medio de dos contradictorias.
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d).- Principio de razón suficiente.- (nihil sine ratione sufficienti) Todo tiene su razón de ser, o visto desde el punto de vista negativo, nada es sin una razón suficiente.
menos una debe ser universal, esto se explica porque la deducción consiste en inferir proposiciones particulares derivadas de universales, y nada se puede obtener a partir únicamente de las primeras.
Hay razón suficiente para que un juicio sea verdadero si el objeto al cual se refiere posee una identidad propia y sin determinaciones contradictorias, y por lo tanto, todo conocimiento tiene que estar fundado.
Estos principios tienen una colosal importancia en la práctica jurídica, pues con ellos se construyen las resoluciones judiciales y son el punto de partida de la teoría de la argumentación jurídica.
De este principio derivan dos principios lógicos:
Es importante resaltar que por tratarse de juicios, estos principios dependen en gran medida del lenguaje empleado por los sujetos de derecho, dado que como lo expone brillantemente la Doctora María del Carmen Platas, todos los signos lingüísticos son producidos con base en el objeto que expresan, y hecho esto, obligan a los interlocutores a abrazar ese signo que ha sido establecido, cuya correcta significación determina en muchos casos, la existencia o no de las contradicciones lógicas referidas en los principios supremos de la lógica jurídica.
Principio de razón suficiente del imperativo: la razón de ser de los imperativos categóricos es la conducta humana. Principio de razón suficiente de lo lógico jurídico: la razón de ser de las normas jurídicas y los principios jurídicos es la supervivencia y felicidad humana, es el principio y fin del orden jurídico. De este principio deriva el principio de causalidad, según el cual todo lo que es o acontece tiene una causa, pues de lo contrario se daría un ser o acontecer sin razón suficiente. Estos principios supremos del Derecho Fiscal constituyen los axiomas fundamentales del derecho fiscal, y como todo axioma, son premisas aceptadas como verdaderas sin requerir demostración previa o posterior al constituir una afirmación generalmente aceptada como evidente y sirven como punto de partida para otros Principios del Derecho, por lo que se conocen también como primeros principios o principios supremos. También de los primeros principios o principios supremos podemos encontrar otros principios formulados como reglas de las proposiciones argumentativas del silogismo, tales como las siguientes que exponemos a manera de ejemplo: Dos premisas afirmativas no pueden derivar en una conclusión negativa. Dos premisas negativas nada concluyen, pues nada se puede inferir de dos negaciones; si se parte de una premisa afirmativa y otra negativa, la conclusión será necesariamente negativa; y Dos premisas particulares nada concluyen, pues al REVISTA AUDACIA | PÁGINA 11
Verbigracia, el concepto de antijuridicidad requiere necesariamente que una conducta sea contraria a derecho, esto es que sólo esté prohibida por la ley, y no prohibida y permitida, al mismo tiempo. En caso de que una norma prohíba determinada conducta y por ello se considere antijurídica, pero al mismo tiempo y en el mismo sentido otra norma permita a los mismos sujetos, la conducta otrora prohibida, entonces necesariamente una de las dos normas debe expulsarse del sistema, ya provisional, ya definitivamente. Teniendo ambas la misma categoría espacial y temporal de validez, lo correcto sería considerar que la conducta finalmente está permitida y excluir la norma prohibitiva, por lo que no es en realidad, antijurídica. En el Derecho Fiscal y Administrativo, de acuerdo a otro principio jurídico –político, llamado Estado de Derecho, la respuesta ante esta contradicción normativa se resuelve expulsando la norma prohibitiva del sistema, dado que a los gobernados les está permitido todo aquello que no esté prohibido por la ley y por el contrario, las autoridades no tienen audaciacorporativafiscal.com
más facultades que aquellas explícita o implícitamente determinadas en la norma jurídica positiva. Como podrá observarse, la implicación que tienen los Principios del Derecho Fiscal derivados de la lógica, es sumamente profunda y sus ramificaciones son imposibles de delimitar en una topoi, de ahí que nosotros sostenemos que corresponde al jurista hacer el Derecho, no solo aplicarlo. Por lo que en el caso de que las autoridades fiscales se alejen de estos principios al fundar sus resoluciones, tendremos la oportunidad de sustentar nuestros recursos fiscales en los principios fundamentales del derecho fiscal derivados de la lógica formal, con alto grado de efectividad. Sobre el Autor: ALBERTO MENDEZ LLACA. Presidente del Colegio de Corredores Públicos del Estado de Hidalgo A.C. Corredor Público 5 del Estado de Hidalgo Autor del Libro PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO MERCANTIL, Editorial Palibrio, 2016, Washington, Estados Unidos de Norte América. Especialista en Derecho Mercantil, Civil, Amparo y Derecho procesal por la Universidad Panamericana. Maestro en fe pública y doctorando en Derecho por la Universidad Panamericana.
