Fiscalitatea organizatorilor de jocuri de noroc online, `n anul 2020 / Taxation of online gambling organizers in 2020

~n acest articol sintetizăm aspectele practice privind fiscalitatea `n activitatea jocurilor de noroc online (la distanță) – respectiv: jocurile de tip cazinou - la distanță; pariurile `n cotă fixă - la distanță; pariurile mutuale - la distanță; pariurile `n contrapartidă - la distanță; jocurile bingo și keno - la distanță precum și tombola online.

Taxele specifice activității de jocuri de noroc la distanță, precum și termenele de plată, sunt prevăzute `n reglementarea specială privind

Practica jocurilor de noroc `n 2020 jocurile de noroc `n România. Celelalte impozite și taxe sunt reglementate de Codul Fiscal iar procedurile fiscale și practicile contabile se regăsesc `n reglementările comune, sub forma procedurilor fiscale și a reglementărilor contabile.

I. Taxele specifice: 1. Taxa anuală de licență – este stabilită și datorată `n sumă fixă și se calculează `n funcție de cifra de afaceri a organizatorului, după cum urmează: `n cazul unei cifre de afaceri de până la 500.000 euro, realizată `n anul precedent, taxa anuală de licență este de 6.000 euro; `n cazul unei cifre de afaceri cuprinsă `n intervalul 500.001 – 1.000.000 euro, realizată `n anul precedent, taxa anuală de licență este de 24.000 euro; `n cazul unei cifre de afaceri cuprinsă `n intervalul 1.000.001 – 5.000.000 euro, realizată `n anul precedent, taxa anuală de licență este de 60.000 euro; `n cazul unei cifre de afaceri cuprinsă `n intervalul 5.000.001 – 10.000.000 euro, realizată `n anul precedent, taxa anuală de licență este de 96.000 euro

`n anul 2020 iar `n cazul unei cifre de afaceri de peste 10.000.000 euro, realizată `n anul precedent, taxa anuală de licență este de 120.000 euro. Taxa anuală de licență reprezintă echivalentul `n lei, la cursul de 4,7511 lei/euro, curs valabil pentru toată perioada anului 2020.

Taxa anuală de licență se declară și se plătește anticipat, astfel: a) pentru primul an de activitate, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei `n ca-

In this article we summarize the practical aspects of taxation in the activity of online gambling (remote) - respectively: casino games - remote; fixed odds bets - remote; mutual bets - remote; counterpart bets - distance; bingo and keno games - remote as well as online raffle.

The fees specific to the remote gambling activity, as well as the payment terms, are provided in the special regulation on gambling in Romania. The other taxes and fees are regulated by the Fiscal Code and the fiscal procedures and accounting practices are found in the common regulations, in the form of fiscal procedures and accounting regulations.

Specific fees: 1. Annual license fee - is set and due in a fixed amount and is calculated according to the turnover of the organizer, as

Fiscalitatea organizatorilor de jocuri de noroc online,

Articol din seria „Practica jocurilor de noroc”, de Anchidim Z\grean, vicepre[edinte ROMBET

follows: in case of a turnover of

up to 500,000 euros, made in the previous year, the annual fee of license is 6,000 euros; in the case of a turnover between 500,001 and 1,000,000 euros, made in the previous year, the annual license fee is 24,000 euros; in the case of a turnover between 1,000,001 - 5,000,000 euros, made in the previous year, the annual license fee is 60,000 euros; in the case of a turnover between 5,000,001 and 10,000,000 euros, made in the previous year, the annual license fee is 96,000 euros and in the case of a turnover of over 10,000,000 euros, made in the previous year, the annual license fee is 120,000 euros. The annual license fee represents the equivalent in lei, at the exchange rate of 4.7511 lei / euro, a rate valid for the entire period of 2020.

