Zákonník práce
Výňatokúplnéhozneniazákonač.311/2001Z.z.
v znení zákona č. 165/2002 Z. z., zákona č. 408/2002 Z. z., zákona č. 413/2002 Z. z., zákonač.210/2003Z.z.,zákonač.461/2003Z.z.,zákonač.210/2003Z.z.,zákonač.5/2004Z.z., zákonač.365/2004Z.z.,zákonač.82/2005Z.z.,zákonač.131/2005Z.z.,zákonač. 244/2005Z.z., zákonač.570/2005Z.z.,zákonač.124/2006Z.z.,zákonač.231/2006Z.z.,zákonač.348/2007Z.z., zákonač.200/2008Z.z.,zákonač.460/2008Z.z.,zákonač.49/2009Z.z.,zákonač.184/2009Z.z., zákonač.574/2009Z.z.,zákonač.543/2010Z.z.,zákonač.48/2011Z.z.,zákonač.257/2011Z.z., zákonač.406/2011Z.z.,zákonač.512/2011Z.z.,zákonač.251/2012Z.z.,zákonač. 252/2012Z.z., zákona č. 345/2012 Z. z., zákona č. 361/2012 Z. z., nálezu ÚstavnéhosúduSRč.233/2013Z.z., zákonač.58/2014Z.z.,zákonač.103/2014Z.z.,zákonač.183/2014Z.z.,zákonač.307/2014Z.z., zákonač.14/2015Z.z.,zákonač.61/2015Z.z.,zákonač.351/2015Z.z.,zákonač.378/2015Z.z., zákonač.440/2015Z.z.,zákonač.82/2017Z.z.,zákonač.95/2017Z.z.,zákonač.335/2017Z.z., zákonač.63/2018Z.z.,zákonač.347/2018Z.z.,zákonač.376/2018Z.z.,zákonač.307/2019Z.z., zákonač.319/2019Z.z.,zákonač.375/2019Z.z., zákonač.380/2019Z.z.,zákonač.63/2020Z.z., zákonač.66/2020Z.z.,zákonač.157/2020Z.z.,zákonač.294/2020Z.z.,zákonač.326/2020Z.z., zákonač.76/2021Z.z.,zákonač.215/2021Z.z.,zákonač.407/2021Z.z., zákona č. 412/2021 Z. z.,, Uznesenia Ústavného súdu Slovenskej republiky č. 539/2021 Z. z.,zákonač.82/2022Z.z., zákonač.125/2022Z.z.,zákonač.222/2022Z.z.,zákonač.248/2022Z.z.,zákonač.350/2022Z.z., zákonač.376/2022Z.z.,zákonač.1/2023Z.z.,zákonač.50/2023Z.z.,zákonač.309/2023Z.z., nálezuÚstavnéhosúduSRč.449/2023Z.z.azákonač.530/2023Z.z.
§ 152a
Rekreácia zamestnancov
(1)Zamestnávateľ,ktorýzamestnávaviac ako49zamestnancov,poskytnezamestnancovi,ktoréhopracovnýpomeruzamestnávateľatrvánepretržitenajmenej24mesiacov,najehožiadosťpríspevoknarekreáciu vsume55%oprávnenýchvýdavkov,najviac všakvsume275eurzakalendárnyrok. Uzamestnanca,ktorýmádohodnutýpracovnýpomernakratšípracovnýčas,sanajvyššiasumapríspevkunarekreáciuzakalendárnyrokpodľaprvejvetyzníživpomere zodpovedajúcomkratšiemupracovnému času.Príspevoknarekreáciumôžezarovnakýchpodmienokavrovnakomrozsahu poskytnúťzamestnancoviajzamestnávateľ, ktorýzamestnávamenejako50zamestnancov.Splneniepodmienoknaposkytnutiepríspevkunarekreáciusaposudzujekudňu začatiarekreácie;početzamestnávaných zamestnancovjepriemernýevidenčnýpočet
zamestnancovzapredchádzajúcikalendárnyrok.Príspevoknarekreáciusazaokrúhľujenanajbližšíeurocentnahor.
