CONDONACIÓN DE MULTA ¿ME CONVIENE?

F I S C A L

¿Has recibido alguna multa por parte del Servicio de Administración Tributaria? Espero que no, pero de ser así, seguramente te preguntarás ¿qué puedo hacer? ¿habrá algún beneficio de pagar anticipadamente? ¿se podrá solicitar su condonación? ¿qué debo hacer al recibir un documento como este?, entre algunas otras; así que, me permito compartirte algunos puntos que, considero, te pueden ser de interés para dar respuesta a tales interrogantes.

En primera instancia habrá que considerar que una multa es un acto administrativo, es decir, se trata de la manifestación unilateral de una autoridad que tiene la fuerza de imponerse al gobernado; además de ser considerado como un crédito fiscal, y por tanto de no cubrirse será aplicable el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE), en otras palabras, la autoridad podrá embargar bienes suficientes a fin de obtener su cobro.

En este sentido, si no hacemos nada, y solo dejamos pasar el tiempo, nuestro patrimonio queda expuesto; ya que, una vez transcurrido el plazo para actuar, la autoridad tiene la atribución de ejercer su cobro coactivo a través del PAE.

Por ello, ¿Cuáles son las opciones que tengo?

Al tratarse de un acto administrativo, en mi opinión, se tienen las siguientes alternativas:

Pagarlo (con reducción). Impugnarlo – controvertirlo –. Solicitar su condonación.

A continuación, analizaremos brevemente cada una de estas opciones.

a) Pago de la multa con reducción.

La fracción VlI del artículo 75 del Código Fiscal de la Federación, establece la reducción de la multa en un 20%, si esta se paga dentro de los 30 días hábiles siguientes a que surta efectos su notificación, sin necesidad de mediar solicitud alguna.

Esta opción no se trata de una condonación, sino de un derecho que tiene el gobernado al pagar la sanción dentro del plazo indicado.

b) Impugnar la multa a través de los medios de defensa.

Si se analiza la sanción y sus antecedentes, podrían observarse ilegalidades, por lo tanto, es posible controvertirla a través de los medios de defensa, y de resolverse su nulidad lisa y llana, no habría que pagarla

Sin embargo, dependiendo el medio de defensa que elijas, habrá que considerar lo siguiente: Recurso de revocación. Su ventaja radica en que no es necesario garantizar el interés fiscal, es decir, no requieres ofrecer un bien a efecto de garantizar el pago de la multa. Su desventaja, que las posibilidades de éxito son bajas. Juicio de Nulidad. Su desventaja se encuentra en que será importante ofrecer un bien como garantía de pago, pues de no hacerlo, la autoridad podrá ejercer actos de molestia para pretender su cobro (embargo).

Adicionalmente, se puede acudir al juicio después de obtener la resolución al recurso de revocación o bien, acudir directamente sin agotar el citado recurso. Las posibilidades de éxito, dependen de los argumentos para demostrar las ilegalidades.

Ahora bien, se debe tomar en cuenta que el plazo para interponer los medios de defensa es de 30 días hábiles siguientes a que surta efectos la notificación de la multa.

Un punto importante a destacar es que, no solo puede controvertirse la multa sino también el requerimiento que le da origen y de acreditarse su falta de notificación o ilegalidad, podría considerarse que no surgió la vida jurídica, y por tanto el cumplimiento de la obligación fue de forma espontánea, nulificando totalmente la sanción; pero ello dependerá de los argumentos planteados en los medios de defensa.

c) Solicitar la condonación de la multa

Esta opción se tiene contemplada en el artículo 74 del Código Fiscal de la Federación, en el que se precisa que solo aplica para créditos firmes, es decir para aquellos casos en que la multa se ha consentido; entendiéndose por ello, cuando ya transcurrieron los plazos para su impugnación.

En este sentido, para estar en posibilidades de solicitar la condonación de la multa, habría que dejar pasar los 30 días hábiles para controvertirla o para pagarla con la reducción del 20%, por tanto, no se podrá defender posteriormente.

Por otro lado, el trámite se denomina como una solicitud, es decir, queda a criterio de la autoridad fiscal si aplica o no la condonación, ya que se trata de una facultad discrecional, por tanto, no existe una certeza de que esta se otorgue, más aún, la norma establece que la resolución que recaiga a la solicitud de condonación no puede ser impugnada.

Adicionalmente, es importante señalar que, el monto de la multa que no haya sido condonado se puede pagar en parcialidades; ello de conformidad con la regla 2.14.9 de la Resolución Miscelánea para 2022.

