HC COSTOS HOTELEROS B2011 by Nestor Eduardo

COSTOS HOTELEROS

GUÍA PARA EL ESTUDIANTE

Elaborado por: NÉSTOR EDUARDO AGUIRRE PEÑA FORMADOR DEL ÁREA DE HOTELERÍA Y GASTRONOMIA

INSTITUTO COLOMBIANO DE APRENDIZAJE - INCAP PROGRAMA TÉCNICO EN HOTELERÍA Y GASTRONOMÍA

CONTENIDO

Pág. PRESENTACIÓN…………………………………………………………………... 4 GUÍA METODOLÓGICA…………………………………………………………... 5 UNIDAD UNO 1. FLUJOS DE EFECTIVO Y CONTROL DE INVENTARIOS…………. 9 1.1 FLUJOS DE EFECTIVO…………………………………………………. 9 1.1.1 Ingresos por Caja registradora……………………………………….…. 10 1.1.2 CAJA MENOR………………………………………………………….… 10 1.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS.……………………………………….. 13 1.2.1 Proceso de entradas por compras ………………….....……………... 13 1.2.2 Modelo detallado del plan único contable (puc) de inventarios……. 14 1.2.3 SISTEMA PROMEDIO…………………………………………………… 16 1.2.4 SISTEMA P.E.P.S……………………………………………………….. 17 1.3 SISTEMA DE MANEJO DE INVENTARIOS…………………………. 18

UNIDAD DOS 2. COMPRAS, ABASTECIMIENTOS, EL COSTO Y ELEMENTOS DEL COSTO…………………………………………….… 29 2.1 COMPRAS………………………………………………………………….. 29 2.1.1 Procedimiento de compras………………………………………………... 30 2.1.2 Proceso de salida por requisición o entrega…………………………….. 34 2.2 EL COSTO………………………………………………………………….. 39 2.2.1 Clasificación del costo……………………………………………………... 39 2.3 EL GASTO…………………………………………………………………… 42 UNIDAD TRES 3. COSTEO POR ABSORCIÓN.…………………………………………….. 55 3.1 COSTEO POR ABSORCIÓN……………………………………………… 55 UNIDAD CUATRO 4. COSTEO POR PRODUCCION…………………………………………... 74 4.1 COSTEO POR ORDEN PRODUCCION…….………………………...... 74

BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………. 83

Apreciado estudiante: Usted escogió al INCAP para que lo oriente en el camino de la formación profesional. La institución le proporcionará un Formador, quien le ayudará a descubrir sus propios conocimientos y habilidades. El INCAP, le ofrece además, recursos para que usted alcance sus metas, es decir, lo que se haya propuesto y para ello dispondrá de módulos guía, audiovisuales de apoyo, sistemas de evaluación, aula y espacios adecuados para trabajos individuales y de grupo. Éste módulo guía que constituye además un portafolio de evidencias de aprendizaje, está distribuido de la siguiente manera: PRESENTACIÓN: Es la información general sobre los contenidos, la metodología, los alcances la importancia y el propósito del módulo. GUÍA METODOLÓGICA: Orienta la práctica pedagógica en el desarrollo del proceso de formación evaluación y se complementa con el documento de la didáctica para la formación por competencias de manejo del Formador. DIAGNÓSTICO DE ESTILO DE APRENDIZAJE: Que le permitirá utilizar la estrategia más adecuada para construir sus propios aprendizajes. AUTOPRUEBA DE AVANCE: Es un cuestionario que tiene como finalidad que usted mismo descubra, qué tanto conoce los contenidos de cada unidad, y le sirve de insumo para la concertación de su formación y el reconocimiento de los aprendizajes previos por parte de su Formador (talleres que se encuentran al final de cada unidad). EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA: Permite registrar tanto el estilo de aprendizaje como la auto prueba de avance. PLAN DE FORMACIÓN: El plan de formación y evaluación es concertado con el Formador. RECOLECCIÓN DE EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE: Permite registrar las evidencias de los logros obtenidos en cada una de las unidades. CONTENIDOS: Son el cuerpo de la unidad y están presentados así:  Unidad  Logro de competencia laboral  Indicadores de logro: Evidencias  Didáctica del método inductivo Activo para el desarrollo de las competencias: FDH: Formador dice y hace, FDEH: Formador dice y estudiante hace, EDH: Estudiante dice y hace, Valoración de evidencias BIBLIOGRAFÍA 3

PRESENTACIÓN

En las grandes y pequeñas empresas, el manejo efectivo de los costos de procesos y producción son la herramienta final y efectiva, para lograr los objetivos propuestos por la misma organización. La importancia de reconocer los costos de alimentos y bebidas y alojamiento, radica en que su manejo y efectivo desarrollo, nos convierten en personas que en un futuro a corto o mediano plazo, logremos a través de nuestra labor en costos y procesos llevar una empresa de la cual seamos empleados o propietarios a la realización de las metas establecidas. Con este módulo como elemento fundamental en el aprendizaje de la materia, vamos a reconocer y trabajar lo controles de inventarios, controles de materias primas, controles de efectivo, desarrollaremos ejercicios que nos lleven a adquirir la práctica en los mismos y finalizaremos efectuando un manejo total de estos controles. Reconoceremos las diferentes estructuras de costos en la hotelería como es el costeo por absorción para habitaciones, costeo por procesos, receta costo estándar para alimentos y bebidas y costeo por orden de producción para eventos. Finalizaremos reconociendo los presupuestos hoteleros, su aplicabilidad y su ejecución en bien de nuestra empresa.

GUÍA METODOLÓGICA La estrategia metodológica del INCAP, para la formación técnica del aprendiz mediante competencias laborales, comprende dos caminos: 1. Las clases presénciales dictadas por el Formador haciendo uso del método inductivo – activo 2. El trabajo práctico de los estudiantes dirigido y evaluado por el Formador, a través de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas de clase etc. Con esto, se busca fomentar en el estudiante el análisis, el uso de herramientas tecnológicas y la responsabilidad. Los módulos guía utilizados por el INCAP, para desarrollar cada uno de los cursos, se elaboran teniendo en cuenta ésta metodología. Sus características y recomendaciones de uso son:  A cada unidad de aprendizaje le corresponde un logro de competencia laboral el cual viene definido antes de desarrollar su contenido. Seguidamente se definen los indicadores de logro o sea las evidencias de aprendizaje requeridas que evaluará el Formador  Glosario: Definición de términos o palabras utilizadas en la unidad que son propias del tema a tratar.  Desarrollo de la unidad dividida en contenidos breves seguidos por ejercicios, referenciados así: -

FDH (El Formador dice y hace): Corresponde a la explicación del contenido y el desarrollo de los ejercicios por parte del Formador.

FDEH (El Formador dice y el estudiante hace): El estudiante desarrolla los ejercicios propuestos y el Formador supervisa.

EDH (El estudiante dice y hace): Es el trabajo práctico que desarrollan los estudiantes fuera de la clase, a través de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas, los cuales deben ser evaluados por el Formador.

 Al final de cada unidad se puede presentar un resumen de los contenidos más relevantes y ejercicios generales.

DIAGNÓSTICO INFORMACIÓN GENERAL Regional_____________Programa__________________Módulo___________ _ Estudiante_________________________Formador______________________ _

EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA Estilo de aprendizaje_______________________________________________ Evidencias de aprendizaje Unidad

Descripción de la evidencia

Tipo de evidencia Conocimiento. Desempeño..

Valoración A* NA

PLAN DE FORMACIÓN Y EVALUACIÓN Fecha Inicio

Fin

Unidad Recolección Evidencias

Metodología medios y tipo de evidencia

RECOLECCION DE EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE M贸dulo_______________Estudiante________________Formador_________ __ Evidencias de aprendizaje Unidad Descripci贸n de la evidencia

Tipo de evidencia Conocimiento. Desempe帽o..

Valoraci贸n A*

* APLICA cuando la evidencia tiene: Pertinencia, Vigencia, Autenticidad y Calidad.

UNIDAD UNO 1. FLUJOS DE EFECTIVO Y CONTROL DE INVENTARIOS LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL

 Realizar de manera apropiada el flujo de efectivo y control de inventario. INDICADORES DE LOGRO

EVIDENCIA DE

 Reconoce el flujo de efectivo de un establecimiento hotelero.  Identifica los parámetros necesarios para el manejo de una caja menor.  Aplica los conocimientos necesarios para la elaboración de un kardex: Sistemas P.E.P.S y Promedio.  Controles o auditorias de efectivo a través de formatos pre elaborados.  Desarrollo de ejercicios, desarrollo de arqueos y kardex, análisis de los mismos y toma de decisiones.

Conocimiento Conocimiento

Conocimiento Producto Desempeño

FDH. Formador Dice y Hace 1.1 FLUJOS DE EFECTIVO En los establecimientos de comercio dentro de los cuales se encuentra la hotelería, el turismo y la restaurantería, se presentan movimientos de efectivo tanto en egresos como en ingresos. No todos los egresos monetarios de nuestro hotel o restaurante se han de efectuar a través de cheque, de giro bancario u otra transacción comercial. Hay egresos que por su valor no merecen el pago por cheque, por lo cual dentro de la administración se ha creado la llamada CAJA MENOR, la cual efectivamente va a suplir esa necesidad de compras rápidas y de poco valor. Para la contabilidad de costos es fundamental el crear controles tanto en la salida de efectivo, ya que su mal manejo redunda en el aumento gradual de los mismos dentro de la empresa y por ende en la disminución de utilidades que finalmente va en contra de lo que siempre se ha de buscar en un negocio “Ganancias”. Además de lo anterior y para dar complemento al flujo de efectivo, veremos la parte que corresponde a los ingresos los cuales llegan a nuestros establecimientos hoteleros o de A y B por la venta y que se ven reflejados y registrados en la CAJA REGISTRADORA. Sea su manejo manual o a través de un programa sistematizado el resultado que para nuestro trabajo es finalmente lo mismo.

1.1.1 Ingresos por Caja registradora. Todos los ingresos que nuestro establecimiento recibe por concepto de venta de servicios o bienes, han de ingresar a la contabilidad del mismo a través de una Caja registradora.

Arqueo caja registradora Cuando utilizamos la llave o clave, la máquina registradora o el programa nos darán por escrito una información sobre la venta que se ha efectuado hasta ese momento y los valores que se han recibido por cada concepto, así como las diferentes formas de pago. Esta información es la que hemos de constatar contra los valores que hemos retirado de la caja, verificamos que la suma que esté representada en la tira como venta más la base de caja (Valor que se mantiene fijo y se usa para dar cambio), sea la misma que tenemos en el conteo de efectivo además de las más formas de pago. 1.1.2 Caja menor. No todas las salidas de dinero de nuestra empresa, se hacen a través de las formas comunes como giros bancarios o cheques. Hay algunas compras que se presentan en forma repentina, cuyos valores son muy pequeños para que se giren cheques sobre los mismos, estas compras de poco valor se manejan a través de la CAJA MENOR. La Caja menor corresponde a un valor determinado el cual llamamos FONDO DE CAJA MENOR, que dependiendo del tipo de empresa será su monto, además tenemos un valor máximo de compras por caja menor que llamaremos el MONTO MÁXIMO DE COMPRA, y cuando llegamos a un tope determinado por la empresa como valor factible para devolución del fondo del dinero de la compra el cual se llamará REEMBOLSO. Toda compra ha de ir soportada por un documento específico (factura o nota de venta) el cual depende del tipo de compra y del vendedor, siendo los más comunes: -El recibo de caja -La tira de registradora -El comprobante de egreso en efectivo - La factura de compraventa y - Nota de venta. Arqueo Caja Menor Para efectuar el arqueo de Caja Menor hemos de seguir una serie de pasos a saber: Saludar Solicitar la apertura de la caja Retirar los soportes de compra 10

Organizar por fechas Sacar la sumatoria total de los soportes El valor de la sumatoria lo descontamos del total de la base de caja menor Retiramos el efectivo Hacemos el conteo de efectivo de acuerdo a un formato Determinamos la diferencia entre la base y los soportes Lo ideal es que en cada arqueo de caja menor los valores sean iguales tanto la sumatoria de los soportes más el efectivo encontrado, lo que quiere decir que nuestra caja esta cuadrada y que el monto fijado para la caja menor se mantenga. Determinar la diferencia entre el valor determinado para la Caja Menor y los valores encontrados al realizar el Arqueo de Caja. OBSERVACIÓN: La base en efectivo de la Caja Menor es de $ 1´000.000,oo

