4 minute read
IV. Munkavállaló alkalmazásának költségei
4. Munkavállaló alkalmazásának költségei
A személyi jövedelemadóról szóló törvény (szja-törvény) és a hozzá kapcsolódó jogszabályok számos rendelkezése kötődik a munkáltató, munkavállaló között lévő jogviszonyhoz, amely eseteként különböző tartalmú fogalmakra támaszkodik.
Advertisement
4.1 Munkáltató A munkáltató fogalma az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) 7. paragrafusának 39. pontja szerint a belföldön székhellyel, telephellyel, képviselettel rendelkező jogi személy, bejegyzett cég, személyi egyesülés és egyéb szervezet, egyéni és társas vállalkozó, ideértve a belföldön lakóhellyel rendelkező természetes személyt is, valamint – a Tbj.56/A paragrafusa szerinti külföldi vállalkozás kivételével – a Tbj. 4. paragrafusának a) pontja szerinti foglalkoztatót, a munkaviszony alapján foglalkoztatottak tekintetében.
Az szja-törvény 3. paragrafusának 14. pontja értelmében munkáltató az a személy (cég, szervezet, egyéni vállalkozó), akivel/amellyel a magánszemély munkaviszonyban áll, illetve munkaerő-kölcsönzés esetén – a munkavállaló kölcsönbeadójával kötött megállapodás alapján – a kölcsönzött munkavállaló részére közvetlenül juttatott bevétel tekintetében
a munkavállaló kölcsönvevője.
4.2 Munkavállaló A munkavállaló a foglalkoztatottak teljes körébe tartozó természetes személy, beleértve a közszolgálatban foglalkoztatottakat is. A munkavállaló a munkáltatóval munkaviszonyban áll. A Munka Törvénykönyvéről szóló 2012. évi I. törvény szerint a munkavállaló az a természetes személy, aki munkaszerződés alapján munkát végez. Azonban nem minden természetes személy végezhet a törvény értelmében munkaszerződés alapján munkát, mert ezt főszabály szerint csak a 16. életévüket betöltött személyek számára teszi lehető a törvény.
27
Kivételként
16
évesnél
fiatalabb
személyek is lehetnek munkavállalók
két esetben: ha nappali rendszerű
képzésben
tanuló
15
évesnél
idősebb fiatal munkavállalóról van
szó,
illetve
ha
gyámhatóság
engedélyezte a 16. életévét még be
nem
töltött
munkavállaló
foglalkoztatását
munkaviszony
keretében
kulturális,
művészeti,
sport-,
hirdetési
tevékenység
körében.
A
munkajogban
fiatal
munkavállaló az a munkavállaló, aki a
munka
törvénykönyve
által
meghatározott életkort - ami a
hatályos magyar törvény szerint a
18. életév - még nem töltötte be.
4.3
Munkabér
Közgazdasági értelemben a bér a
munkavállaló jövedelme, más szóval
a
munkaerő
ára
Munkabérnek
minősül minden
-
a munkaviszonyra tekintettel
-
a munkáltatótól a
munkavállalónak
-
jogszabály, kollektív szerződés,
munkaszerződés,
vagy
a
munkáltató
elhatározása
alapján járó,
-
a végzett munka
mennyiségével és minőségével
arányos, vagyoni ellenszolgáltatás.
A bért terhelő állami elvonások,
közterhek
alapján
beszélhetünk
nettó és bruttó bérről.
A nettó bér a munkavállaló által
kézhez kapott és elkölthető jövedelem. A bruttó bér a nettó bér és az azt terhelő személyi jövedelemadó valamint a munkavállaló által fizetett járulékok együttes összege. A munkáltató elvileg ezt a pénzt fizeti ki a munkavállalónak, a gyakorlatban azonban a munkavállalói közterhek levonása sokszor automatikusan megtörténik, mert a munkáltatókat könnyebb hatóságilag ellenőrizni. A teljes bérköltség a bruttó bér és a munkáltató által fizetett járulékok együttes összege.
� A bruttó munkabérek adóterhei két fő csoportba sorolhatók - a munkavállalót terhelő adók és járulékok, valamint - a munkáltatót terhelő adók és hozzájárulások.
�
A munkavállaló munkabérét
terhelő
adók
és
járulékok
2019-ben
-
15 százalék személyi
jövedelemadó (szja),
-
10 százalék nyugdíjjárulék,
-
8,5 százalék
egészségbiztosítási
és
munkaerőpiaci járulék
28
� A munkaadót a bruttó munkabérek után az alábbi adó és hozzájárulás fizetési kötelezettség terheli 2019- ben
- 17,5 százalék szociális hozzájárulási adó (szocho),
- 1,5 százalék szakképzési hozzájárulás.
