Smernica o odpočítaní DPH

Smernica o odpočítaní DPH

Mikláš Martin

EDITORIÁL

Milí čitatelia, hlavnýmcieľomtejtosmernicejestanoviťpovinnosťapostupsúvisiacisodpočítaním danevúčtovnejjednotkevsúladesozákonomoDPH,určiťpostupavymedziťokruh činnostipresprávneodpočítanieDPHpodľačinnostispoločnosti.Opisujezdaniteľné aoslobodenéčinnostispoločnostisreflexiounazákonoDPH,upravujepodmienky odpočítaniaDPHzozdaniteľnýchplnení,obmedzenéodpočítaniedanepomerom,vylúčenéplneniazodpočítaniadane,úpravuodpočítanejdaneaopravuodpočítanej dane.

SmernicajekomplexnákproblematikeodpočtuDPHsaplikovateľnosťoudopraxe vpoznámkachautora,nakoľkoevidenciaDPHsavedievekonomickomsystémespriradením jednotlivých členení DPH (podľa typu ekonomických-účtovných softvérov). redakcia

Údaje účtovnej jednotky:

Smernica o odpočítaní DPH

Obchodné meno: XXX, spol. s r. o.

Sídlo: XXXXXX

Právna forma: XXXXXX

IČO: XXXXXX

DIČ: XXXXXX

IČ DPH: XXXXXX

Predmety podnikania: XXXXXX

SK NACE: XXXXXX

Zapísaná v obchodnom registri: XXXX, vložka XXX, číslo: XXXXXX

Konateľ XXXXXX

Informácie o obsahu a vypracovaní smernice:

Interné číslo smernice: XX/2024

Účinnosť smernice:

Obsah smernice:

Použité právne predpisy:

1. 1. 2024 – 31. 12. 2024

1.Cieľ smernice

2.Zdaniteľné plnenia spoločnosti

3. Nárok na odpočítanie DPH

4. Odpočítanie DPH pomerom – koeficient

5. Plnenia bez nároku na odpočet DPH

6. Oprava odpočítanej dane

7. Vyúčtovanie DPH – prepočet koeficientu

8. Úprava odpočítanej DPH

9. Záverečné ustanovenia

– Zákonč.222/2004Z.z.odanizpridanejhodnotyvzneníneskorších predpisov

– Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov

Dátum spracovania smernice: XX. XX. 2024

Aktualizácia smernice (periodicita):

Ročnekotvoreniuúčtovnýchkníhaleboprizmenepoužitíprávnychpredpisov a potreby ich aktualizácie a transponovania do smernice.

Počet príloh: XX

Vypracoval: XXXXXX, funkcia

Podpis:

Dátum schválenia smernice: XX. XX. 2024

Schválil: XXXXXX, konateľ spoločnosti

Podpis: 2

1. Cieľ smernice

Cieľomtejtosmernicejeupraviťpovinnosti astanoviťpostupyúčtovnejjednotkyvsúvislostisodpočtomDPHvzmyslezákona odanizpridanejhodnoty.Tátosmernicastanovujepostupuplatneniaodpočtu DPHvzmyslezákona,opisujezdaniteľné aoslobodenéčinnostispoločnostisreflexiounazákonoDPH.Upravujepodmienky odpočítaniaDPHzozdaniteľnýchplnení, obmedzenéodpočítaniedanepomerom,

vylúčenéplneniazodpočítaniadane,úpravuodpočítanejdaneaopravuodpočítanej dane.

Hlavnýmcieľomsmernicejestanoviťpovinnosťapostupsúvisiacisodpočítanímdane vúčtovnejjednotkevsúladesozákonom oDPH,určiťpostupavymedziťokruhčinnostipresprávneodpočítanieDPHpodľa činnostispoločnosti.

2.Zdaniteľné plnenia spoločnosti

Účtovná jednotka podniká v oblasti: – predaj tovaru......, – poskytovanie služby....

Poznámka autora:

VtejtočastismerniceúčtovnájednotkadefinuječinnosťspoločnostivsúladesozákonomoDPH,pričom presnevymedzíčinnostispoločnosti,ktorépredstavujúzdaniteľnéplnenia,ktorésúpredmetomdane,aleaj oslobodenéodDPH.AutorodporúčavtejtočastismerniceuviesťčlenenieDPHpodľaekonomickéhosoftvéru (určenie skratky) pre správnu tvorbu záznamovej povinnosti DPH a výpočet koeficientu DPH.