The annual license fee shall be declared and paid in advance as follows: a) for the first year of activity, until the 25th of the month following the month in which

Taxation of online gambling organizers in 2020

Article from the series „Gambling practice”, by Anchidim Zagrean, vice-president ROMBET

re documentația a fost aprobată; b) pentru următorii nouă ani de activitate, cu 10 zile `nainte de expirarea anului precedent. Creanța fiscală, privind taxa de licență, se stabilește prin declarația de impunere a contribuabilului fiind asimilată cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificări ulterioare și produce efectele juridice ale `nștiințării de plată de la data depunerii acesteia. ~n declarația de impunere contribuabilul trebuie să calculeze cuantumul obligației fiscale, iar acest lucru este prevăzut de legea specială. Practica stabilirii creanței fiscale, de natura taxei de licență, se realizează prin `ntocmirea și depunerea Declarației de impunere nr. 100, până la termenele de mai sus, așa cum este prevăzut `n Ordinul ANAF 587 din 2016, actualizat, prin completarea denumirii creanței fiscale: 536--Taxa pentru obținerea licenței de organizare a jocurilor de noroc, de la capitolul Impozite, taxe și alte obligații care nu se plătesc `n contul unic, prin stabilirea cuantumului acesteia, așa cum am specificat mai sus.

Reflectarea `n contabilitate a acestei operațiuni se realizează, conform reglementărilor contabile, prin debitarea contului de cheltuieli `n avans și apoi, de aici lunar, sunt transferate cotele aferente cheltuielilor de exploatare, `n cothe documentation was approved; b) for the next nine years of activity, 10 days before the expiration of the previous year.

The tax claim, regarding the license fee, is established by the taxpayer’s tax return being assimilated with a tax decision, subject to a subsequent verification and produces the legal effects of the payment notification from the date of its submission. In the tax return the taxpayer must calculate the amount of the tax obligation, and this is provided by the special law. The practice of establishing the tax receivable,

The practice of gambling in 2020

of the nature of the license fee, is achieved by drawing up and submitting the Tax Return no. 536 - The fee for obtaining the gambling license, from the chapter Taxes, fees and other obligations that are not paid in the single account, by establishing its amount, as specified above. The accounting reflection of this operation is done, according to the accounting regulations, by debiting the expense account in advance and then, from here monthly, the quotas related to operating expenses are transferred, in correspondence with the fiscal obligation, of the nature of the license fee.

respondență cu obligația fiscală, de natura taxei de licență. 1. Taxa anuală de autorizare – este stabilită și datorată, pe fiecare tip de activitate, separat pentru cele două etape ale autorizării: a) Taxa anuală, pentru obținerea autorizației de exploatare, stabilită și datorată astfel: - 16% din venitul anual estimat, dar nu mai puțin de 100.000 euro, la cursul de 4,7511 lei/euro, pentru primul an de autorizare, `n cadrul primului an de licențiere, trebuind declarată și plătită până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei `n care documentația a fost aprobată; - 16% din venitul `nregistrat `n luna precedentă celei `n care se analizează documentația privind solicitarea de prelungire a autorizației de exploatare, dar nu mai puțin de 100.000 euro, la cursul de 4,7511 lei/euro, pentru următorii 9 ani de licențiere, trebuind declarată și plătită până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei `n care documentația a fost aprobată.

Creanța fiscală, reprezentând taxa pentru obținerea autorizației de exploatare, se stabilește prin declarația de impunere a contribuabilului fiind asimilată cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificări ulterioare și produce efectele juridice ale `nștiințării de plată de la data depunerii acesteia. ~n declarația de impunere contribuabilul trebuie să calculeze cuantumul obligației fiscale, iar acest lucru este prevăzut de legea specială. Practica stabilirii creanței fiscale, de natura taxei pentru obținerea autorizației de exploatare, se realizează prin `ntocmirea și depunerea Declarației de impunere nr. 100, până la termenele de mai sus, așa cum este prevăzut `n Ordinul ANAF 587 din 2016, actualizat, prin completarea denumirii creanței fiscale: 537--Taxa anuală pentru obținerea autorizației de exploatare a jocurilor de noroc de la capitolul Impozite,taxe și alte obligații care nu se plătesc `n contul unic, prin stabilirea cuantumului acesteia, așa cum am specificat mai sus.

Reflectarea `n contabilitate a acestei operațiuni se realizează, conform reglementărilor contabile, prin debitarea contului de cheltuieli `n avans și apoi, de aici lunar, sunt transferate cotele aferente cheltuielilor de exploatare, corespunzătoare taxei calculate `n funcție de venitul realizat din această activitate, `n corespondență cu obligația fiscală, de natura taxei de autorizare. b) Taxa anuală de autorizare, regularizată lunar, `n funcție de nivelul venitului realizat - stabilită și datorată din prima lună `n care, prin aplicarea procentului de 16% la venitul realizat efectiv, este depășit nivelul ta-

1. Annual authorization fee - is established and due, for each type of activity, separately for the two stages of authorization: a) The annual fee, for obtaining the operating authorization, established and due as follows: - 16% of the estimated annual income, but not less than 100,000 euros, at the exchange rate of 4.7511 lei / euro, for the first year of authorization, within the first year of licensing, must be declared and paid by the 25th, inclusive, of the month following that in which the documentation was approved; - 16% of the income registered in the month preceding the one in which the documentation regarding the application for extension of the exploitation authorization is analyzed, but not less than 100,000 euros, at the exchange rate of 4.7511 lei / euro, for the next 9 years of licensing, must be declared and paid by the 25th, inclusive, of the month following that in which the documentation was approved.

