DAŇOVÉPRIZNANIA
k dani z príjmov za rok 2024
fyzické osoby právnické osoby
subjekty verejnej správy a územnej samosprávy
rozpočtové a príspevkové organizácie
Daňovépriznania kdanizpríjmov
zarok2024
Ing. Jana Repáčová
Ing. Nadežda Cígerová
Ing. Sidónia Jakubovie
Ing. Michaela Vidová
Praktická príručka pre účtovníkov
Poradca podnikateľa, spol. s r. o.
Daňové priznania k dani z príjmov za rok 2024 vydávané v slovenskom jazyku, 14. ročník
Autori: Ing. Jana Repáčová Ing. Nadežda Cígerová Ing. Sidónia Jakubovie Ing. Michaela Vidová
Vydavateľ a redakcia: Poradcapodnikateľa,spol.sr.o. Martina Rázusa 23A 010 01 Žilina IČO: 31 592 503 SpoločnosťjesúčasťouVydavateľskéhoavzdelávacieho domu PP.
Šéfredaktor: Ing. Eva Rosinová, PhD. e-mail:rosinova@pp.sk telefón:041/70 53 253
Grafická úprava: Marián Kollár
Služby zákazníkom: telefón:041/70 53 600 e-mail:sluzby@pp.sk
Daňová pohotovosť zoblastiDaneaúčtovníctvovpracovnýchdňochod9.00–12.00hod. a od 13.00 – 15.00 hod. telefón:041/7053434,041/7053535,041/7053737,041/7053838 e-mail:listaren@pp.sk
Mzdová pohotovosť zoblastiMzdy,personalistikaapracovnéprávovpracovnýchdňoch od 9.00 – 12.00 hod. a 13.00 – 15.00 hod. telefón:041/7053 636 e-mail:listaren@pp.sk
Inzercia: adresa:MartinaRázusa23A,01001Žilina telefón:041/70 53 251 mobil:0918 635 305 e-mail:inzercia@pp.sk
ISBN 978-80-8186-223-6 EAN 9788081862236
Odkazy na portály www.danovecentrum.sk, www.mzdovecentrum.sk, www.zakon.sk
EDITORIÁL
Vážení čitatelia, eštevroku2024boliMinisterstvomfinanciíSRvydanévzorytlačívnapodaniedaňových priznaní za rok 2024. Ide o tlačivá k: – dani z príjmov fyzickej osoby – typ: A (MF/012478/2024-721), – dani z príjmov fyzickej osoby – typ: B (MF/012480/2024-721), – dani z príjmov právnickej osoby (MF/012481/2024-721).
Vtlačivedaňovéhopriznania–typA kveľkýmzmenámnedochádza:Daňovýnerezidentužmusíuvádzaťajobdobie,odkedydokedypočaszdaňovaciehoobdobiabol daňovníkomsobmedzenoudaňovoupovinnosťou.Akunehodošlokzmenedaňovej rezidencievpriebehuzdaňovaciehoobdobia,uvediesatáčasťzdaňovaciehoobdobia,počasktorejbolnaúzemíSlovenskejrepublikydaňovníkomsobmedzenoudaňovoupovinnosťouavypĺňaajidentifikačnéčíslonadaňovéúčely(TIN)aODDIELX.Pre údajeouplatnenídaňovéhobonusunazaplatenéúrokysavyužijeIVoddiel.Dátum uzavretiazmluvyoúverenabývaniesavypĺňapodľapotvrdeniavydanéhoveriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z.
Vtlačivedaňovéhopriznania–typB dochádzatiežkuzmenám.Uvádzajúsatiež akopriFO-Ainformácieodaňovomnerezidentoviaúdajenauplatneniedaňovéhobonusunazaplatenéúroky.Akideodaňovníkasobmedzenoudaňovoupovinnosťouna územíSR,vypĺňasaajODDIELXIII-Miestopreosobitnézáznamydaňovníka.Nakoľko vroku2024užbolomožnézdaňovaťpríjmyšportovýchodborníkovajzrážkovoudaňoudošlovtlačivedaňovéhopriznaniakspresneniuuvedeniadodaňovéhopriznania lentýchpríjmov,ktorénebolizdanenézrážkovoudaňou.Podnikatelia,SZČO,ktorína evidenciupríjmovavýdavkovpoužívajúdaňovúevidenciu,alebodaňovníci,ktorímajú príjmyzprenájmualebozpoužitiadielaaumeleckéhovýkonu,majúpovinnosť uvádzať v tabuľke č. 1a aj údaje o finančnom majetku.
Veríme,ženašapríručkavámpomôžeprizostavenídaňovéhopriznania,aby bolo správne a bez chýb.
DAŇOVÉ PRIZNANIE K DANI Z PRÍJMOV
FYZICKEJ OSOBY ZA ROK 2024
(Ing. Jana Repáčová, Ing. Nadežda Cígerová).
DAŇOVÉ PRIZNANIE K DANI Z PRÍJMOV
PRÁVNICKÝCH OSÔB ZA ROK 2024
(Ing. Sidónia Jakubovie).
DAŇOVÉ PRIZNANIE ROZPOČTOVÝCH A PRÍSPEVKOVÝCH ORGANIZÁCIÍ ZA ROK 2024
(Ing. Michaela Vidová).
DAŇOVÉ PRIZNANIE SUBJEKTOV VEREJNEJ
SPRÁVY A ÚZEMNEJ SAMOSPRÁVY ZA ROK 2024
(Ing. Michaela Vidová).
Daňové priznanie k dani z príjmov
fyzickej osoby typ A za rok 2024
Vsúvislostispríjmami,ktorépoberáfyzickáosobaarovnakotakajprávnickáosobazadanýrok,jezákonomurčenápovinnosťvyrovnaťdaň ztýchtopríjmov.Včlánkusabudemevenovaťdaňovejpovinnostifyzickejosoby,ktorápoberázdaniteľnépríjmyzozávislejčinnostipodľa§5zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZoDzP“).
Zdaniteľnépríjmyzozávislejčinnostiadaňznichsimôžedaňovníkvyrovnaťdvomaspôsobmi, a to:
– ročným zúčtovaním preddavkov na daň (§ 38 ZoDzP), – daňovým priznaním typu A (§ 32 ZoDzP).
1.Ročné
zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“)
Vyrovnaniedaňovejpovinnostiprostredníctvomročnéhozúčtovania,ktorévykonávazamestnávateľ, môže daňovník, ktorý poberal len príjmy:
– zo závislej činnosti zo zdrojov na území Slovenskej republiky,
– okrempríjmovzozávislejčinnostipoberalpríjmy,zktorýchsadaňvyberázrážkoupodľa§43aneuplatnilsapostuppodľa§43ods.7zákona,t.j.nerozhodnesapríjmy, zktorýchboladaňvybratázrážkou,zahrnúťdoúhrnupríjmovaznichzrazenúdaňdo preddavkov na daň, – nie je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZoDzP.