Conclusiones

Como podemos observar, para que sea aplicable la condonación de una multa, es necesario que esta se encuentre firme (consentida), pero nada garantiza que la autoridad la otorgue, pues queda a su arbitrio o discreción, sin embargo, no es la única alternativa que tienes, habría que evaluar la conveniencia de la reducción del 20%, la cual se encuentra plenamente establecida en la norma, impugnarla, garantizando con algún bien, o incluso combinando el pago con la reducción dentro de los 30 días hábiles y además controvertirla, para que, en caso de resultar favorable se solicite la devolución correspondiente.

Finalmente, te informo que los comentarios sobre las alternativas propuestas son generales, y cada caso en particular debe analizarse a la luz de las disposiciones atinentes, buscando siempre la protección patrimonial del contribuyente.

Esperando que los comentarios vertidos te sean de utilidad, me despido de ti agradeciendo tu valioso tiempo a la lectura del presente artículo.

S o b r e e l A u t o r : E F R A Í N S A L V A D O R M I R A M O N

Contador Público y Licenciado en Derecho Formador de Talento Empresarial.

A U D I T O R Í A

Importancia de la auditoría externa de estados financieros

labor, sin embargo, existen razones por las cuales debe hacerse una auditoría externa para complementar la interna:

Es la imparcialidad, cuando el equipo que realiza la auditoría interna, a pesar de respetar las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), el dictamen puede incluir opiniones que no sean del todo imparcial.

Es que la auditoría externa está destinada a terceros, es decir, da fe y legalidad ante las autoridades de que la empresa cumple con las normas que la ley establece.

Es el proceso de realización de una auditoría externa en una organización asegura que la organización mantiene correctamente sus libros de cuentas como es requerido por la ley.

Como resultado de la auditoría externa, se emite un dictamen, en el cual se expresa un informe basado en los requisitos de la calidad y normas correspondientes a lo auditado. Al final, la auditoría externa te brindará la seguridad de que los estados financieros no contengan errores significativos que perjudiquen a la empresa, esta información será de suma importancia y generará confianza para los accionistas de las compañías, así como de sus proveedores, clientes, instituciones financieras, etc.

Si la empresa realiza esta operación de manera interna, es un paso muy importante, ya que este informe será muy útil para conocer el estado general de la compañía, pero una auditoría externa complementaría de manera totalmente imparcial el cumplimiento y adecuado funcionamiento del control interno estipulado por la administración de la compañía, la aplicación de sus políticas contables y las autoridades aplicables.

Una vista detallada de la importancia de la auditoría financiera desde la perspectiva de los diferentes conceptos de contabilidad.

Una auditoría externa es un examen minucioso por parte una empresa ajena, que arrojará un análisis detallado sobre el sistema de control interno al interior de tu compañía y cómo mejorar la organización de la misma.

La auditoría externa permite saber si el cumplimiento de las obligaciones fiscales o los estados financieros de las empresas son presentados de la manera más correcta al margen de las disposiciones contables, fiscales y/o legales.

Además, contribuye a prevenir riesgos, mejorar el uso de los recursos, optimizar la administración, operación y funcionamiento de la empresa.

¿Por qué alguien más haría una auditoría externa cuando el personal puede hacerlo?

Es común que en las empresas exista un área de Auditoría Interna, la cual se encarga de realizar esta

El análisis global de la importancia de la auditoría financiera se convierte en fundamental en la evaluación de diversas organizaciones, empresas y gobiernos en cuanto a su rendimiento, empresa en funcionamiento y el posicionamiento global en el contexto global.

Este escrutinio se destaca los usos de los estados financieros y revelaciones no financieras en las operaciones de las diferentes entidades y una posible comparación entre las diversas industrias, mercados, regiones y dentro del contexto global en general.

El concepto de contabilidad es el modelo de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y el grado en que se conecta y se relaciona con las normas internacionales de auditoría (NIA).

Normatividad (NIA)

Las NIA establecen los criterios y normas que el auditor debe seguir para llevar a cabo una auditoría de estados financieros.

El informe del auditor, incluye un resumen del trabajo realizado en su auditoría y emite sus conclusiones, el cual contempla los siguientes aspectos:

El trabajo de auditoría y los alcances del mismo. Los fundamentos de las desviaciones que ha encontrado y que soportan su opinión calificada (con salvedad, abstención de opinión u opinión negativa), en su caso. La opinión que formulará el auditor sobre los estados financieros con base en una evaluación de las conclusiones resultantes de la evidencia de auditoría obtenida.

