III. Adózási forma

3. Adózási forma

Vállalkozás alapítás esetében a tevékenység, a vállalkozói forma mellett ki kell választani a megfelelő adózási formát is.

Az

adózási

forma

kiválasztását

meghatározó néhány tényező:

�

�

tagok száma,

�

�

várható éves árbevétel,

�

�

végzett tevékenység, stb.

Az újonnan induló vállalkozás az

adónem

választására

vonatkozó

bejelentését

az

állami

adóhatósághoz

történő bejelentkezéssel

egyidejűleg köteles megtenni.

3.1

Adózási szempontok

A gazdasági társaság alapításakor

valamennyi

tag

vagyoni

hozzájárulásával

a

társaság

megszerzi az induló vagyonát. A

működése

során

szerzett

jövedelmük

után pedig adót kell fizetniük.

Ennek választható formái:

�

a társasági adó (TAO) szerinti adózás

� kisvállalkozók tételes adója (KATA) szerinti és

� a kisvállalati adó (KIVA) szerinti adózás. 2019 évtől már nem választhat, illetve 2020 évtől már meg is szűnő adózási forma az egyszerűsített

vállalkozói adó (EVA) szerinti adózás.

3.2 TAO adózási forma A társasági adó olyan jövedelemadó, amelyet a tevékenységből származó jövedelem alapján az a belföldi és külföldi illetőségű személy fizet, aki jövedelem- és vagyonszerzésre irányuló, vagy ezt eredményező gazdasági tevékenységet folytat.

� Törvény - 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) � Alanya, belföldi illetőségű adózó a belföldi személyek közül - a gazdasági társaság, az egyesülés, az európai részvénytársaság, az európai holding részvénytársaságot is és az európai szövetkezet, a szövetkezet, - az állami vállalat, a tröszt, az egyéb állami gazdálkodó szerv, az egyes jogi személyek vállalata, a leányvállalat,

18

-

az ügyvédi iroda, a végrehajtói

iroda, a szabadalmi ügyvivői iroda,

a

közjegyzői

iroda,

az

erdőbirtokossági társulat,

-

az MRP szervezete,

-

a vízitársulat,

-

az alapítvány, a közalapítvány,

az

egyesület,

a

köztestület

(ideértve

e

szervezetek

alapszabályában,

illetve

alapító

okiratában

jogi

személyiséggel

felruházott szervezeti egységeket

is),

továbbá

az

egyházi

jogi

személy, a lakásszövetkezet és az

önkéntes

kölcsönös

biztosító

pénztár,

-

a felsőoktatási intézmény, a

diákotthon,

-

az európai területi társulás,

-

az egyéni cég,

-

az

európai

kutatási

infrastruktúráért

felelős

konzorcium (ERIC).

�

Az adó alapja

-

a számviteli törvény szerinti

adózás előtti eredmény, módosítva

a

törvény

által

meghatározott

korrekciós tételekkel. Amennyiben

az adóalap nem éri az elvárt

jövedelem

szintjét,

akkor

törvényes

vélelemként

vélelmezett

adóalap kerülhet megállapításra.

Az adó mértéke

-

A

társasági

adó

a

pozitív

adóalap 9 %-a.

3.3 KATA adózási forma 2013 óta választható a Kisadózó Vállalkozók Tételes Adója, közismert nevén a KATA Ez az az adózási forma több más adónem bevallási, és befizetési kötelezettségét váltja ki. Előnye a havi fix összegű, előre pontosan tervezhető adó fizetése és az adminisztráció egyszerűsödése. Ajánlott annak, aki több helyről szerez bevételt, és annak együttes összege évente a 12 millió Ft-ot nem haladja meg. Nem ajánlott annak, aki a munkaviszonya helyett KATA alvállalkozói szerződést köt, az így létrejött szerződést a NAV színleltnek minősíti, ami a kifizető szankcionálásával jár. E sorok írásakor, 2019. novemberében napvilágra került egy levél, amely ezen adózási forma jelentős változtatásáról szól, ám a Pénzügyminisztérium a kézirat lezártáig ezt cáfolta.

� Törvény - 2012 évi CXLVII. törvény (továbbiakban: Katv.)