Ovykonanieročnéhozúčtovaniamusízamestnanecžiadaťzamestnávateľa.Niejepovinnosť zamestnávateľaautomatickyvykonaťročnézúčtovaniezamestnancoviposkončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.
Ročnézúčtovaniesavykonázúhrnnejsumyzdaniteľnejmzdyzamestnancaodvšetkých zamestnávateľov,uktorýchzamestnanecdosahovalzdaniteľnépríjmyvroku2024,pričomoročnézúčtovaniemôžezamestnanecpožiadaťktoréhokoľvekztýchtozamestnávateľov.
Zamestnávateľ následne vykoná výpočet dane.
Prihliadnenapríjmyoslobodenéoddane,priktorýchnebolisplnenépodmienkynaoslobodenie,nazrazenépreddavkynadaň,nanezdaniteľnúčasťzákladudanenadaňovníka, nanezdaniteľnúčasťzákladudanenamanželku,nanezdaniteľnúčasťzákladudanena príspevkynaceloeurópskyosobnýdôchodkovýprodukt,príspevkynadoplnkovédôchodkové sporenie, na daňový bonus na dieťa a na daňový bonus na zaplatené úroky.
Žiadosťovykonanieročnéhozúčtovaniamápovinnosťzamestnanecdoručiťzamestnávateľovivlistinnejpodobe,aksanedohodnúnajejdoručeníelektronickýmiprostriedkami.
Zamestnanecjepovinnýpredložiťvšetkypríslušnédokladyspolusožiadosťoudolehoty 17.2.2025(zákonnálehotado15.2.2025pripadlanasobotu,pretosalehotaposúvana najbližšípracovnýdeň).Akzamestnanectútopovinnosťsplní,zamestnávateľvykonáročné zúčtovanie najneskôr do 31. 3. 2025.
Zamestnávateľzamestnancovipovykonaníročnéhozúčtovania,najneskôrvšakprizúčtovanímzdyzaapríl2025(vyplatenejvmáji2025),vrátipreplatoknadanizamestnancoviavyplatí daňovýbonusnadieťaalebojehočasť,daňovýbonusnazaplatenéúrokyalebojehočasť.
Akjevýsledkomročnéhozúčtovaniadaňovýnedoplatokpresahujúcisumu5 €,jepovinnosť zamestnávateľa zraziť nedoplatok.
Lehotanavyrovnanienedoplatkujenajneskôrdokoncaroka2025.Aksizamestnanec uplatňujedaňovýbonus,daňovýbonusnazaplatenéúroky,zrážasanedoplatokajvsume nižšej ako 5 €
Akchcezamestnanecdarovaťčasťsvojejdanepodľa§50ZoDzP,nedoplatoksamusí zraziť rovnako aj v sume nižšej ako 5 €, a to najneskôr do 30. 4. 2025.
2.Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby
Povinnosť podať daňové priznanie má daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol: – zdaniteľnépríjmypresahujúce50%sumynezdaniteľnejčastizákladunadaňovníka.
Sumanezdaniteľnejčastizákladudanenadaňovníkajezarok2024vovýške 5 646,48 € (21-násoboksumyživotnéhominimak1.1.2024).OpatrenímMinisterstva práce,sociálnychvecíarodinySlovenskejrepublikyč.220/2023Z.z.zo14.júna2023 oúpravesúmživotnéhominimajesumaživotnéhominimasúčinnosťouod1.júla2023na jednu plnoletú fyzickú osobu 268,88 € mesačne.
Zarok2024 jepovinnosťpodaťdaňovépriznanievprípade,akdaňovníkdosiaholzdaniteľné prímy vyššie ako 2 823,24 € (50 % x 5 646,48 €).
DaňovépriznanietypuApodávadaňovník,ktorýdosahujezdaniteľnépríjmylenzozávislej činnosti.
DaňovépriznanietypuBpodávadaňovník,ktorýmápríjmy,ktorésúpredmetomdane zpríjmovfyzickejosobypodľa§3ods.1písm.e)ažh) a§5až§8 ZoDzPaniesúoslobodené od dane.
Daňovépriznaniejepovinnýpodaťajdaňovník,ktorého zdaniteľnépríjmyzarok2024 sícenepresiahlisumu2823,24 €,alevykázalzpríjmovzpodnikaniaainejsamostatnej zárobkovej činnosti daňovú stratu.
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2024
Dosumynaposúdeniepovinnostipodaťdaňovépriznanie(2823,24 €)sanezahŕňajú príjmy:
– zktorýchsadaňvyberázrážkoupodľa§43,akvybranímtejtodanejesplnenádaňová povinnosť (§ 43 ods. 6) alebo
– daňovníkneuplatnípostuppodľa§43ods.7(príjmy,zktorýchsadaňvyberá zrážkou,sarozhodolzahrnúťdoúhrnupríjmovaznichzrazenúdaňdopreddavkov na daň).
Daňovépriznanie je povinný podaťajdaňovník,ktorýzazdaňovacieobdobiedosiahol zdaniteľnépríjmylenzozávislejčinnosti(§5ZoDzP) presahujúce sumu 2823,24 €, ak:
– plynúodzamestnávateľa,ktorýniejeplatiteľomdaneaanizahraničnýmplatiteľom dane podľa § 48 ZoDzP,
– plynúzozdrojovvzahraničíokremprípadov,ktorésúuvedenév§32ods.4ZoDzP,
– nemožnozpríjmovzozávislejčinnostizraziťpreddavoknadaň[§35ods.3písm.a) ZoDzP]–ideozamestnanca,ktoréhozdaniteľnámzdaspočívalenvnepeňažnomplneníalebonepeňažnéplnenietvoríväčšiučasťzdaniteľnejmzdy,keďnemožnozrážkuvykonať,apretosanezaplatenýpreddavokvyrovnánajneskôrpripodanídaňovéhopriznania,akmuvzniknepovinnosťjehopodaniaalebosadaňovníkrozhodolhopodať,resp.privykonaníročnéhozúčtovaniazdaniteľnýchpríjmov,ak mupovinnosťpodaniadaňovéhopriznanianevzniklaalebosasámnerozhodolho podať,
– daňovníknepožiadalzamestnávateľaovykonanieročnéhozúčtovaniapreddavkovna daň z príjmov zo závislej činnosti,
– požiadalzamestnávateľaovykonanieročnéhozúčtovania,alenepredložilvlehotedo 17. 2. 2025 potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania,
– jepovinnýzvýšiťzákladdanepodľa§11ods.11ZoDzP,akboldaňovníkovivyplatený predčasnývýberzdoplnkovéhodôchodkovéhosporeniaavpredchádzajúcichzdaňovacíchobdobiachsiuplatnilnezdaniteľnúčasťzákladudanenadoplnkovédôchodkové sporenie.
Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorý:
– poberalpríjmyzozávislejčinnostiodviacerýchzamestnávateľovazamestnávateľovi, ktorýmuvykonalročnézúčtovanie,nepredložilpožadovanédokladyodkaždéhozamestnávateľa, – poberalinédruhypríjmovpodľa§6až§8ZoDzPvrátanepríjmov,zktorýchsadaňvyberázrážkoupodľa§43,priktorýchdaňovníkuplatnípostuppodľa§43ods.7(považujedaňvybratúzrážkouzapreddavoknadaň)alebojepovinnýzvýšiťzákladdane podľa § 11 ods. 11 ZoDzP,
– ak zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu.
Daňovépriznanie nie jepovinný podaťdaňovník,ktoréhozdaniteľnépríjmysícepresiahli sumu 2 823,24 €, ale:
– málenpríjmyzozávislejčinnostianiejepovinnýpodaťdaňovépriznaniepodľavyššie uvedených podmienok,
– dosiahollenpríjmy,zktorýchsadaňvyberázrážkoupodľa§43ZoDzP,aneuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 (nepovažuje daň vybratú zrážkou za preddavok na daň),
dosiaholpríjmy,ktorépoberáodzahraničnéhozastupiteľskéhoúradunaúzemíSlovenskejrepublikyajdaňovníkom,ktorýpožívavýsadyaimunitypodľamedzinárodného práva,
– dosiaholpríjmyzozávislejčinnosti,ktorémuplynúakozamestnancoviEurópskejúnie alebojejorgánovaktorébolipreukázateľnezdanenévprospechvšeobecnéhorozpočtu Európskej únie,
– dosiahol príjmy, ktoré sú od dane oslobodené.
Daňovépriznaniemôžepodaťajdaňovník,ktorémunevyplývapovinnosťpodaťdaňové priznanie podľavyššieuvedenýchpodmienok.Tútomožnosťvyužívajúpoberateliazákonomvymedzenýchdôchodkov,ktorýmsapodanímdaňovéhopriznaniavrátizrazený preddavoknadaň.Ďalejvčlánkuuvediemepodmienky,ktorídaňovnícimôžuvyužiťtúto možnosť.Prípadnedaňovépriznaniesimôžepodaťdaňovník,ktorýnedosahovalzdaniteľnépríjmyzozávislejčinnosti,alespĺňapodmienkunauplatneniedaňovéhobonusuna zaplatené úroky podľa § 33a ZoDzP.
Príklad č. 1
Daňovníkpoberallenpríjmyzozávislejčinnostivroku2024,atovúhrnnejsume19548 €. Vmáji2024 malpríjemzpredajanehnuteľnosti.Nehnuteľnosťvlastnilviacako5rokovanemaljuzaradenúvobchodnom majetku.
Daňovníknedosahovalinéakozdaniteľnépríjmyzozávislejčinnosti(príjemzpredajanehnuteľnostijepríjmomoslobodenýmoddane,keďženehnuteľnosťvlastnilviacako5rokov a nemal ju zaradenú v obchodnom majetku).
Môžepožiadaťzamestnávateľaovykonanieročnéhozúčtovania.Aknepožiada,jepovinnýpodaťdaňovépriznanietypuA,keďžejehozdaniteľnépríjmyzozávislejčinnostipresiahli sumu 2 823,24 €.
Príklad č. 2
Daňovníkmalpríjmylenzozávislejčinnostivroku2024.Zamestnávateľzanikolbezprávnehonástupcu.
Daňovník je povinný podať daňové priznanie typu A.
Príklad č. 3
Daňovníkmalpríjmyzozávislejčinnostivroku2024vsume24852€. Okremtohovyhralvreklamnej súťaži nepeňažnú výhru v sume 600 €.
DaňovníkjepovinnýpodaťdaňovépriznanietypuB.Nepeňažnávýhranad350 € jezdaniteľnýmpríjmom (600 € – 350 €). Nemôže požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie.
Príklad č. 4
Zamestnankyňabolanarodičovskejdovolenkevroku2024.Nedosiahlažiadnezdaniteľnépríjmy. V predchádzajúcichobdobiachsiuplatňovaladaňovýbonusnazaplatenéúroky,podmienkyjehonároku spĺňa.
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2024
PodanímdaňovéhopriznaniatypuAsiuplatnínároknadaňovýbonusnazaplatenéúroky,ajkeďnedosiahla žiadne zdaniteľné príjmy za rok 2024.
DaňovépriznaniesapodávanatlačiveustanovenomMFSR.Vzordaňovéhopriznania typuAzarok2024bolzverejnenýOznámenímMFSRč.MF/012482/2024-721ovydaní vzorovtlačívdaňovýchpriznaníkdanizpríjmov,príspevokč.14–Vzortlačivadaňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A.
Poučenienavyplneniedaňovýchpriznaníkdanizpríjmovbolozverejnenépodpríspevkomč.15OznámeniaMinisterstvafinanciíSlovenskejrepublikyč.MF/012485/2024-721 o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov.
Zmeny v tlačive daňového priznania typ A:
– riadok11–doplnilsačasovýúdajoobdobí,vktoromjedaňovníkpovažovanýzadaňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou;
– IV.oddiel–ÚDAJENAUPLATNENIEDAŇOVÉHOBONUSUNAZAPLATENÉ ÚROKY(§33azákona)–doplnenýúdaj„Dátumuzatvoreniazmluvyoúverenabývanie“.Atozdôvodu,žesazmenilipodmienkynárokunadaňovýbonusnazaplatené úrokyod1.1.2024.Ustanovenie§33avzneníúčinnomdo31.12.2023saposlednýkrát použije na zmluvy o úvere na bývanie uzavreté najneskôr do 31. 12. 2023.
Ustanovenie§33avzneníúčinnomod1.1.2024saprvýkrátpoužijenazmluvyoúvere na bývanie uzavreté najskôr po 31. 12. 2023.
V tejto súvislosti sa upravil aj text v odkaze 8.