(2)Zamestnávateľmôžerozhodnúť,žepríspevoknarekreáciuposkytnezamestnancoviprostredníctvomrekreačnéhopoukazupodľaosobitnéhopredpisu.Priposkytovanípríspevkunarekreáciuprostredníctvomrekreačnéhopoukazunazáklade zmluvysvydavateľomrekreačnéhopoukazupodľaosobitnéhopredpisujevýškapoplatkuzasprostredkovanieslužiebpodľa odseku4maximálne3%zhodnotyrekreačného poukazu.
(3)Zamestnanecmôžezakalendárnyrok požiadaťopríspevoknarekreáciulenujednéhozamestnávateľa.Zamestnanca,ktorý požiadaopríspevoknarekreáciu, nemožnožiadnymspôsobomznevýhodniť vporovnanísozamestnancom,ktorýotento príspevok nepožiada.
ZÁKONNÍK PRÁCE 3
(4)Oprávnenýmivýdavkamipodľaodseku1 súpreukázanévýdavkyzamestnancana a)službycestovnéhoruchuspojené subytovanímnajmenejnadveprenocovanianaúzemíSlovenskejrepubliky,
b)pobytovýbalíkobsahujúciubytovanie najmenejnadveprenocovaniaastravovacieslužbyaleboinéslužbysúvisiacesrekreáciounaúzemíSlovenskej republiky,
c)ubytovanienajmenejnadveprenocovanianaúzemíSlovenskejrepubliky, ktoréhosúčasťoumôžubyťstravovacie služby,
d)organizovanéviacdennéaktivityazotavovaciepodujatiapočasškolských prázdninnaúzemíSlovenskejrepubliky predieťazamestnancanavštevujúcezákladnúškolualeboniektorýzprvýchštyrochročníkovgymnáziasosemročným vzdelávacímprogramom;zadieťazamestnancasapovažujeajdieťazverené zamestnancovidonáhradnejstarostlivostinazákladerozhodnutiasúdualebo dieťazverenézamestnancovidostarostlivostipredrozhodnutímsúduoosvojení aleboinédieťažijúcesozamestnancom vspoločnejdomácnosti.
(5)Oprávnenýmivýdavkamipodľaodseku1 súajpreukázanévýdavkyzamestnanca
podľaodseku4namanžela,vlastnédieťa, dieťazverenézamestnancovidonáhradnej starostlivostinazákladerozhodnutiasúdu alebodieťazverenézamestnancovidostarostlivostipredrozhodnutímsúduoosvojení ainúosobužijúcusozamestnancomvspoločnejdomácnosti,ktorísasozamestnancomzúčastňujúnarekreácii.
(6)Aknebolpríspevoknarekreáciuposkytnutýprostredníctvomrekreačnéhopoukazu,zamestnanecpreukážezamestnávateľovioprávnenévýdavkypodľaodsekov4 a5najneskôrdo30dníododňaskončenia rekreáciepredloženímúčtovnýchdokladov,ktorýchsúčasťoumusíbyťoznačenie zamestnanca.Zamestnávateľposkytne zamestnancovipríspevoknarekreáciupo predloženíúčtovnýchdokladovvnajbližšomvýplatnomtermíneurčenomuzamestnávateľanavýplatumzdy,aksazamestnávateľnedohodnesozamestnancominak.Aknebolpríspevoknarekreáciu poskytnutýprostredníctvomrekreačného poukazu,nažiadosťzamestnancasapríspevoknarekreáciu,ktorázačalavjednom kalendárnomrokuanepretržitetrvávnasledujúcomkalendárnomroku,bude považovaťzapríspevoknarekreáciuzakalendárny rok, v ktorom rekreácia začala.
4
Usmernenie k príspevkom na rekreáciu s riešenými praktickými príkladmi
– Usmernenieč.4/DzPaÚ/2019/MÚFRSRkpríspevkomnarekreáciusriešenými praktickými príkladmi
FinančnériaditeľstvoSRvydávausmernenie kposúdeniuzdaniteľnostipríspevkovnarekreáciuaichuplatneniadodaňovýchvýdavkov(nákladov)vsúladesustanoveniamizákonač.595/2003Z.z.odanizpríjmovvzneníneskoršíchpredpisov(ďalejlen„ZDP“).
Vsúlades§5ods.7písm.b)ZDPúčinným od1.1.2019,okrempríjmovoslobodených oddanepodľa§9ZDPsúoddaneoslobodenéajpríjmyposkytnutéakosumapríspevkunarekreáciuposkytnutéhozamestnávateľomzamestnancovipodľa§152a zákonač.311/2001Z.z.Zákonníkapráce vzneníneskoršíchpredpisov(ďalejlen „Zákonník práce“).
