PERSPECTIVAS DE LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA Sus puntos críticos, y sus expectativas.
Felipe Aroca Lara Posse Herrera & Ruiz
Expectativas frente a la Reforma 1. Se espera una Reforma que promueva la generación de empleo, el crecimiento económico y que sea atractiva para la inversión extranjera. 2. Se espera que no haya incremento en tarifas de impuestos, ni creación de nuevos tributos. 3. Se espera una Reforma que incluya regulación “anti-elusión”, por los menos en los siguientes temas: a) Operaciones de ventas indirectas en el exterior, de activos o negocios colombianos. b) Regulación del tratamiento tributario de la prima en colocación de acciones.
1. Crecimiento y generación de empleo 1.1. “Premio” al ahorro.
• Se espera que la nueva reforma tributaria traiga incentivos al ahorro y la generación de empleo. (El PND incentiva la innovación) • El Gobierno actual tiene antecedentes en materia de generación de empleo (Ley de primer empleo). 1.2. Razonabilidad en el articulado del Sistema Tributario. • Se busca reducir el Estatuto Tributario, más o menos a la mitad de sus artículos actuales (hoy en día tiene alrededor de 1.200). • Se intentó en el Gobierno Uribe (Ministro Carrasquilla 2002). 1.3. ¿Disminución tarifa de renta? ¿Establecimiento de 2 niveles en el impuesto sobre la renta? (esquema Chileno). ¿Y las zonas francas?
1. Crecimiento y generación de empleo 1.3. Mecanismos para agilizar el trámite de los contratos de estabilidad jurídica. • Colombia se encuentra próxima a grandes inversiones en materia de infraestructura. • El país se encuentra adelantando procesos de integración, por lo que en materia de preparación, el tema de infraestructura es clave (TLC con Chile, Canadá, Estados Unidos, Unión Europea etc.) • Se han sugerido diversos métodos para agilizar el proceso de estabilización jurídica, el cual se encuentra estancado: durante el año 2010 se aprobaron apenas 9 solicitudes de contratos de estabilidad jurídica, con una inversión total de US$4.488,27 millones y la generación de aproximadamente 1.773 empleos directos. Del mismo modo, al inicio de 2011 se encontraban en estudio 149 solicitudes, y 18 en evaluación preliminar.
2. La Reforma no busca incrementar tributos 2.1 La Reforma Tributaria no buscaría la creación de nuevos impuestos, ni el aumento de tarifas. • El Gobierno manifiesta haber solucionado todos sus problemas de caja con los ajustes de la Ley 1430 de 2010, la reforma al régimen de regalías y el recaudo del Impuesto al Patrimonio establecido por la Ley 1370 de 2009, además de algunas medidas extrafiscales. 2.2. No habría nueva causación de Impuesto al Patrimonio. • El Director de Impuestos y Aduanas Nacionales asegura que la nueva reforma no traerá nuevas vigencias del Impuesto al Patrimonio, el cual ha sido concebido como de única causación, hasta el 2014. 2.3. La Reforma no afectaría el IVA.
3. Inclusión de regulaciones antielusivas: 3.1. Controles a la planeación a través de la prima en colocación de acciones. • En Colombia, la prima en colocación de acciones no se encuentra gravada para la sociedad, y existen formas de que sea distribuida a los accionistas sin gravamen alguno. • Se buscaría gravar la prima en colocación de acciones en cabeza de la sociedad. En defecto de lo anterior, se buscaría gravar todo tipo de distribución de la prima.
3. Inclusión de regulaciones antielusivas: 3.2. Controles adicionales en materia de ventas indirectas de activos en el exterior. • La inclusión de estructuras off-shore constituye un método de planeación tributaria de primera mano hoy en día.
• El Gobierno observa con cuidado el modelo peruano. • La Reforma buscaría regular y gravar aquellos escenarios en los cuales compañías colombianas enajenan activos en el país a través de estructuras off-shore.