3.Zdaniteľné príjmy,
ktoré daňovník
(zamestnanec) uvádza do daňového priznania
Vdaňovompriznanísauvádzajúpríjmy,zktorýchjepovinnosťplatiťdaň.Daňsaplatí avyrovnávazozdaniteľnýchpríjmov,ktorésúpredmetomdaneaniesúoslobodenéod danepodľaZoDzPanimedzinárodnejzmluvy.Predmetomdanepodľa§2ZoDzPsúokreminéhoajpríjmyzozávislejčinnostipodľa§5ZoDzP.Daňovník,ktorýpoberátakýto príjem,saoznačujepojmomzamestnanec.Ten,ktomutietopríjmyvypláca,jezamestnávateľom.
Príjmamizozávislejčinnostisúokremobvykléhopríjmuzpracovnéhopomeru,zdohody opracovnejčinnosti,dohodyovykonanípráce,dohodyobrigádnickejprácištudentov,zo služobnéhopomeruapodobne,atonielenzosúčasného,aleajpredchádzajúceho vzťahu aj príjmy:
– podielnazisku(dividenda)vyplatenýobchodnouspoločnosťoualebodružstvomzamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo
– príjmyzapráculikvidátorov,prokuristov,nútenýchsprávcov,členovdružstiev,spoločníkovakonateľovspoločnostísručenímobmedzenýmakomanditistovkomanditných spoločností,atoajkeďniesúpovinníprivýkoneprácepredružstvoaleboprespoločnosť dodržiavať príkazy,
platyafunkčnépríplatkyústavnýchčiniteľovSlovenskejrepubliky,verejnéhoochrancupráv,komisárapredeti,komisárapreosobysozdravotnýmpostihnutím,poslancov Európskehoparlamentu,ktoríbolizvolenínaúzemíSlovenskejrepubliky,prokurátorovSlovenskejrepublikyavedúcichostatnýchústrednýchorgánovštátnejsprávySlovenskej republiky ustanovené osobitnými predpismi,
– odmenyzavýkonfunkcievštátnychorgánoch,vorgánochúzemnejsamosprávy avorgánochinýchprávnickýchosôbalebospoločenstiev,aknejdeopríjmypodľapísmenaa)alebopísmenab),aleboodmenyzavýkonfunkcie,aknejdeopríjmyuvedené v písmenách a), b) a g),
– odmenyobvinenýchvoväzbeaodmenyodsúdenýchvovýkonetrestuodňatiaslobody,
– príjmy z prostriedkov sociálneho fondu,
– príjmyplynúcevsúvislostisminulým,súčasnýmalebobudúcimvýkonomzávislejčinnostialebofunkciebezohľadunato,čidaňovníkpreplatiteľapríjmuskutočnevykonával, vykonáva alebo bude vykonávať túto závislú činnosť alebo funkciu,
– obslužné,
– vrátenépoistnézozaplatenéhopoistnéhonaverejnézdravotnépoistenie,sociálne poistenieasociálnezabezpečenie,oktorésidaňovníkznížilvpredchádzajúcichzdaňovacích obdobiach príjmy zo závislej činnosti,
– nepeňažnéplnenieposkytnutéodbývaléhozamestnávateľa,ktorýjeplatiteľomdane, poberateľovipredčasnéhostarobnéhodôchodku,starobnéhodôchodku,poberateľovi výsluhovéhodôchodkupodovŕšenídôchodkovéhovekualeboosobe,naktorúprešlo právo na tieto plnenia,
– odmenazaproduktívnuprácužiakastrednejodbornejškolyapríjemštudentavysokej školy v čase odbornej praxe,
– príjmyzčinnostišportovcanazákladezmluvyoprofesionálnomvykonávaníšportu apríjmyzčinnostišportovéhoodborníkanazákladezmluvyovýkonečinnostišportového odborníka podľa § 35 a § 49a zákona č. 440/2015 Z. z. o športe.
Príjmomzamestnancasúajpríjmydefinovanév§5ods.3ZoDzPakonapríkladnepeňažný príjemzazamestnávateľomposkytnutémotorovévozidlo,ktorézamestnanec používanaslužobnéasúkromnéúčely.Vprvomrokuodzaradeniavozidlazamestnávateľadoužívania(podľazákonaoúčtovníctve)satentonepeňažnýpríjemvypočítavovýške1%zjehovstupnejcenyzakaždýajzačatýmesiacposkytnutiavozidlanauvedené účely.Ďalšíchsedembezprostredneposebenasledujúcichrokovodzaradeniadoužívaniasapočíta1%zovstupnejcenykaždoročnezníženejo12,5%k1.januárupríslušného rokazakaždýajzačatýkalendárnymesiacposkytnutiamotorovéhovozidlazamestnávateľazamestnancovinapoužívanienaslužobnéasúkromnéúčely.Akdôjdektechnickému zhodnoteniu vozidla, vstupná cena sa o cenu tohto zhodnotenia zvýši.
Príjmomzamestnancajenapríkladajcenaalebovýhraprijatázamestnancom,jeho manželkou(manželom)adeťmi(ktorésapovažujúuzamestnancazavyživovanénaúčelydaňovéhobonusu)zosúťažívyhlásenýchzamestnávateľom,aksaichzúčastnili,pričomsanaúčelydaňovéhooslobodeniaposudzujecenaalebovýhrautýchtovýhercov samostatne.Podľa§9ods.2písm.m)ZoDzPsúcenaavýhrado350 € oddaneoslobodené.Vprípadevýhry/cenyvovyššejhodnoteako350 € sazamestnancovizdanírozdiel medzi týmito hodnotami.
Naopak,čoniejepredmetomdane,resp.jepríjmomoslobodenýmoddane,jeupravené v § 5 ods. 5 až 7 ZoDZP.
Predmetomdaneniesúnapríkladcestovnénáhradyvyplatenévzákonnýchlimitochpodľazákonaocestovnýchnáhradách,poskytovanéosobnéochrannépracovnéprostriedky,hodnotaposkytovanýchrekondičnýchpobytovposplnenípodmienokpodľazákona č.124/2006Z.z.,náhradazapoužívanievlastnéhonáradia,zariadeniaapredmetovpotrebnýchnavýkonprácepodľa§145zákonač.311/2001Z.z.Zákonníkapráce,avšak lenvprípade,akvýškatejtonáhradybudeurčenánazákladekalkulácieskutočných výdavkov.
Príjmomoslobodenýmoddanesúokremvšeobecneoslobodenýchpríjmovv§9ZoDzP napríkladajpríjemposkytnutývrámcistravovaniazabezpečenéhozamestnávateľompodľa§152Zákonníkapráce,príspevoknarekreáciuposkytnutýpodľapodmienokv§152a Zákonníkapráce,použitierekreačnéhoalebošportovéhozariadenia,ktoréprezamestnancaprenajalzamestnávateľ,náhradapríjmupridočasnejpracovnejneschopnosti,nepeňažnéplnenieposkytnutézamestnancovivúhrnnejsumenajviac500eurzazdaňovacieobdobieodvšetkýchzamestnávateľovazamestnávateľomvynaloženéprostriedkyna totonepeňažnéplnenieniesúuplatnenéakovýdavky(náklady)nadosiahnutie,zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov a podobne.
