Interpretacionomina gener15

Elaboraci贸: Manuel Ortega. Gener 2015.

Nota: Adaptaci贸 de la guia editada al gener del 2014 al nou model de n貌mina (Ordre ESS/2098/2014, de 6 de novembre)

COM UTILITZAR AQUEST MATERIAL

Elaboració. Manuel ortega.Gener 2015.

Els destinataris d'aquest material són els alumnes de Grau Mitjà i Superior. L'objectiu és oferir una guia breu, clara , concreta i entenedora de com elaborar i interpretar una nòmina.

No obstant abans d'explicar com utilitzarem el material hem de fer tres apreciacions: 1) El contingut de la nòmina i el salari abasta moltes més qüestions de les tractades en aquest material. Es tracta d'un tema complexe i on caldrà tenir present el conveni colV lectiu aplicable a la relació laboral, doncs és en aquest acord on es concret la quantia de cada part del salari i l'estructura del mateix.

2) El material no aprofundeix massa sobre tots els aspectes, es a dir, que es vol donar una visió panoràmica de la qüestió fent l'advertiment de que la realitat admet molts matisos que poden variar determinats aspectes, com per exemple conceptes que cobra el treballador i que poden cotitzar o no, segons les circumstàncies.

3) En relació al contingut dels descomptes relacionats amb la cotització de la Seguretat Social ens referirem només a una nòmina tipus i també aquí caldrà tenir present que existeixen moltes variacions que no es tractaran: cotitzacions en situació d'Incapacitat Temporal, pluriocupació, temps parcial...

Amb la lectura del material aconseguirem dues habilitats: la primera consisteix en assolir els conceptes bàsics que integren el rebut de salari i per tant, una vegada incorporats al món laboral, saber interpretar la nòmina que ens lliurarà l'empresa i, la segona, adquirir els coneixements per poder realitzar els exercicis d'elaboració de nòmines que ens plantejarà el/la professora.

Una vegada fetes les observacions anteriors passen a veure COM UTILITZAREM L'EINA. El funcionament és molt simple. Al full inicial tenim una reproducció d'un model de rebut de salari. Al costat de cada concepte existeix una icona en forma de “diana”. Per obtenir la informació sobre el contingut que inclou la nòmina a cada apartat cal cliclar sobre aquesta icona. Amb el clic anirem a la pàgina amb les explicacions corresponents. A la pàgina inicial indicada (el mòdul de nòmina), també trobarem un text que indica “Passos per realitzar correctament els exercicis de nòmina”. Al clicar sobre ell anirem a una pàgina la qual explica de forma estructurada les etapes que hem de seguir per fer de forma ordenada i correcta la nòmina. A efectes de la realització dels exercicis que el professor proposa és important seguir aquest esquema, doncs d'aquesta forma no ens oblidarem de cap etapa i aconseguirem completar el rebut de salari correctament.

La motivació que tenim per confeccionar aquesta guia és la de facilitar a l'alumne la forma d'entendre un tema tan complexe, i a la vegada tan important – no hem d'oblidar que el salari és la contraprestació bàsica del contracte de treball. Desitgem i esperem que així sigui. Si teniu cap comentari, aportació, crítica...a realitzar ho podeu fer a l'adreça de correu: mortega1@xtec.cat

PASSOS PER ELABORAR CORRECTAMENT ELS EXERCICIS DE NÒMINA.

NOTA: El format de rebut de salari ha estat actualitzat mitjançant Orden ESS/2098/2014, de 6 de

novembre. El nou model entrarà en vigor als 6 mesos de la publicació al BOE, es a dir el 12 de maig de 2015.

Llegir amb cura l'enunciat complet de l'exercici. No començar a resoldre res sense tenir una visió completa d'allò que cal fer i de tots els conceptes que contempla.

Anar a l'apartat de la nòmina “1 – Percepcions salarials”. Incloure els conceptes que tinguin la consideració de salari, d'acord amb les explicacions del professor. Per exemple: salari base, plus conveni...També caldrà incloure les hores extraordinàries, hores complementàries del temps parcials i retribució en espècie, si és el cas.