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EDUCACIÓN EMPRESARIAL
La relevancia del control interno en los negocios Después de un año completamente inusual, inmerso en una crisis económica mundial y cambios en todos los ámbitos, los emprendedores mexicanos renovamos el modelo de negocio para continuar siendo rentables. En algunos casos alcanzando incluso crecimiento en medio de la pandemia por Covid-19. Hoy más que nunca, uno de los puntos que más ha preocupado a los emprendedores, empresarios, administradores y directores de cualquier negocio, es cómo tener control sobre los recursos y la forma correcta de hacer las cosas dentro de la empresa. Sin duda, todos los empresarios y emprendedores buscamos preservar nuestro patrimonio y optimizar los recursos. Al no poder ser omnipresentes y enterarnos de todo lo que ocurre en la entidad en tiempo real, es necesario contar con herramientas que nos ayuden a obtener los resultados deseados. Es aquí donde el control interno aparece en estelar y conduce orden dentro del gran reto que representa la dirección de cualquier empresa sea grande, mediana o pequeña. El control interno es un desarrollo que se lleva a cabo principalmente por el dueño o director, así como la gerencia de la entidad, pero es desplegado por todo el personal. Se diseña para dar una seguridad sobre los objetivos, metas, recursos, aplicación de las políticas y procedimientos, así como tener un panorama de los riesgos y amenazas que pondrían en riesgo a la empresa. Actualmente pueden hallarse diferentes sistemas de control interno, entre ellos podemos mencionar: OCEG 2003 Gobierno riesgo y cumplimiento, UK 2005 Control interno: Orientación revisada, para directores, sobre el Código Combinado – Turbull Guidance, FRC C 2014. Orientación sobre administración del riesgo, control interno y presentación relacionada de reportes financieros y de negocios y el modelo de control canadiense denominado Criterios de Control mejor conocido como COCO, entre otras. El que más éxito y reconocimiento internacional ha tenido es COSO, y me declaro usuario permanente de dicho modelo. En mi experiencia como asesor empresarial, es el que se adapta con mayor facilidad al momento de implementar controles en cualquier tipo de empresa. COSO es un organismo del sector privado estadounidense dedicado a mejorar la calidad de los reportes financieros, a través de la ética en los negocios, controles internos efectivos y gobernabilidad corporativa. COSO se formó originalmente en 1985 para patrocinar los trabajos de la Comisión Treadway: National Commission on Fraudulent Financial Reporting (Comisión Nacional sobre Reportes Financieros Fraudulentos), estudió los factores causales que pueden llevar a reportes financieros fraudulentos Emitió en 1992 recomendaciones para entidades públicas y sus auditores independientes, para el Securities and Exchange Commission y otros organismos reguladores y para instituciones educativas. Por razones de espacio no es posible profundizar con los antecedentes de los apuntes de Control interno
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establecidos por el Organismo COSO, por lo que me centraré en una breve explicación en la definición de control interno y sus cinco componentes extraída del mencionado Organismo. COSO define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización. Tales objetivos son: eficacia y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de la información financiera; cumplimiento de normas y obligaciones; y salvaguarda de los activos. El sistema COSO está integrado por cinco componentes: Ambiente de control Es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección y por todo el personal, con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados. El ambiente de control es la base sobre la que se posicionan al resto de elementos e influye fundamentalmente en los objetivos y en la estrategia de la empresa. El ambiente o entorno de control es esencial para que los demás elementos se fortalezcan. Evaluación de riesgos En este proceso la máxima autoridad establecerá los mecanismos necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta la organización para el logro de sus objetivos. Está relacionado con el soporte para la identificación, captura e intercambio de información en un formato y una estructura de tiempo que permite a la gente de la entidad llevar a cabo todas sus responsabilidades. Los sistemas que soportan el flujo de la información dentro de la organización y fuera de la misma necesitan estar sujetos a controles internos (Controles generales de tecnología de información). En este proceso, se analiza cada riesgo y se clasifica como alto (es muy factible que se presente), medio (factible) o bajo (muy poco factible). Es importante tomar en cuenta que todo riesgo debe tener uno o varios controles asignados. Información y Comunicación Está constituido por los métodos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones técnicas, administrativas y financieras de una entidad. La calidad de la información que brinda el sistema facilita a la máxima autoridad adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y preparar información confiable. Por ello, los líderes de cada área deben velar por recoger información que permita analizar los riesgos e intercambiarla para tener una mirada general de la empresa. En la medida que se cumpla esto, habrá mejor control interno y se removerán obstáculos que amenacen el cumplimiento de los objetivos. Todo lo anterior, tendrá frutos siempre y cuando la información que alimente cualquier sistema no sea inventada o manipulada, es decir, debe ser información real, lo anterior hará que lo toma de decisión sea más cercana al éxito.