Zdaniteľnépríjmyuvádzadaňovník,zamestnanecdodaňovéhopriznaniadoriadka34. Nemusísaobávaťpriposudzovanízdaniteľnostitohtopríjmu,pretožetojepovinnosťouzamestnávateľa.Natietoúčelyvystavujezamestnávateľzamestnancovitlačivo Potvrdeniaozdaniteľnýchpríjmochfyzickejosobyzozávislejčinnostiaďalšíchúdajoch podľa§39ods.5zákonač.595/2003Z.z.odanizpríjmovvzneníneskoršíchpredpisov zazdaňovacieobdobie2024(vzorvprílohe).Vtomtotlačiveuvádzazamestnávateľpotrebné údaje na vyplnenie jednotlivých riadkov daňového priznania.
Zazdaňovacieobdobie2024sapoužijevzortlačivaplatnéhoajvroku2023soznačením POT395v23.
Daňsavyrubujezozákladudane: Základomdane(čiastkovýmzákladomdane)súzdaniteľnépríjmyzozávislejčinnostizníženéopoistnéapríspevky,ktoréjepovinnýplatiťzamestnanec,alebopríspevkynazahraničnépoisteniezamestnanca,naktoréhosavzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu.
4.Nezdaniteľné
časti základu dane, ktoré znížia základ dane daňovníka pri výpočte jeho daňovej povinnosti
Sumazákladudanedaňovníka,ktorýpoberápríjemzozávislejčinnosti(bruttozdaniteľné príjmymínuspoistné),samôžeznížiťotzv.daňovéúľavy,ktorésúurčenév§11ZoDzP.
Základ dane daňovníka sa zníži o:
– nezdaniteľnú časť na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZoDzP),
– nezdaniteľnú časť na manželku (§ 11 ods. 3 ZoDzP),
napreukázateľnezaplatenépríspevkynaceloeurópskyosobnýdôchodkovýprodukt, príspevkynaceloeurópskyosobnýdôchodkovýproduktvzahraničírovnakéhoalebo porovnateľnéhodruhu,príspevkynadoplnkovédôchodkovésporenie(§11ods.8 ZoDzP).
4.1Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Vrámcizdaňovaciehoobdobiasimôžedaňovník/zamestnanecuplatniťmesačneuzamestnávateľaprivýpočtesumyjehopreddavkunadaňnezdaniteľnúčasťnadaňovníka, atovovýškejednejdvanástinyzosumynezdaniteľnejčastinadaňovníka(vroku2024je suma1/12znezdaniteľnejčastivovýške 470,54 €).Poskončenízdaňovaciehoobdobia sazcelkovéhodosiahnutéhozákladudane„prepočíta“výslednásumanezdaniteľnejčastizákladudanenadaňovníka.V§11ods.2ZoDzPjestanovenýspôsobvýpočtutejtodaňovej úľavy.
Základdanezpríjmovzozávislejčinnostisaznížiprivýpočteročnejdaňovejpovinnosti otútodaňovúúľavu„automaticky“,atobezohľadunato,koľkomesiacovpoberaldaňovníkpríjemzozávislejčinnosti.Niejemožnésarozhodnúť,žesidaňovníkneznížizáklad daneotútonezdaniteľnúčasťvrámciročnéhovyrovnaniapríjmovadaneznich.Daňovník,ktorýmánároknatútodaňovúúľavu,jekaždáfyzickáosoba,ktorápoberápríjemzo závislejčinnosti.Okremštandardnéhodaňovníka/zamestnancanapracovnúzmluvumá nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane aj:
– študent pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov,
– zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti,
– na dohodu o vykonaní práce,
– zamestnanci na materskej, rodičovskej dovolenke,
– žiak,ktorýmáodmenuzaproduktívnuprácužiakastrednejodbornejškolyapríjem študenta vysokej školy v čase odbornej praxe,
– konatelia,spoločníci,členoviadozornejrady,ktorípoberajúodmenuzavýkonfunkciea
– rovnakonárokznížiťzákladdanemáajcudzinec(nerezidentSR),ktorýmápríjemzo závislej činnosti.
Vprípadeúmrtiazamestnancajenároknanezdaniteľnúčasťv„ročnejvýške“,vzávislosti od dosiahnutéhozákladudanezamestnanca.Neprepočítavasaalikvotnedodňaúmrtia.
Nezdaniteľnáčasťnadaňovníkajezarok2024vsume5646,48 € (21-násoboksumy životného minima platného k 1. 1. 2024, t. j. 21 x 268,88 €).
a) ak základdanedaňovníkasarovnáalebojenižšíako92,8-násoboksumyživotného minima platnéhok1.januárupríslušnéhozdaňovaciehoobdobia,nezdaniteľnáčasť základudaneročnenadaňovníkajesumazodpovedajúca21,0-násobkusumyplatného životného minima.
Základ dane daňovníka 24 952,06 € (92,8 x 268,88 €)
NČZD na daňovníka = 5 646,48 €
b) akzákladdanedaňovníkajevyššíako92,8-násobokplatnéhoživotnéhominima,nezdaniteľnáčasťzákladudaneročnenadaňovníkajesumazodpovedajúcarozdielu 44,2-násobkuplatnéhoživotnéhominimaajednejštvrtinyzákladudane;aktátosuma jenižšiaakonula,nezdaniteľnáčasťzákladudaneročnenadaňovníkasarovnánule.
Základ dane daňovníka > 24 952,06 €
NČZD na daňovníka = (44,2 x 268,88 €) – 1/4 základu dane daňovníka
NČZD na daňovníka = 11 884,50 – 1/4 základu dane
c) akjezákladdanedaňovníkavyššíaleborovnýako47537,98 €,nezdaniteľnáčasťna daňovníka je nula.
Základ dane daňovníka 47 537,98 €
NČZD na daňovníka = 0
Poznámka:
VšetkyprepočtysavzmysleZoDzPzaokrúhľujúnadvedesatinnémiesta,pričomdruháčíslicazadesatinnou čiarkou sa upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej, tak, že: a) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bezo zmeny, b) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu.