2

Anar a l'apartat de la nòmina “2- Percepcions NO salarials”. Incloure els conceptes que corresponguin: aquelles que cobrarà el treballador però que no tenen condició de salari, per exemple: dietes i compensació de despeses en general, prestacions de la Seguretat Social...

3

Sumar tots els conceptes i anotar el resultat en “A – TOTAL MERITAT”.

4

Anar a l'apartat “DEDUCCIONS. 1 – Aportacions del treballador..ColV locar el tipus (%) per a cada concepte de cotització. Consultar el quadre de tipus per saber l'aplicable. Anotar també el % de retenció d'IRPF.

7 5

Calcular les bases de contingències comuns. Calcular les bases de contingències professionals. Aquestes últimes les utilitzarem també per cotitzar per atur i FP. La base de les hores extraordinàries serà l'import cobrat per aquest concepte. Per calcular les bases seguir el procediment explicat pel professor. Calcular la base del IRPF. Aquestes bases les utilitzarem desprès per calcular les aportacions de l'empresa.

Calcular la quota, es dir, base de cotització de cada concepte X tipus (%). Calcular l'aportació del IRPF. Sumar Total de Deduccions (Quotes cotitzacions + retenció IRPF). Aquest import restar del total meritat explicat al pas 4.

9

APORTACIONS DE L'EMPRESA. Es tracta de calcular quan cotitza l'empresa. Les bases ja les tenim calculades. Aplicarem el tipus que correspon a l'empresa igual que al pas 7 i sumarem tots els conceptes pels quals aporta. Els sumarem TOTAL APORTACIÓ EMPRESA. Aquests apartat no existia al model de nominar anterior.

8

6

9

EN T EN D R E EL F U N C IO N A M EN T

R EA L IT Z A R C O R R EC T A M EN T EL S EX ER C IC IS

CLICAR SOBRE LA ICONA DE LA DIANA PER AMPLIAR INFORMACIÓ.

2 – PERCEPCIONS SALARIALS. Elaboració. Manuel Ortega. Gener 2015.

Per començar a interpretar la nòmina és necessari tenir molt clar que és el salari. El concepte el trobem a l'article 26 de l'Estatut del Treballador. “Es considera salari la totalitat de percepcions econòmiques del treballador, en diners o en espècie, tant si retribueixen el treball efectiu com els períodes de descans considerats com a treball”.

En aquesta apartat de la nòmina per tant inclourem: • •

Salari base: part de salari que retribueix la unitat de temps o d'obra. És l'import mínim que cobrarà un treballador en funció de la seva categoria i d'acord amb allò previst en el conveni colV lectiu.

Complements salarials: part del salari que retribueix circumstàncies diferents al salari base. Pode ser: personals (retribueixen circumstàncies personals del treballador, per exemple l'antiguitat), de lloc de treball (retribueixen alguna circumstància del lloc que ocupa el treballador, per exemple nocturnitat, perillositat...).

Els complements anteriors poden ser molt variats i el lloc on els podem trobar és el conveni colV lectiu aplicable a la relació laboral. Per tant la única forma de concretar la totalitat del salari és consultar el mateix.

Aquest conceptes seran considerats a efectes de la base de cotització, que estudiarem més endavant.

•

Hores extraordinàries: Són les hores realitzades una vegada finalitzada la jornada ordinària de treball. Recordem que la jornada de treball la defineix el conveni colV lectiu.

- Són obligatòries?. No sino han estat pactades en conveni o contracte. O si són de força major.(tipus h.e: estructurals, no estructurals i força major) -Existeix un màxim legal? 80 hores/any x treballador. No computen ni les de força major ni les compensades amb descans.

-Quin és el preu de l'hora extra?. El fixa el CC. No inferior al de l'hora ordinària. Es possible compensar- la mitjançant descans alternatiu.

Pagues extraordinàries: Són complements que es generen en un període temporal superior al mes. Es a dir que per cada dia treballat anem acumulant dret a les pagues.