�

Választhatja

-

az egyéni vállalkozó;

-

az egyéni cég;

-

a

kizárólag

magánszemély

taggal rendelkező betéti társaság;

-

a

kizárólag

magánszemély

taggal

rendelkező

közkereseti

társaság;

19

-

az ügyvédi iroda.

�

Nem választhatja

-

Korlátolt Felelősségű Társaság

-

olyan Betéti Társaság, melynek

a beltagja nem magánszemély, a

korlátolt

felelősség

fennállása

miatt

�

Kizáró ok, ha

-

az adóhatóság a bejelentés

évében vagy az azt megelőző 12

hónapban törölte az adószámot

-

az adóalanyiság választásának

évében

az

Önálló

vállalkozók

tevékenységi jegyzéke, illetve a

TEÁOR 2008 szerint 68.20 Saját

tulajdonú,

bérelt

ingatlan

bérbeadása,

üzemeltetése

besorolású

tevékenységből

keletkezett bevétel

-

a bejelentés megtételekor végelszámolási,

felszámolási,

kényszertörlési

eljárás

van

folyamatban

�

KATA alanyiság létrejötte

-

alakulásnál azonnal választható

-

működő vállalkozás esetében a

NAV felé történő bejelentéssel

-

év közben is választható a

bejelentést követő hónap első

napjától

-

kisadózóként a vállalkozást és

a mögötte lévő magánszemélyt is

be kell jelenteni és nyilatkozni kell

arról, hogy főállású kisadózó lesz-e

a

magánszemély,

illetve,

hogy

magasabb összegű tételes adó megfizetését választja

�

KATA alanyiság megszűnése

bejelentéssel

vagy

NAV

határozat alapján:

-

a bejelentés hónapjának utolsó

napjával, ha az adóalany bejelenti,

hogy

adókötelezettségeit

a

jövőben nem a Katv. szabályai

szerint teljesíti

-

a kisadózó egyéni vállalkozói

jogállásának megszűnése napjával

-

a

kisadózó

vállalkozásnak

minősülő

egyéni

cég,

bt,

kkt.

jogutód

nélküli

megszűnésének

napjával

-

a

tagsági

viszony

keletkezésének

napjával,

ha

a

társaságnak nem magánszemély

tagja lesz

-

az

adóalanyiság

megszűnéséről

rendelkező

határozat

véglegessé

válása

hónapjának

utolsó napjával, ha az adóalanyiság

időszakában elkövetett jogsértés

miatt a vállalkozás terhére az adóvagy

vámhatóság

mulasztási

bírságot, jövedéki bírságot állapít

meg

� számla- vagy nyugtaadás elmulasztásáért,

�

be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásáért vagy

20

� igazolatlan eredetű áru forgalmazásáért

- az adószám alkalmazását törlő határozat véglegessé válása hónapjának utolsó napjával, ha a vállalkozás adószámának alkalmazását az adóhatóság az adóalanyiság ideje alatt véglegessé vált döntéssel törli - az adóalanyiság megszűnéséről rendelkező hatá-rozat véglegessé válása hónapjának utolsó napjával, ha a kisadózó vállalkozás állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható, nettó módon számított adótartozása a naptári év utolsó napján meghaladja a 100 ezer forintot, azzal, hogy az állami adóhatóság visszavonja

- az adóalanyiság megszűnéséről

rendelkező

határozatát,

ha

a

kisadózó

vállalkozás

a

teljes

adótartozását

az

adóalanyiság

megszűnéséről

rendelkező

határozat

véglegessé

válásáig

megfizeti

-

a végelszámolás, a felszámolás,

a kényszertörlési eljárás kezdő

időpontját megelőző nappal

-

az ingatlan bérbeadási tevékenységből

származó

bevétel

megszerzése esetén a bevétel

megszerzését megelőző nappal.

21

Az adóalanyiság megszűnésének évében és az azt követő 12 hónapban ismételten nem választható a KATA.

Kisadózó vállalkozások tételes adója - KATA

Bejelentési, bevallási és adminisztrációs kötelezettségek

Vállalkozás indításakor be kell jelentkezni a megfelelő nyomtatványon a KATA hatálya alá.

Be kell jelenteni, mely összegű KATA megfizetése alá tartozunk. (Későbbiekben részletezem)

Bevételi nyilvántartást kell vezetni.