Príklad č. 5
Základ dane zamestnanca 23 500 €
NČZD na daňovníka = 5 646,48 €
Príklad č. 6
Základ dane zamestnanca 25 300 €
NČZD na daňovníka = 44,2 x životné minimum – 1/4 x základu dane
NČZD na daňovníka = 11 884,50 – (1/4 x 25 300)
NČZD na daňovníka = 11 884,50 – 6 325 €
NČZD na daňovníka = 5 559,50 €
Príklad č. 7
Základ dane zamestnanca vo výške 47 800 €
NČZD na daňovníka = 44,2 x životné minimum – 1/4 x základu dane
NČZD na daňovníka = 11 884,50 – (1/4 x 47 800)
NČZD na daňovníka = 11 884,50 – 11 950
NČZD na daňovníka = – 65,5 €
NČZD na daňovníka = 0 €
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka u poberateľov dôchodku
Nároknanezdaniteľnúčasťzákladudanenadaňovníka nemá daňovník,ktorýje k 1. 1. 2024 poberateľom dôchodku (§ 11 ods. 6 ZoDzP), a to:
starobného dôchodku,
– vyrovnávacieho príplatku,
– predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia,
– starobného dôchodkového sporenia,
– dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu,
– výsluhového dôchodku,
– obdobného dôchodku zo zahraničia.
– nároknemáajdaňovník,ktorémuboldôchodokpriznaný spätnek1.1.2024alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období.
Možnosťznížiťzákladdaneonezdaniteľnúčasťnadaňovníkamajúpoberateliavyššie uvedených dôchodkovlenvrámciročnéhozúčtovaniadanealebovdaňovompriznaní, atolenvovýškekladnéhorozdielusumynezdaniteľnejčastinadaňovníkaavyplateným ročným úhrnom predmetného dôchodku.
Akbysumavyplatenéhopredmetnéhodôchodkuvrátane13.dôchodkuzarok2024bola vyššia,akojesumanezdaniteľnejčastizákladudanenadaňovníka,nezdaniteľnáčasťzákladu dane na daňovníka zostáva nula.
Príklad č. 8
Daňovníkjepoberateľomstarobnéhodôchodku.Jehozákladdanezpríjmovzozávislejčinnostijedo 24 952,06 €. Starobný dôchodok za rok 2024 mal vyplatený v sume 5 640 €.
Nezdaniteľnú časťnadaňovníkasiuplatnívovýškerozdielusumynezdaniteľnejčastinadaňovníkavovýške 5 646,48 € a vyplateným dôchodkom 5 640 € = 6,48 €
Príklad č. 9
Daňovníkjepoberateľomstarobnéhodôchodku.Jehozákladdanezpríjmovzozávislejčinnostijedo 24 952,06 €. Starobný dôchodok vrátane 13. dôchodku za rok 2024 mal vyplatený v sume 9 000 €.
Nezdaniteľnú časťsimôžeuplatniťvprípadekladnéhovýsledkumedzisumounezdaniteľnejčastinadaňovníkaaúhrnomvyplatenéhodôchodku,t.j.5646,48 € –9000 € =–3353,52 € =0 €.Dôchodokjevyššíakosumanezdaniteľnejčastinadaňovníka,pretoniejenároknazníženiezákladudaneonezdaniteľnúčasťnadaňovníka.
Z poberateľov dôchodkov má nárok na nezdaniteľnú časť:
– poberateľpredčasnéhostarobnéhodôchodku,ktorýmák1.1.2024pozastavenévyplácanie predčasného starobného dôchodku,
– daňovník,ktorýsastalpoberateľompredmetnýchdôchodkov2.1.aneskôrvrámci kalendárneho roka 2024 bez ohľadu na výšku vyplateného dôchodku,
– daňovník,ktorýjepoberateľominvalidnéhodôchodkuanepožiadalopriznaniestarobného dôchodku v prípade dovŕšenia dôchodkového veku.
Vprípade,žedaňovníkovidodatočnepriznajúdôchodokspätnek1.1.predchádzajúcich zdaňovacích období,podávazatietozdaňovacieobdobiadodatočnédaňovépriznanie, aksiuplatňovalnezdaniteľnúčasťzákladudanenadaňovníka.Vtomtoprípadebudepodanie daňového priznania bez sankcie zo strany správcu dane.
priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za
Do úhrnu dôchodku sa na tieto účely započítava suma: – starobného dôchodku, – vyrovnávacieho príplatku, – predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, – starobného dôchodkového sporenia, – dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, – výsluhového dôchodku, – obdobného dôchodku zo zahraničia.
Doúhrnuvymedzenýchdôchodkovsapočítadôchodokvyplatenýzaobdobieod 1. 1.2024do31.12.2024.Nezapočítavasavdovský,vdoveckýdôchodokainvalidnýdôchodok.
Upozornenie!
13.dôchodoksaodroku2024započítavadoúhrnupredmetnýchdôchodkov;13.dôchodokužnieještátnou sociálnou dávkou od 1. 7. 2024!
Možnosť vrátenia zrazených preddavkov na daň daňovníkovi, ktorý je poberateľom vymedzených dôchodkov
Ustanovenie§46aZoDzPupravujetzv.inštitútnevyrubeniaaneplateniadane.Daňfyzickejosobysanevyrubíaneplatí,akokreminéhocelkovézdaniteľnépríjmytohtodaňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka.
Aktakýtodaňovníkdosiahnezarok2024celkovézdaniteľnépríjmyzozávislejčinnostidosumy2823,24 € (50%sumynezdaniteľnejčastinadaňovníka5646,48 €), vrátisamudaň,ktorámubolaformoupreddavkunadaňmesačnezrážanázamestnávateľomztohtopríjmu.Tentorežimvráteniadaneplatí,lenaksizamestnanec, daňovník,podádaňovépriznanie. Prostredníctvomročnéhozúčtovaniamuzamestnávateľ daň nevráti.
Vzor vyplneného daňového priznania v prílohe č. 1
4.2Nezdaniteľná časť základu dane na manžela (manželku)
Nárok na uplatnenie tejto daňovej úľavy má daňovník, ktorý: a)uzatvoril manželstvo a s manželkou/manželom žije v spoločnej domácnosti;
Základ daneniejemožnéznížiťnapriateľa,priateľku.Podmienkoujeuzatvorenie manželstva.Ďalšiapodmienkaspoločnejdomácnostijedefinovanáv§115Občianskehozákonníka.Domácnosťtvoriafyzickéosoby,ktoréspolutrvaležijúaspoločne uhradzujúnákladynasvojepotreby.Manželianemusiamaťrovnakúadresutrvalého pobytu.Podstatnéje,žespolutrvaležijúaspoločneuhrádzajúnákladynadomácnosť a iné potreby.
b)manžel/manželka musí splniť aspoň jednu z nižšie uvedených podmienok: - vpríslušnomzdaňovacomobdobísamanžel/manželkastaralaovyživované(§33 ods.2)maloletédieťapodľa§3ods.2zákonač.571/2009Z.z.orodičovskompríspevku žijúce s daňovníkom v domácnosti;
–
ide o starostlivosť o dieťa do troch rokov veku,
– došiestichrokovveku,ktorémádlhodobonepriaznivýzdravotnýstav(posudokodlhodobonepriaznivomzdravotnomstavedieťaťavydávaúradpráce, sociálnych vecí a rodiny na základe písomnej žiadosti oprávnenej osoby),
– došiestichrokovveku,ktoréjezverenédostarostlivostinahrádzajúcejstarostlivosťrodičov[§2písm.b)zákonaorodičovskompríspevku],najdlhšietriroky odprávoplatnostiprvéhorozhodnutiaozverenídieťaťadostarostlivostitejistej oprávnenej osobe,
– došiestichrokovveku,najdlhšiedozačiatkuškolskéhoroka,vktorom začneplniťpovinnépredprimárnevzdelávanie(od30.5.2023sarozšíril okruh detí).