L'Estatut del Treballador estableix que tots els treballadors hauran de cobrar un mínim de dues pagues extraordinàries l'any, però els convenis colV lectius poden incloure més. El seu importa també serà fixat pel conveni. És possible prorratejar les pagues, es a dir, cobrar cada mes la part proporcional de les pagues cada mes.

3 – PERCEPCIONS NO SALARIALS Elaboració. Manuel Ortega. Gener 2015.

Són quantitats que cobra el treballador que no són salari com a conseqüència de despeses ocasionades per compta de l'empresari. O quantitats cobrades de la Seguretat Social....Tenim: 1. Indemnitzacions: són quantitats que cobra el treballador però que compensen despeses que ha realitzat com a conseqüència del treball. Per exemple, dietes, eines de treball, roba de treball, transport...

Des de 15 de juliol de 2012 tot i que són conceptes que no tenen la consideració de salari SÍ es computarna a efectes de la base de cotització: la roba de treball, el “quebranto de moneda”, desgats d'eines.

NO COMPUTARÀ A LA BASE DE COTITZACIÓ: dietes, locomoció i dietes de viatge.

SI COMPURARÀ A LA BASE DE COTITZACIÓ: plus transport i plus distància, a partir de desembre de 2013.

2. Prestacions i indemnitzacions de la Seguretat Social. Són diner que provenen d'alguna prestació de la Seguretat Social, per exemple la Incapacitat Temporal.

3. Indemnitzacions per acomiadament, trasllats o suspensió del contracte. Quantitats que cobra el treballador com a conseqüència dels conceptes anteriors.

4 – TOTAL MERITAT. Elaboració. Manuel Ortega. Gener 2015.

En aquest apartat anotarem la suma total de les quantitats anteriors: percepcions salarials i percepcions no salarials.

No obstant això aquesta quantitat no arribarà completa al treballadors doncs haurem d'aplicar les deduccions.

5 – DEDUCCIONS: Aportació del treballador a la cotització de la Seguretat Social.

Elaboració. Manuel Ortega. Gener 2015.

L'apartat de deduccions inclou bàsicament dos grups: 1) les aportacions que realitza el treballador al treballador per diferents conceptes i 2) retencions a compta de l'Impost de la Renda de les Persones Físiques (IRPF). També poden aparèixer altres: descomptes per les bestretes demanades pel treballador, descomptes dels productes rebuts en espècie, si és el cas.

1) aportacions del treballador a la Seguretat Social. És necessari calcular la quota, es a dir, la quantitat a ingressar per cada concepte. La fórmula de càlcul és: Quota= base de cotització (desprès veurem com es calcula) X tipus de cotització (es fixen pel Govern any en forma de %). a) Contingències comuns: Quota de contingències comuns = base de cotització per contingències comuns (veurem més endavant com es calcula) x 4,7% b) Desocupació: Quota de desocupació: base de cotització per desocupació (veurem el càlcul més endavant) x tipus (potser 1,55% pels contractes indefinits o 1,60% per contractes temporals). c) Formació Professional: Quota Formació Professional: base de cotització per F.P. (veurem el càlcul desprès) X 0,1%. d) Hores extraordinàries: Quota addicional per hores extraordinàries: base de cotització per hores extraordinàries (veurem el càlcul desprès) X tipus (potser 2% hores força major o 4,7 % resta d'hores).

5 – DEDUCCIONS: Retencions Impost de la Renda de les Persones Físiques (IRPF).

Elaboració. Manuel Ortega. Gener 2015.

L'apartat de deduccions inclou bàsicament dos grups: 1) les aportacions que realitza el treballador al treballador per diferents conceptes i 2) retencions a compta de l'Impost de la Renda de les Persones Físiques (IRPF). També poden aparèixer altres: descomptes per les bestretes demanades pel treballador, descomptes dels productes rebuts en espècie, si és el cas.

2) Retencions a compta de l'Impost de la Renda de les Persones Físiques (IRPF).

