Trond Kristoffersen
MERVERDIAVGIFT
3. utgave
oppgavebok medløsninger
Trond Kristoffersen
Merverdiavgift
3.utgave
Copyright © 2024 by Vigmostad & BjørkeAS All Rights Reserved
2. utgave 2017
3. utgave 2024 / 1. opplag 2024
ISBN: 978-82-450-4978-7
Graisk produksjon: John Grieg, Bergen
Omslagsdesign ved forlaget
Layout og sats ved forfatter
Spørsmål om denne boken kan rettes til: Fagbokforlaget
Kanalveien 51 5068 Bergen
Tlf.: 55 38 88 00 Faks: 55 38 88 01 e-post: fagbokforlaget@fagbokforlaget.no www.fagbokforlaget.no
Materialet er vernet etter åndsverkloven. Uten uttrykkelig samtykke er eksemplarfremstilling bare tillatt når det er hjemlet i lov eller avtale med Kopinor.
Vigmostad & Bjørke AS er Miljøfyrtårn-sertifisert, og bøkene er produsert i miljøsertifiserte trykkerier.
Forord
Merverdiavgift er en av statens viktigste inntektskilder. I Norge er det generell avgiftsplikt ved omsetning av varer og tjenester. Merverdiavgiften påvirker derfor prisen på varen og tjenester. Alminnelige avgiftssats for merverdiavgift er 25 %. Merverdiavgiften vil derfor for de fleste bedrifter utgjøre betydelige beløp.
Regelverket om merverdiavgift er omfattende, med mange detaljregler. Det er derfor anbefalt å studere regelverket samtidig med at en leser emnene i læreboken. All erfaring viser at løsing av oppgaver er viktig ved innlæring av nytt stoff. Oppgavene er av varierende vanskelighetsnivå og er godt egnet til å brukes sammen med læreboken Merverdiavgiftlærebok av samme forfatter.
Oppgaveboken følger i hovedtrekk samme kapittelinndeling som i merverdiavgiftsloven. Hvert kapittel inneholder noen oppgaver som er beregnet på innføringskurs i merverdiavgift. Andre oppgaver er mer krevende og beregnet på videregående kurs i skatte- og avgiftsrett. Disse oppgavene er i oppgaveboken angitt med nivå 2. Til slutt i oppgaveboken finnes to kapitler med sammensatte oppgaver (oppgavesett):
I kapittel 11 finnes mindre, sammensatte oppgaver. Disse oppgavesettene er i hovedsak beregnet på innføringskurs i merverdiavgift.
I kapittel 12 er gjengitt større og mer krevende oppgavesett i merverdiavgift som er gitt til revisoreksamen i skatte- og avgiftsrett. Disse oppgavesettene er beregnet på videregående studier i skatte- og avgiftsrett.
De fleste av oppgavesettene i kapittel 11 og kapittel 12 er uten løsning her i boken. Oppdatert løsning på disse oppgavene kan faglæreren få ved å henvende seg til forlaget.
Lykke til med oppgaveløsningen!
3. utgave 2024
Oppgaver og løsninger er oppdatert til gjeldende regelverk.
I denne utgaven er kapittel 11 om avgiftsoppgjøret og bokføring tatt ut. Videre er det gjort endringer i de sammensatte oppgavene. Det gjelder både kapittel 11 (tidligere kapittel 12) og kapittel 12 (tidligere kapittel 13). I nytt kapittel 12 er mange av de gamle oppgavene tatt ut og erstattet med nyere eksamensoppgaver fra NTNU.