Príspevkynarekreáciuzamestnancovposkytovanézapodmienokustanovených osobitnýmpredpisom(§152aZákonníka práce)súdaňovýmvýdavkomzamestnávateľavzmysle§19ods.2písm.c)piateho bodu ZDP.
Vsúlades§152aods.1Zákonníkapráce zamestnávateľ,ktorýzamestnávaviacako 49zamestnancov,poskytnezamestnancovi,ktoréhopracovnýpomeruzamestnávateľatrvánepretržitenajmenej24mesiacov, najehožiadosťpríspevoknarekreáciu vsume55%oprávnenýchvýdavkov,najviacvšakvsume275 € zakalendárnyrok.
Uzamestnávateľaspočtomzamestnancov 49amenejplatiatieistépodmienkypreposkytnutiepríspevkunarekreáciuakouzamestnávateľa,zamestnávajúceho50aviac zamestnancov.Aktakýtozamestnanec
požiadazamestnávateľaopríspevokna rekreáciu, kudňuzačatiarekreáciemusí spĺňaťpodmienkunepretržitéhotrvaniapracovnéhopomeruutohtozamestnávateľa najmenej24mesiacov,azamestnávateľmu môže(nemápovinnosť)vyhovieť.Ajnapriek tomu,žezamestnávateľspočtomzamestnancov49amenejposkytujepríspevokna rekreáciuzamestnancanabázevlastného rozhodnutia,dobrovoľnosti,výdavkypreukázateľnevynaloženénapríspevoknarekreáciusimôžeuplatniťdodaňovýchvýdavkov(vsume55%oprávnenýchvýdavkov, max.275 € za kalendárnyrok).
Nároknapríspevoknarekreáciuzasplneniaustanovenýchpodmienokmajúajzamestnanci,ktorísúnamaterskejdovolenke,rodičovskejdovolenke.Zamestnanci, ktorísúnapr.dlhodobouvoľnenínavýkon verejnejfunkcie(napr.starosta,primátor), nároknapríspevoknarekreáciunemajú. Rovnakonároknapríspevoknarekreáciu nemázamestnanecvykonávajúciprácuna základedohodyoprácachvykonávaných mimo pracovného pomeru.
Akzamestnanecpracujeudvochzamestnávateľovsúčasneauobidvochspĺňa ustanovenépodmienkynaposkytnutiepríspevkunarekreáciu,môžesitentopríspevokuplatniťlenujednéhoznich.Pokiaľby zamestnancovibolpríspevoknarekreáciu poskytnutýoddvochzamestnávateľov,potomjedenpríspevokjeuplatnenývrozpore sustanovením§152aZákonníkapráce apretonaňnemožnouplatniťoslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP.
USMERNENIE KPRÍSPEVKOMNAREKREÁCIU 5
Uzamestnanca,ktorýmádohodnutýpracovnýpomernakratšípracovnýčas,sa najvyššiasumapríspevkunarekreáciuza
Príklad č. 1
kalendárnyrok,t.j.275 €,zníživpomere zodpovedajúcomkratšiemupracovnému času.
Dvajazamestnancipožiadalizamestnávateľaopríspevoknarekreáciu.Obidvajakžiadostipriložiliúčtovný doklad soznačenímzamestnancanasumu100 €.Vakýchsumáchbudezamestnancomvyplatenýpríspevok, ak jeden z týchto zamestnancov pracuje na kratší pracovný čas (polovičný úväzok)?
Zamestnávateľobidvomzamestnancomvyplatí55%zoprávnenýchvýdavkov,t.j.po55 €.Zamestnancovi, ktorýpracujenakratšípracovnýčas(polovičnýúväzok),krátilennajvyššiusumupríspevku,t.j.sumu275 € Akbyvtomtokalendárnomrokuzamestnanec,ktorýpracujenakratšípracovnýčas,zanezmenenýchpodmienok,znovapožiadalopríspevoknarekreáciu(požiadalbyzamestnávateľadoplatiťpríspevokdomax. sumy),potombymuzamestnávateľmoholvsúlades§152aZákonníkapráce,doplatiťpríspevoknarekreáciu max.dosumy137,50 € (137,50 € =najvyššiasumupríspevkuzníženávpomerezodpovedajúcomkratšiemu pracovnémučasu).Zamestnávateľpríspevoknarekreáciupodľa§5ods.7písm.b)ZDPoslobodíoddane a uvedie ho aj na mzdovom liste zamestnanca [§ 39 ods. 2 písm. f) bod 3 ZDP].