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En este sentido la información no se utiliza solo para los estados financieros, sino también en la toma de decisiones. Por esta razón, los líderes deben ser rigurosos a la hora de recoger la información, verificarlos y confirmarlos para que sean verídicos y acertados. Entre tanto, la comunicación es el proceso para proporcionar, compartir y obtener la información necesaria, relevante y de calidad. Actividades de control La máxima autoridad y los directivos de la entidad, establecerán procedimientos de seguimiento continuo (durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la entidad), evaluaciones periódicas (para enfocar directamente la efectividad de los controles en un tiempo determinado) o una combinación de ambas para asegurar la eficacia del sistema de control interno. Deben existir actividades de control en todos los puntos en donde la información es manipulada por el sistema contable. Todas las áreas de la compañía, sin excepción, son las responsables de ejecutar las actividades de control, que lleven a una correcta toma de decisiones y cumplimiento de los objetivos. Estas actividades deben minimizar los riesgos que dificultan el logro de los objetivos de la organización. En este elemento denominado actividades de control, es el elemento en donde descansa el control interno, el saber que se tienen políticas, reglamentos y lineamientos permite recargarse en los mismos y saber que las actividades están formalizadas lo que conlleva al descanso antes advertido. Supervisión y monitoreo de controles Es el proceso que evalúa la calidad del control interno en la organización a través del tiempo. Éste se logra a través del desarrollo de actividades de supervisión, evaluaciones separadas o una combinación de ambas. Los controles internos deben monitorearse continuamente para asegurarse de que los mismos continúan siendo efectivos tanto en su diseño como en su operación. Si no existe la supervisión a las actividades, es probable que la alta dirección se lleve sorpresas, el monitoreo y la revisión permite saber que las instrucciones son llevadas a cabo por el personal e incluso, permite valorar si los procedimientos establecidos cumplen o no con las expectativas a la realidad, lo que permitiría hacer un alto y modificar lo ya formalizado. Es importante tener presente que, si se detecta que deben hacerse cambios en la conducción normativa de la entidad, es válido hacerlo ya que el control interno es perfectible. El objetivo de COSO es proporcionar al empresario la seguridad razonable para avanzar, con información razonable, obteniendo ventajas y mejoras financieras, así como operacionales. Si todo el personal está empapado de la normatividad y procesos, esto permitirá al empresario potenciar todos los beneficios del control interno y elevar su rentabilidad. Por último, me despido de ustedes, con una frase de mi profesor favorito de auditoria, “Si no se mide lo que se hace, no se puede controlar y si no se puede controlar, no se puede dirigir y si no se puede dirigir, no se puede mejorar”.
Sobre la Autora: L.C. ERIKA JIMÉNEZ MACHORRO Auditor líder ISO 9001:2015 Certificación American Trust Registrer Auditor Interno en ISO 9001:2015 Certificación Global Quality Corp Socio Director de la firma CIE Contadores Integrales S.C. Socio Director de la firma MACHAGO y Asociados S.C. Expositor y asesor de negocios. CIE Contadores Integrales S.C.
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FISCAL
Solicitud del saldo a favor en línea Devolución automática El Artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, señala que las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales, en los siguientes casos: Sujetos con derecho a la devolución a) A los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de que se trate. b) Tratándose de los impuestos indirectos, la devolución por pago de lo indebido se efectuará a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó, siempre que no lo hayan acreditado; por lo tanto, quien trasladó el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio, no tendrá derecho a solicitar su devolución. c) Tratándose de los impuestos indirectos pagados en la importación, procederá la devolución al contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado. Momento en que surge el derecho a la devolución a) En contribuciones que se calculan por ejercicios, únicamente se podrá solicitar la devolución del saldo a favor cuando se haya presentado la declaración del ejercicio; salvo que se trate del cumplimiento de una resolución o sentencia firmes, de autoridad competente, en cuyo caso, la devolución se podrá solicitar independiente de la presentación de dicha declaración. b) Si el pago de lo indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de acto de autoridad, el derecho a la devolución en los términos de este artículo nace cuando dicho acto se anule. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a la determinación de diferencias por errores aritméticos, las que darán lugar a la devolución siempre que no haya prescrito la obligación. Tipos de devoluciones a) De oficio. b) A petición del interesado. c) Automática La regla 2.3.2. de la RMISC 2021, indica que las personas físicas podrán optar por solicitar a las autoridades fiscales su devolución marcando el recuadro respectivo, para considerarse dentro del sistema automático de devoluciones, siempre que se opte por ejercerla hasta el día 31 de julio de 2021. Para poder ser beneficiario de esta regla, las personas físicas deberán: Presentar la declaración del ejercicio fiscal 2020, utilizando la e.firma o la e.firma portable cuando soliciten la devolución del saldo a favor, por un importe de $10,001.00 a $150,000.00. Podrán utilizar la contraseña para presentar la declaración en los siguientes supuestos, cuando el importe del saldo a favor sea: Igual o menor a $10,000.00.