Tárgyévet követő évben február 25.-ig bevallást kell beküldeni a NAV felé a tárgyévi bevételrő l.

Milyen adókat vált ki a KATA?

Milyen befizetési és bevallási kötelezettségeket nem vált ki a KATA?

Milyen összegű KATA - t kell fizetni?

Vállalkozói személyi jövedelemadót Vállalkozói osztalék utáni adót Társasági adót Személyi jövedelemadót Nyugdíj és Egészségbiztosítási járulékot Szociális hozzájárulási adót Szakképzési hozzájárulási adót

Alkalmazottak bejelentését, valamint az alkalmazottak után fizetendő szociális hozzájárulási adót és szakképzési hozzájárulási adót.

Helyi iparűzési adó bevallását és megfizetését.

25.000 Ft/hó, ha mellékállású a kisadózó. (Más munkaviszonya meghaladja a heti 40 órát)

Bevétel utáni adózás fontosabb tudnivalói.

50.000Ft/hó, ha főállású a kisadózó. 75.000 Ft/hó. Emelt összeg. Fakultatív.

12.000.000 Ft/év bevételi értékhatár van megszabva.

12.000.000 Ft feletti bevétel esetén, a határt meghaladó összeg után 40% os adót kell fizetni.

22

�

Egyéb szabályok

-

A számlán fel kell tüntetni,

hogy „KISADÓZÓ”, egyébként a

bírság 500 000 Ft is lehet

-

a

KATA-t

megfizetni

a

tárgyhónapot követő hónap 12.

napján kell, amennyiben ez nem

munkanapra

esik,

úgy

az

azt

követő első munkanapon a NAV

KATA

10032000-01076349

számú számlájára.

-

Költséget elszámolni nem tud,

de ha árut értékesít, vagy olyan

szolgáltatást nyújt, amit önmaga

nem

tud

létrehozni,

akkor

az

áru/szolgáltatás

eredetét

számlával kell igazolnia.

-

A kisadózó lehet ÁFA alany,

ebben az esetben a rá áthárított

áfát az Áfa-tv. törvény alapján le is

vonhatja. Az áfa nem minősül

árbevételnek, így nettó 12 millió

Ft-os bevétellel lehet kalkulálni.

3.4 KIVA adózási forma Az adónem előnye, hogy a vállalkozásban keletkezett nyereséget és bértömeget azonos kulccsal terheli, ezáltal jobban ösztönöz a foglalkoztatásra és a bérek emelésére. Emellett az adóalap-meghatározás módja lehetővé teszi, hogy a vállalkozás vagyonának növelésére (így beruházásokra és készletek vásárlására) fordított eredmény ne növelje az adóalapot, így kedvez a

gyorsan növekvő vállalkozásoknak, és koncepcionálisan is lényegesen egyszerűbb a társasági adónál.

�

Törvény

-

CXLVII.

törvény

(a

továbbiakban:

Katv.)

�

Választhatja

-

az egyéni cég,

-

a közkereseti társaság,

-

a betéti társaság,

-

a

korlátolt

felelősségű

társaság,

-

a zártkörűen működő részvénytársaság,

-

a szövetkezet és a lakásszövetkezet,

-

az erdőbirtokossági társulat,

-

a végrehajtó iroda,

-

az ügyvédi iroda és a közjegyzői

iroda,

-

a szabadalmi ügyvivői iroda,

-

a külföldi vállalkozó,

-

a belföldi üzletvezetési hellyel

rendelkező külföldi személy, amely

megfelel a törvényi feltételeknek,

és megteszi az ehhez szükséges

bejelentést.

� Feltétele - az átlagos statisztikai állományi létszáma az adóévet megelőző adóévben nem haladja meg az 50 főt,

23

-

az adóévet megelőző adóévben

elszámolandó bevétele várhatóan

nem haladja meg az 1 milliárd

forintot,

12

hónapnál

rövidebb

adóév esetén az 1 milliárd forint

időarányos részét

-

Bevétel

• az

értékesítés

nettó

árbevétele

• az egyéb bevételek

• a

pénzügyi

műveletek

bevételei

• a

rendkívüli

bevételek

összege

-

üzleti

évének

mérlegforduló

napja december 31.

-

az adóévet megelőző adóévéről

készítendő

beszámolójában

a

mérlegfőösszege várhatóan nem

haladja meg az 1 milliárd forintot

(nincs

arányosítás).