The tax claim, representing the fee for obtaining the operating license, is established by the taxpayer’s tax return being assimilated with a tax decision, subject to further verification and produces the legal effects of the payment notice from the date of submission. In the tax return the taxpayer must calculate the amount of the tax liability, and this is provided by special law. The practice of establishing the fiscal claim, of the nature of the tax for obtaining the exploitation authorization, is achieved by drawing up and submitting the Tax Return no. 100, until the above deadlines, as provided in ANAF Order 587 of 2016, updated by filling in of the tax receivable: 537 - The annual fee for obtaining the authorization to operate gambling under the chapter Taxes, fees and other obligations that are not paid in the single account, by establishing its amount, as specified above.

The accounting reflection of this operation is done, according to the accounting regulations, by debiting the expense account in advance and then, from here monthly, the quotas related to operating expenses are transferred, corresponding to the tax calculated according to the income from this activity, in correspondence with the fiscal obligation, of the nature of the authorization fee. b) The annual authorization fee, regularized monthly, depending on the level of income generated - established and due from the first month in which, by applying the percentage of 16% to the actual income, the level of tax established and paid at the time of obtaining the annual authorization is exceeded operation and which

xei stabilit și plătit la momentul obținerii autorizației anuale de exploatare și care se va declara și plăti până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei `n care au fost realizate veniturile organizatorului, pentru fiecare tip de activitate.

Creanța fiscală, privind taxa de autorizare, calculată și datorată la nivelul venitului realizat din exploatarea fiecărui tip de activitate, se stabilește prin declarația de impunere a contribuabilului fiind asimilată cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificări ulterioare și produce efectele juridice ale `nștiințării de plată de la data depunerii acesteia. ~n declarația de impunere contribuabilul trebuie să calculeze cuantumul obligației fiscale, iar acest lucru este prevăzut de legea specială. Practica stabilirii creanței fiscale, de natura taxei de autorizare datorată lunar, se realizează prin `ntocmirea și depunerea Declarației de impunere nr. 100, până la termenele de mai sus, `ncepând cu prima lună `n care a fost depășit nivelul taxei plătită anticipat, așa cum este prevăzut `n Ordinul ANAF 587 din 2016, actualizat, prin completarea denumirii creanței fiscale: 504--Taxa anuală de autorizare a jocurilor de noroc, regularizată periodic, `n funcție de realizări, de la capitolul Impozite, taxe și alte obligații care nu se plătesc `n contul unic, prin stabilirea cuantumului acesteia, așa cum am specificat mai sus.

Reflectarea `n contabilitate a acestei operațiuni se realizează, conform reglementărilor contabile, prin debitarea contului de cheltuieli de exploatare, `n corespondență cu obligația fiscală, de natura taxei de autorizare. 2. Taxă lunară specială – instituită de la 1 ianuarie 2019 prin OUG 114 din 2018, stabilită și datorată, `n cotă de 2% din taxa de participare la joc `ncasată lunar - se declară și se plătește la bugetul de stat până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei `n care s-au `ncasat taxele de participare. Conformarea practică se realizează prin completarea declarației de impunere a contribuabilului, fiind asimilată cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificări ulterioare și produce efectele juridice ale `nștiințării de plată de la data depunerii acesteia. ~n declarația de impunere contribuabilul trebuie să calculeze cuantumul obligației fiscale, iar acest lucru este prevăzut de legea specială. Practica stabilirii creanței fiscale se realizează prin `ntocmirea și depunerea Declarației de impunere nr. 100, până la termenele de mai sus, așa cum este prevăzut `n Ordinul ANAF 587 din 2016, actualizat, prin completarea denumirii creanței fiscale: 541--Taxa lunară calculată la totalul taxelor de participare `ncasate lunar de organizatorii de jocuri de noroc online, de la capitolul „Impozite,taxe și alte obligații care nu se plătesc `n contul unic, prin stabilirea cuantumului acesteia, așa cum am specificat mai sus.

