TRATAMIENTO DE PRÉSTAMOS A LA SOCIEDAD MERCANTIL

C O R P O R A T I V O / F I S C A L

Hemos escuchado acerca de los aumentos y disminuciones del capital contable de las personas morales mismo que se fundamenta, en el artículo 182 fracción III. de la Ley de Sociedades Mercantiles, aspecto importante que modifica uno de los estatutos básicos de la personal morales lucrativas.

En sintonía con este tema, deseo participarles que existen préstamos de accionistas en la cuenta de acreedores diversos que deciden convertirse en capital, que deberán de tener un cuidadoso tratamiento.

Los accionistas realizan aportaciones o préstamos al capital, precisamente para reforzar a la sociedad con liquidez, redimir pasivos, comprar activos; realizar inversiones, entre otras acciones.

Debemos considerar desde el registro contable de los mismos por lo que el recurso ($) recibido por la sociedad se registra como una cuenta por pagar (acreedores diversos) por lo que para cálculos contra resultados se considera como una deuda dentro del cálculo del ajuste anual por inflación.

Art. 18-XI LISR; Si el préstamo es en pesos (M.N.) o extranjera > $ 600, mil Serán = a ingresos acumulables.

Salvo que se presente aviso ante el SAT a los 15 días posteriores a aquel en el que se reciban las cantidades correspondientes; (art. 76, fracción XVI.); se considerará ingreso acumulable.

Por tratarse de partes relacionadas deben contratarse intereses a valor de mercado, respaldando la operación con un contrato de mutuo por interés y con ello evitar que en caso de revisión por autoridad lo consideren como un ingreso.

El accionista deberá expedir un comprobante fiscal por los intereses que la sociedad le paga, con ello la sociedad acredita el IVA y deduce los intereses pagados.

Por tratarse de aportación del accionista, éste deberá considerar el efecto fiscal inferido por lo que:

Los intereses que reciba por el préstamo otorgado a la sociedad se considerarán como ingresos para efectos del ISR de acuerdo con los capítulos VI de los Ingresos por Intereses o capítulo IX de los demás Ingresos, según decida el accionista como acumular a sus demás ingresos.

También causará el Impuesto al Valor Agregado (IVA), por lo que deberá cumplir con las obligaciones previstas en las leyes respectivas.

Además, tendrá que expedir un CFDI por los intereses recibidos.

Cuidamos que la sociedad tenga la documentación que ampara las operaciones, sin embargo, nos olvidamos de la persona física.

El recurso deberá de transferirse de la cuenta del accionista.

Para que en una revisión hacendaria se demuestre la procedencia del dinero,

Considerar la situación fiscal del accionista para evitar caer en discrepancia fiscal

Revisar que el accionista haya declarado todos sus ingresos y tenga forma de comprobar su procedencia.

En conclusión, debemos de ser cuidadosos con el tratamiento de estas operaciones para que las mismas queden debidamente fundamentadas porque en caso de no hacerlo nos veremos sujetos a sanciones económicas, que aumentarán el costo corporativo de las operaciones de la compañía.

S o b r e e l A u t o r : G E D E R G A M A L I E L V E L A M O N T E S

C.P.C./ LIC. DER./ M.I./ M.F./ DR. F. SOCIO FUNDADOR DE VELAMONTS S.C.

Outplacement: una forma de actuar responsablemente en las organizaciones

De acuerdo con la información compartida en el portal de la escuela de negocios en España, EAE Business School, el outplacement significa literalmente “colocar fuera” y su servicio consiste en el proceso de recolocación o reubicación de una parte del personal de la organización en otras empresas, de acuerdo con su perfil profesional y su plan de carrera. Esta técnica, también incluye asistencia psicológica para afrontar la pérdida del trabajo que suele suponer un nivel de estrés muy elevado.

El outplacement es una práctica cada vez más consolidada que se encarga de ayudar tanto a las empresas como al personal que se ha visto afectado por una reestructuración o recorte por lo que su implementación puede variar de acuerdo con el tamaño de la organización y su nivel de recursos. Sin embargo, las iniciativas que pueda contener el plan siempre serán útiles en el proceso de desvinculación laboral.