EJERCICIO CAJA MENOR. BASE DE CAJA: MONTO DE GASTO MAXIMO REEEMBOLSO DIA

MES

AÑO

1 5 8 12 13 11 9 5 8 3 10 7 4

4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__

1.000.000,00 70.000,00 60%

GASTOS

VALOR

Eléctricos Mercado Aseo Transporte Documentos registros mantenimien torta servilletas desechables acarreo reparaciones varios

65.000,00 54.900,00 34.600,00 102.600,00 57.890,00 34.567,00 23.400,00 34.980,00 123.560,00 89.000,00 70.000,00 45.830,00 78.000,00

Pasos a Seguir: 1. 2. 3. DIA 1 3 4 5 5 7 8 8 9 10 11 12 13

Saludamos Abrimos la caja y retiramos lo soportes Organizamos por fechas cada una de los recibos o facturas. MES 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

Aﾃ前 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__ 20__

GASTO MENORES Electricos desechables varios documentos torta reparaciones Aseo Mercado mantenimien acarreo registros Transporte Documentos

VALOR 65.000,00 89.000,00 78.000,00 54.900,00 34.980,00 45.830,00 34.600,00 123.560,00 23.400,00 70.000,00 34.567,00 102.600,00 57.890,00

4. Sumamos los soportes 814.327,00 5. Determinamos la diferencia con el fondo establecido para la Caja Menor: BASE DE CAJA MENOR SUMA DE SOPORTES

1.000.000,00 814.327,00

DEBE HABER EN EFECTIVO EN CAJA

185.673,00

6. Hacemos el conteo del efectivo: Denominaciﾃｳn

Cantidad

50.000,00 20.000,00 10.000,00 5.000,00 2.000,00 1.000,00 monedas

2 2 2 4 1 1 2.673,00

total

Total 100.000,00 40.000,00 20.000,00 20.000,00 2.000,00 1.000,00 2.673,00 185.673,00

7. Determinamos la diferencia entre 5 y 6 Debe haber en caja Encontramos en caja

185.673,00 185.673,00

Diferencia

-0-

Significa que la caja menor esta cuadrada.

1.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS Definición: Es el único elemento con el que se puede iniciar el proceso de producción y/o ventas en todo ente económico que tenga por objeto social la compra de materias primas o productos terminados para su comercialización. Dentro de los ciclos del registro de la contabilidad se determina éste específicamente dándole la importancia que merece en la gestión empresarial de todo tipo que maneje la compra de bienes de producción o inventarios. En el flujo de inventarios se presentan los dos procesos que determinan todo el ciclo en un período.

1.2.1 PROCESO DE ENTRADAS POR COMPRAS

Inventario inicial

Despacho o compra directa a proveedores

Entrada a almacén

Necesidad de adquisiciones

Orden de compra

Ingreso al sistema del recibo

Requisiciones o pedidos

Planeación de compras

Inventario disponible Teórico – Real

El control del costo desde el inicio de la operación se debe programar permanentemente en todos los puntos, ambientes, departamentos o secciones que tengan relación con el objetivo e interés de rentabilidad, como parte de la estructura empresarial. Así que la política debe ser: “Porción y calidad razonable = rentabilidad esperada” A partir de la existencia al inicio del período o proceso de producción y venta, el flujo de compras es de primordial importancia en la razonabilidad de los costos. Existen formas para comprar: 13

a) Las presupuestadas para determinado período o evento y, b) Las inmediatas o directas. La importancia del estudio de los costos radica en los parámetros que inciden en el manejo de los inventarios que se observan en la clasificación de la cuenta 1.4, mismos que por su duración se dividen en tres grandes grupos: 140501 140505 1455

Perecederos No perecederos Suministros, repuestos y accesorios

1.2.2 MODELO DETALLADO (PUC) DE INVENTARIOS

DEL

PLAN

UNICO

CONTABLE

Para la implementación de un software de costos, el PUC se clasifica dentro de la base de datos de acuerdo con los ítems que se manejen en el proceso de producción, y se definen como: El código contable 140501, perecederos, son todos los productos de corta duración que requieren de refrigeración para su conservación a espera del consumo; se subdividen en grupos de acuerdo con su naturaleza y se codifica cada producto, que se lista por orden alfanumérico, según el modelo que se detalla a continuación: Código

Nombre

14 1405 140501 14050101 1405010101 140501010101 14050101010101 14050101010102 1405010101010n 1405010102 140501010201 14050101020101 140501010201010n 1405010104 140501010401 1405010104010n 1405010106 140501010601 140501010602 1405010107 140501010701 1405010107010n 14050103 1405010301

INVENTARIOS Materia prima Perecederos Carnes, aves y pescados Carnes rojas Chatas en canal Chatas en porción para churrasco Chatas en porción para corte mariposa Chatas (listar) Aves Pollo entero Pollo porción Listar Pescados Pargo rojo entero Listar Mariscos Langosta Listar Charcutería Jamón de cerdo Listar Lácteos y derivados Leche por 750 cc 14

1405010308 140501030n 14050105 1405010501 1405010503 140501050n 14050106 1405010601 1405010602 140501060n 1405010613 14050106nn

Queso camámber por gramos Listar Frutas y verduras Acelga por atados Apio por atados Listar Huevos, pan, hielo Huevos por unidades Huevos de codorniz por unidades Listar Pan francés – gramos Listar

En productos perecederos del grupo 140505, se clasifican los productos que no requieren de refrigeración para su conservación, se almacenan a temperatura ambiente como son granos, rancho, licores, cigarrillos, etc. Según el PUC específico hotelero lo divide en grupos para codificar los artículos así: 140505 14050501 1405050102 1405050108 140505010n 14050504 1405050401 1405050442 1405050462 14050504nn 14050508 1405050801 1405050826 14050508nn 1410

No perecederos Granos, enlatados, conservas, confitería Arroz blanco – libras Mayonesa – galón Listar Bebidas, licores y cigarrillos Aguardiente antioqueño – botellas Whisky sello negro – litro Cigarrillos Marlboro – cajetilla Listar Materiales para aseo y empaque Ajax – 1.000 gramos Bolsas para basura 75 x 50 cm. Listar Productos en proceso

De acuerdo con el sistema de costeo establecido este grupo de inventario se utiliza para el puente en el costeo por procesos el cual veremos más adelante. Productos codificados con 1430….. es para productos terminados y listos para la venta, codificados en la receta estándar y al costo liquidado en ésta. Además de los dígitos de clasificación se incluyen los correspondientes a la ubicación en los diferentes ambientes que unificados presentan al final del período el valor del inventario final. 1430 143001 14300101

Productos terminados Carnes, aves y pescados Entrecote incap 15

1430010101 1430010n

Comedor principal Listar

Igualmente las bebidas terminadas para venta (cocteles, jugos, etc.) se soportan en la receta estándar con su correspondiente código y costo actual. En la hotelería y la gastronomía, es sumamente importante el tener un total y efectivo control de alimentos, bebidas, suministros, y todos los insumos necesarios para el buen funcionamiento del establecimiento. Control que logramos inicialmente en el área de almacenamiento a través de los sistemas de inventario, que para nuestro caso en particular vamos a trabajar con los sistemas promedio y p.e.p.s.:

1.2.3 SISTEMA PROMEDIO En este sistema de inventario tenemos muy en cuenta los precios de compra de los productos, sin importar inicialmente las fechas de adquisición y de envío al área de transformación o producción. En este sistema de control de inventarios los saldos anteriores los sumamos a las entradas, para determinar el último saldo, y para las salidas se divide la cantidad en valores del saldo por la cantidad de unidades, esto nos da el valor de salida del artículo del almacén. En la hotelería y la restaurantería es supremamente importante el buen manejo de cualquier tipo de sistema de inventarios, reiteramos no ha de ser siempre en forma manual, pero su aprendizaje lo realizaremos desde un punto de vista manual. En el ejercicio que manejaremos a continuación se iniciará el kardex con la primera compra y se efectuaran las salidas de almacén a través de las requisiciones. Es de aclarar que los movimientos de entradas, salidas y saldos se efectuarán en sistema PROMEDIO.

PRODUCTO. PRESENTACION:

CREMA DE LECHE LIBRA

Junio 1.

Compra factura 234- de 23 libras a $2.000

Junio 2.

Requisición # 007 por 9 libras

Junio 3

Requisición # 011 por 7 libras

Junio 4

Compra factura 325- de 30 libras a $2240 16

Junio 8

Requisición # 023 por 18 libras

Junio 9

Compra factura 475- de 20 libras a $2220

Junio 10

Requisición #036 por 23 libras

Para este ejercicio se efectuaran los movimientos necesarios tanto en entradas como en salidas. Cuando es una compra los datos se manejan en la columna de entradas Cuando es una requisición los datos se manejan en la columna de salidas El saldo es la diferencia entre entradas y salidas

SISTEMA PROMEDIO: Producto

FECHA dd mm

CREMA DE LECHE

DETALLE

VALOR UND.

2011 C/fact. # 234

2.000,00

2011 S/req. # 007

2.000,00

2011 S/req. # 011

2.000,00

2011 C/fact. # 325

2.240,00

2011 S/req. # 023

2.194,59

2011 C/fact. # 475

2.220,00

10 6

2011 S/req. # 036

2.207,62

UnidadLIBRA

ENTRADAS UND. VALOR

código: 1405010319

SALIDAS

SALDO

UND. VALOR

UND.VALOR

23 46.000,00

46.000,00

9 18.000,00

28.000,00

7 14.000,00

14.000,00

81.200,00

41.697,30

86.097,30

35.321,97

30 67.200,00 18 39.502,70 20 44.400,00 23 50.775,33

1.2.4 SISTEMA P.E.P.S. En este sistema de inventario tenemos muy en cuenta los precios de compra de los productos y las cantidades, donde importa preferencialmente las fechas de adquisición y de envío al área de transformación o producción. En este sistema de control de inventarios los saldos anteriores los mantenemos independientemente del anterior o de las entradas para determinar el saldo de 17

salida de los artículos del almacén; es decir, le informa al almacenista que productos ingresaron primero y cuales después, con el propósito de rotar la mercadería y así no perder productos por olvido o vencimiento de fecha de consumo.

En el ejercicio que manejaremos a continuación se iniciará el kardex con la primera compra y se efectuaran las salidas de almacén a través de las requisiciones aplicando el sistema p.e.p.s (primero entra, primero sale).

SISTEMA P.E.P.S. Producto

FECHA dd mm

CREMA DE LECHE

DETALLE

VALOR UND.

2011 C/fact. # 234

2.000,00

2011 S/req. # 007

2.000,00

2011 S/req. # 011

2.000,00

2011 C/fact. # 325

2.240,00

2011 S/req. # 023

2.000,00

UnidadLIBRA

ENTRADAS UND. VALOR

código: 1405010319

SALIDAS

SALDO

UND. VALOR

UND.VALOR

23 46.000,00

46.000,00

9 18.000,00

28.000,00

7 14.000,00

14.000,00

81.200,00

7 14.000,00

67.200,00

30 67.200,00

2011 S/req. # 023

2.240,00

11 24.640,00

42.560,00

2011 C/fact. # 475

2.220,00

20 44.400,00

86.960,00

2011 s/req. # 036

2.240,00

44.400,00

2011 S/req. # 036

2.220,00

35.520,00

19 42.560,00 4

8.880,00

1.3 Sistema de Manejo de Inventarios: A través del juego de inventarios podemos desarrollar un control sobre la utilización, venta y manejo de los recursos utilizados por la empresa, es primordial para efectuar el control reconocer y manejar una serie de nombres clases los cuales se explicaran a continuación: INVENTARIO INICIAL: Este corresponde a la apertura del mes en cada Kardex, y del cual vamos a tomar valor y cantidades. INVENTARIO FINAL: Valor que corresponde al saldo final del periodo contable y tomamos también dato por valor y cantidad.

COMPRAS: En el kardex las compras corresponden a las entradas de mercancía durante el periodo que estemos desarrollando y tomamos sus valore totales. SALIDAS: Para nuestro caso este ítem corresponde a las requisiciones que nos dan las cantidades y valores de los productos que entregamos a las diferentes áreas del establecimiento. Para nosotros desarrollar un control a través del juego de inventarios es necesario como primera instancia definir cual es la información que necesitamos y con respecto a esto tomamos los datos. Los organizamos y efectuamos las operaciones necesarias para que el sistema nos entregue el resultado final. Para buscar las cantidades y los valores correspondientes a los costos por salidas nos remitimos a desarrollar un juego de inventarios de acuerdo a los datos extraídos del kardex y según el periodo de tiempo del cual necesitemos la información. Seguiremos los pasos detallados a continuación: 1. Tomamos los datos correspondientes a inventario inicial en lo que respecta a valores y cantidades. 2. Al valor ya definido le sumamos todo lo que corresponde a las compras de la mercancía en cuestión. 3. Al resultado que obtenemos le restamos el saldo a la fecha de corte. El resultado obtenido nos presentará un informe rápido de los valores y cantidades consumidos de un tipo de producto X dentro de un periodo de tiempo definido. FDH: Formador Dice y Hace: Restamos a este valor el saldo inicial y analizamos el resultado final. UNIDADES

VALORES

INVENTARIO INICIAL + COMPRAS INVENTARIO FINAL

$ 113.400

334.120

120.000

SALDO

$ 327.520

De este resultado podemos deducir que durante el periodo de tiempo comprendido entre el primero y el trece del mes se ha consumido un valor de $327.520 pesos en materia prima de jamón serrano, correspondiente al uso de 88 libras del mismo en cocina. Este valor se procede a comparar con los promedios de uso del artículo en el mismo tipo de periodo.