Účtovnájednotkaposkytujeplneniaoslobodené od dane z pridanej hodnoty:

– poštové služby,

– zdravotná starostlivosť,

– služby sociálnej pomoci,

– výchovné služby a vzdelávacie služby,

– služby dodávané členom,

– službysúvisiacesošportomalebotelesnou výchovou,

– kultúrne služby,

– zhromažďovaniefinančnýchprostriedkov,

– službyverejnoprávnejtelevízieaverejnoprávneho rozhlasu,

Poznámka autora:

– poisťovacie služby,

– dodanieanájomnehnuteľnostioslobodený od dane,

– finančné služby,

– predaj poštových cenín a kolkov,

– prevádzkovanielotériíainýchpodobných hier,

– oslobodenieoddanepridodanítovaru, pri ktorom nebola odpočítaná daň,

– oslobodenieoddanepridodanítovaru zdaniteľnejosobe,ktoráuľahčujedodanie tovaru.

VtejtočastismerniceúčtovnájednotkadefinuječinnostiazdaniteľnéobchodyoslobodenévsúladesozákonomoDPHmenoviteapriradíplnenia,odporúčanieautorajekjednotlivýmplneniamdefinovaťajčlenenie

Mzdovécentrumjespoľahliváskratkakinformáciámariešeniamzoblasti miezd a personalistiky. Viac na: www.mzdovecentrum.sk.

DPHpodľaekonomickéhosoftvéruprejednotlivéplneniavsúvislostistvorbouzáznamovejpovinnostiDPH a správnym výpočtom koeficientu DPH.

3.Nárok na odpočítanie DPH

Účtovnájednotkauplatňujepostupapodmienkyodpočítaniadaneplatiteľomvsúlade s § 49 – § 51 zákona o DPH.

Odpočítaniedaneztovarovaslužiebvpriebehukalendárnehorokujetzv.predbežné odpočítaniedane,ktoréjepodmienenédodržanímvecnýchpodmienok,konkrétne:

– vznikomdaňovejpovinnostipriichdodaní;právonaodpočítaniedaneznakúpenýchtovarovaslužiebvznikáplatiteľovivdeň,kedypritomtotovarealeboslužbevznikladaňovápovinnosť (§ 49 ods. 1 zákona o DPH), – použitímnakúpenýchtovarovaslužieb nazdaniteľnéobchody(dodanietovarovaslužieb)platiteľa(§49ods.2zákona o DPH).

Prevzniknárokunaodpočítaniedaneje podmienený podmienky:

– prijatétovaryaslužbymajúpriamu abezprostrednúväzbunazdaniteľné plnenia uskutočnené platiteľom, – výdavky,ktorévzniklivsúvislostisobstaranímtovarovaslužieb,bolisúčasťou nákladovzdaniteľnýchtransakcií,

– nákladovézložkyvovšeobecnostivznikli predtým,akoplatiteľuskutočnilzdaniteľnéplnenia,kuktorýmsavzťahujú.

Podmienkouodpočítaniadanejeexistenciapriamejsúvislostimedziprijatýmiaposkytnutýmiplneniami.Právonaodpočítaniedanevšakmožnopriznaťajvprípade, akexistenciatakejtopriamejsúvislostiabsentuje.Podmienkouje,abypredmetné

plnenievstúpiloprostredníctvomrežijných nákladovdocenyposkytovanýchplnení, ktoré sú zdaniteľné.

PodmienkyodpočtuDPHpodľa§49ods.2 zákona o DPH:

– DPHvočinemuuplatnilinýplatiteľpri dodaní tovarov a služieb v tuzemsku, – platiteľuplatnilztovarovaslužieb,pri ktorýchjepovinnýplatiťdaňpodľa §48cods.5,§69ods.2až4, 7a9až 12ZDPH(daňuplatnenápritzv.samozdanení tovarov a služieb),

– uplatnilprinadobudnutítovaruvtuzemskuzinéhočlenskéhoštátupodľa§11 a § 11a zákona o DPH,

– zaplatilsprávcovidanevtuzemskupri dovoze tovaru.

Sumadane,ktorúsiplatiteľdanemôžeodpočítať,jepriamoúmernácharakteruzdaniteľnýchobchodov,ktoréplatiteľuskutočňuje.Predbežnéodpočítaniedanepočas kalendárnehorokaajročnévyrovnanieodpočítanej dane je podmienené:

– správnympostupompritzv.vecnompriraďovanínakúpenýchtovarovaslužieb kzdaniteľnýmobchodom,ktoréplatiteľ daneuskutočňuje,a

– správnevedenouevidencioupodľa §70zákonaoDPH,pričomvzáznamochplatiteľuvediezdaňovacieobdobie,vktoromvykonalodpočítaniedane alebo pomerné odpočítanie dane.

Vúčtovnejjednotkenaúčelyodpočítaniadanevedieplatiteľdanezáznamyvčlenenína:

Úplnézneniadaňovýchpredpisovnájdetevčasopise ÚZ–úplnéznenia.

Previacinformáciíaobjednávaniekliknitena www.zakon.sk alebovolajte +421