El càlcul el veurem més endavant.

6 – CÀLCUL DE LES BASES DE COTITZACIÓ I DE LA BASE D'IRPF: Base de contingències comuns.

Elaboració. Manuel Ortega. Gener 2015.

Càlcul de la Base de Cotització de Contingències Comuns.

1 – Sumarem tots els conceptes inclosos a l'apartat de la nòmina “1- Percepcions salarials”, excepte les hores extraordinàries (aquestes les agafarem desprès per a la resta de bases). També sumarem els conceptes que cotitzin de l'apartat “2 – Percepcions no salarials”.

La idea general és que cotitza tot allò que retribueix al treballador els seus serveis, tot i que també caldrà tenir present les normes de cotització que concreten alguns conceptes que no cotitzen i altres que ho fan.

Per exemple SÍ cotitzen: salari en especie, desgast d'eines, adquisició i manteniment roba de treball, “quebranto” de moneda, plus distància, plus transport, els vals de menjar.

Per exemple NO cotitzen: dietes, despeses de viatges, locomoció.

2 – A la quantitat anterior sumarem la prorrata de les pagues extraordinàries.

Cal fer un aclariment això no vol dir que el treballador cobri la paga extraordinària, doncs aquí estem calculant la cotització. Aquesta prorrata el que suposa és que el treballador cotitza cada mes la part proporcional de pagues extraordinàries que ha meritat, amb independència de que les cobri o no en aquest mes.

Per calcular la prorrata farem servir la següent fórmula: Prorrata: Import de la paga extra (ho fixarà el conveni colV lectiu ) x núm. de pagues l'any /12 3 – Sumarem totes dues quantitats (1+2) i tindrem la base de cotització de contingències comuns a la qual aplicarem el tipus descrit a l'apartat 4 d'aquesta guia.

Observacions: 1 - Desprès de fer aquest càlcul hauríem de comprovar si el resultat es troba inclòs dins les bases mínimes i màximes de cotització per a cada grup de cotització. No obstant això aquesta comprovació no la realitzarem a efectes dels exercicis de classe, doncs fem servir retribucions que en cap cas superen aquestes bases, però cal que l'alumne tingui present aquesta situació.

2 – També caldrà saber que aquí s'explica el procediment de cotització d'un contracte a jornada completa i en alta, però que poden existir altres supòsits de cotització: pluriocupació, temps parcial, en Incapacitat Temporal i que aquí no es desenvolupen.

6 – CÀLCUL DE LES BASES DE COTITZACIÓ I DE LA BASE D'IRPF: Cotització addicional per hores extraordinàries.

Elaboració. Manuel Ortega. Gener 2015.

Calcul de la base de cotització addicional per hores extraordinàries.

Aquesta serà la base que agafarem per aplicar el tipus per hores extraordinàries. Per tant només caldrà fer-ho quan el treballador hagi cobrat algun import per aquest concepte.

En realitat no cal fer cap calcul, doncs la base és l'import que ha cobrat per hores extraordinàries i que trobarem a l'apartat de la nòmina “Percepcions salarials / hores extraordinàries.”

Una vegada identificat l'import li haurem d'aplicar el tipus corresponent.

6 – CÀLCUL DE LES BASES DE COTITZACIÓ I DE LA BASE D'IRPF: Base de contingències professionals i concepte de recaptació conjunta (desocupació, FP).

Elaboració. Manuel Ortega. Gener 2015.

Càlcul de les Bases de cotització de contingències professionals, desocupació i Formació Professional.

Com observem a l'enunciat la base que calcularem ara servirà per diversos conceptes: contingències professionals (AT i MP, que només paga l'empresa), desocupació i F.P. També per a la cotització del Fons de Garantia Salarial (FOGASA), que només paga la empresa.

Podríem dir que la única diferència entre aquesta base i l' anteriorment calculada de contingències comuns és només la inclusió de les hores extraordinàries si s'han realitzat. Es a dir que si no s'han fet hores extres la base serà la mateixa.