FDEH. Formador Dice y Estudiante Hace:

1. Se tienen los siguientes datos de las compras de caja menor en el restaurante GOURMET INCAP efectuándose el arqueo de caja a las 3:00 p.m. así:

BASE DE CAJA

$900.000

GASTO MAXIMO PERMITIDO: $150.000 REEMBOLSO

Fecha 01-01-2011 08-01-2011 02-01-2011 05-01-2011 12-01-2011 15-01-2011 06-01-2011 08-01-2011 03-01-2011 09-01-2011 11-01-2011 10-01-2011 09-01-2011

68%

Gasto Transportes Torta cumpleaños Documentos Eléctricos Suministros bar Papelería Revisión Mercado Plaza Elementos de aseo Notaria Suministros restaurante Flores Eléctricos

Valor $ 52.600 40.000 63.790 33.567 75.000 45.800 50.000 123.500 44.900 47.000 53.500 46.800 28.900

Se encontró en efectivo: $50.000 $20.000 $10.000 $5.000

x x x x

2 3 3 11 20

$2.000 $1.000 Monedas

x x x

12 16 $7900

EJERCICIO CAJA MENOR. BASE DE CAJA:

MONTO DE GASTO MAXIMO

REMBOLSO

1.- saludamos 2-Abrimos la caja y retiramos lo soportes 3- organizamos por fechas

DIA

MES

Aﾃ前

GASTO

Sumamos los soportes

VALOR

5. Determinamos la diferencia con el fondo establecido para la Caja Menor: BASE DE CAJA MENOR

SUMA DE SOPORTES

EN CAJA DEBE HABER EN EFECTIVO

6. Hacemos el conteo del efectivo:

Denominaci贸n

Cantidad

Total

50.000,00 20.000,00 10.000,00 5.000,00 2.000,00 1.000,00 monedas

TOTAL

7. Determinamos la diferencia entre 5 y 6

Debe haber en caja

Encontramos en caja

Diferencia

La caja menor esta cuadrada? 2.- Por el sistema PROMEDIO elaborar el siguiente ejercicio: PRODUCTO: Lomo fino de res Unidad:

Libra

D铆a

Mes

A帽o

DETALLE

20__

Compra fact 4468 38 libras

20__

Requisici贸n 2457

21 libras

$8000

20__

Compra fact. 3879 50 libras

20__

Requisición 2468

20 libras

20__

Requisición 2470

16 libras

20__

Compra fact 3901 32 libras

20__

Requisición 2478

23 libras

20__

Requisición 4317

22 libras

20__

Compra fact 2479 24 libras

20__

Requisición 4619

$7800

$7950

$8.050

15 libras

SISTEMA PROMEDIO: Producto

FECHA dd mm aa

Unidad

DETALLE

VALOR UND.

ENTRADAS UND. VALOR

código:

SALIDAS UND. VALOR

SALDO UND. VALOR

2.- Por el sistema P.E.P.S. elaborar el anterior ejercicio:

SISTEMA P.E.P.S.: Producto

FECHA dd mm

Unidad

DETALLE

VALOR UND.

c贸digo:

ENTRADAS UND.

VALOR

SALIDAS UND.

VALOR

SALDO UND.

EDH. Estudiante Dice y Hace 1. Efectuar el arqueo de caja menor de acuerdo a los siguientes datos: BASE DE CAJA GASTO MAXIMO PERMITIDO REEMBOLSO DD/MM/AA 01-06-2012 05-06-2012 07-06-2012 05-06-2012 13-06-2012 17-06-2012 09-06-2012 08-06-2012

Gasto Transporte Torta cumplea帽os Notaria Serv. El茅ctrico Suministros Cambio aceite Revisi贸n Mercado Plaza

$700.000 $60.000 50% Valor $ 42.000 50.000 67.890 23.567 78.000 45.800 50.000 23.500 24

VALOR

06-06-2012 09-06-2012 12-06-2012 10-06-2012 13-06-2012

Elementos de aseo Elﾃｩctricos Suministros restaurante Arreglos varios Elﾃｩctricos

46.900 46.000 52.400 44.800 28.900

Se encontrﾃｳ en efectivo: $50.000 $20.000 $10.000 $5.000 $2.000 $1.000 Monedas

x x x x x x x

4 5 6 11 6 23 $14670

EJERCICIO CAJA MENOR. 1.- Saludamos 2.- Abrimos la caja y retiramos lo soportes 3.- Organizamos por fechas DIA

MES

Aﾃ前

GASTO

VALOR

5- determinaos la diferencia con la bese de caja BASE DE CAJA

SUMA DE SOPORTES

DEBE HABER EN EFECTIVO EN CAJA

6- Hacemos el conteo de efectivo DENOMINACIÓN

CANT.

TOTAL

50000 20000 10000 5000 2000 1000 monedas TOTAL

7. Determinamos la diferencia entre 5 y 6 Debe haber en caja Encontramos en caja

$ $

Diferencia

FALTANTE Y/O SOBRANTE

2.- Por Sistema PROMEDIO elaborar el siguiente ejercicio: PRODUCTO: Avena en hojuelas Unidad:

Kilo

Día

Mes

Año

02 04 06 08 09 11 13 15 18

04 04 04 04 04 04 04 04 04

DETALLE Compra fact. 2334 Requisición 1245 Requisición 2347 Compra fact. 2345 Requisición 1768 Requisición 2134 Compra fact. 3711 Requisición 2345 Requisición 2461 26

40 22 17 52 29 17 26 26 12

$ 4.000

$ 4.300

$ 4.200

SISTEMA PROMEDIO: Producto FECHA dd mm aa

Unidad ENTRADAS VALOR UND. UND. VALOR

DETALLE

código: SALIDAS UND. VALOR

UND.

4.- Por Sistema P.E.P.S. elaborar el siguiente ejercicio: PRODUCTO: Champiñones Unidad:

Libras

Día

Mes

Año

01 02 03 04 05 10 11 11 14 15 16 17 17

04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04

DETALLE Compra fact. Requisición Requisición Compra fact. Requisición Requisición Compra fact. Requisición Requisición Requisición Compra fact. Requisición Requisición 27

1501 545 547 1555 558 559 1591 561 562 563 2020 569 575

38 24 12 50 15 27 25 16 12 05 30 15 10

$ 4.000

$ 4.300

$ 4.200

$ 4.500

SALDO VALOR

18 19 20

04 04 04

Compra fact. Requisición Requisición

2120 580 588

50 35 22

$ 4.400

SISTEMA P.E.P.S.: Producto FECHA dd mm aa

Unidad DETALLE

ENTRADAS VALOR UND. UND. VALOR

código: SALIDAS UND. VALOR

UND.

VALORACIÓN DE EVIDENCIAS: _______

SALDO VALOR

UNIDAD DOS 2. COMPRAS, ABASTECIMIENTOS, COSTOS Y ELEMENTOS DEL COSTO

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL  Controlar las compras, los abastecimientos y los elementos de los costos en la industria hotelera y gastronómica.

INDICADORES DE LOGRO

EVIDENCIAS DE

Conocer los conceptos de la compra y sus normas – formatos. Identificar los proveedores – y los formatos en las compras Conoce el costo, el gasto, los costos fijos, los costos variables, los costos directos y el costo primo. Desarrollo efectivo de formatos de control en compras, recibo y entrega de mercancía, entrega de conclusiones a través del estado de resultados, con base en datos preestablecidos. Ejecución de compras según políticas de los hoteles, desarrollo en ejercicios y del módulo.

Conocimiento

Producto

Desempeño

FDH. Formador Dice y Hace

2.1 COMPRAS El proceso de la compra es sumamente importante en el manejo y control de costos, ya que de la misma se desprende que los valores de materia prima suban o bajen de acuerdo a la categoría de la misma compra. La compra está íntimamente ligada con el control de proveedores que en toda empresa sea industrial o de servicios ha de tener en cuenta una serie de parámetros que detallaremos a continuación: -Debe existir un registro de proveedores, ya sea archivado o computarizado el cual nos ha de entregar una serie de datos sobre los cuales vamos a tomar decisiones, datos que corresponden a: Precios por producto Condiciones de pago 29

Término de entrega Especificación del producto A continuación explicaremos a que corresponde cada una de las condiciones sobre las cuales tomaremos la decisión de contactar uno y no otro proveedor en un determinado momento. Para nuestro análisis y estudio de costos dependiendo de la compra cada uno de los ítems posteriores tiene la misma importancia, ya que la falta o falla de alguno de ellos puede ocasionar un trastorno de índole contable en nuestro establecimiento. Precios por producto: Corresponde a los productos que el proveedor nos ofrece y los que nuestra empresa necesita para su funcionamiento normal, pueden ser alimentos (perecederos y no perecederos), Bebidas (Alcohólicas y no alcohólicas), amenidades (para habitaciones), elementos de aseo, así como servicios de lavandería, transporte, etc. Condiciones de pago: Corresponde al acuerdo sobre pago que nos ofrezca el proveedor, el cual difiere según el producto (productos de difícil consecución, importados, exclusivos, es poco posible el que nos den plazos largos), para otros productos normalmente se maneja por días con respecto a la fecha de facturación los cuales varían entre 15,30, 60 y a veces si negociamos con empresas del estado hasta 90 días. Término de entrega: Corresponde a la distancia en días que demora nuestro proveedor en tener el producto en nuestra empresa, contado desde el momento en que elaboramos el pedido, esta demora corresponde a los pre alistamientos que nuestros proveedores han de hacer y a la logística que han de utilizar para que los productos pedidos lleguen a nuestras bodegas. Especificación del producto: Corresponde a la presentación del mismo sea en (Cajas, envases de cristal, latas, bolsas, etc.), así como a la medida en la cual nos ha de llegar (Kilos, Libras, gramos, litros, arrobas, etc.), como también a sus características de calidad. Algo muy importante en los acuerdos que nosotros manejemos con los proveedores es siempre conseguir precios competitivos con respecto al mercado común para cada producto o servicio, así ha de quedar estipulado en la cotización que el primero nos hace llegar y que corresponde a la evidencia de lo que hemos acordado finalmente con él. 2.1.1 PROCEDIMIENTO DE COMPRAS Según el proceso de entrada que realicemos por compras y tener en la base de datos el PUC detallado de cada uno de los artículos, se levanta el procedimiento de compra hasta obtener el inventario disponible.

 Inventario inicial Es la existencia final – teórica del periodo anterior para continuar la operación y evaluado de los costos liquidados en el sistema en todos los grupos de inventario.  Necesidad de adquisiciones El gerente de A y B, el jefe de compras, el almacenista y/o comité de compras estudian la necesidad de adquisiciones de acuerdo con: -

La existencia disponible, El plan de producción, El programa de venta y, Los eventos a realizar.

De acuerdo al sistema de compras por periodos (diario, semanal o mensual) los funcionarios encargados de compras prepararan los requerimientos de adquisición.  Requisiciones o pedidos de áreas de producción Son los pedidos que elaboran las secciones o áreas de producción que requieren de las materias primas, productos terminados y suministros enviados al almacén general o bodega. Estos pedidos forman parte del estudio de necesidades para mantener la disponibilidad de estos materiales. EL centralizar las compras hacia un solo lugar o bodega, permite ventajas de controles en la distribución hacia los diferentes ambientes o áreas de producción tanto para departamentos operados como los no operados, con una sola base de origen o de salida. Para el almacenamiento necesitamos de una serie de formatos los cuales analizaremos a continuación: EL MEAT TAG.- Es un formato que nos entregan para carnes, aves, pescados y mariscos y la utilizamos para tener control sobre las porciones, sus pesos y algo muy importante sobre las fechas de corte de los productos y sus fechas de vencimiento, esto debido a que producto que se dañe nos produce un aumento de los costos. Si en la compra de una carne nos entregan LOMO DE RES, el Meat tag quedará de la siguiente manera.