Akzamestnávateľzaustanovenýchpodmienokvyplatízamestnancovipríspevoknarekreáciuapodmienkynavýplatupríspevkusa vpriebehurokazmenia,niejedôvod,aby zamestnanecvrátilposkytnutýpríspevokna rekreáciu,priktorombolisplnenévšetky ustanovenépodmienky.Vsúlades§152a
Príklad č. 2
ods.6Zákonníkapráce,aknebolpríspevok narekreáciuposkytnutýprostredníctvomrekreačnéhopoukazu,zamestnanecpreukáže zamestnávateľovioprávnenévýdavkynajneskôrdo30dníododňaskončeniarekreácie predloženímúčtovnýchdokladov,ktorých súčasťoumusíbyťoznačeniezamestnanca.
Zamestnanecbolvjanuári2019natýždennejrekreácii,začozaplatil650 € Dňa10.3.2019požiadalzamestnávateľaopríspevoknarekreáciu,ktorýmubolvyplatenývnajbližšejvýplatevsume275 €.Možnotentopríspevoknarekreáciuoslobodiťoddanevsúlades§5ods.7písm.b)ZDPazahrnúťdodaňovýchvýdavkovzamestnávateľa?
Oddanezpríjmovfyzickejosobysúoslobodenétiepríspevkynarekreáciu,ktorézamestnávateľposkytnezamestnancovipodľa§152aZákonníkapráce.Ajnapriektomu,že§152aods.6Zákonníkapráceustanovuje tridsaťdňovúlehotu,vktorejmázamestnanecpreukázaťzamestnávateľovioprávnenévýdavky,možnotento príspevokpovažovaťzapríspevoknarekreáciuposkytnutýpodľa§152aZákonníkapráce.Znamenáto,že zamestnávateľtentopríspevokoslobodíuzamestnancaoddanezpríjmovpodľa§5ods.7písm.b)ZDPado daňovýchvýdavkov(nákladov)sivsúlades§19ods.2písm.c)piatybodZDPuplatní55%oprávnenýchvýdavkov, čo je suma 275 €
Účtovnájednotkaoskutočnostiach,ktoré súpredmetomjehoúčtovníctvaúčtujena základeúčtovnéhodokladu,ktoréhovšeobecnénáležitostisúvymedzenév§10zákonač.431/2002Z.z.oúčtovníctvevznení neskoršíchpredpisov(ďalejlen„zákono
účtovníctve“),pričomneurčujeformuúčtovnéhodokladu.Zamestnávateľvnadväznostinapožiadavky§152aZákonníkaprácepri účtovaníoprávnenýchnákladovpríspevku narekreáciuzamestnancamávyžadovať, abyzamestnanecpredložiltakýdoklad,
6
ktorýmpreukážesplneniepožadovaných podmienok.Základnýmiinformáciamisú identifikáciaposkytovateľarekreačnéhopobytunajednejstraneanadruhejidentifikačnéúdajezamestnanca,prektoréhojedokladvystavený.Súčasťoudokladujeajuvedenieosôb,ktoréspolusozamestnancom sazúčastnilirekreačnéhopobytu,abyzamestnávateľmoholposúdiť,čijenárokna preplatenievsúladesoZákonníkompráce. Rovnakodôležitéje,abydokladobsahoval popisposkytnutýchslužieb,časovévymedzenieposkytnutéhorekreačnéhopobytu, atiežinformácieocene,odátumeúhrady zapobytasamotnéčíslodokladujehovystavovateľa.
Zákonč.289/2008Z.z.opoužívaníelektronickejregistračnejpokladniceaovýmeneadoplnenízákonaSNRč.511/1992Zb. osprávedaníapoplatkovaozmenách vsústaveúzemnýchfinančnýchorgánov vzneníneskoršíchpredpisovv§8ustanovujepovinnéúdaje,ktorémusiabyťnapokladničnomdokladeuvedené.Jednýmztakýchtoúdajovjeajpísm.o)cit.ustanovenia,podľaktoréhopokladničnýdokladmusí obsahovaťďalšieúdaje,ktorýchuvedenie vyplývazosobitnéhopredpisu.Uvedené ustanoveniejemožnévyužiťajzpohľadu apotrebyinýchprávnychpredpisov(napr. ajvprípadepotrebypreukázanianárokuna príspevoknarekreáciupodľa§152aZákonníka práce).