Reflectarea `n contabilitate a acestei operațiuni se realizează, conform reglementărilor contabile, prin debitarea contului de cheltuieli de exploatare, `n corespondență cu obligația fiscală, de natura taxei lunare.

O copie a tuturor declarațiilor de impunere sau orice alte modificări ale acestora, precum și a tuturor documentelor de plată aferente se vor transmite, către ONJN, `n termen de 5 zile de la data efectuării plății.

2. Taxe administrative – tratate drept cumpărări de servicii prestate, stabilite și datorate `n sumă fixă, doar `n cazul jocurilor de noroc la distanță, pentru analiza documentelor - `n sumă de 2.500 euro și pentru eliberarea licenței - `n sumă de 8.500 euro. 3. Contribuție anuală – stabilită și datorată, `n sumă fixă de 5.000 euro/an, la cursul de 4,7511 lei/euro, de fiecare organizator de jocuri de noroc, urmând să fie utilizată `n scopul de a preveni dependența de jocuri de noroc. Veniturile proprii, ale ONJN, au natura juridică a unei creanțe bugetare și se execută pe baza notificării ONJN, ce reprezintă titlu executoriu, iar termenul de plată a sumelor prevăzute este 15 decembrie a fiecărui an. Revenim, `n numărul următor al revistei, cu partea a doua a articolului... will be declared and paid until the 25th, inclusive, of the month following the month in which the organizer’s income was realized, for each type of activity.

The tax receivable, regarding the authorization fee, calculated and due at the level of income from the operation of each type of activity, is established by the taxpayer’s tax return being assimilated with a tax decision, subject to further verification and produces the legal effects of the notification. payment from the date of its submission. In the tax return the taxpayer must calculate the amount of the tax obligation, and this is provided by the special law. The practice of establishing the tax claim, of the nature of the authorization fee due monthly, is made by drawing up and submitting the Tax Return no. 100, until the above deadlines, starting with the first month in which the level of the tax paid in advance was exceeded, as is provided in the ANAF Order 587 of 2016, updated, by completing the name of the tax claim: 504 - The annual gambling authorization fee, regularized periodically, depending on the achievements, from the chapter Taxes, fees and other obligations that are not paid in the single account, by determining its amount, as specified above.

The accounting reflection of this operation is performed, according to the accounting regulations, by debiting the account of operating expenses, in correspondence with the fiscal obligation, of the nature of the authorization fee. 2. Special monthly fee - established from January 1, 2019 by GEO 114 of 2018, established and due, in the amount of 2% of the participation fee collected monthly - is declared and paid to the state budget until the 25th , inclusive, of the month following the month in which the participation fees were collected. The practical compliance is achieved by completing the taxpayer’s tax return, being assimilated with a tax decision, subject to further verification and produces the legal effects of the payment notice from the date of its submission. In the tax return the taxpayer must calculate the amount of the tax obligation, and this is provided by the special law. The practice of establishing the tax receivable is achieved by drawing up and submitting the Tax Return no. 100, until the above deadlines, as provided in ANAF Order 587 of 2016, updated by completing the name of the tax receivable: 541 - Monthly fee calculated on the total monthly participation fees collected by the organizers of online gambling, from the chapter “Taxes, fees and other obligations that are not paid into the single account, by establishing its amount, as specified above.

The accounting reflection of this operation is performed, according to the accounting regulations, by debiting the account of operating expenses, in correspondence with the fiscal obligation, of the nature of the monthly tax.

A copy of all tax returns or any other amendments thereto, as well as all related payment documents will be sent to the ONJN within 5 days from the date of payment.

2. Administrative fees - treated as purchases of services provided, established and owed in a fixed amount, only in the case of remote gambling, for the analysis of documents - in the amount of 2,500 euros and for the issuance of the license - in the amount of 8,500 euros. 3. Annual contribution established and due, in a fixed amount of 5,000 euro / year, at the exchange rate of 4.7511 lei / euro, by each gambling organizer, to be used in order to prevent gambling addiction . ONJN’s own revenues have the legal nature of a budget receivable and are executed on the basis of ONJN’s notification, which is an enforceable title, and the deadline for payment of the amounts provided is December 15 of each year.

We return, in the next issue of the magazine, with the second part of the article...