MEAT TAG PRODUCTO PESO PRECIO KILO VALOR TOTAL PROVEEDOR FECHA

Nº LOMO DE RES

MEAT TAG PRODUCTO PESO PRECIO KILO VALOR TOTAL PROVEEDOR FECHA

Nº LOMO DE RES

EL BIN CARD.- Se maneja para todos los productos, insumos y suministros existentes dentro del hotel

BIN CARD ARTICULO FECHA

UNIDAD REFERENCIA ENTRADA

CODIGO SALIDA

SALDO

OBSEVACIONES

LA FACTURA.- La factura de compra es un documento cambiario con la cual nosotros referenciamos que los pedidos sean los que se efectuaron, cumplan con las características que solicitamos y con los precios acordados; estas facturas de los proveedores deben cumplir con las características especificadas por la DIAN y autorizadas por la misma. La factura tiene como fin el recibo de la mercancía.

Ejemplo: Para la elaboración de un pedido seguimos la secuencia que a continuación detallamos.

Solicitud de compra Lista de mercado

Revisión registro de proveedores

Elaboración del pedido Orden de compra

Recibo del pedido

Almacenaje Cuando nosotros almacenamos los productos en bodega: 1- Cargamos las cantidades, y valores en el bin card y kardex, como control de existencias e inventarios. 2- para salir del almacén necesitamos que de las áreas de producción nos hagan llegar una REQUISICION, para descargar la mercancía del BIN CARD Y LOS KARDEX y proceder a su distribución interna. Modelo de requisición

HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA

Nº

R E Q U I S I C I O N DEPARTAMENTO CODIGO

SOLICITADO POR

FECHA PRODUCTO

CANT./PED.

AUTORIZADO POR

UND

C/ENTR.

ENTREGADO POR

C/U

C/TOTAL

RECIBIDO

Con la información necesaria el formato se puede ajustar a las necesidades del

establecimiento y con las copias necesarias para el flujo. Se diseña en original y copias para: original, sistemas, contabilidad y costos, copia, consecutivo. 2.1.2 PROCESO DE SALIDA POR REQUISICION O ENTREGA

Necesidades De Alistamientos

Informe platos terminados

Sistema liquida costo en RS y carga a productos terminados

Fin del Proceso: Saldo inv. Y estado Resultados

Requisición Chef

Procesos de producción Cocina

Análisis, aprobación de requisición

Sistema descarga remisión y carga a producción o cocina

Aprobación envío a bodega

Remisión o despacho

Servicio a sistema presenta

comanda

plato disponible

del Maitre

ambientes de venta

Sistema presenta inventario Final, verificar existencias

Servicio, descarga de inventario

tiquete, caja, factura cliente

El jefe de almacén o bodega recibe la requisición aprobada, alista y entrega los materiales relacionados en la remisión y hace firmar a quien recibe. La requisición es el soporte para alimentar la entrada a producción, cocina y/o costos en la receta estándar, así como a los demás departamentos o secciones

de servicio, generando el cargo al sistema a la cuenta 1410 y abonando a la 1405 por cada ítem. INGRESO AL SISTEMA Con el ingreso o entrada al sistema de inventarios, termina el primer paso del proceso para obtener el inventario físico – teórico. Según el flujo de inventarios el segundo paso corresponde a la entrega, salida o requisición de todos los insumos, materias primas y suministros para las áreas de producción y/o venta. Siguiendo la secuencia, el sistema software le suministra la información cuando el usuario la requiere con la mayor agilidad, con menos pasos y formatos, sin olvidad los controles internos que son la base de la confiabilidad de la gerencia para el mejor resultado de la gestión operacional. Modelo de solicitud de compras.

SOLICITUD GENERAL DE COMPRAS HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA FECHA:

DEPARTAMENTO:

CODIGO

UND

JEFE DEPTO: JEFE COMPRAS:

EXISTENC IA

PEDIDO

ARTICULO

ALMACEN: RECIBIDO POR:

COTIZACIONES A

LISTA DE MERCADO HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA FECHA Y HORA ELABORACIÓN

FECHA RECIBIDO:

CODIGO ARTICULO

EXISTENCIA UND

C. PEDIDA V/U

C./RECIBIDA PROVEEDOR

PREPARADO POR:

AUTORIZADA POR:

COMPRADO POR:

RECIBIDO POR:

HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA

ORDEN DE COMPRA Nº

SEÑORES:

COND. PAGO: CIUDAD:

FECHA SOLICITUD:

TELEFONO:

FECHA ENTREGA:

DIRECCION:

NIT:

CODIGO

UND

CANTIDA D

ARTICULO

V/U

V/TOTAL

COTIZACIONES

Sub. Total

i.v.a total 1. El plazo de entrega es improrrogable

2. La mercacia se entiende puesta en el hotel

3. El pedodo debe ser acompañado por esta orden

4. Enviar fact. Para su recepcion y pago

jefe compras:

V/B. Contador:

V/B Gerencia:

FDEH. Formador Dice y Estudiante Hace En un proceso de compra vamos a efectuar los pasos uno a uno de los movimientos necesarios para el desarrollo exitoso de la misma: 36

Producto a comprar:

Pollo entero

Cantidad:

40 unidades

Peso:

3 libras c/u

Precio por libra

$2.800.oo

Desarrollaremos el proceso de la compra paso por paso:

1.- ____________________ 2.- _____________________ 3.-______________________ 4.-______________________ 5.-______________________ A continuaci贸n desarrollamos el proceso de recibo. 1.- El recibo se hace con la ___________ como base de diferenciaci贸n 2.- Revisando deben concordar lo escrito en la ___________ con lo que en realidad hemos efectuado como _______________. 3.- Procedemos a ________________ los datos 4.- Debemos revisar: _________________, Precio, _________, Cantidad y ______________. Para recibir el pedido. 5.- Por ultimo procedemos a ____________________.

EDH. Estudiante Dice y Hace

1.-Desarrolle el proceso de la compra explicando uno a uno los pasos a seguir para su 茅xito, desde el punto de vista de nuestra empresa.

2.-En el almacenamiento o bodegaje de las mercancías compradas debemos tener en cuenta una serie de parámetros y requerimientos, así como formatos a llevar, explique:

3. El proceso de la compra desde el punto de vista de los costos tiene una serie de parámetros de calidad, cuales son y cuál es su función:

VALORACIÓN DE EVIDENCIAS: ______

FDH. Formador Dice y Hace 2.2 EL COSTO El costo en la contabilidad hotelera corresponde a todos los pagos o erogaciones monetarias que se sucede cada vez que efectuamos una compra o adquisición de un insumo, materia prima o suministro para la preparación de un plato, para las amenidades o suministros en las habitaciones hoteleras, o para la producción de un artículo o prestación de un servicio, independientemente de los gastos de administración y venta. El costo tiene una serie de características las cuales vamos a desarrollar y explicar a continuación: Su valor de compra se recupera en forma directa con la venta del producto o servicio al cual corresponde. Su representatividad está directamente relacionada con el producto o servicio. El objetivo general del costo es conocer cuánto se debe invertir para producir un artículo o prestar un servicio para:  Fijar el precio de venta  Controlar el mismo costo a través de sus variaciones  Tomar las decisiones necesarias a nivel del producto o servicio, para mantener la tasa de rendimiento razonable.  Comparar contra el presupuesto los costos reales.

2.2.1 Clasificación del Costo Fijo.- El cual no depende del valor de las ventas de nuestra empresa, es un valor que en el transcurso del tiempo siempre y cuando no se presenten órdenes directivas y extraordinarias siempre permanece constante en el paso de los períodos contables. Un ejemplo de este tipo de costo corresponde a la NÓMINA DEPARTAMENTAL de la empresa, ya que si se presente una gran venta en el mes su valor es el mismo que sin no se presentara venta alguna. Variable.- Este tipo de costo depende directamente de la venta y su variación se ve representada de acuerdo al aumento o disminución de la venta de nuestro producto a servicio como tal.

Representativo dentro de este tipo de costo encontramos la MATERIA PRIMA, la que depende directamente de la venta del producto en A y B. Costo directo.- Este tipo de valor corresponde a la parte directa del producto o servicio y que por su naturaleza se puede palpar como es la MATERIA PRIMA, e intangible como la MANO DE OBRA necesaria en todos los procesos ya sea de elaboración en A y B o en habitaciones. Costo Indirecto.- Este tipo de valor aunque no forma parte física del producto o servicio es necesario dentro del proceso de la producción o prestación y solo se logra aplicar en forma proporcional y después de efectuar un análisis de consumo de cada área del establecimiento hotelero o gastronómico, dentro de este tipo de costo podemos encontrar los servicios públicos, aseo y mantenimiento, mano de obra indirecta y otros. Dependiendo de su naturaleza hacia la conformación del costo estos pueden ser: Costo de producción y o prestación del servicio. Costo Directo Ej. Suministros, materia prima (MP) - costo variable Mano de obra directa (MOD) - costo fijo La suma total de los dos anteriores corresponderá al COSTO PRIMO del cual trataremos más adelante en la misma unidad. MP + MOD = CP. (costo primo) Costo Indirecto Variables Servicios Materiales de aseo Reparación Equipos Otros Fijos Arrendamientos Seguros administrativos Amortización Mano de obra Depreciaciones Otros 40

COSTOS DIRECTOS COSTO FIJO COSTOS INDIRECTOS

COSTO COSTOS DIRECTOS COSTO VARIABLE COSTOS INDIRECTOS

COSTO PRIMO.- Corresponde a la sumatoria de los valores que corresponden a materiales directos (MP) y mano de obra directa (MOD). COSTO DE VENTAS.- Corresponde a la suma del costo primo más costo indirecto de fabricación y costo indirecto de servicio (C.I.F. o C.I.S.) COSTO DE VENTA = CP + C.I.F. ó S. IMPORTANCIA DE LOS COSTOS La contabilidad hotelera tiene como objetivo presentar los resultados de la gestión operacional y administrativa, en las fechas determinadas en los reglamentos o normas mercantiles, reflejando en los Estados Financieros el estado de costos. La contabilidad de costos está en permanente función de análisis para observar las variaciones en todas las transacciones que se realicen en el proceso de control de incrementos o disminuciones que justifiquen la rentabilidad real. Así, el objetivo de la contabilidad de costos, es analizar por producto o global, por departamento de producción o de servicio, sus variaciones y, de acuerdo a estas, se toman las decisiones y políticas que mantengan, corrijan o mejoren los resultados finales. La importancia de evaluar los costos científicamente es tomarlos como parámetro para determinar el precio de venta en el mercado, el margen de rentabilidad y la utilidad real.

Dentro de las normas reglamentarias de la contabilidad se da la importancia a los costos según los sectores de producción y de servicio con la siguiente clasificación: Código 6 61 6105 6125 6130 6135 6140 6145 6150 6170

Nombre de la cuenta Costo de Ventas Costo de ventas y prestación de servicios Agricultura, ganadería, caza y silvicultura Suministros de electricidad, gas y agua Construcción Comercio al por mayor y al por menor Hoteles y restaurantes Transporte, almacenamiento y comunicación Actividad financiera Otras

2.3 EL GASTO El gasto corresponde a erogaciones o egreso monetario que aunque no se encuentran directamente relacionadas con el producto o servicio pero son necesarias para la buena marcha del establecimiento, su valor se recupera con la venta total del período. Es la sumatoria de todos los pagos o erogaciones monetarias necesarias que incurren para la administración y ventas de productos o servicios. Los gastos para nuestro estudio y desarrollo posterior vamos a definirlos en tres divisiones como son: Gastos Administrativos o gerenciales.- Los cuales corresponden a todos los egresos o erogaciones de mano de obra del personal que no está directamente relacionado con el producto o servicio a prestar, pero que son necesarios en la buena presentación del mismo, tales como: Salarios Administración Salarios Mantenimiento Papelería, formas continuas y elementos de oficina Elementos de trabajo y otros. Gastos de ventas (marketing).- Los que corresponden a los valores que nuestra empresa cancela a terceros, por concepto de publicidad, promoción, comisiones sobre ventas y otros.

Gastos financieros.- Los gastos financieros son todos los movimientos monetarios en los que incurre nuestra empresa, para el pago de deudas e intereses sobre las mismas (bancos).

Son el apoyo de la producción, pero independientes tanto contablemente como en su presentación financiera, y en los costos incurridos. El conocer los costos, los gastos y sus variables nos lleva a la elaboración de un estado de resultados el cual es necesario para los manejos de costos, que seguirán a continuación en las posteriores unidades.