Càlcul: 1 – Agafem la base de contingències comuns.

2 – Sumen l'import de les hores extres que ha cobrat el treballador en aquest mes.

3 – Sumen totes dues quantitats i ja tenim la base de contingències professionals, desocupació, fp i FOGASA. Observacions: 1 - Desprès de fer aquest càlcul hauríem de comprovar si el resultat es troba inclòs dins les bases mínimes i màximes de cotització per a cada grup de cotització. No obstant això aquesta comprovació no la realitzarem a efectes dels exercicis de classe, doncs fem servir retribucions que en cap cas superen aquestes bases, però cal que l'alumne tingui present aquesta situació.

2 – També caldrà saber que aquí s'explica el procediment de cotització d'un contracte a jornada completa i en alta, però que poden existir altres supòsits de cotització: pluriocupació, temps parcial, en Incapacitat Temporal i que aquí no es desenvolupen.

6 – CÀLCUL DE LA BASE SUBJECTA A RETENCIÓ D' IRPF. Elaboració. Manuel Ortega. Gener 2015.

Calcul de la base subjecta a IRPF.

L'origen de l'obligació de retenir és l'existència de l'Impost de la Renda de la Persones Fíquiques.

Per tant caldrà incloure en aquesta base tot allò que representa renda pel treballador.

Com a idea general (tot i que hi ha moltes excepcions) podem dir que s'inclou tot allò que hi figura a l'apartat “Percepcions salarials”, per tant salari base, plusos, hores extraordinàries...No obstant això també caldrà determinats conceptes que hi figuren a l'apartat de “Percepcions No salarials” quan superen unes determinades quantitats i que hi figuren a la normativa reguladora de l'impost.

Una vegada que tinguem la suma de tots aquests imports procedirem a aplicar el tipus (%) de retenció.

7 – CALCULAR LA QUOTA. Elaboració. Manuel Ortega. Gener 2015.

Aquest és el pas per saber la quantitat que caldrà pagar.

Hi ha tantes quotes com a conceptes pels quals és cotitza. La fórmula és (com ja ha estat explicat):

Quota= base de cotització (desprès veurem com es calcula) X tipus de cotització (es fixen pel Govern any en forma de %). a) Contingències comuns: Quota de contingències comuns = base de cotització per contingències comuns (veurem més endavant com es calcula) x 4,7% b) Desocupació: Quota de desocupació: base de cotització per desocupació (veurem el càlcul més endavant) x tipus (potser 1,55% pels contractes indefinits o 1,60% per contractes temporals). c) Formació Professional: Quota Formació Professional: base de cotització per F.P. (veurem el càlcul desprès) X 0,1%. d) Hores extraordinàries: Quota addicional per hores extraordinàries: base de cotització per hores extraordinàries (veurem el càlcul desprès) X tipus (potser 2% hores força major o 4,7 % resta d'hores).

9 – APORTACIONS DE L'EMPRESA A LA SEGURETAT SOCIAL. Elaboració. Manuel Ortega. Gener 2015.

Aquesta apartat de la nòmina ha estat incorporat per Ordre ESS/2098/2014, de 6 de novembre, que estableix el nou model de rebut de salari.

Què cal tenir present per omplir els diferents conceptes: 1 – Les bases de cotització són les mateixes que ja hem calculat pels apartats anteriors.

2 – Els tipus varien per a l'empresa i concretament són: –

Contingències comuns: 23,6 %

– Contingències professionals (AT i MP): no es pot concretar un % doncs cada activitat té un tipus diferent. Per consultar els tipus veure disposició addicional quarta de la Llei 42/2006, de 28 de desembre, de Pressupostos Generals de l'Estat pel 2007 que és la norma que regula en el moment d'elaboració d'aquest documents aquestes tarifes.

–

Desocupació: 5,50% tipus general, o 6,70% contracte durada determinada.

–

Formació Professional: 0,60 %

–

FOGASA: 0,20%

–

Cotització addicional hores extraordinàries: 12% hores de força major, 23,60% resta d'hores.