Predprimárnevzdelávaniejepovinnépredieťa,ktorédosiahlopäťrokovveku do31.augusta,ktorýpredchádzazačiatkuškolskéhoroka,odktoréhobude dieťaplniťpovinnúškolskúdochádzkuvzákladnejškole(§28azákona č.245/2008Z.z.školskýzákon).Povinnáškolskádochádzkazačínazačiatkomškolskéhoroka,ktorýnasledujepodni,keďdieťadovŕšišiestyrokveku a dosiahne školskú spôsobilosť.
Riadnoustarostlivosťouodieťajestarostlivosťposkytovanádieťaťuvzáujmevšestrannéhofyzickéhovývinuapsychickéhovývinudieťaťa,najmäprimeranávýživa dieťaťa,hygienadieťaťa,výchovadieťaťaadodržiavaniepreventívnychprehliadok dieťaťa.
Podmienkariadnejstarostlivostiodieťasapovažujezasplnenú,akoprávnenáosobazabezpečujeriadnustarostlivosťodieťaosobnealeboinouplnoletoufyzickouosoboualeboprávnickouosobou(§3ods.4zákonaorodičovskompríspevku);
- vpríslušnomzdaňovacomobdobímanžel/manželkapoberalapeňažnýpríspevok naopatrovaniepodľa§40zákonač.447/2008Z.z.opeňažnýchpríspevkochna kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia;
Peňažnýpríspevoknaopatrovaniemôžepoberaťosoba,ktorásastaráorodinnéhopríslušníkasťažkýmzdravotnýmpostihnutímodkázanéhonaopatrovanie(§40 ods.10alebo11zákonaopeňažnýchpríspevkochnakompenzáciuťažkéhozdravotnéhopostihnutia).Nároknapeňažnýpríspevoknaopatrovanievznikáprávoplatným rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o jeho priznaní.
- manžel/manželkabolazaradenádoevidencieuchádzačovozamestnanievsúlade s ustanovením § 33 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti; Manžel(manželka)sazaradiadoevidencieuchádzačovozamestnanienazákladepodaniažiadostiozaradeniedoevidencieuchádzačovozamestnaniena miestne príslušnom úrade práce, sociálnych vecí a rodiny;
- alebosamanžel/manželkapovažujezaobčanasozdravotnýmpostihnutímpodľa § 9 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti; Zaobčanasozdravotnýmpostihnutímsapovažujeobčanuznanýzainvalidného podľa § 71 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Zainvalidnéhosapodľatohtoustanoveniapovažujeobčan,akpredlhodobonepriaznivýzdravotnýstavmápoklesschopnostivykonávaťzárobkovúčinnosť oviacako40%vporovnanísozdravoufyzickouosobou.Ideoobčana,ktorýjeinvalidný podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne;
- alebosamanžel/manželkapovažujezaobčanasťažkýmzdravotnýmpostihnutím podľa§2ods.3zákonač.447/2008Z.z.opeňažnýchpríspevkochnakompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia; Zaobčanasťažkýmzdravotnýmpostihnutímsapovažujeosoba,ktorámáťažké zdravotnépostihnutiesmieroufunkčnejporuchynajmenej50%.Občanmávydaný preukaz ŤZP vydaný príslušným úradom práce.
Od1.1.2013niejemožnéznížiťzákladdanenamanžela/manželkulenzdôvodu,že manžel/manželka dosahujúpríjmyvsumenižšej,akojesumanezdaniteľnejčastizákladu dane na manželku.
Upozornenie!
Daňovúúľavunamanžela/manželkusizamestnanecmôžeuplatniťvovýške1/12zakaždýkalendárny mesiac, vktorombolik1.dňuvdanommesiacisplnenévšetkypodmienkynajejuplatnenie.Výslednúsumunezdaniteľnejčastizákladudanenamanžela/manželkuovplyvňujevlastnýpríjemmanžela/manželky.
Započítavasaakýkoľvekpríjemmanžela/manželky,ajoslobodenýpríjem,príjem,ktorý niejepredmetomdane,zníženýozaplatenépoistnéapríspevkynazdravotnéasociálne poistenie, ktoré bol/bola povinná z tohto príjmu platiť.
Vlastným príjmom je napríklad:
– príjemzozávislejčinnostibezohľadunato,čiideopríjem,ktorýniejepredmetomdane alebo či ide o príjem, ktorý je oslobodený od dane, napríklad:
- príjemzpracovnéhopomeru,zdohodyobrigádnickejprácištudentov,zdohody o pracovnej činnosti, z dohody o vykonaní práce,
- z odmeny za výkon funkcie,
- náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti,
- cestovné náhrady,
- príspevok na stravovanie od zamestnávateľa z nákladov, zo sociálneho fondu,
- príspevok na rekreáciu, na športovú činnosť dieťaťa,
- peňažné a nepeňažné plnenia zo sociálneho fondu,
- ostatnépeňažnéanepeňažnéplnenia,ktorésúoslobodenéoddane(napríklad darčekové poukážky poskytnuté zamestnávateľom),
– príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti,
– príjemzprenájmu,vrátanepríjmu,ktorýjeoslobodenýpritomtodruhupríjmupodľa § 9 ods. 1 písm. h) ZoDzP,
– príjemzkapitálovéhomajetku(§7ZoDzP)–úrokyvbanke,výnosyzcennýchpapierov atď.,
– ostatnépríjmy(§8ZoDzP)–príležitostnépríjmy,príjmyzpredajanehnuteľností,výhry v lotériách a výhry z reklamných súťaží, žrebovaní atď.,
– dávkyvyplácanéSociálnoupoisťovňou–nemocenské,tehotenské,materské,ošetrovné, dôchodky,dávkavnezamestnanosti,dávkazgarančnéhopoistenia,úrazovédávkyatď.,
– dávky v hmotnej núdzi,
– peňažný príspevok na opatrovanie,
– 13. dôchodok (13. dôchodok už nie je štátnou sociálnou dávkou od roku 2024).