Un estado de resultados básico es el que presentaremos a continuación y sobre el cual hemos de trabajar los ejercicios. ESTADO DE RESULTADOS RESTAURANTE GOURMET INCAP VENTAS BRUTAS - Descuentos en ventas - Devoluciones en ventas

xxxxxxxx (xxxxx) (xxxxx) ------------xxxxxxxx (xxxxx) -------------

VENTAS NETAS - Costo de ventas UTILIDAD OPERACIONAL

xxxxxxxx

- Gastos Gastos administrativos xxxxx Gastos Financieros xxxxx Gastos de ventas xxxxx

(xxxxx)

-------------UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS - Impuesto a la renta

xxxxxxxxx (xxxxx) -------------XXXXXXXX

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Para llegar a la utilidad del ejercicio, hemos de tomar una serie de variables y determinar si corresponden a un costo y de qué tipo y así mismo si corresponde a un gasto y que tipo de gasto es.

Organizando la información anterior podemos desarrollar finalmente, nuestro estado financiero de resultados.

Desarrollaremos un estado de resultados del HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA, para el mes de abril de 20__, con base en los siguientes datos.

Cuentas de mayor

Valor

Nómina del depto. De habitaciones Publicidad J&B (mensual) Total ventas brutas habitaciones Nómina del depto. de A y B Depreciación de muebles y enseres en el mes (10% anual) Suministros o materia prima para huespedes o amenidades Nómina del depto. Administrativo Consumo teléfono Pago cuota mensual al banco Costo materia prima del depto. de A y B Pago intereses al banco por prestamo hipotecario Pago consumo agua Total ventas brutas depto. A y B Costo procesos de lavandería Pago seguro contra incendios y otros desastres Depreciación de edificio en el mes (5% anual) Pago comisión por ventas y promociones Pago consumo de servicio eléctrico Pago consumo de gas Depreciación equipos y maquinaria en el mes (10% anual)

23.560.000,00 670.000,00 124.700.000,00 14.600.000,00 375.800,00 32.300.000,00 3.756.000,00 1.597.630,00 2.456.000,00 11.975.820,00 897.500,00 876.450,00 59.673.000,00 2.697.300,00 1.649.000,00 1.897.640,00 1.369.700,00 1.974.300,00 497.350,00 488.500,00

Desarrollo: Como primer punto vamos a definir cuáles son costo y cuales son gasto COSTO

DETALLE

DIRECTO INDIRECTO

Nómina del depto. De habitaciones Publicidad J&B (anual) Total ventas brutas habitaciones Nómina del depto. de A y B

GASTO

X X X X

Depreciación de muebles y enseres en el mes (10% anual)

Suministros huespedes o amenidades Nómina del depto. Administrativo Consumo teléfono Pago cuota mensual al banco Costo materia prima del depto. de A y B Pago intereses al banco por prestamo hipotecario Pago consumo agua Total ventas brutas depto. A y B Costo procesos de lavandería Pago seguro contra incendios y otros desastres Depreciación de edificio en el mes (5% anual) Pago comisión por ventas y promociones Pago consumo de servicio eléctrico Pago consumo de gas Depreciación equipos y maquinaria en el mes (10% anual)

X X X X X X X X X X X X X X

Como segundo paso determinamos el costo Primo:

Materia prima M. P.

44.275.820,00

(costo directo)

COSTO PRIMO

+ 38.160.000,00

Mano de obra directa M.O. D. TOTAL COSTO PRIMO

82.435.820,00

Tercer paso, determinar el valor del Costo de ventas

COSTO PRIMO COSTO DE VENTA

82.435.820,00

+ C.I.F.贸 C.I.S.

10.404.970,00

TOTAL COSTO DE VENTA

92.840.790,00

Cuarto paso Clasificar los gastos: TIPO DE GASTO: ADMINISTRATIVOS

POR:

VALOR

Nomina administraci贸n

3.756.000,00

Pago seguro incendio, etc.

1.649.000,00

5.405.000,00 DE VENTAS

Comisiones por venta

1.369.700,00

Pago publicidad J & B

670.000,00

2.039.700,00 FINANCIEROS

Pago cuota banco Pago interese banco 2.545.750,00

Quinto paso: Desarrollar el estado de resultados

2.456.000,00 89.750,00

ESTADO DE RESULTADOS HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA ABRIL 20__

VENTAS BRUTAS - Descuentos en ventas - Devoluciones en ventas TOTAL VENTAS NETAS

184.373.000,00 184.373.000,00

- Costo de venta

92.840.790,00

UTILIDAD OPERACONAL

91.532.210,00

- GASTOS

9.990.450,00

GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTA GASTOS FINANCIEROS

5.405.000,00 2.039.700,00 2.545.750,00

UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO ALA RENTA

81.541.760,00

- IMPUESTO A LA RENTA (33%)

26.908.780,80

UTILIDAD DEL EJERCICIO

54.632.979,20

FDEH. Formador Dice y Estudiante Hace Desarrollar el ejercicio de acuerdo a la siguiente información: HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA MAYO 20__ Ventas Brutas Habitaciones Nomina A y B Depreciación muebles y enseres mes Depreciación edificio Nomina departamento de habitaciones Depreciación Equipos Nomina Administración Materia Prima A y B Teléfono Descuentos en ventas

$275.700.000 $ 19.590.000 $ 1.900.000 $ 4.633.000 $ 32.800.000 $ 6.560.000 $ 5.200.000 $ 14.780.000 $ 2.120.000 $ 8.670.000 46

Intereses Agua Ventas Brutas A Y B LavanderĂa Publicidad Amenidades o suministros Seguros Comisiones por ventas Luz Pago cuota banco Pago hipoteca Gas

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

1.320.000 2.046.000 46.890.000 5.370.000 5.150.000 28.400.000 4.300.000 15.000.000 2.300.000 4.500.000 12.000.000 156.900

Desarrollo: Como primer punto vamos a definir cuĂĄles son costo y cuales son gasto DETALLE

Costos directos

Costos indir.

Gastos

Segundo paso: COSTO PRIMO.-

Materiales directos o M.P. Directa + Mano de obra directa

TOTAL COSTO PRIMO

$ $ -----------------$

Tercer paso: COSTO DE VENTAS.- Costo Primo + C.I.F o C.I.S

$ $ -------------------$

TOTAL COSTO DE VENTAS

Cuarto paso: ADMINISTRACIÓN.-

Nómina

VENTAS.-

Comisiones Publicidad

$ $

FINANCIEROS.-

Pago cuotas Intereses

$ $

Quinto paso: ESTADO DE RESULTADOS HOTEL INCAP PLAZA MAYO 20__ VENTAS BRUTAS - Descuentos en ventas - Devoluciones en ventas

$ ( ) ( ) ------------------$ ( )

VENTAS NETAS - Costo de ventas

-------------------UTILIDAD OPERACIONAL

$ 48

- Gastos Gastos administrativos $ Gastos Financieros $ Gastos de ventas $

(

)

--------------------UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS - Impuesto de renta 33%

$ ( ) ---------------------$

UTILIDAD DEL EJERCICIO

EDH. Estudiante Dice y Hace De acuerdo a los siguientes datos, desarrollar el estado de resultados. HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA JUNIO 20__ Teléfono Nomina A y B Depreciación muebles y enseres año Publicidad anual Nómina departamento de habitaciones Depreciación Equipos mes Ventas Brutas Habitaciones Depreciación edificio año Pago cuota banco Intereses Materia Prima A y B Comisiones por ventas Elementos aseo general Descuentos en ventas Agua Ventas Brutas A y B Desarrollo eventos empresariales ventas Amenites o suministros Seguros Luz Lavandería Pago hipoteca Gas Nomina Administración

$ 3.457.000 $ 24.320.000 $ 38.400.000 $ 36.480.000 $ 46.560.000 $ 6.730.000 $195.600.000 $ 60.600.000 $ 2.780.000 $ 3.120.000 $ 19.456.000 $ 7.400.000 $ 798.000 $ 7.500.000 $ 1.567.000 $ 67.660.000 $ 2.300.000 $ 35.700.000 $ 3.600.000 $ 2.500.000 $ 5.678.000 $ 8.000.000 $ 469.400 $ 8.750.000

Desarrollo: Primer paso Detalle

Costos directos

Costos ind.

Gastos

Segundo paso: COSTO PRIMO: ______________________ + ______________________ TOTAL COSTO PRIMO

$ $ -----------------$

Tercer paso: COSTO DE VENTAS.- _________________ + _________________ TOTAL COSTO DE VENTAS

$ $ -------------------$

Cuarto paso: ADMINISTRACION.-

___________ ___________ ___________

$ $ $

VENTAS.-

___________ ___________ ___________

$ $ $

FINANCIEROS.-

___________ ___________ ___________

$ $ $

Quinto paso: ESTADO DE RESULTADOS VENTAS BRUTAS - Descuentos en ventas - Devoluciones en ventas VENTAS NETAS - Costo de ventas

$ ( ( ------------------$ (

UTILIDAD OPERACIONAL

-------------------$

- Gastos Gastos administrativos $ Gastos Financieros $ Gastos de ventas $

(

) ) )

)

--------------------UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

- Impuesto de renta 33%

( ) ----------------------

UTILIDAD DEL EJERCICIO

De acuerdo a los siguientes datos, desarrollar. HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA Julio 20__ Teléfono Nomina A y B Depreciación muebles y enseres año Publicidad anual Nómina departamento de habitaciones Depreciación Equipos mes Ventas Brutas Habitaciones Depreciación edificio año Pago cuota banco mes Intereses mensual Materia Prima A y B Comisiones por ventas Elementos aseo general Descuentos en ventas Agua Ventas Brutas A y B Desarrollo eventos empresariales ventas Amenidades o suministros Seguro mensual Luz Lavandería Pago hipoteca mes Gas Nomina Administración

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

1.504.000 12.020.000 43.555.000 9.345.000 23.937.500 880.000 127.350.500 100.500.000 1.580.000 720.000 22.592.500 1.200.000 1.598.000 500.000 1.230.000 82.330.000 1.350.000 25.420.000 600.000 1.932.000 1.461.000 2.500.000 1.260.500 3.550.000

Desarrollo: DETALLE

Costos directos

Costos ind.

Gastos

Segundo paso: COSTO PRIMO: ______________________ + ______________________ TOTAL COSTO PRIMO

$ $ -----------------$

Tercer paso: COSTO DE VENTAS.- _________________ + _________________ TOTAL COSTO DE VENTAS

$ $ -------------------$

Cuarto paso: ADMINISTRACION.-

___________ ___________ ___________

$ $ $

VENTAS.-

___________ ___________ ___________

$ $ $

FINANCIEROS.-

___________ ___________ ___________

$ $ $

Quinto paso: ESTADO DE RESULTADOS VENTAS BRUTAS - Descuentos en ventas - Devoluciones en ventas

$ ( ) ( ) ------------------$ ( )

VENTAS NETAS - Costo de ventas

-------------------UTILIDAD OPERACIONAL

- Gastos Gastos administrativos $ Gastos Financieros $ Gastos de ventas $

(

)

--------------------UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS - Impuesto de renta 33%

UTILIDAD DEL EJERCICIO

( ) ----------------------

VALORACIÓN DE EVIDENCIAS: ___________

UNIDAD TRES 3. COSTEO POR ABSORCIÓN

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL  Desarrollar de manera adecuada el costeo por absorción. INDICADORES DE LOGRO     

EVIDENCIAS DE

Reconoce los costos fijos y variables en habitaciones. Identifica los gastos en habitaciones y maneja el estado de resultados. Conoce el costo de habitación vacía y ocupada. Define y ubica cada costo y gasto en habitaciones. Manejo y conocimiento de formatos ya conocidos, presentación de estados de resultados.