Pokiaľsúčasťoudokladuzelektronickejregistračnejpokladniceniejeoznačeniezamestnanca,tentodokladslúžiakodoklad oúhrade,kuktorémuzamestnanecpriloží ďalšídokladsoznačenímzamestnancapreukazujúcioprávnenévýdavky,napr.hotelovýúčet,faktúruapod.Zaúčtovnýdoklad nemožnopovažovaťvouchervyhotovený portálomsprostredkujúcimubytovanie,ktorýjevtomtoprípadepovažovanýzaobjednávku,ktorousaobjednávaubytovanie,
napriekskutočnosti,žezaslužbyuvedené navoucheryzaplatí.Účtovnýmdokladom, naúčelyaplikácie§152aZákonníkapráce bymalbyť„vyúčtovací“dokladvystavený priamoubytovacímzariadením,čozároveň potvrdzujezamestnávateľovi,žerekreácia bolauskutočnená.Ustanovenie§5ods.7 písm.b)ZDPnemožnoaplikovaťnapríspevoknarekreáciu,akzamestnávateľposkytnezamestnancovipríspevoknazáklade predloženéhoúčtovnéhodokladubezoznačeniazamestnanca.
Ustanovenie§152aods.4Zákonníkapráce vymedzujevýdavkyzamestnanca,ktoré môžezamestnávateľnaúčelyvyplateniapríspevkunarekreáciupovažovaťzaoprávnené,napr.preukázanévýdavkyzamestnanca naslužbycestovnéhoruchuspojenésubytovanímnajmenejnadveprenocovaniana územíSR.Služboucestovnéhoruchujenielenubytovanie,aleokreminéhoajstravovacie(pohostinské)služby,službycestovných kanceláriíacestovnýchagentúr,sprievodcovskéslužby,prepravnéslužby(cestnádoprava,železničnádoprava,leteckádoprava, dopravapovode,lanovkyavleky),informačnéslužby,športovo–rekreačnéslužby,kúpeľnéazdravotnéslužby,wellnessslužby, službycestovnéhopoistenia.Podmienkou všakje,abytietovýdavkysúviselisubytovanímnajmenejnadveprenocovaniaasúčasťouúčtovnéhodokladumusíbyťoznačeniezamestnanca.
Podpojmom„prenocovanie“sapodľazákonač.91/2010Z.z.opodporecestovnéhoruchuvzneníneskoršíchpredpisovrozumie prenocovaniefyzickejosobyvzariadeníprevádzkovanomekonomickýmsubjektomposkytujúcimslužbyprechodnéhoubytovania, zaktoréodviedolobcimiestnudaňzaubytovanie.Ubytovaciezariadeniejedefinované akobudova,priestoraleboplocha,vktorom saverejnosticeloročneposkytujezaúhradu prechodnéubytovanieasnímspojené
Usmernenie k príspevkom na rekreáciu 7 U
služby.Ubytovaciezariadeniejeajsezónne ubytovaciezariadenieposkytujúceubytovanieasnímspojenéslužbynajviacdeväťmesiacovvroku.TietozákladnépojmysúzadefinovanévoVyhláškeMinisterstvahospodárstvaSRz26.júna2008,ktorousaustanovujúklasifikačnéznakynaubytovacie zariadeniapriichzaraďovanídokategórií atried,ktorájeustanovenápodľa§30ods.2 zákonač.455/1991Zb.oživnostenskom podnikanívzneníneskoršíchpredpisov.Kategorizáciasavzťahujenaubytovaciezariadenia,ktoréprevádzkujúpodnikateliaposkytujúciubytovanieasnímspojenéslužbyna základeživnostenskéhooprávnenia.Zuvedenéhovyplýva,žezaoprávnenévýdavky nemožnopovažovaťúhradyvykonanéna základeúčtovnéhodokladu,ktorýzamestnancovivystavilaosoba,ktoránemáživnostenskéoprávnenie.