Responsabilidades de la auditoría de estados financieros:

Que consideró el control interno relevante para la preparación de los estados financieros por parte de la empresa, con el único fin de diseñar los procedimientos de auditoría. Que los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, considerando la evaluación de los riesgos de errores materiales en los estados financieros, debido a fraude o error. Que evaluó las principales políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la dirección de la empresa.

Que incluyó una declaración de que es independiente y de que ha cumplido con otros requerimientos éticos que le son aplicables. Que se ha llevado a cabo una auditoría aplicando NIA

Se afirma en la NIA 200 que los objetivos generales de un auditor incluyen:

1.

2.

3. Poder obtener la seguridad razonable sobre si los estados financieros, en general, están libres de errores significativos, como resultado de fraude o simplemente un error. Esto permite que el auditor sea capaz de expresar su opinión sobre las cuestiones relativas a cómo se preparan los estados financieros, en todos los aspectos significativos, y en relación con el marco de información financiera aplicable. El auditor debe ser capaz de informar a las autoridades competentes sobre los estados financieros de acuerdo con sus hallazgos

Beneficios de la auditoría de estados financieros

Los principales beneficios de una auditoría de estados financieros para los accionistas, posibles inversionistas, responsables del gobierno corporativo, administración y terceros interesados, se resumen a continuación:

Aumenta la credibilidad de los estados financieros y puede directa o indirectamente mejorar la calidad de la información financiera y, por lo tanto, proporciona información confiable acerca de la empresa auditada para la toma de decisiones de los accionistas y de los responsables del gobierno corporativo. Aumenta la confianza de los usuarios en los estados financieros auditados que en los que no están auditados, lo cual genera protección a los accionistas, posibles inversionistas y acreedores. Ayuda al cumplimiento con los requisitos legales, fiscales y crediticios de las empresas. Implementa políticas y procedimientos de control interno, y determina las políticas contables relevantes. Ayuda a detectar fraudes o errores en la preparación y presentación de los estados financieros y sus notas.

Establece certeza y transparencia en el uso de los recursos de las empresas y en la determinación de las utilidades y la situación financiera de la compañía. Mejora las comunicaciones entre el auditor y los encargados del gobierno de la entidad.

La auditoría de estados financieros, además de ser útil en la verificación del cumplimiento de las empresas con las leyes y normas contables que le son aplicadas, también ayuda a identificar en los tiempos adecuados las áreas de riesgo, oportunidad y mejora, tales como:

Debilidades materiales en el control interno relativo a la información financiera y desarrollo de recomendaciones para optimizar o mejorar los controles, en consecuencia, salvaguardar los activos de la compañía. Riesgos de errores materiales que pueden tener impactos en la información financiera o en la pérdida de activos. Riesgos de fraudes o potenciales fraudes que pueden originar pérdidas o exposición de las empresas ante autoridades o terceras personas. Mejoras en las prácticas para la preparación y presentación de la información financiera y sus notas explicativas, así como en los informes anuales.

Una auditoría de estados financieros significa haber llevado a cabo un examen, de manera sistemática, utilizando reglas y criterios objetivos emitidos por la profesión organizada (NIA), respecto a la información financiera emitida por una empresa, por un periodo y a una fecha determinada.

Lo anterior, normalmente, es por un año de actividades de las empresas y considerando el uso de un marco contable en la determinación, el registro y la revelación de la información financiera (Normas de Información Financiera [NIF]), con el objetivo de emitir una opinión sobre la razonabilidad en que la información financiera auditada está preparada y presentada, en cumplimiento con las NIF que el ente ha aplicado en su preparación; es decir, juzgar la verdad o falsedad de la información financiera.

El informe del auditor es el principal entregable que este emite como resultado de haber practicado una auditoría de estados financieros, en cumplimiento con algún marco contable aceptado y en donde se han aplicado las NIA.

En todas las áreas de la realización de una auditoría externa constituye un elemento fundamental para asegurar que la organización en cuestión mantiene una empresa en marcha, por tal razón, la auditoría de estados financieros cada vez más se percibe como una herramienta de ayuda a los encargados del gobierno corporativo y a los accionistas de las empresas, para el logro óptimo de sus objetivos y de una dirección adecuada de los negocios.

S o b r e e l A u t o r : C A R L O S A L F R E D O F E R N Á N D E Z M E N C H A C A

Contador Público Certificado por el IMCP Certificación por Disciplinas en Auditoria y Contabilidad Gubernamental IMCP Director General de Menchaca Contadores Públicos y Asociados Egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la UAEM Director General de dfmenchaca contadores públicos y asociados