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Mayor a $10,000.00 y no exceda de $150,000.00, siempre y cuando el contribuyente seleccione una cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE, la cual deberá estar a nombre del contribuyente como titular y precargada en el aplicativo para presentar la declaración anual. Señalar en la declaración correspondiente el número de su cuenta bancaria para transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE, así como la denominación de la institución integrante del sistema financiero a la que corresponda dicha cuenta, para que, en caso de que proceda, el importe autorizado en devolución sea depositado en la misma Cabe destacar que no podrán acogerse a la facilidad de la devolución automática, las personas físicas que: Hayan obtenido durante el ejercicio fiscal inmediato anterior, ingresos derivados de bienes o negocios en copropiedad, sociedad conyugal o sucesión. Opten por solicitar devolución de saldo a favor por montos superiores a $150,000.00. Soliciten la devolución por ejercicios fiscales distintos al año inmediato anterior. Presenten la declaración del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la presente resolución, con la Contraseña, estando obligadas a utilizar la e.firma o la e.firma portable. Presenten solicitud de devolución vía FED, previo a la obtención del resultado de la declaración que hubiere ingresado a la facilidad administrativa. Presenten la declaración anual normal o complementaria, del ejercicio fiscal inmediato anterior, no habiendo elegido opción de devolución. Presenten la declaración anual normal o complementaria, del ejercicio fiscal inmediato anterior, posterior al 31 de julio de 2021. Soliciten la devolución con base en CFDI expedidos por los contribuyentes que se encuentren en la publicación o el listado a que se refieren los artículos 69 o 69-B del CFF. Se les hubiere cancelado el certificado emitido por el SAT de conformidad con lo establecido en el artículo 17H, fracción X del CFF, durante el ejercicio fiscal inmediato anterior. Cuyos datos estén publicados en los listados del portal del SAT (art. 69 y 69-B del CFF). En el aplicativo mediante el cual se presentará la declaración, es importante que en la pestaña Determinación verificar el resultado de la misma, si se muestra saldo a favor debes seleccionar la opción de Devolución indicando tu cuenta CLABE interbancaria vigente y que sea identificada en los datos que presenta el aplicativo. Antes de enviar la declaración se deben verificar que todos los datos sean correctos y así evitar contratiempos en la solicitud de devolución.
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En nuestra experiencia es más factible que la devolución automática sea autorizada a los regímenes de sueldos y salarios, intereses y arrendamiento. El tiempo de liberación de los recursos en la cuenta del contribuyente en general se dan en un lapso de 5 a 20 días hábiles. Observaciones: Con base en lo anterior debemos tomar en cuenta las siguientes recomendaciones: 1. El contribuyente deberá solicitar la asesoría de un consultor en materia fiscal. 2. Verificar los listados del portal del SAT (art. 69 y 69B del CFF). 3. Descargar los CFDI de nóminas (en su caso) del repositorio del SAT, de forma mensual. 4. Conforme al artículo 181 del reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se comunique al patrón de que no efectué el cálculo del impuesto anual. 5. En el mes de marzo y abril, realizar la consulta en los visores del SAT correspondiente a nóminas y deducciones personales. 6. El contribuyente deberá tener la CLABE a 18 dígitos. 7. e.firma vigente. 8. Tener habilitado el buzón tributario. 9. Recabar las constancias de los intereses Hipotecarios, Ahorro Voluntario y de Intereses Financieros. 10. Se recomienda que la declaración anual se presente posterior a los 10 días hábiles de haber iniciado el mes de abril, esto con la finalidad que la plataforma esté actualizada para evitar errores e inconsistencias en la información de la declaración.
Conclusión Al presentar la declaración anual, se debe observar el debido cumplimiento de las leyes fiscales de los datos que se declaren, referentes a: perfil del contribuyente, ingresos, deducciones autorizadas o deducciones personales, datos informativos y los datos bancarios, ya que al enviarla se declara bajo protesta de decir verdad. Es muy importante que nuestras deducciones personales estén bien soportadas, tener el CFDI respectivo que precise el uso y la forma de pago que fue utilizada, para que la autoridad fiscal no rechace parcial o totalmente la misma. Uno de los requisitos en los que hace énfasis la autoridad para la presentación de la declaración anual son nuestros datos de identificación, es decir la e.firma o la contraseña, por lo que debemos verificar estén vigentes. Esta situación la deben tener presente los contribuyentes que pretenden solicitar en devolución sus saldos a favor, ya que el aplicativo permite enviar la declaración con ambos métodos. La autoridad fiscal tiene un plazo de 40 días hábiles para poder efectuar la devolución, por lo que se sugiere no considerar una devolución inmediata en todos los casos y consultar con cierta frecuencia vía buzón tributario el estatus de la solicitud que contiene el saldo a favor. Las autoridades fiscales pueden autorizar total o parcialmente la solicitud de la devolución y que conforme a sus facultades de comprobación tienen 5 años para poder revisar la situación fiscal del contribuyente, por lo que es prudente conservar los archivos físicos o electrónicos de estas declaraciones, al menos durante el período referido. Sobre los autores: LC. ROBERTO BELTRAN ARELLANO LC. JOSÉ ROBERTO MEDINA GARCÍA BM Consulting
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LABORAL