Akzamestnaneckžiadostiopríspevokna rekreáciu priložíúčtovnýdokladznejúcina jehomeno,naktoromcestovnákancelária aleboubytovaciezariadenieuviedlovýdavkynarekreáciunapr.:ubytovanie,strava, miestnypoplatok,reštaurácia,parkovanie, potomtietoúhradyzamestnancamožno považovaťzaoprávnenévýdavkypodľa §152aZákonníkapráce.Rovnakotoplatíaj vprípadepredloženiaúčtovnéhodokladu znejúcehonamenozamestnancavystavenéhoubytovacímzariadením,naktorom budeuvedenýpobytovýbalíkobsahujúci ubytovanienajmenejnadveprenocovania, stravovacieslužbyaokremuvedenéhoiné službysúvisiacestoutorekreáciou(napr. parkovanie,wellness,skipas,reštaurácia).
Oprávnenýmivýdavkamisúajpreukázanévýdavkyzamestnanca,naorganizované viacdennéaktivityazotavovaciepodujatia počasškolskýchprázdninnaúzemíSRpre dieťazamestnanca,navštevujúcezákladnúškolualeboniektorýzprvýchštyrochročníkovgymnáziasosemročnýmvzdelávacím
programom.Ministerstvoškolstva,vedy,výskumašportuSRzverejňujenasvojomwebovomsídletermínyškolskýchprázdninpočasškolskéhovyučovanianatriposebe nasledujúceškolskéroky.Akbyzamestnanecpredložilzamestnávateľovipreukázané výdavkyzamestnancanadetskýtáborpre svojedieťa,ktoréhosadieťazúčastnilona prelomeobdobiaškolskéhorokuaškolských prázdnin,potomzaoprávnenévýdavkyzamestnancanaúčelyuplatneniapríspevkuna rekreáciumožnopovažovaťlenpomernú časťúhrady,ktorázodpovedáobdobiuškolskýchprázdnin.
Oprávnenýmivýdavkamisúajpreukázané výdavkyzamestnancanamanžela(manželku),vlastnédieťa,dieťazverenézamestnancovidonáhradnejstarostlivostipred rozhodnutímsúduoosvojeníainúosobu žijúcusozamestnancomvspoločnejdomácnosti,ktorísasozamestnancomzúčastňujúnarekreácii.Znamenáto,žeustanovenie§5ods.7písm.b)ZDPmožnoaplikovaťajnapríspevoknarekreáciu,akzamestnávateľposkytnezamestnancovipríspevok nazákladeúčtovnéhodokladusoznačením zamestnanca,zktoréhojezrejmé,žena rekreáciibolajsinýmiosobami,naktorési uplatňujepríspevoknarekreáciu.Rovnako spoločnúúčasťnarekreáciitýchtooprávnenýchosôbpreukazujezamestnanecúčtovnýmdokladom,súčasťouktoréhojeajuvedenieosôb,ktorésaspolusozamestnancomzúčastnilirekreačnéhopobytu,abyzamestnávateľmoholposúdiť,čivznikolnárok napríspevoknarekreáciuvsúladesoZákonníkompráce(súčasťoutakéhotodokladusaakceptujenapr.ajpotvrdenievystavenéubytovacímzariadením,vktoromubytovaciezariadeniepotvrdíúčasťnarekreácii týchtoosôb).
Zamestnaneckžiadostiopríspevokna rekreáciuprikladákópiuúčtovnéhodokladuaoriginálpredložízamestnávateľovilen
8
knahliadnutiu,akhozamestnávateľoň požiada.