Beszámoló

alatt a Szt., vagy a felhatalmazása

alapján kiadott kormányrendelet

szerinti beszámolót kell érteni,

kivéve

az

összevont

(éves)

konszolidált beszámolót.

-

Kapcsolt vállalkozások esetén

a létszám és bevételi határokat

együttesen kell figyelembe venni.

Belföldi

adóalanyoknál

az

adókötelezettség a belföldről és

külföldről származó jövedelmekre

is

kiterjed.

Külföldi

vállalkozó

esetén csak a belföldi telephelyen

végzett tevékenységből származó

jövedelmekre terjed ki.

�

KIVA alanyiság létrejötte

-

A kisvállalati adó hatálya alá

bejelentkezni az e célra szolgáló

nyomtatvány

kitöltésével,

elektronikus úton lehet

-

A bejelentkezés határideje az

adóévet

megelőző

év

decemberének 1-20. napja. Azaz

ha valaki jövő évtől így szeretne

adózni, annak ez év decemberében

kell ezt a tényt az adóhatóság felé

bejelentenie

-

Ha

valaki

a

bejelentkezést

megtette, de mégsem így szeretne

adózni, a bejelentést január 15.

napjáig visszavonhatja.

-

Nem jogszerű a bejelentés, ha a

bejelentés napján az adózónak az

állami

adóhatóság

által

nyilvántartott,

végrehajtható

adótartozása meghaladja az 1 millió

forintot.

�

KIVA alanyiság megszűnése

-

Ha

az

adóalanyt

be

nem

jelentett

alkalmazott

foglalkoztatásáért,

vagy

nyugta-,

számlaadási

kötelezettség

elmulasztása

miatt,

illetve

igazolatlan

eredetű

termék

forgalmazása

miatt

megbírságolják,

a határozat jogerőssé

válásának napjával

24

- Ha az adózó adószámát felfüggesztik, a felfüggesztés jogerőre emelkedésének napját megelőző hónap utolsó napjával - Annak a naptári negyedévnek a végével, melynek utolsó napján az adóalany adóhatóság által nyilvántartott, végrehajtható adótartozása meghaladja a 1.000.000.- forintot - Ha a vállalkozás által foglalkoztatottak létszáma meghaladja az 50 főt, annak a hónapnak utolsó napjával, mikor ez a változás bekövetkezett

- Ha a kisvállalati adó alá tartozó vállalkozás árbevétele átlépi az 1 milliárd forintot, a bevételi határ átlépésének hónapja előtti hónap utolsó napjával

Ha egy vállalkozás kisvállalati adózói alanyisága megszűnik, ezt a tényt - a megszűnés okának ismertetésével, és a megszűnés pontos napjának közlésével - a megszűnést követő 15 napon belül be kell jelenteni az adóhatóságnak.

25

A kisvállalati adózásból történő kilépést/kizárást követően ez a fajta adózás két évig nem választható újra.

Kisvállalati adó - KIVA

Bejelentési, bevallási és adminisztrációs kötelezettségek

A megfelelő bevalláson be kell jelentkezni a KIVA hatálya alá (Fontos, hogy az üzleti év 01.01.-én kezdődjön 12.31.-én érjen véget)

Tárgyévet követő évben május 31.-ig bevallást kell beküldeni a NAV felé.

Negyedévente KIVA előlegről bevallást kell készíteni, az összeget megfizetni! (Határidő: negyedévet követő hó 20.-a)

Milyen adókat vált ki a KIVA?

Milyen befizetési és bevallási kötelezettségeket nem vált ki a KIVA?

Társasági adót Szociális hozzájárulási adót Szakképzési hozzájárulási adót

Osztalék utáni személyi jövedelemadót (15%) Helyi iparűzési adót Egészségügyi hozzájárulás

Alkalmazottak bejelentését, valamint az alkalmazottak után fizetendő szociális hozzájárulási adót és szakképzési hozzájárulási adót.

A KIVA alapja és mértékeAlapja: minimum a személyi jellegű egyéb kifizetések, a törvényben meghatározott adóalapot módosító tételekkel növelve.

Mértéke: 13%

Ugyanezt a meghatározási módot és mértéket kell alkalmazni az előlegek megállapítása során.

26