Conocimiento Conocimiento Conocimiento Producto Desempeño

FDH. Formador Dice y Hace 3.1 COSTEO POR ABSORCIÓN. Es un tipo de costo que utilizamos en la hotelería y que se maneja directamente para conocer cuánto nos cuesta el tener un habitación vacía y disponible y una habitación ocupada. Este tipo de costeo se obtiene al final del período establecido para el corte (Estamos hablando de semanas, meses, años, etc.). El registro del costo se debita al producto, departamento o servicio específico a la espera del cierre para conocer el total del mismo. También se puede llamar estimado o esperado ya que finalmente depende de la cantidad de huéspedes que tengamos o el porcentaje de ocupación de nuestro establecimiento, finalmente siempre esperamos que nuestro hotel se encuentre en altas ocupaciones sin importar la temporada, ya que a diferencia de otro tipo de empresas sean estas industriales o comerciales, nuestra industria sin chimeneas tiene la característica que la habitación que al día no es vendida se crea el costo y no es recuperable con la venta del siguiente día ya que esta es totalmente diferente del día anterior. Para desarrollar este tipo de costeo es necesario conocer una serie de datos que ya tenemos establecidos dentro de nuestro hotel, tales datos son: Número de habitaciones.- El cual corresponde al número total de habitaciones con las que cuenta nuestro establecimiento para la venta. 55

Porcentaje de Ocupación.- Valor porcentual que nos es entregado al finalizar cada período en nuestro caso mes, que es el más representativo. Precio Promedio por Habitación: Sin tener las herramientas necesarias para ejecutar este procedimiento en forma automatizada, para nuestro caso es necesario estandarizar el valor de cobro de día hotelero para todas las habitaciones en nuestro establecimiento. Con estos tres primeros datos comenzamos a desarrollar nuestro estudio de costeo por absorción: Con el dato de número de habitaciones desarrollamos la disponibilidad de nuestro establecimiento hotelero para cada periodo así:  # de habitaciones x Días del mes a desarrollar Ejemplo: Disponibilidad mes de febrero: 50 habitaciones x 28 días = 1400 habitaciones disponibles para la venta Con este valor anterior y con el porcentaje de ocupación desarrollamos las habitaciones vendidas durante el periodo así:  Disponibilidad x % de ocupación Ejemplo: Nuestro porcentaje de ocupación corresponde al 50% 1400 habitaciones disponibles x 50% = 700 Habitaciones vendidas durante el mes. Conociendo la venta de habitaciones durante el período, podremos conocer el valor de venta en dinero así:  Habitaciones vendidas en el mes x precio promedio por habitación. Ejemplo: Nuestro precio promedio corresponde a $ 30.000 por habitación Venta Bruta mes: = a 700 habitaciones vendidas x $30.000

= 21´000.000,00

Conociendo estos primeros datos podemos empezar a desarrollar la segunda parte de nuestro ejercicio, teniendo como base de trabajo lo aprendido en la unidad anterior sobre costos y gastos. Toda venta de habitaciones genera una serie de costos y gastos que para nuestro ejercicio hemos de separar en fijos y variables. Recordemos que los costos fijos son los que no dependen directamente de la venta ya que su valor tiende a ser siempre la misma, a diferencia de los fijos los variables dependen directamente de la venta y así como aumente o disminuya estos tendrán la misma tendencia. Los costos y gastos que nosotros hemos de tener en cuenta son exclusivamente los que afectan al departamento de habitaciones de nuestro hotel. Ejemplo:         

Nómina del departamento Depreciaciones Agua Luz Teléfono Amenidades o suministros. Gastos de ventas (la parte que le corresponde al departamento) Gastos administrativos (la parte que le corresponde al departamento) Gastos financieros (la parte que le corresponde al departamento)

A cada uno de los anteriores lo ubicamos en el tipo de costo/ gasto al que pertenece y luego procedemos a sumarlos para que nos entreguen un dato exacto de cada ítem a trabajar.

Total Costos Fijos Total Costos Variables Total de Gastos. Son los tres datos que finalmente necesitamos, para la aplicación de las operaciones que nos entregaran los valores de costo que cubrimos en nuestras habitaciones vacías y ocupadas, durante el período que paso. OPERACIONES: a.)

b.)

Costos Fijos ----------------------------Habitaciones Disponibles

CF ___ HD

Costos variables ------------------------------Habitaciones vendidas

CV ---HV

c.)

Gastos totales -------------------------------Habitaciones Disponibles

GT ---HD

Para conocer cuánto fue el costo de tener una habitación vacía en nuestro establecimiento:

a + c

 Procedemos a sumar los valores de las operaciones de

Para conocer cuánto nos costó cada habitación que tuvimos ocupada o vendida durante el mismo período:  Procedemos a sumar los valores de las operaciones de:

a+b+c

Estos son los datos que corresponden para determinar el costo por habitación tanto ocupada como vacía en nuestro establecimiento hotelero. Para conocer mejor este tipo de costeo para el sector hotelero vamos a practicar:

EJERCICIO PARA COSTEO POR ABSORCIÓN N° DE HABITACIONES EN EL HOTEL % DE OCUPACION AL MES JUNIO PRECIO PROMEDIO POR HABITACIÓN

60 HAB. 74 % 47,000,00

Nómina del depto. De habitaciones Nómina Administración (parte proporcional) Materia prima habitaciones: amenidades Consumo agua en el mes (parte proporcional) Consumo serv. Electri. mes (parte proporcional) Consumo serv. teléfono mes (parte proporcional) Pago publidad anual (parte proporcional a hab.) Depreciación maquinas y equipos de hotel - año Depreciación edificio - hotel - año Depreciación muebles y enseres de hotel - año Pago intereses por prestamo al banco - valor anual Pago cuota prestamo al banco - mes Nómina mantenimiento - (parte proporcional)

17.500.000,00 5.000.000,00 8.700.000,00 1.500.000,00 900.000,00 950.000,00 20.400.000,00 38.000.000,00 95.000.000,00 25.000.000,00 13.000.000,00 9.500.000,00 1.300.000,00

CF GA CF CV CV CV GV CIF CIF CIF GF GF GA

DETERMINAMOS LAS DEPRECIACIONES ASI: DETALLE

VALOR ANUAL % DEP. VALOR MES

Depreciación maquinas y equipos de hotel - año

38.000.000,00

10%

316.666,67

Depreciación edificio - hotel - año

95.000.000,00

395.833,33

Depreciación muebles y enseres de hotel - año

25.000.000,00

10%

208.333,33

DETERMINAMOS EL VALOR MES DE PUBLICIDAD Y PAGO INTERECES BANCO: Pago publidad anual (parte proporcional a hab.) 20.400.000,00 Pago intereses por prestamo al banco - valor anual13.000.000,00

12 1.700.000,00 12 1.083.333,33

DETERMINAMOS EL TOTAL DE LOS COSTOS Y LOS GASTOS TOTAL COSTOS FIJOS

18.420.833,33

TOTAL COSTOS VARIABLES

12.050.000,00

TOTAL GASTOS

18.583.333,33

HABITACIONES DISPONIBLES HABITACIONES VENDIDAS VENTAS BRUTAS

1.800

1.800 X 74%

1.332

1.332 X 47.000,00

COSTO FIJO

60 X 30

18´420.833,33 =

HAB. DISPONIBLES COSTOS VARIABLES

62.604.000,00

10.233,79

9.046,54

10.324,07

1.800

12´050.000,00

HAB. VENDIDAS

1.332

TOTAL GASTOS

18´583.333,33 = 59

HAB. DISPONIBLES

a+c

1.800

10.233,79 + 10.324,07 = 20.557,86

Costo de habitación vacía es de

a+c+b =

$ 20.557,86

10.233,79 + 10.324,07 + 9.046,54 = 29.604,40

Costo de habitación ocupada o vendida es de:

$ 29.604,40

Y por último realizamos EL ESTADO DE RESULTADOS así: TOTAL VENTAS BRUTAS

62.604.000,00

- Descuento en ventas

- Devoluciones en ventas

TOTAL VENTAS NETAS

62.604.000,00

- Costo de venta

(30.470.833,33)

UTILIDAD OPERACIONAL

32.133.166,67

- TOTAL GASTOS

(18.583.333,33)

UTILIDAD ANTES DEL IMP. RENTA

13.549.833,34

IMPUESTO A LA RENTA 33%

(4.471.445,00)

UTILIDAD DEL EJERCICIO

9.078.388,34

EJERCICIO 2

COSTEO POR ABSORCIÓN N° DE HABITACIONES EN EL HOTEL

90 HAB.

% DE OCUPACION AL MES ABRIL

80 %

PRECIO PROMEDIO POR HABITACIÓN

50.000,00

HABITACIONES DISPONIBLES

90 X 30

2.700

HABITACIONES VENDIDAS

2,700 X 80%

2.160

VENTAS BRUTAS

50.000,00 X 2.160

108.000.000,00

Nómina del depto. De habitaciones 17.000.000,00 Materia prima habitaciones: amenidades 8.600.000,00 Consumo agua en el mes (parte proporcional) 3.500.000,00 Consumo serv. Electri. mes (parte proporcional) 1.100.000,00 Consumo serv. teléfono mes (parte proporcional) 500.000,00 Consumo serv. gas mes (parte proporcional) 380.000,00 Pago publidad mes (parte proporcional a hab.) 1.600.000,00 Depreciación maquinas y equipos de hotel - año 74.000.000,00 Depreciación edificio - hotel - año (costo edificio) 218.700.000,00 Depreciación muebles y enseres - año (costo m. y e.) 102.300.000,00 Nómina Administración parte proporcional Hab. 1.900.000,00 Pago cuota prestamo al banco - mes 1.000.000,00 Suministros mantenimiento 200.000,00 Suministros lavanderia 1.520.000,00 Dotación anual empleados (solo personal hotel) 120.000.000,00 Pago seguros general año (solo hotel) 19.200.000,00

CF CV CV CV CV CV GV CIF CIF CIF GF GF GA CV GA GA

DETERMINAMOS LAS DEPRECIACIONES ASI: DETALLE

VALOR ANUAL

Depreciación maquinas y equipos de hotel - año

% DEP. VALOR MES

74.000.000,00

10%

616.666,67

Depreciación edificio - hotel - año

218.700.000,00

911.250,00

Depreciación muebles y enseres de hotel - año

102.300.000,00

10%

852.500,00

DETERMINAMOS EL VALOR MES DE DOTACIÓN Y SEGUROS GENERALES Dotación anual empleados Pago seguros generales - valor anual

120.000.000,00 19.200.000,00

12 12

DETERMINAMOS EL TOTAL DE LOS COSTOS Y LOS GASTOS TOTAL COSTOS FIJOS

19.380.416,67

TOTAL COSTOS VARIABLES

15.600.000,00

TOTAL GASTOS

16.300.000,00

10.000.000,00 1.600.000,00

COSTO FIJO

= HAB. DISPONIBLES

2.700

COSTOS VARIABLES

15´600.000,00

19´380.416,67

= HAB. VENDIDAS

2.160

TOTAL GASTOS

16´300.000,00 =

HAB. DISPONIBLES

a+c

7.177,93

7.222,22

6.037,04

2.700

7.177,93 + 6.037,04 = 13.214,97

Costo de habitación vacía es de

a+c+b =

$ 13.214,97

7.177,93 + 6.037,04 + 7.222,22 = 20.437,17

Costo de habitación ocupada o vendida es de:

$ 20.437,17

Y por último realizamos EL ESTADO DE RESULTADOS así: TOTAL VENTAS BRUTAS

108.000.000,00

- Descuento en ventas

(1.728.000,00)

- Devoluciones en ventas

(2.592.000,00)

TOTAL VENTAS NETAS

103.680.000,00

- Costo de venta

(34.980.416,67)

UTILIDAD OPERACIONAL

68.699.583,33

- TOTAL GASTOS

(16.300.000,00)

UTILIDAD ANTES DEL IMP. RENTA

52.399.583,33

IMPUESTO A LA RENTA 33%

(17.291.862,50)

UTILIDAD DEL EJERCICIO

35.107.720,83

FDEH. Formador Dice y Estudiante Hace HOTEL INCAP PLAZA BOGOTA Número de habitaciones:

Porcentaje de ocupación:

76%

Mes:

Mayo

Valor promedio por habitación:

$53.000.oo

COSTOS Y GASTOS Nómina del departamento de hab.

$17.800.000

Materia prima o amenidades hab.

$16.900.000

Consumo agua mes depto.

987.000

Consumo luz mes depto.

694.000

Consumo servicio telefónico mes

$ 1.700.000

Depreciación Muebles y enseres anual

$ 19.00.000

Depreciación equipos anual

$ 17.520.000

Depreciación edificio anual

$ 5.330.000

Dotaciones empleados mes

370.000

Publicidad departamento mes

570.000

Comisiones por ventas habitaciones

$ 2.300.000

Intereses préstamo banco, mes

Pago cuotas bancos, mes

$ 2.000.000

Nomina administración

$ 2.640.000

200.000

Desarrollo:

COSTEO POR ABSORCIÓN N° DE HABITACIONES EN EL HOTEL

HAB.