Participación de las utilidades en las empresas (PTU) El fundamento legal es la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) en el artículo 123, Apartado A Fracción IX, ya que establece como un derecho para los trabajadores la Participación de las Utilidades en las Empresas (PTU), ya sean personas físicas o morales, en un porcentaje que determinará una comisión integrada entre representantes de trabajadores, de los patronos y del gobierno, y fijarán el porcentaje a repartir de las utilidades generadas en las empresas. Es importante mencionar que este porcentaje data de la resolución publicada en el Diario Oficial de la federación del día 4 de marzo de 1985, que es de un 10%, pero esto no quiere decir que el trabajador pacte un porcentaje mayor, ya que esta es una garantía mínima que solo protege al trabajador. No olvidar que se debe integrar una comisión mixta para analizar el reparto de utilidades, que deberá estar integrada por los trabajadores para su formalización. Naturalmente esto requiere que la empresa haya generado utilidades para ofrecer el reparto de la PTU, de lo contrario, al no determinar una utilidad en la empresa no se deberá entregar PTU por obvias razones. Por lo que si hay utilidades y si estas no se entregan al trabajador de conformidad con la ley, el trabajador podrá denunciar ante la Procuraduría de la Defensa del Trabajo para salvaguardar sus derechos y que sean retribuidos con este Derecho que tienen los trabajadores. En mayo vence el plazo para el pago del Reparto de Utilidades a los Trabajadores (PTU) para el caso de Personas Morales, mientras que para personas físicas vence en junio; sin embargo, frecuentemente se presenta la situación de que algunos trabajadores que ya no laboran en las empresas, por lo que no cobran su reparto en dicho periodo. Así es ya que la Ley establece que el reparto de la PTU deberá de entregarse 60 días después de la fecha en la que debió o se presentó la declaración anual para efectos del ISR, por lo que de acuerdo a las personas morales que tenían la obligaciones de presentar al 31 de marzo deberá de pagarse a más tardar al 30 de mayo y asimismo las personas físicas que de acuerdo a la ley debieron presentar declaración anual al 30 de abril, deberán de pagar al 29 de junio, esto es lo que establece la ley para el pago como límite de acuerdo a las leyes. En la situación de que la persona física haya optado por el beneficio que establece la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021 para la prórroga para presentar al 31 de mayo de 2021, entonces se tendrá de fecha límite para su pago el viernes 30 de julio 2021. Asimismo, la Ley Federal de Trabajo (LFT) tiene un capítulo especial sobre este tema en los artículos 117 al 131, de igual manera establece el mismo ordenamiento legal que la PTU deberá pagarse dentro del plazo de 60 días siguientes a la fecha en que deba presentarse la declaración anual. Además el importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles, se agregará a la utilidad repartible del año siguiente, por lo que la misma no deberá cancelarse en los registros contables de las empresas, ya que se quedará pendiente por repartir para el próximo año, deberá mantenerse en los registros contables a valor histórico. Adicionalmente, en el Artículo Noveno del Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo, se precisa que el importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles se agregará a la utilidad de los años siguientes para ser repartido entre todos los trabajadores.
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Al no existir una regla particular de prescripción de la PTU, el Artículo 516 de la Ley Laboral establece que “las acciones de trabajo prescriben en un año, contado a partir del día siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible”. Cabe hacer mención que de acuerdo con la teoría jurídica prescriben los derechos o pretensiones y que caducan las acciones procesales. El patrón dentro de los diez días siguientes contados a partir de la presentación de su declaración anual, entregará copia de la misma, de esta manera los trabajadores podrán hacer objeciones a la declaración ante las autoridades correspondientes, en caso de no estar de acuerdo. Una vez estando de acuerdo las partes, el patrón queda obligado a repartir las utilidades a sus trabajadores dentro del plazo máximo de cinco meses, contados a partir de la fecha en que concluya el ejercicio, que normalmente es el 31 de diciembre de cada año, y por lo tanto el plazo para cumplir con esta obligación es el 30 de mayo (caso específico de la persona moral) del año siguiente a la terminación del ejercicio fiscal. La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales, la primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados durante el año, esto sin considerar el monto del salario. La segunda parte se repartirá en proporción al monto de los salarios que se les pagaron a los trabajadores durante el año. Estos pagos se harán a aquellos que laboraron más de 60 días, ya sea en la matriz o las sucursales de la empresa. Hay excepciones de quienes pueden recibir este derecho de la PTU y son los siguientes: Directores, administradores y gerentes generales de las empresas. Socios o accionistas de las empresas. Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año al que corresponda el reparto de utilidades. Profesionistas técnicos y otros, que mediante el pago de honorarios por servicios personales independientes presten sus servicios, sin que exista una relación de trabajo subordinado. Los trabajadores del hogar. Los directores, administradores y gerentes generales no tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas. De esta manera considere estos puntos que son relevantes para una adecuada distribución de las utilidades de los trabajadores que hayan laborado más de 60 días en el ejercicio. Cabe resaltar que si el trabajador no fue eventual y es permanente, y trabajó en el año menos de 60 días, se le deberá pagar este derecho, ya que solamente está exceptuado del pago a los trabajadores eventuales con menos de 60 días. Hay que considerar esta aseveración que resulta muy confusa para los empleadores patrones que pagan el reparto y muchas veces se cometen injusticias por no repartir adecuadamente a estos trabajadores permanentes que laboraron menos de 60 días. De mucha importancia es conocer los sujetos obligados a repartir utilidades, ya que son todas las unidades económicas de producción y distribución de bienes y servicios como lo establece la LFT en su artículo 16. Como ya lo mencioné previamente, en general todas las personas físicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del impuesto sobre la Renta (ISR). Es importante aclarar que quedan exceptuados de la obligación de entregar y agar la PTU como lo establece el Art. 126 de la LFT que son entre otros: Empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento. Empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de productos nuevos durante los dos primeros años.
