76
Deel 1 Inkomstenbelasting (belastingjaar 2021)
Hoofdstuk 7 Box 2, aanmerkelijk belang
In hoofdstuk 3 heb je gelezen dat belastingplichtigen hun vermogen moeten aangeven in box 3, inkomen uit sparen en beleggen. Dit betreft bijvoorbeeld: spaargeld, aandelen, obligaties en een tweede woning. In dit hoofdstuk gaan we wat dieper in op aandelen. Met een aandeel ben je voor een deel eigenaar van een onderneming. Ondernemingen die aandelen uitgeven zijn naamloze vennootschappen (nv) en besloten vennootschappen (bv). Deze ondernemingen worden geleid door een of meerdere directeuren. Bij grote ondernemingen noemen ze deze directeuren ook wel de raad van bestuur. De directie moet verantwoording afleggen aan de aandeelhouders. De aandeelhouders zijn samen eigenaar van het bedrijf. Dit gebeurt op een vergadering waar alle aandeelhouders voor worden uitgenodigd: de algemene vergadering van aandeelhouders. De directie vertelt wat er het afgelopen jaar is gebeurd en hoe het bedrijf zich heeft ontwikkeld. Ook de winst die het bedrijf gemaakt heeft wordt besproken. Daarna mogen de aandeelhouders vragen stellen over alles wat het bedrijf aangaat en over wat de directie heeft gedaan. De directeur is gewoon een personeelslid, met een salaris, dat wordt aangesteld door de aandeelhouders. De directeur kan ook gewoon ontslagen worden en hij wordt dan vervangen door een nieuwe directeur. Aandeelhouders die veel aandelen in de nv of bv hebben, kunnen bij het kiezen van een nieuwe directeur veel invloed hebben. In de praktijk zie je vaak dat deze aandeelhouders zichzelf voordragen als directeur en op zichzelf stemmen tijdens de algemene vergadering van aandeelhouders. Dan zijn deze aandeelhouders tegelijk aandeelhouder (eigenaar) en directeur (bestuurder). Deze aandeelhouder/directeur noemen we dan Directeur-GrootAandeelhouder (DGA). In bijzondere gevallen kan het voorkomen dat iemand alle aandelen van een bv in bezit heeft. Deze persoon kan zichzelf dan als directeur kiezen. Hij heeft dan alle macht in handen. Zo kan hij ervoor kiezen het salaris van de directeur te verhogen, waardoor het bedrijf uiteindelijk minder winst maakt. Omgekeerd kan ook: hij kan het salaris van de directeur verlagen, waardoor het bedrijf meer winst maakt. Uiteindelijk is de winst voor de aandeelhouder en het salaris voor de directeur, maar dat is in dit geval dezelfde persoon. Daarom heeft de wetgever bepaald dat iemand die meer dan 5% van de aandelen van een nv of bv bezit, aangemerkt wordt als een aanmerkelijkbelanghouder. Deze directeur- grootaandeelhouder zal zichzelf volgens de Belastingdienst een gebruikelijk loon van € 47.000,– per jaar moeten betalen. Als hij zichzelf een lager loon toekent, moet hij aantonen dat dit gebruikelijk is. Soms kan de Belastingdienst de onderneming verplichten een hoger loon te betalen. Dit heeft ermee te maken dat over het loon soms 49,5% inkomstenbelasting betaald moet worden en dat de winst bij de bv of nv belast wordt met maximaal 25% vennootschapsbelasting.