% DE OCUPACION AL MES ABRIL

PRECIO PROMEDIO POR HABITACIÓN $ HABITACIONES DISPONIBLES HABITACIONES VENDIDAS VENTAS BRUTAS

CUENTA

VALOR

TIPO

DETERMINAMOS LAS DEPRECIACIONES ASI: DETALLE

VALOR ANUAL

% DEP. VALOR MES

Depreciación maquinas y equipos de hotel - año

Depreciación edificio - hotel - año

Depreciación muebles y enseres de hotel - año

DETERMINAMOS EL TOTAL DE LOS COSTOS Y LOS GASTOS TOTAL COSTOS FIJOS TOTAL COSTOS VARIABLES TOTAL GASTOS

COSTO FIJO =

HAB. DISPONIBLES

COSTOS VARIABLES b=

HAB. VENDIDAS TOTAL GASTOS

HAB. DISPONIBLES

a+c

Costo de habitación vacía es de $

a+c+b =

Costo de habitación ocupada o vendida es de: $

Y por último realizamos EL ESTADO DE RESULTADOS así: TOTAL VENTAS BRUTAS - Descuento en ventas - Devoluciones en ventas TOTAL VENTAS NETAS - Costo de venta UTILIDAD OPERACIONAL

- TOTAL GASTOS UTILIDAD ANTES DEL IMP. RENTA IMPUESTO A LA RENTA 33% UTILIDAD DEL EJERCICIO

EDH. Estudiante Dice y Hace

EJERCICIO 01

COSTEO POR ABSORCIÓN N° DE HABITACIONES EN EL HOTEL

120 HAB.

% DE OCUPACION AL MES JULIO

78 %

PRECIO PROMEDIO POR HABITACIÓN

78.500,00

HABITACIONES DISPONIBLES HABITACIONES VENDIDAS VENTAS BRUTAS

COSTOS Y GASTOS

VALOR

Nómina del depto. De habitaciones Materia prima habitaciones: amenidades Consumo agua en el mes (parte proporcional) Consumo serv. Electri. mes (parte proporcional) Consumo serv. teléfono mes (parte proporcional) Consumo serv. gas mes (parte proporcional) Pago publidad mes (parte proporcional a hab.) Depreciación maquinas y equipos año (costo de:) Depreciación edificio - hotel - año (costo edificio) Depreciación muebles y enseres - año (costo m. y e.) Nómina Administración parte proporcional Hab. Pago cuota prestamo al banco - mes Suministros elécticos para mantenimiento hab. Nómina lavanderia Dotación mensual empleados (solo personal hotel) Pago seguros general mensual (solo hotel) Suministros lavanderia

28.900.000,00 6.768.000,00 734.000,00 1.022.500,00 639.750,00 469.730,00 555.420,00 124.650.000,00 1.122.000.000,00 160.000.000,00 5.603.270,00 3.450.000,00 267.390,00 2.978.000,00 832.000,00 497.650,00 379.640,00

TIPO

DETERMINAMOS LAS DEPRECIACIONES ASI: DETALLE

VALOR ANUAL

% DEP. VALOR MES

Depreciación maquinas y equipos de hotel - año

10%

Depreciación edificio - hotel - año

Depreciación muebles y enseres de hotel - año

10%

DETERMINAMOS EL TOTAL DE LOS COSTOS Y LOS GASTOS TOTAL COSTOS FIJOS TOTAL COSTOS VARIABLES TOTAL GASTOS

COSTO FIJO

= HAB. DISPONIBLES

COSTOS VARIABLES b=

= HAB. VENDIDAS

TOTAL GASTOS

= HAB. DISPONIBLES

a + c

Costo de habitación vacía es de

a + c + b =

Costo de habitación ocupada o vendida es de:

Y por último realizamos EL ESTADO DE RESULTADOS así:

TOTAL VENTAS BRUTAS - Descuento en ventas

(

)

- Devoluciones en ventas

(

)

(

)

(

)

(

)

TOTAL VENTAS NETAS - Costo de venta UTILIDAD OPERACIONAL - TOTAL GASTOS UTILIDAD ANTES DEL IMP. RENTA - IMPUESTO A LA RENTA 33% UTILIDAD DEL EJERCICIO

EJERCICIO 02

COSTEO POR ABSORCIÓN N° DE HABITACIONES EN EL HOTEL

80 HAB.

% DE OCUPACION AL MES SEPTIEMBRE

75 %

PRECIO PROMEDIO POR HABITACIÓN

68.500,00

HABITACIONES DISPONIBLES HABITACIONES VENDIDAS VENTAS BRUTAS

COSTOS Y GASTOS

VALOR

Nómina del depto. De habitaciones Materia prima habitaciones: amenidades Consumo agua en el mes (parte proporcional) Consumo serv. Electri. mes (parte proporcional) Consumo serv. teléfono mes (parte proporcional) Consumo serv. gas mes (parte proporcional) Pago publidad mes (parte proporcional a hab.) Depreciación maquinas y equipos año (costo de:) Depreciación edificio - hotel - año (costo edificio) Depreciación muebles y enseres - año (costo m. y e.) Nómina Administración parte proporcional Hab. Pago cuota prestamo al banco - mes Pago intereses mensual prestamo banco Nómina mantenimiento Dotación mensual empleados (solo personal hotel) Descuento en venta de habitaciones Comisiones por ventas de habitaciones

TIPO

12.330.000,00 18.302.400,00 1.509.600,00 1.948.300,00 1.361.200,00 689.750,00 290.850,00 182.310.000,00 1.790.440.000,00 139.470.000,00 3.272.600,00 1.920.300,00 240.400,00 1.997.820,00 490.200,00 1.066.330,00 281.100,00

DETERMINAMOS LAS DEPRECIACIONES ASI: DETALLE

VALOR ANUAL

% DEP. VALOR MES

Depreciación maquinas y equipos de hotel - año

10%

Depreciación edificio - hotel - año

Depreciación muebles y enseres de hotel - año

10%

DETERMINAMOS EL TOTAL DE LOS COSTOS Y LOS GASTOS TOTAL COSTOS FIJOS TOTAL COSTOS VARIABLES TOTAL GASTOS

COSTO FIJO

= HAB. DISPONIBLES

COSTOS VARIABLES b=

= HAB. VENDIDAS

TOTAL GASTOS

= HAB. DISPONIBLES

a + c

Costo de habitación vacía es de

a + c + b =

Costo de habitación ocupada o vendida es de:

Y por último realizamos EL ESTADO DE RESULTADOS así:

TOTAL VENTAS BRUTAS - Descuento en ventas

(

)

- Devoluciones en ventas

(

)

(

)

(

)

(

)

TOTAL VENTAS NETAS - Costo de venta UTILIDAD OPERACIONAL - TOTAL GASTOS UTILIDAD ANTES DEL IMP. RENTA - IMPUESTO A LA RENTA 33% UTILIDAD DEL EJERCICIO

EJERCICIO 03

COSTEO POR ABSORCIÓN N° DE HABITACIONES EN EL HOTEL

214 HAB.

% DE OCUPACION AL MES SEPTIEMBRE PRECIO PROMEDIO POR HABITACIÓN

75 % 127.600,00

HABITACIONES DISPONIBLES HABITACIONES VENDIDAS VENTAS BRUTAS

COSTOS Y GASTOS

VALOR

Nómina del depto. De habitaciones Depreciación maquinas y equipos año (costo de:) Consumo agua en el mes (parte proporcional) Pago intereses mensual prestamo banco Comisiones por ventas de habitaciones Consumo serv. gas mes (parte proporcional) Pago publidad mes (parte proporcional a hab.) Consumo serv. Electri. mes (parte proporcional) Depreciación edificio - hotel - año (costo edificio) Materia prima habitaciones: amenidades Nómina Administración parte proporcional Hab. Pago cuota prestamo al banco - mes Consumo serv. teléfono mes (parte proporcional) Nómina mantenimiento Dotación mensual empleados (solo personal hotel) Descuento en venta de habitaciones Depreciación muebles y enseres - año (costo m. y e.) Nómina depto. Lavanderia

TIPO

26.879.920,00 225.647.300,00 1.978.620,00 497.820,00 978.200,00 99.835,00 1.978.260,00 1.648.300,00 1.465.055.600,00 49.618.000,00 2.671.400,00 2.950.000,00 697.820,00 2.078.230,00 497.600,00 732.180,00 149.835.440,00 3.066.790,00

DETERMINAMOS LAS DEPRECIACIONES ASI: DETALLE

VALOR ANUAL

Depreciación maquinas y equipos de hotel - año Depreciación edificio - hotel - año Depreciación muebles y enseres de hotel - año

% DEP. VALOR MES

DETERMINAMOS EL TOTAL DE LOS COSTOS Y LOS GASTOS TOTAL COSTOS FIJOS TOTAL COSTOS VARIABLES TOTAL GASTOS

COSTO FIJO

= HAB. DISPONIBLES

COSTOS VARIABLES b=

= HAB. VENDIDAS

TOTAL GASTOS

= HAB. DISPONIBLES

a + c

Costo de habitaci贸n vac铆a es de

a + c + b =

Costo de habitaci贸n ocupada o vendida es de:

Y por último realizamos EL ESTADO DE RESULTADOS así:

TOTAL VENTAS BRUTAS - Descuento en ventas

(

)

- Devoluciones en ventas

(

)

(

)

(

)

(

)

TOTAL VENTAS NETAS - Costo de venta UTILIDAD OPERACIONAL - TOTAL GASTOS UTILIDAD ANTES DEL IMP. RENTA - IMPUESTO A LA RENTA 33% UTILIDAD DEL EJERCICIO

VALORACIÓN DE EVIDENCIAS: _________

UNIDAD CUATRO 4. COSTEO POR PRODUCCION

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL  Desarrollar de manera adecuada el costeo por producción. INDICADORES DE LOGRO   

EVIDENCIAS DE

Conoce el margen de rentabilidad y precio del evento. Manejo y conocimiento de formatos ya conocidos, presentación de estados de resultados del costo por evento. Manejo y conocimiento de formatos ya conocidos, presentación de estados de resultados del costo por evento.

Conocimiento

Producto Desempeño

4.1 COSTEO POR ORDEN DE PRODUCCIÓN FDH. Formador Dice y Hace Este tipo de costeo lo utilizamos para desarrollar eventos en A y B, claro que sin perder de vista que en el montaje y creación de algún tipo de evento especial tengamos que tener en cuenta la parte que corresponde a alojamiento. Para este tipo de costeo hemos de reconocer primero una serie de datos que manejaremos a través de la unidad para llegar finalmente a conocer cuánto nos cuesta la ejecución total del mismo para la toma de decisiones. Datos a reconocer:  Detalle: Corresponde al elemento, artículo, personal o materia prima que hemos de necesitar en el desarrollo del evento.  Unidad: Específica la unidad a trabajar, sea: Unidad, Libras, Kilos, litros, cajas, etc.  Cantidad: Determina el valor de unidades que necesitamos.  Precio: Corresponde al precio de compra del artículo que detallamos.  Costo unitario: Precio/ cantidad de acuerdo a la unidad.  Costo Total: Costo unitario x cantidad. 74

Los datos antes mencionados nos dan la primera base de trabajo para nuestros ejercicios de costeo por orden de producción. Ejemplo: Detalle:

Carne

Unidad:

Gramo

Cantidad:

10.000 gr.

Precio de compra

$5.000,00 libra

Costo Unitario

5.000,00/500 gramos = $ 10,00 gramo

Costo total

$10,00 x10.000 gr. = $100.000,00

Lo que quiere decir que hemos de gastar la suma de $100.000,00 de carne para la receta del evento. Así como lo anterior desarrollamos todos los productos y servicio que necesitamos para llevar a cabo nuestro evento, teniendo valores a precio de costo. Los datos anteriores los manejamos en forma horizontal en una plantilla que observaremos a continuación:

DETALLE Carne

UND. Gramo

CANT. 10.000

PRECIO $ 5.000,00

C/UNIT. $

10,00

COSTO TOTAL $

100.000,00

A medida que vamos necesitando más insumos y elementos lo desarrollamos en forma vertical hasta llenar los siguientes ítems:  Alimentos  Bebidas  Montaje  Solicitudes especiales  Personal  Varios Cuando hemos terminado de desarrollar los anteriores ítems, la suma total de los valores de cada uno corresponde a nuestro costeo por orden de producción para un evento en especial. 75

Ejercicio 1

COSTEO POR ORDEN DE PRODUCCION EVENTO: 60 INVITADOS

FIESTA INFANTIL DURACIÓN: 4 HORAS

ALIMENTOS C./porc. Carne hamburguesa 120 gr Pan para hamburguesa 60 und. Jamón 30 gr. Queso 25 gr. Salsa de tomate 7 gr. Mayonesa 5 gr. Gelatina 25 gr. Crema de leche 20 gr. Bola de helado 80 c.c.

BEBIDAS Leche Malteada Gaseosa dos por pax.