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Las empresas de la industria extractiva de nueva ceración, durante el periodo de exploración. Las instituciones de asistencia privada reconocida por las leyes que no tengan fines de lucro. IMSS. Empresas cuyo ingreso anual declarado para efectos del ISR sea menor a $ 300,000 Por último, cabe mencionar que es muy importante que el trabajador esté orientado para defender sus derechos que le corresponda, y recordar que existe la Procuraduría de la Defensa del Trabajo para asesorarte, apoyarte en conciliación y en su caso solicitar una visita de inspección al centro de trabajo acudiendo a la oficina de inspección del trabajo. Existen dos competencias que son la federal y la local, principalmente las federales son las siguientes actividades textiles, eléctrica, cinematográfica, hulera, minera, metalúrgica y siderúrgica entre otras, investiga y puedes denunciar si no se está cumpliendo adecuadamente con esta obligación para el patrón y por consiguiente este derecho otorgado correctamente al trabajador. Estimado y querido lector Audaz, el presente es un comentario a título personal, empleando circunstancias generales. No es recomendable que se tomen medidas que sean sujetas a esta información sin la asesoría profesional adecuada. Se requiere de un profundo análisis del caso en particular, lo que se pretende es darle un enfoque diferente al que se maneja, con base en situaciones legales de carácter lógico, por lo que no se debe tomar como base para una decisión corporativa. Sobre el Autor: C.P.C, L.D. Y M.D. SERGIO RAMOS GÓMEZ Contador Público Certificado por el IMCP. Maestro en Derecho Fiscal por la UNITEC. Registro ante la AGAFF para dictaminar para efectos fiscales. Abogado postulante en materia fiscal con registro en el TFJA. Síndico del Contribuyente del Colegio de Contadores Públicos de Hidalgo. Director General de Estrategia Legal Normativa.SC.
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FINANZAS
Educación financiera necesitan para cumplir con las metas y objetivos referentes a la administración del dinero que previamente se planearon y se hayan establecido medidas preventivas, o bien, que medidas correctivas tomar en base a lo anterior para preservar la continuidad de los negocios. Por lo anterior, es indispensable considerar que se requiere de profesionales capacitados y con experiencia, entre otros, de los siguientes conceptos: Gestión del dinero Servicios financieros Inversiones Ahorro Financiamientos Análisis de Opciones Seguros Tasas de interés Mercados financieros Evaluación de riesgos Finanzas personales Etc.
La contabilidad nos permite conocer la situación financiera y los resultados de las entidades económicas (individuos y empresas), y la información reflejada en estos datos nos será útil para la toma de decisiones financieras de inversión, financiamiento y operación. Se llega a confundir por parte de algunos clientes que solicitan nuestros servicios que la contabilidad financiera y las finanzas son lo mismo, por lo que debemos hacer de su conocimiento que son actividades diferentes y el alcance de ambas actividades, ya que la contabilidad refleja el registro de los hechos históricos de las entidades económicas y que proporcionarán elementos de juicio valiosos para la toma de decisiones financieras. Las finanzas corresponden a la actividad económica referente al análisis y gestión de los recursos financieros con que se cuenta y/o la obtención de los que se REVISTA AUDACIA | PÁGINA 22
Es una tarea que en general también se considera responsabilidad del Contador General y que sin duda puede llevar a cabo, sin embargo, considero que deben establecerse con precisión mediante el contrato de servicios profesionales que son áreas de especialización diferentes y que las tareas de contabilidad y finanzas (tesorería) deben llevarse a cabo por personas distintas. Es frecuente que al abordar los conceptos de finanzas no sea de mucho interés estudiar al respecto, ya que se ha considerado como prioridad el estudio de los temas fiscales, situación que considero equivocada, ya que las obligaciones fiscales son consecuencia de las actividades financieras, por lo que hago referencia a que el área de finanzas es un aspecto prioritario por atender y que representa para las empresas, los contadores y otros profesionales, opciones de mejora financiera que permitan generar mayores flujos de efectivo mediante la obtención de mayor valor de las entidades económicas con base en sus resultados audaciacorporativafiscal.com
financieros que permitan garantizar el retorno de la inversión de los empresarios, socios, accionistas o inversiones familiares. Áreas de oportunidad Análisis e interpretación de estados financieros Evaluación de proyectos de inversión Tasas de interés simple y compuesto Determinación y evaluación de tasas de interés (tasa nominal, real, equivalente, etc.) considerando el impacto de la inflación y/o de la tasa de rendimiento mínima aceptada (TREMA). Valor del dinero en el tiempo (valor presente neto, valor futuro, valor actual) Evaluación de riesgos (volatilidad en la economía, cambios políticos, sociales y coyunturales) Costo de capital Retorno sobre la inversión (TIR) Impacto de las obligaciones fiscales en las finanzas Planeación y presupuestos de operación y de flujo de efectivo (cash Flow) Administración financiera del flujo de efectivo Punto de equilibrio y planeación de utilidades (determinación de costos y gastos) Evaluación de bienes de capital Determinación de pago de dividendos (valuación de acciones) Para poder cumplir con los objetivos de prestar servicios profesionales de calidad, debemos estar informados y actualizados mediante el oportuno y constante aprendizaje en educación financiera.