Do vlastného príjmu sa nezapočítava len: – daňový bonus, – zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, – štipendiumposkytovanéštudentovi,ktorýsasústavnepripravujenabudúcepovolanie, – štátne sociálne dávky:
- príspevokprinarodenídieťaťa,naviacsúčasnenarodenýchdetí(zákonč.383/2013 Z.z.opríspevkuprinarodenídieťaťaapríspevkunaviacsúčasnenarodenýchdetí),
- rodičovský príspevok (zákon č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku),
- prídavoknadieťa,príplatokkprídavkunadieťa(zákonč.600/2003Z.z.oprídavku na dieťa),
- príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z. o príspevku na pohreb),
- príplatokkdôchodkupolitickýmväzňom(zákonč.274/2007Z.z.opríplatkukdôchodku politickým väzňom),
- príspevokšportovémureprezentantovi(zákonč.112/2015Z.z.opríspevkušportovému reprezentantovi),
- kompenzačnýpríspevokbaníkom(zákonč.385/2019Z.z.okompenzačnompríspevku baníkom),
- príspevok na čiastočnú úhradu splátky úveru na bývanie.
Od vlastného príjmu sa odpočítava: – poistné na sociálne, zdravotné poistenie, ktoré je povinný platiť zamestnanec, – poistné na povinné sociálne, zdravotné poistenie, ktoré je povinný platiť SZČO.
Vlastnýmpríjmommanžela/manželkyjepríjemvyplatenýod1.1.2024do31.12.2024 bez ohľadunato,zaakéobdobiepatril.Napríkladmaterské,nemocenské,invalidnýdôchodokzadecember2023,vyplatenývjanuári2024,sazapočítavadovlastnéhopríjmu zarok2024.Opačne,tietodávkyzadecember2024,vyplatenévjanuári2025,sado vlastnéhopríjmuzarok2024nezapočítavajú.Budúpredmetomposudzovanéhopríjmuaž za rok 2025.
Nároksimôžeuplatniťajcudzinec,daňovýnerezidentSR.ÚhrnjehozdaniteľnýchpríjmovzozdrojovnaúzemíSRmusítvoriťminimálne90%zovšetkýchjehopríjmovzarok 2024.
Suma nezdaniteľnej časti na manželku (manžela)
Výškanezdaniteľnejčastinamanžela(manželku)saodvíjaodzákladudanedaňovníka a ovplyvňuje ju aj výška vlastného príjmu manžela (manželky): a)akdaňovníkdosiahnezákladdanerovnajúcisaalebonižšíako176,8-násobokplatného životnéhominimaajehomanželka(manžel)žijúcasdaňovníkomvdomácnosti v roku 2024:
1.nemávlastnýpríjem,nezdaniteľnáčasťzákladudaneročnenamanželku (manžela) je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima, Základdanedaňovníka 47537,98 €,akmanžel/kanemávlastnýpríjem, NČZDm = 5 162,50 €.
2.mávlastnýpríjemnepresahujúcisumuzodpovedajúcu19,2-násobkuplatného životnéhominima,nezdaniteľnáčasťzákladudaneročnenamanželku(manžela)
jerozdielmedzisumouzodpovedajúcou19,2-násobkuplatnéhoživotnéhominima a vlastným príjmom manželky (manžela),
Základ dane daňovníka 47 537,98 €, ak manžel/kamávlastnýpríjem,NČZDm=5162,50 € –vlastnýpríjem manželky.
3.mávlastnýpríjempresahujúcisumuzodpovedajúcu19,2-násobkuplatnéhoživotnéhominima,nezdaniteľnáčasťzákladudanenamanželku(manžela)sarovná nule.
Základ dane daňovníka 47 537,98 €, ak manžel/ka má vlastný príjem, ktoý je vyšší ako 5 162,50 €, NČZDm = 0 €. b)akdaňovníkdosiahnezákladdanevyššíako176,8-násobokplatnéhoživotnéhominima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v roku 2024:
1.nemávlastnýpríjem,nezdaniteľnáčasťzákladudaneročnenamanželku (manžela)jesumazodpovedajúcarozdielu63,4-násobkuplatnéhoživotnéhominimaajednejštvrtinyzákladudanetohtodaňovníka;aktátosumajenižšiaakonula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule, Základdanedaňovníka>47537,98 €,akmanžel/kanemávlastnýpríjem, NČZDm=17046,99(63,4x268,88 €)–1/4xzákladdanezamestnanca=aktáto suma je nižšia ako 0, NČZDm = 0 €.
2.mávlastnýpríjem,nezdaniteľnáčasťzákladudaneročnenamanželku(manžela) jesumavypočítanápodľaprvéhobodu,zníženáovlastnýpríjemmanželky (manžela);aktátosumajenižšiaakonula,nezdaniteľnáčasťzákladudanena manželku (manžela) sa rovná nule.
Základdanedaňovníka>47537,98 €,akmanžel/kamávlastnýpríjem, NČZDm=17046,99(63,4x268,88 €)–1/4základudanezamestnanca–vlastný príjem = ak táto suma je nižšia ako nula, NČZDm = 0 €.
Aksidaňovníkuplatňujenezdaniteľnúčasťnamanžela/manželku,niejepovinnýpredkladať kdaňovémupriznaniusobášnylistaaniostatnédokladypreukazujúcetentonárok. Povinnosť predložiť príslušné doklady by mal až po vyzvaní správcom dane.
Príklad č. 10
Daňovníksichceuplatniťnezdaniteľnúčasťzákladudanenamanželku(manželmisúodroku2020), ktorá bolado14.2.2024narodičovskejdovolenke(dieťadovŕšilo3roky14.2.2024).Od15.2.2024jej zamestnávateľvyhovelvžiadostiočerpanieneplatenéhovoľna,ktoréčerpalado31.12.2024.Zakoľko mesiacov si môže daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku?
Podmienkastarostlivostiodieťa,manželstvaažitiavdomácnostijesplnenák1.1.až1.12.,t.j.splnilapodmienku za 12/12.
Príklad č. 11
Daňovníksichceuplatniťnezdaniteľnúčasťzákladudanenamanželku,manželmisúod15.4.2024. Dieťa dovŕšilo3roky12.5.2024.Zakoľkomesiacovsimôžedaňovníkuplatniťnezdaniteľnúčasťzákladu dane na manželku?
Podmienkastarostlivostiodieťa,manželstvaažitiavdomácnostijesplnenák1.5.až1.12.vrátane,t.j.8/12.