Trondheim, september 2024
Trond Kristoffersen
Lovforkortelser
Aksjeloven
= Lov av 13. juni 1997 nr. 44 om aksjeselskaper
Bokføringsforskriften = Forskrift av 1. desember 2009 nr. 1558 om bokføring
Bokføringsloven
Ekomloven
= Lov av 19. november 2004 nr. 73 om bokføring
= Lov av 4. juli 2003 nr 83 om elektronisk kommunikasjon
Folketrygdloven = Lov av 28. februar 1997 nr. 19 om folketrygd
Forsinkelsesrenteloven
= Lov av 17. desember 1976 nr. 100 om renter ved forsinket betaling
Forvaltningsloven = Lov av 10. februar 1967 om behandlingsmåter i forvaltningssaker
Kompensasjonsloven
= Lov av 12. desember 2003 nr. 108 om kompensasjon av merverdiavgift for kommuner, fylkeskommuner mv.
Merverdiavgiftsforskriften (FMVA) = Forskrift av 15. desember 2009 nr. 1540 til merverdiavgiftsloven
Merverdiavgiftsloven (mval) = Lov av 19. juni 2009 nr. 58 om merverdiavgift
Regnskapsloven
Rettsgebyrloven
Skattebetalingsloven
Skatteforvaltningsloven
Skatteloven
Straffeloven
Tollavgiftsloven
Vareførselsloven
= Lov av 17. juli 1998 nr. 56 om årsregnskap
= Lov av 17. desember 1982 nr. 86 om rettsgebyr
= Lov av 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkreving av skatteog avgiftskrav
= Lov av 27. mai 2016 nr. 14 om skatteforvaltning
= Lov av 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
= Lov av 20. mai 2005 nr. 28 om straff
= Lov av 16. juni 2023 nr. 53 om tollavgift
= Lov av 11. mars 2023 nr. 19 om inn- og utførsel av varer
INNHOLD
Kapittel 1
Oversikt over merverdiavgiften
Oppgavene i dette kapittelet omfatter i hovedsak problemstillinger som er hentet fra kapittel 1 i merverdiavgiftsloven. Alle svar bør begrunnes med henvisning til aktuell bestemmelse i lov eller forskrift.
Oppgave 1.1 Generelt om merverdiavgiften
Spørsmål a: Hvor finnes de viktigste bestemmelsene om merverdiavgift?
Spørsmål b: Hvor finner vi satsene for merverdiavgift?
Spørsmål c:
Definer følgende begreper:
Avgiftssubjekt
Utgående merverdiavgift
Inngående merverdiavgift
Unntak fra loven Fritak for merverdiavgift
Spørsmål d: Avgiftsplikt kan utløses av tre ulike handlinger. Hvilke?
Merverdiavgift er en flerleddsavgift. Avgift til staten skal innbetales av verdiskapningen –merverdien – i hvert omsetningsledd.
Spørsmål e:
Hva legger du i ordet «merverdiavgift»? Utarbeid et lite eksempel der du illustrerer sammenhengen mellom avgiftspliktig omsetning, fradrag for inngående merverdiavgift og oppgjør av avgiften. Bruk alminnelig avgiftssats.
Et avgiftssubjekt (den avgiftspliktige) skal utarbeide en skattemelding for merverdiavgift.
Spørsmål f: Hvor ofte skal en skattemelding for merverdiavgift utarbeides? Hva er grunnlaget for de opplysningene som oppgis i skattemeldingen for merverdiavgift?
Oppgaveboken dekker de fleste emnene innen merverdiavgift. Kapittelinndelingen følger i hovedtrekk samme inndeling som i merverdiavgiftsloven. Oppgavene er på ulike nivåer, fra innføringskurs til videregående studier i merverdiavgift. Oppgaveboken inneholder også mange oppgavesett, både på grunnleggende og videregående nivå. Den er derfor godt egnet til å brukes sammen med boken Merverdiavgift – lærebok av samme forfatter.
I denne tredje utgaven er oppgaver og løsninger oppdatert til gjeldende regelverk. Det er også gjort endringer i de sammensatte oppgavene.
Trond Kristoffersen er dosent i finansregnskap ved NTNU Handelshøyskolen i Trondheim. Han har over ti års erfaring fra revisoryrket, og underviser i dag innenfor fagfeltet finansregnskap, skatt og merverdiavgift.
ISBN 978-82-450-4978-7