Escuela Bolsa Mexicana Educación para niños
B) BBVA https://blog.bmv.com.mx/tag/educacion-financiera/ talleres en línea webinars educación para niños
Para lo anterior debemos hacer referencia a nuestros colaboradores, socios de negocios y clientes la posibilidad de capacitarnos en los siguientes temas: Finanzas personales Finanzas para niños Finanzas empresariales Finanzas corporativas Opciones de capacitación en educación financiera gratuita: Entre otras opciones haremos referencia a las siguientes instituciones y las ligas de acceso a sus páginas web: A) Bolsa Mexicana de Valores https://www.bmv.com.mx/es/escuela-bolsa-mexicana Cursos sobre la Bolsa Mexicana de Valores
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C) CONDUSEF https://webappsos.condusef.gob.mx/EducaTuCartera/i ndex.html Educación para niños Consulta de buró de instituciones de crédito Talleres y Diplomados Simuladores y calculadoras
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Presenta:
Conclusión Es prioritario ante las condiciones financieras del entorno económico nacional e internacional observar las condiciones de los mercados financieros, contando con el conocimiento referente a los aquí referidos tanto para las personas como para las empresas, ya que esto permitirá la protección de su patrimonio personal (incluyendo socios, accionistas, dueños de negocios, amas de casa, etc.), con lo cual también se podrá considerar el debido cumplimiento de sus obligaciones fiscales y la continuidad de sus negocios. De igual manera es relevante el hacer mención que para el debido registro contable deben aplicarse los cálculos financieros considerando la aplicación de las matemáticas financieras requeridas por las Normas de Información Financiera, entre otros, en los temas de Arrendamientos, Cuentas por Cobrar, Pasivos, Capital Contable, Propiedades, planta y equipo, etc. Estos conceptos también son observados en la solicitud de los soportes documentales y las características de los registros contables conforme lo establecen el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. En caso de requerir asesoría referente a este tema o de cualquier comentario al respecto, estamos en contacto Deseándote éxito y salud Sobre el autor: C. P. Y M. D. F. JOSÉ LUIS ARROYO AMADOR
Cada dos martes 21:00 hrs. Participa con Audacia e intercambia múltiples puntos de vista en vivo. Próxima sesión: 18 de mayo
Escucha en vivo el programa de radio de Audacia Corporativa Fiscal
Cada dos martes, 13:00 hrs. SinergiaInteligente.com Próximo programa: 25 de mayo
Consultor financiero, fiscal y contable jlarroyoa@audaciacorporativafiscal.com
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EDUCACIÓN DIGITAL
MoodleMoot México 2021
Los próximos 18 y 19 de junio se realizará en el Estado de Hidalgo, México, el Congreso internacional MoodleMoot México 2021. Si tomamos en cuenta que en estos momentos de situaciones inesperadas, ante el reto que ha representado la pandemia por COVID 19, hemos visto en todos los ámbitos de la sociedad mexicana e internacional formas creativas, constructivas y de apuntalamiento de la economía, la política, la educación, el trabajo, la familia y la vida social. Tendríamos que pensar en lo que hace apenas unos 10 años se denominó: “La globalización”, un concepto útil para expresar una condición del mundo en la llamada segunda modernidad en la que nos encontramos, y en la que se incluyen países, grupos sociales, culturas y las actividades más diversas, las cuales conformaron una gran red de interacciones que condiciona a cada pieza del todo: sus economías, las políticas que pueden emprender, las culturas que quedan deslocalizadas y expuestas al “contagio” de las demás, la información que circula, etc. Y justo cuando pensábamos que todo iría caminando de acuerdo con esta postura globalizadora surgió un contagio peligroso y verdadero, que atentó contra toda la estabilidad que estábamos acostumbrados a vivir día a día, puso de manifiesto las contradicciones y ambivalencias de las que se derivan retos nuevos para la educación. Para ello, el LMS (Learning Management System) Moodle (Sistema Gestor del aprendizaje) se convirtió en un proyecto de apoyo para la enseñanza, el aprendizaje y la capacitación de seres humanos en muchas partes del mundo. Su fundador, Martin Dougiamas, menciona que existen en el mundo más de 180,000 sitios que usan esta REVISTA AUDACIA | PÁGINA 25
esta plataforma con la cual infinidad de profesores, facilitadores y capacitadores aprovechan todas las posibilidades que se desarrollan en la plataforma como actividades de aprendizaje y enseñanza interactiva con foros, lecciones, libros electrónicos, audios, videos, teleconferencias y métodos de evaluación innovadores y de vanguardia como el trabajo con enseñanza basada en competencias y constructivismo social, y afrontar así de esa manera los retos que los profesores debemos resolver para seguir formando personas que logren insertarse con éxito en la sociedad laboral. Moodle es un software llamado “open source” que significa código abierto, su creador Martín decidió ofrecerlo de forma gratuita a la comunidad educativa mundial, en ese sentido, cualquier persona lo puede descargar e instalar sin costo. Más del 67% de educación superior en el mundo lo utilizan, mientras que en México y Sudamérica llega a casi un 80%, en nuestro país la UNAM y el IPN lo usan para impartir clases en línea. Los usuarios de Moodle alrededor del mundo han creado comunidades de apoyo a dudas y formas de instalar diversos “plug ins” o aplicaciones que pueden ser de utilidad con Moodle y que facilitan el trabajo de todos los docentes alrededor del mundo, además se puede manejar la plataforma en casi todos los idiomas del mundo. Estas comunidades han ido creciendo y por esa razón Moodle decidió crear un sitio en el que se pudieran mostrar todas las preguntas, comentarios, sugerencias, ideas, nuevos desarrollo y propuestas de mejora del LMS Moodle. Es así como surge el sitio www.moodle.org, en el cual todos los usuarios de moodle o “moodlers” pueden platicar con otros usuarios más expertos y avanzados que les ayudan a resolver problemas relacionados con la mejor forma audaciacorporativafiscal.com
