PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL CDI COLOMBIA-CHILE Carlos Mario Lafaurie Escorce Tax Managing Partner PricewaterhouseCoopers
1. Art. 9 CDI. EMPRESAS ASOCIADAS. Elementos de la hip贸tesis normativa: A es una sociedad chilena que es casa matriz de B que es una sociedad colombiana. B le vende bienes a A y tambi茅n a terceros, pero el precio que le cobra a su vinculada es menor en un 20% que el acordado con terceros. El volumen vendido y el nivel de mercado son comparables.
1.1 Una empresa de un Estado Contratante participa directa o indirectamente en la direcci贸n, el control o el capital de una empresa del otro estado Contratante, o 1.2 Unas mismas personas participan directa o indirectamente en la direcci贸n, el control o el capital de una empresa en un Estado Contratante y de otra empresa en el otro Estado Contratante, y
1.3 Entre las empresas vinculadas ubicadas en los dos Estados Contratantes existen relaciones comerciales o financieras, y 1.4 Las condiciones que rigen los negocios celebrados difieren de los que serĂan acordados por empresas independientes, y
1.5 El Estado Contratante que se vea afectado (Colombia) puede incluir en la base gravable del impuesto de renta de la empresa (B), aquellas rentas que no fueron sometidas a imposici贸n en raz贸n de las condiciones especiales pactadas con la vinculada (A) situada en el otro Estado Contratante.
Consecuencia jurídica: Si Chile (Servicio de Impuestos Internos) está de acuerdo con el ajuste efectuado por Colombia (DIAN), tanto en sí mismo como con el monto, aquella efectuará el ajuste correspondiente.
2. Procedimiento de acuerdo mutuo. Art. 25 CDI 3. Los “ajustes correspondientes� implican un menor valor de impuesto de renta a liquidar y por tanto un reembolso del tributo.
4. Efectos de la legislaciĂłn interna en cuanto a tĂŠrminos para corregir declaraciones, presentar declaraciones complementarias o solicitar reembolsos. 5. Otros casos previstos en el CDI en los cuales puede aplicarse la metodologĂa de precios de transferencia.