Costo Und. c/und. # prc. t/porc. c/total 4.500,00 LB. 9,00 60 7200 64.800,00 200,00 UND. 200,00 60 3600 720.000,00 4.000,00 LB. 8,00 60 1800 14.400,00 3.600,00 LB. 7,20 60 1500 10.800,00 3.000,00 LB. 6,00 60 420 2.520,00 3.000,00 LB. 6,00 60 300 1.800,00 3.400,00 LB. 6,80 60 1500 10.200,00 2.800,00 LB. 5,60 60 1200 6.720,00 7.000,00 GL. 7,00 60 4800 33.600,00

peso/porc. v./und. c/gr/c.c# ped. 110 c.c. 40 c.c. 120 c.c.

1.700,00 8.000,00 1.600,00

MONTAJE Mesa para cuatro niños c/u. Sillas para niños Manteles mesas Globos (paquetes por 20 und.) Serpentinas (caja) Plato plástico (paquetes por 20 und.) Vasos plásticos

SERVICIOS ESPECIALES Payasos por hora Torta Varios Transporte

1,70 8,00 1,60

UND. CANT. UND. 15 UND. 60 UND. 15 UND. 120 CAJ. 1 UND. 120 UND. 120

UND. UND. LB.

CANT. 2 2

C/UND. 15.000,00 30.000,00

UND.

20.000,00

c/und.

60 60 120

C/UND. 2.000,00 500,00 1.200,00 150,00 4.000,00 150,00 75,00

187,00 320,00 384,00

C/TOTAL 30.000,00 30.000,00 18.000,00 900,00 4.000,00 18.000,00 9.000,00

C/TOTAL 30.000,00 60.000,00 40.000,00

c/total 11.220,00 19.200,00 46.080,00

FDEH. Formador Dice y Estudiante Hace Ejercicio

COSTEO POR ORDEN DE PRODUCCION EVENTO: MATRIMONIO

150 INVITADOS: 75 HOMBRES 75 MUJERES 6 HORAS DE DURACION

ALIMENTOS PECHUGAS LOMO CERDO CIRUELAS AZUCAR VINO ARROZ PAPA MAYONESA

125 GRMS 125 GRMS 40 GRMS 5 GRMS 25 C.C 70 GRMS 45 GRMS 15 GRMS

3.500,00 LIB 4.000,00 LIB 2.800,00 LIB 900,00 LIB 4.800,00 BOT. 800,00 LIB 800,00 LIB 3.000,00 LIB

BEBIDAS CHAMPAÑA 1 PARA CADA INVITADO HOMBRES 3 WHISKY, MUJERES 2 COCTEL, GASEOSA 2 PARA CADA INVITADO. WHISKY VODRA JUGO NARANJA CHAMPAÑA GASEOSA

50 CC/C/U 35.000,00 BOTELLA 50 CC/C/U 23.000,00 BOTELLA 110 CC/C/U 3.500,00 LITRO 75 CC/C/U 24.500,00 BOTELLA 130CC/C/U 1.600,00 LITRO

MONTAJE MESA SILLAS MESA REDONDA MESAS BUFET MANTELES

10 PAX. C/U 3.000,00 C/U 150 UND. 600,00 C/U 1 UND. 6.000,00 C/U 3 UND. 5.000,00 C/U 19 UND. 2.800,00 C/U VAJILLA PLATO LP 1 UND 150,00 C/U PLATO TORTERO 2 UND. 150,00 C/U TENEDOR 150 UND. 150,00 C/U CUCHILLO 150 UND. 150,00 C/U TENEDOR POSTRE 150 UND. 150,00 C/U VASO JUGO 2xPAX. 300 UND. 150,00 C/U VASO WHISKY 2 x 150 UND. 150,00 C/U PAX. SAMOBAR 3 18.000,00 C/U. PLATO TORTERO 150 UND. 150,00 C/U. CUCHARA POSTRE 150 UND. BANDEJA BUFETTE 3 X BUFETE

150,00 C/U 3.000,00 C/U

CHAROL

1 MESERO 1.500,00 C/U X

PERSONAL COCINERO AUX COCINA MESEROS BARMAN

1 70.000,00 2 40.000,00 C/U 1X C/D 20 P 8.000,00 HORA 1 X TURNO $48,000.00

SOLICITUDES ESPECIALES PONQUE MINITEKA

6 LIB 6 HORAS

20.000,00 C/U 20.000,00 HORA

VARIOS TRANSPORTE HIELO SERVILLETAS

2 50.00000 C/U 15 BOLSAS 2.500,00 C/U 5 PAQUE 1.500,00 C/U

COSTEO POR ORDEN DE PRODUCCION EVENTO: MATRIMONIO

200 INVITADOS= HOMBRES 100 MUJERES 4 HORAS DE DURACION

ALIMENTOS

PECHUGAS LOMO CERDO CIRUELAS AZUCAR VINO ARROZ PAPA MAYONESA

125 GRMS 125 GRMS 40 GRMS 5 GRMS 25 C.C 70 GRMS 45 GRMS 15 GRMS

3.500,00 LIB 4.500,00 LIB 2.800,00 LIB 1.200,00 LIB 9.800,00 BOTELLA 1.300,00 LIB 800,00 LIB 3.000,00 LIB

BEBIDAS CHAMPAÑA 1 PARA CADA INVITADO HOMBRES 3 WHISKY, MUJERES 2 COCTEL, GASEOSA 2 PARA CADA INVITADO. WHISKY VODRA CREMA DE CAFE CHAMPAÑA GASEOSA

50 CC/C/U 50 CC/C/U 50 CC/C/U 75 CC/C/U 130CC/C/U

44.000,00 BOTELLA 22,000,00 BOTELLA 23.000,00 BOTELLA 9.500,00 BOTELLA 1.600,00 LITRO

100

MONTAJE MESA SILLAS MESA REDONDA MESAS BUFELTTE MANTELES PLATO LP PLATO TORTERO TENEDOR CUCHILLO VASO WHISKY SAMOBAR PLATO TORTERO CUCHARA POSTRE BANDEJA BUFETTE CHAROL

X 10 INVIT.

3.000,00 C/U 600,00 C/U 6.000,00 C/U 5.000,00 C/U 2.800,00 C/U

VAJILLA 1 2 VECES

150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 2 X PAX 150,00 C/U 6 18.000,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 6X 3.000,00 C/U 1 MESERO 1.500,00 C/U X

PERSONAL COCINERO AUX COCINA MESEROS BARMAN

2 80.000,00 3 45.000,00 1X C/D 20 P 8.000,00 HORA 1 48,000.00

SOLICITUDES ESPECIALES PONQUE MINITEKA

5 LIB

25.000,00 C/U 20.000,00 HORA

2 5 BOLSAS 4 PAQUE

50.000,00 C/U 2.000,00 C/U 1.500,00 C/U

VARIOS TRANSPORTE HIELO SERVILLETAS

EDH. Estudiante Dice y Hace Ejercicio 1.

COSTEO POR ORDEN DE PRODUCCION EVENTO: GRADO UNIVERSITARIO

ALIMENTOS LOMO FINO CAMARON CALAMAR BECHAMEL VINO ARROZ PAPA TOMATE LECHUGA

250 INVITADOS 150HOMBRES 100 MUJERES

DURACION 5 HORAS 225 gr. 25 gr. 25 gr. 15 c.c. 5 c.c. 60 gr. 55 gr. 15 gr. 15 gr.

6.500,00 lb. 6.000,00 lb. 3.200,00 lb. 1.900,00 Lt. 15.800,00 Botella 1.400,00 lb. 1.000,00 lb. 1.000,00 lb. 2.000,00 lb.

BEBIDAS CHAMPAÑA 1 PARA CADA INVITADO HOMBRES 3 WHISKY, MUJERES 2 COCTEL, GASEOSA 2 PARA CADA INVITADO. WHISKY BRANDY CREMA CACAO CREMA LECHE CHAMPAÑA GASEOSA

50 CC/C/U 56 CC/C/U 28 CC/C/U 28 CC/C/U 70 CC/C/U 130 CC/C/U

45.000,00 BOTELLA 32.000,00 BOTELLA 23.000,00 LITRO 4.500,00 LITRO 24.500,00 BOTELLA 1.600,00 LITRO

MONTAJE MESA SILLAS MESA REDONDA MESAS BUFELTTE MANTELES

X 10 INVITA

2.000,00 C/U 500,00 C/U 5.000,00 C/U 5.000,00 C/U 1.800,00 C/U

VAJILLA SERVILLETAS TELA PLATO LP PLATO TRINCHERO TENEDOR CUCHILLO COPA CHAMPAN VASO WHISKY COPA COCTEL VASO ALTO TENEDOR POSTRE SAMOBAR PLATO TORTERO CUCHARA POSTRE

2 x pax 2 x pax. 2 x pax. 3 X bufete

100,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 18.000,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 80

BANDEJA BUFETTE 3 X bufete CHAROL 1 MESERO X

1.500,00 C/U 1.500,00 C/U

PERSONAL COCINERO 1 AUX COCINA 2 MESEROS 1x c/d15 pax MAESTRO ceremonia BARMAN 1 $

90.000,00 45.000,00 8.000,00 hora 25.000,00 hora 50,000,00

SOLICITUDES ESPECIALES PONQUE ARREGLO FLORES MINITEKA

8 Lb. 1 X mesa

25.000,00 c/lb. 18.000,00 C/U 20.000,00 hora

2 10 BOLSAS 5 PAQUE

50.000,00 C/U 2.400,00 C/U 1.600,00 C/U

VARIOS TRANSPORTE HIELO SERVILLETAS

EJERCICIO 2 COSTEO POR ORDEN DE PRODUCCION EVENTO: QUINCE AÑOS 300 INVITADOS ALIMENTOS PECHUGAS LOMO FINO CHAMPIÑON DEMI GLASS VINO ARROZ PAPA TOMATE

150 HOMBRES 150 MUJERES

DURACION 4 HORAS 125 GRMS 125 GRMS 40 GRMS 5 GRMS 25 C.C 70 GRMS 45 GRMS 15 GRMS

3.500,00 LIB 6.500,00 LIB 4.500,00 LIB 1.900,00 LIB 19.800,00 BOTELLA 1.500,00 LIB 1.100,00 LIB 3.500,00 LIB

BEBIDAS CHAMPAÑA 1 PARA CADA INVITADO OBJ: HOMBRES 3 WHISKY, MUJERES 2 COCTEL, GASEOSA 2 PARA CADA INVITADO. WHISKY RON GASEOSA CHAMPAÑA LIMON GASEOSA

50 CC/C/U 50 CC/C/U 80 CC/C/U 75 CC/C/U 1x coctel 130CC/C/U

55.000,00 BOTELLA 22.000,00 BOTELLA 1.800,00 LITRO 29.500,00 BOTELLA 100,00 C/U 1.800,00 LITRO

MONTAJE 81

MESA SILLAS MESA REDONDA MESAS BUFELTTE MANTELES

X 10 INVITA

VAJILLA 1 1

PLATO LP PLATO TRINCHERO TENEDOR CUCHILLO VASO WHISKY 2 X PAX VASO ALTO 2 X PAX COPA CHAMPAN SAMOBAR 6 PLATO TORTERO CUCHARA POSTRE BANDEJA BUFETTE 6 CHAROL 1 x mesero PERSONAL COCINERO AUX COCINA MAESTRO CEREMONIAS MESEROS BARMAN

3.000,00 C/U 600,00 C/U 6.000,00 C/U 5.000,00 C/U 2.800,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 17.000,00 C/U 150,00 C/U 150,00 C/U 2.500,00 C/U 1.500,00 C/U

2 3 1 1X C/D 20 P 1 $

85.000,00 38.000,00 25.000,00 8.500,00 HORA 48,000,00

SOLICITUDES ESPECIALES ARREGLO flores SILLA CENTRO PONQUE 6 LIB MINITEKA

16.000,00 C/U 50.000,00 25.000,00 C/U 30.000,00 HORA

VARIOS TRANSPORTE HIELO SERVILLETAS

50.000,00 C/U 2.400,00 C/U 1.700,00 C/U

4 10 BOLSAS 5 PAQUE

VALORACIÓN DE EVIDENCIAS: _________

BIBLIOGRAFÍA

RODRÍGUEZ Vera, Ricardo. Costos aplicados a Hoteles y restaurantes. ECOE Ediciones REYES Pérez, Ernesto. Contabilidad de Costos. Editorial Limusa GARCÍA Cosió, Juan. Contabilidad de Costos. Mcgraw Hill BUITRAGO, Arango Jorge Enrique. Presupuestos, Proyección y desarrollo de recursos financieros. Uniboyacá, CIPADE CUEVAS, Carlos Fernando. Contabilidad de Costos. Prentice Hall CORNELL UNIVERSITY – control moderno de A y B y técnicas A y B MICHAEL M. COLTMAN – Pequeñas empresas – grandes negocios – EDITORIAL NORMA