A fizetendő adók és járulékok – a különböző jogszabályi rendelkezésekben foglalt feltételek eseténadó-, adóalap, illetve járulékkedvezményekkel csökkent-hetőek. Bizonyos esetekben adó-, vagy járulékmentesség érvényesül, pl. saját jogú nyugdíjas munkavállaló esetén nem keletkezik pénzbeli egészségbiztosítási járulék és munkaerőpiaci járulékfizetési kötelezettség.
29
4.4 Mennyibe kerül egy alkalmazott a munkáltatónak?
2019-ben
Minimálbér esetén Garantált bérminimum esetén Bruttó bér 149 000 Ft Bruttó bér 195 000 Ft
Munkavállalók bérébő l levont adóterhek
Munkavállalók bérébő l levont adóterhek
Személyi Jövedelem Adó (15%)
22 350 Ft
Személyi Jövedelem Adó (15%)
29 250 Ft
Nyugdíjjárulék (10%)
14 900 Ft
Nyugdíjjárulék (10%)
19 500 Ft
Egészségbiztosítási járulék (7%)
10 430 Ft
Egészségbiztosítási járulék (7%)
13 650 Ft
Munkaerő piaci járulék (1,5°%)
2 235 Ft
Munkaerő piaci járulék (1,5°%)
2 925 Ft
Összes munkavállalótól levont járulék (33,5%)
49 915 Ft
Összes munkavállalótól levont járulék (33,5%)
65 325 Ft
Nettó bér 99 085 Ft Nettó bér 129 675 Ft
Munkáltató által fizetendő
járulékok, adók
Szociális hozzájárulási adó
(17,5%)
26 075 Ft
Szakképzési hozzájárulás
(1,5%)
2 235 Ft
Összes munkáltató által
fizetendő teher (19%)
28 310 Ft
Munkáltató által fizetendő járulékok, adók Szociális hozzájárulási adó (17,5%) 34 125 Ft Szakképzési hozzájárulás (1,5%) 2 925 Ft
Összes munkáltató által
fizetendő teher (19%)
37 050 Ft
Munkáltató összes havi költsége
(Bruttó bér + Munkáltató által fizetendő járulékok, adók)
177 310 Ft
Munkáltató összes havi költsége
(Bruttó bér + Munkáltató által fizetendő járulékok, adók)
232 050 Ft
30
A Versenyszféra és a Kormány Állandó Konzultációs Fórumának 2 éves bérmegállapodása szerint 2020-ra újabb 8%-kal fognak növekedni a bérek. Tehát 2020-ban a következőképpen fog alakulni a munkavállaló költsége.
2020-ban
Minimálbér esetén Garantált bérminimum esetén Bruttó bér 161 000 Ft Bruttó bér 210 600 Ft
Munkavállalók bérébő l levont adóterhek
Munkavállalók bérébő l levont adóterhek
Személyi Jövedelem Adó (15%)
24 150 Ft
Személyi Jövedelem Adó (15%)
31 590 Ft
Nyugdíjjárulék (10%)
16 100 Ft
Nyugdíjjárulék (10%)
21 060 Ft
Egészségbiztosítási járulék (7%)
11 270 Ft
Egészségbiztosítási járulék (7%)
14 742 Ft
Munkaerő piaci járulék (1,5°%)
2 415 Ft
Munkaerő piaci járulék (1,5°%)
3 159 Ft
Összes munkavállalótól levont járulék (33,5%)
53 935 Ft
Összes munkavállalótól levont járulék (33,5%)
70 551 Ft
Nettó bér 107 065 Ft Nettó bér 140 049 Ft
Munkáltató által fizetendő
járulékok, adók
Szociális hozzájárulási adó
(17,5%)
28 175 Ft
Szakképzési hozzájárulás
(1,5%)
2 415 Ft
Összes munkáltató által
fizetendő teher (19%)
30 590 Ft
Munkáltató által
fizetendő járulékok, adók
Szociális hozzájárulási adó
(17,5%)
36 855 Ft
Szakképzési hozzájárulás
(1,5%)
3 159 Ft
Összes munkáltató által
fizetendő teher (19%)
40 014 Ft
Munkáltató összes havi költsége
(Bruttó bér + Munkáltató által fizetendő járulékok, adók)
191 590 Ft
Munkáltató összes havi költsége
(Bruttó bér + Munkáltató által fizetendő járulékok, adók)
250 614 Ft
31