Podľa§37zákonač.582/2004z.z.omiestnychdaniachamiestnompoplatkuzakomunálneodpadyadrobnéstavebnéodpady vzneníneskoršíchpredpisov(ďalejlen„zákonč.582/2004Z.z.“)jepredmetomdane zaubytovanieodplatnéprechodnéubytovaniepodľa§754až759Občianskehozákonníkavubytovacomzariadeníuvedenom vcitovanomustanovenízákonač.582/2004 Z.z.Podľa§38citovanéhozákonajedaňovníkomtáfyzickáosoba,ktorásavubytovacomzariadeníodplatneprechodneubytuje.Základomdanejepodľa§39citovaného zákonapočetprenocovaní.Definíciuprenocovaniazákonč.582/2004Z.z.nepreberá zinéhoprávnehopredpisu,anineuvádza svojuvlastnú.Definíciaprenocovaniauvedenávzákoneč.91/2010Z.z.spodmienkou„...zaktoréodviedolobcimiestnudaň zaubytovanie“jepodľanášhonázorusplnenáajvprípade,akobecdaňzaubytovanieneustanovila(daňzaubytovaniejefakultatívnadaň),t.j.priamosavylučujenutnosťsplneniatejtopodmienky,aktátodaň naúzemíobceneexistuje.Všetkypovinnostiohľadomevidenciedaňovníkov,zúčtovanieaodvodudanezaubytovaniesú
Príklad č. 3
vzákoneč.582/2004Z.z.nastavenéna platiteľadane,t.j.naprevádzkovateľaubytovaciehozariadenia.Daňovníknemádôvodanipovinnosťskúmaťsplnenie náležitostíkdanizaubytovanieustanovené vovšeobecnezáväznomnariadeníobce.
V§43zákonač.582/2004Z.z.jeuvedené splnomocnenie,čomôžeobecustanoviťvo všeobecnezáväznomnariadeníkdaniza ubytovanie;okreminéhomôžeustanoviťaj „náležitostipotvrdeniaozaplatenídane“. Akobecneustanovínáležitostipotvrdenia ozaplatenídane,prevádzkovateľubytovaciehozariadeniasamusíriadiťustanoveniamizákonaoúčtovníctve,t.jmusívystaviťpotvrdenieoprijatejsumezadaňza ubytovanieaúčtovaťonej.Anaopak,ak obecustanovínáležitostipotvrdeniaozaplatenídane,musíprevádzkovateľubytovaciehozariadeniadodržaťtietonáležitosti atosúčasnetak,abytotopotvrdeniebolo aj účtovným dokladom.
Znamenáto,žezamestnávateľnemádôvodanipovinnosťskúmaťzaplateniemiestnejdanezaubytovanie,akzamestnanec preukážeoprávnenévýdavkyúčtovným dokladomznejúcimnaneho,vktoromnie je uvedené zaplatenie tejto dane.
Zamestnaneckžiadostiopríspevoknarekreáciupriložídokladzelektronickejregistračnejpokladnicena sumu 450 € bezoznačeniazamestnancaapotvrdenie,vktorommuubytovaciezariadeniepotvrdiloúčasťna tomtorekreačnompobytevapartmáneazároveňpotvrdilo,žezazamestnancabolaodvedenádaňzubytovania.Môžezamestnávateľaplikovaťustanovenie§5ods.7písm.b)ZDP,akzamestnancovinazákladetakýchto dokladov poskytne príspevok na rekreáciu vo výške 55 % zo 450 €?
Vsúlades§152aZákonníkaprácezamestnanecpreukazujeoprávnenévýdavkyúčtovnýmdokladom,ktoréhosúčasťoumusíbyťoznačeniazamestnanca.Zaoznačeniezamestnancamožnoakceptovaťajpriložené potvrdenievystavenéubytovacímzariadenímapretozamestnávateľmôžepríspevoknarekreáciuoslobodiť od dane [§ 5 ods. 7 písm. b) ZDP].
Príklad č. 4
Možnonaúčelyposkytnutiapríspevkunarekreáciupodľa§152aZákonníkaprácepovažovaťzaúčtovnýdoklad príjmovýpokladničnýdoklad,naktoromjeuvedenémenozamestnancaaostatnénáležitostiotrvaní
Usmernenie k príspevkom na rekreáciu 9 U
pobytu?Príjmovýpokladničnýdoklad,ktorýobsahujevšetkyustanovenénáležitostipodľa§10zákonaoúčtovníctvajeúčtovnýmdokladomapretojeakceptovateľnýajvprípadeposkytnutiapríspevkunarekreáciupodľa § 152a Zákonníka práce.
Príklad č. 5
Zamestnávateľpodľavnútropodnikovejsmernicekaždoročnezamestnancomposkytuje200 € preddavok na rekreáciu,ktorýdokoncarokajepotrebnépredložiťkvyúčtovaniu.Zamestnancom,ktorípodajúžiadosťopríspevoknarekreáciu,kuktorejpriložiaustanovenédoklady,doplatízamestnávateľpríspevoknarekreáciudo sumypredstavujúcej55%zoprávnenýchvýdavkov,maximálnedosumy275 €.Môžezamestnávateľpreddavok 200 € a doplatok, max. 75 € oslobodiť od dane?