Obviamente, esta forma de apoyar a las personas que están por quedarse sin empleo no solo le brinda herramientas al personal sino también a la empresa que implementa dicha estrategia de cierre de relación laboral. Primero, porque humaniza el hecho o hechos que hayan dado pie a un recorte de personal, despido masivo, o incluso el dejar de prescindir de una sola persona; que hayan sido dados por reestructuraciones o cierre del centro de trabajo ya sea por la naturaleza del negocio, cambios bruscos en el mercado o sector de la organización o bien, derivado de causas de fuerza mayor como los que ha originado la pandemia por covid-19 en donde el nivel de desempleo ha aumentado, lamentablemente.

En un proceso de desvinculación laboral es recomendable que un plan de outplacement sea llevado a cabo por una instancia externa a la organización, para brindar mayor confianza al personal que está por salir y comenzar así con la separación entre el personal y la organización. Sobre todo, porque es un proceso que trastoca, evidentemente, el área personal y familiar del personal. Las actividades de un plan de outplacement pueden ser, entre otras:

Diseñar una estrategia adecuada de comunicación interna para hacer saber al personal el propósito de dicho plan. Haciendo énfasis en cuanto a poner a disposición de quienes están por salir de la organización, herramientas que puedan ayudarles al replanteamiento del plan de vida profesional que se genera ante una situación de este tipo.

Invitar a que la participación en dicho plan sea voluntaria.

Diseñar actividades grupales e individuales.

Las actividades grupales pueden ser pláticas (presenciales o virtuales, según sea el caso) encaminadas a encuadrar el proceso de duelo que naturalmente se vive ante el desempleo. Situación que puede ayudar a la persona para transitar de la mejor manera posible en el proceso de búsqueda de un nuevo empleo.

Los temas de dichas pláticas pueden ser, entre otros: finanzas personales y familiares, plan de jubilación, plan y estrategias de ahorro, diseñando un proyecto para el autoempleo, cómo conciliar la vida familiar ante el desempleo.

Derivado de esta actividad y temáticas y conforme al tiempo y número de personas a apoyar, se pueden establecer sesiones bilaterales para que una persona experta en el tema pueda ayudar a identificar las herramientas con que se cuenta para iniciar el proceso de búsqueda de un nuevo empleo, así como identificar a tiempo cualquier otra necesidad de apoyo para mantener el mejor nivel de salud mental.

Sin duda alguna, la organización que implementa este tipo de estrategia fortalece su imagen hacia el interior y exterior, lo cual puede mejorar en mucho su reputación. Cuando se trata de un recorte de personal, este tipo de acciones puede mandar un mensaje positivo al personal que continuará en la organización, en cuanto al trato humano que la empresa está consciente de dar a su personal. Por lo que, ante este tipo de escenario, es necesario que posterior a un proceso de outplacement la organización trabaje con el personal que continúe en la organización en la gestión del cambio.

Dependiendo el tamaño de la organización, aún sin la existencia de un área de Recursos Humanos a cargo, puede haber opciones para ofrecer apoyo (por supuesto, dependiendo del motivo de la salida) a quien se desvincule de la misma, como generarle una constancia de empleo, recordarle que, puede contar con las referencias laborales y darle un reconocimiento por el trabajo realizado.

Vivir un acompañamiento de outplacement por parte de quien fuera tu empleador, genera un sentido de reconocimiento a tu situación, de comprensión y respeto. Considero que, quien recibe este acompañamiento aparte de que lo haga de manera voluntaria, también es necesario que esté abierto/a a aprovechar todas las ideas, sugerencias, recomendaciones y apoyo que le puedan brindar y compartir con su familia o personas con quienes estará viviendo esta experiencia.

S o b r e l a A u t o r a : L . A . E . M A R I S E L A G A R C Í A M A R T Í N E Z

Pasante de la Maestría en Responsabilidad Social Diplomada en Administración de Organizaciones no lucrativas Gerente de Operaciones en International Development Law Organization, Oficina México