de abordar la enseñanza desde la realidad teórica, práctica y teórico-empírica. Otra forma de apoyar a quienes están interesados no sólo en las plataformas Moodle sino en la educación online es la creación de congresos denominados MoodleMoot. Este es un congreso dedicado a los usuarios, docentes, desarrolladores y administradores de este popular sistema de gestión de cursos de software libre conocido como Moodle. Tiene una duración de 2 o 3 días y se lleva a cabo, en situaciones normales, en un centro de conferencias, universidad o espacio similar que permite reunir a mucha gente para hablar de Moodle. Ahora los MoodleMoot se hacen en línea y todos los participantes se conectan desde su casa, oficina o del lugar que prefieran, para participar en talleres, presentaciones y foros que cubren aspectos diversos de la integración y el uso óptimo de Moodle en un entorno de aprendizaje. En MoodleMoot México 2021 compartiremos experiencias y hablaremos sobre nuevas tendencias. También conoceremos algunos problemas técnicos y facilitaremos la creación de espacios para establecer relaciones entre los asistentes, para estimular el crecimiento de la comunidad. Se hablará sobre cómo dar soporte con Moodle a las nuevas tendencias en la educación y la capacitación. Esta es una de las MoodleMoots mundiales reconocida como oficial por Moodle HQ, cuya sede principal está en Australia. Si eres un docente, administrador de un LMS, desarrollador de software, creador de materiales o gestor de tecnologías de la información vinculado al mundo educativo, este congreso te interesa y, por lo tanto, deberías participar. Nos llevaremos muchas ideas sobre cómo usarlo de forma más efectiva como herramienta de aprendizaje e investigación. Si estamos de acuerdo en que educar para la vida es educar para un mundo en el que nada nos es ajeno, entonces nos vemos obligados a replantear nuestras metas y a revisar los contenidos, las actividades, los recursos y todo lo relacionado con la educación. La idea de que estamos en la aldea global es una forma de resaltar la interdependencia entre seres humanos, países, pueblos y culturas, así como la fragilidad de los lazos que nos unen. Una aldea en la que un día nos amanecimos siendo ciudadanos digitales de una red de hilos interdependientes donde las conexiones son de aspectos muy distintos y en la que operan fuerzas que actúan en direcciones no siempre y necesariamente coincidentes. REVISTA AUDACIA | Página 26
Grupo Empresarial Emprove S.A de C.V. es una empresa mexicana que desde hace 10 años se dedica al desarrollo de tecnología educativa relacionada con el e-learning, hace dos años decidió formar parte de los partners de Moodle. La experiencia de EMPROVE se centró a partir de ese día en la instalación de plataformas el alojamiento, la implementación y el desarrollo continuo de análisis y asesoría para que sus clientes pudieran aprovechar al máximo la plataforma Moodle. Bajo este esquema surgió la necesidad de crear un espacio de capacitación específico en torno al aprendizaje de los recursos que la plataforma Moodle puede ofrecer, es así como se decide crear EMPROVE University, con el objetivo de apoyar el conocimiento y dominio de las plataformas que muchos clientes instalan, pero no saben operar. EMPROVE Moodle Partner México ha certificado hasta la fecha a más de 813 estudiantes de los cuales se han formado administradores de plataformas Moodle y docentes que han aprendido cursos de actividades y recursos Moodle, a través del método de micro elearning y con base en el aprendizaje constructivista y de enfoque sociocultural. En esta época en la que han surgido los ciudadanos digitales, EMPROVE University cree en el aprendizaje centrado en el estudiante, a través de herramientas digitales como la plataforma Moodle y la experiencia hasta ahora desarrollada, les permite organizar el segundo Moodle Moot on líne en México, al cual están todos cordialmente invitados. Para ayudarnos a construir puentes de aprendizaje con las plataformas existen muchos expertos del mundo que compartirán en éstos días sus experiencias de tal forma que se puede garantizar innovación, aprendizaje y conocimiento profundo sobre el E-learning y los servicios y soluciones que ofrecen los patrocinadores invitados que nos hablarán de sus planes para el futuro, en fin, la meta es que todos juntos logremos obtener siempre los mejores resultados al trabajar en el entorno de aprendizaje E-learning. “MoodleMoot es el lugar para recargar su practica: descubrir el arte en el aprendizaje en línea, conocer a compañeros que usan Moodle en otras instituciones y compartir sus descubrimientos en un entorno abierto e inclusivo.” -Martin Dougiamas Sobre la autora: MTRA. CLAUDIA PILAR MARBÁN Contacto: e-mprove.com
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