PodľaustanoveníZákonníkaprácemôžezamestnávateľmedzivýplatnýmitermínmiposkytovaťpreddavokna mzduvdohodnutýchtermínoch.Rovnakomôžezamestnávateľposkytovaťzamestnancoviajpreddavokna rekreáciuvdohodnutýchtermínoch.Akzamestnávateľposkytnezamestnancovipreddavoknarekreáciu, otomtopreddavkusíceúčtuje,alezúčtujehoažvmomentevyúčtovaniasozamestnancom,t.j.vmomente, keďzamestnanecpredložízamestnávateľovipríslušnédokladypreukazujúcepoužitieposkytnutéhopreddavku na určený účel. Znamená to, že preddavok na rekreáciu v čase poskytnutia zamestnancovi nezdaní.
Zamestnávateľvčasevyúčtovaniapreddavku,t.j.najneskôrdokoncarokaposúdi,čisúsplnenévšetkyustanovenépodmienkyv§152aZákonníkapráce.Aksúsplnenévšetkyustanovenépodmienky,potompríspevok narekreáciuzakalendárnyrok(preddavok+doplatok,max.275 €)predstavujeprezamestnancapríjemoslobodenýoddane[§5ods.7písm.b)ZDP]aprezamestnávateľadaňovývýdavok(náklad)podľa§19ods.2 písm.c)piatybodZDP.Akvšakustanovenépodmienkyniesúsplnené,preddavoknarekreáciuvsume200 € zamestnancovizdaní,atonajneskôrvdecembrovejvýplate,uzamestnávateľanepôjdeodaňovývýdavok (náklad)podľa§19ods.2písm.c)piatybodZDP,mohlobyísťodaňovývýdavok(náklad)podľa§19ods.1 ZDP ale len v prípade, ak sú splnené ustanovené podmienky.
Príklad č. 6
Zamestnaneckžiadostiopríspevoknarekreáciupriložildvadoklady,atohotelovýúčetsoznačenímzamestnanca, zktoréhojezrejmé,žeubytovaciezariadeniezamestnancovivyúčtovalo600 €,pričom400 € zamestnaneczaplatilakopreddavokpreduskutočnenímrekreáciezosvojhobankovéhoúčtuadoplatok200 € zaplatilvhotovostivubytovacomzariadení,ktorýpreukázaldokladomzelektronickejregistračnejpokladnice. Možnotakétodokladyakceptovaťakodokladyspĺňajúceustanovenépodmienkyv§152aZákonníkapráce? Pokiaľhotelovýúčetsoznačenímzamestnancaadokladzelektronickejregistračnejpokladniceobsahuje všetkynáležitostiúčtovnéhodokladu(slovnéačíselnéoznačenieúčtovnéhodokladu,obsahúčtovnéhoprípaduaoznačeniejehoúčastníkov,peňažnúsumualeboúdajocenezamernújednotkuavyjadreniemnožstva, dátumvyhotoveniaúčtovnéhodokladu,dátumuskutočneniaúčtovnéhoprípadu,akniejezhodnýsdátumom vyhotovenia),potomtietodokladyspĺňajúustanovenépodmienkyv§152aZákonníkapráce.Zamestnanec týmitodokladmivšaknepreukázalúhraduzálohovejplatby,t.j.čizálohováplatbabolahradenáosobou,ktorá opríspevoknarekreáciužiadala.Pretojepotrebné,abyzamestnaneczálohovúplatbupreukázal,napr.výpisom z uskutočnenej transakcie, ktorého súčasťou bude aj označenie zamestnanca.
Príklad č. 7
Zamestnaneckžiadostiopríspevoknarekreáciupriložilúčtovnýdoklad,naktoromjeuvedenélenmeno a priezviskozamestnanca.Oprávnenévýdavkynarekreáciuzaplatilzamestnancovkamarát,čozamestnanecpreukázalvýpisombankovéhoúčtusoznačenímjehokamarátaačestnéprehlásenie,žekamarátovitieto oprávnenévýdavkyvyplatil.Jepotrebné,abynaúčtovnomdokladebolauvedenápresnejšiaidentifikácia 10
