CEM – PLANO DE CONTAS – ANO 2009 A – CONTAS PATRIMONAIS 1- ATIVO 10. ATIVO CIRCULANTE 100. DISPONÍVEL 100.1 Caixa 100.2 Banco Conta Movimento 100.3 Numerários em Trânsito 100.4 Aplicações de Liquidez Imediata
101. CONTAS A RECEBER 101.1 Clientes 101.2 Duplicatas a Receber 101.3 (-) Duplicatas Descontadas 101.4 (-) Provisão para Créditos 101.5 Promissórias a Receber 101.6 Adiantamentos a Empregados 101.7 Cheques em Cobrança 101.8 Bancos Conta Especial 101.9 Dividendos a Receber 101.10 Títulos a Receber 101.11 Contas a Receber 102. IMPOSTOS A RECUPERAR 102.1 ICMS a Recuperar 102.2 IPI a Recuperar 102.3 IRRF a Recuperar 102.4 Outros Impostos a Recuperar 102.5 CPMF a Recuperar 103. INVESTIMENTO TEMPORÁRIO A CURTO PRAZO 103.1 Ações de Outras Empresas 103.2 Aplicações Financeiras 103.3 Fundos de Investimento (Incentivos Fiscais) 103.4 Direitos de Uso de Telefones 103.5 Depósito a Prazo Fixo 103.6 (-) Provisão para Redução ao Valor de Mercado 104. ESTOQUE 104.1 Estoque de Mercadorias 104.2 Estoque de Material de Embalagem 104.3 Estoque de Material de Expediente 104.4 (-) Provisão para Perdas de Estoque 104.5 (-) Provisão para Redução ao Valor de Mercado
105. DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE 105.1 Aluguéis Passivos a Apropriar (ou a Vencer) 105.2 Despesas Financeiras a Apropriar (ou a Vencer) 105.3 Juros Passivos a Apropriar (ou a Vencer) 105.4 Prêmio de Seguros a Apropriar (ou a Vencer) 105.5 Outras Despesas Pagas Antecipadamente 11. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 110. CONTAS A RECEBER 110.1 Clientes 110.2 Duplicatas a Receber 110.3 Promissórias a Receber 110.4 (-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
2 – PASSIVO 20. PASSIVO CIRCULANTE 200. OBRIGAÇÕES E FORNECEDORES 200.1 Duplicatas a Pagar 200.2 Fornecedores 200.3 Água e Esgoto a Pagar 200.4 Energia Elétrica a Pagar 200.5 Telefone a Pagar 200.6 Lanches e Refeições a Pagar 200.7 Combustíveis a Pagar 201. OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS 201.1 Bancos Conta Caução 201.2 Bancos Conta Empréstimo 201.3 Debêntures (Títulos de Crédito) 201.4 Financiamentos a Pagar 201.5 Promissórias a Pagar 201.6 Títulos a Pagar
202. OBRIGAÇÕES FISCAIS 202.1 COFINS a Recolher 202.2 ICMS a Recolher 202.3 IPI a Recolher 202.4 IRRF sobre Lucro Líquido a Recolher 202.5 ISS a Recolher 202.6 PIS sobre Faturamento a Recolher 202.7 PIS / COFINS a Recolher 203. OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS 203.1 Contribuições de Previdência a Recolher 203.2 Décimo Terceiro Salário a Pagar 203.3 Férias a Pagar 203.4 FGTS a Pagar ou a Recolher 203.5 Salários a Pagar 204. OUTRAS OBRIGAÇÕES 204.1 Clube Social a Pagar 204.2 Contribuição Sindical da Classe a Recolher 204.3 Dividendos a Pagar 204.4 Impostos e Taxas a Recolher 204.5 Participações e Contribuições a Pagar 204.6 Quotistas Conta Capital em Reembolso (Titular, Acionista) 204.7 Pensão Alimentícia a Pagar 204.8 Aluguéis a Pagar 205. PROVISÕES 205.1 Provisão para Contribuição Social 205.2 Provisão para Décimo Terceiro Salário 205.3 Provisão para Encargos Sociais 205.4 Provisão para Férias 205.5 Provisão para Imposto de Renda 21. PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 210. OBRIGAÇÕES A FORNECEDORES 210.1 Duplicatas a Pagar 210.2 Fornecedores
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111. OUTROS CRÉDITOS 111.1 Adiantamentos de Diretores e Acionistas 111.2 Empréstimos a Sociedades Coligadas 111.3 Depósitos Restituíveis
112. INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS A LONGO PRAZO 112.1 Letras Imobiliárias 112.2 Depósitos a Prazo Fixo 112.3 Depósitos para Investimentos com Incentivos Fiscais 112.4 Participação em Fundos de Investimentos 112.5 (-) Provisão para Perdas 112.6 (-) Provisão para Redução ao Valor de Mercado 12. ATIVO PERMANENTE 120. INVESTIMENTO 120.1 Participação em Coligadas 120.2 Participação em Controladas 120.3 Investimentos Permanentes em Outras Empresas 120.4 Aplicações em Incentivos Fiscais 120.5 (-) Provisão para Perdas na Realização de Investimentos 120.6 Obras e Arte 120.7 Imóveis de Renda 120.8 (-) Depreciação Acumulada 121. ATIVO IMOBILIZADO Bens Materiais (Tangíveis) 121.1 Bibliotecas 121.2 Computadores e Periféricos 121.3 Imóveis 121.4 Instalações 121.5 Móveis e Utensílios 121.6 Veículos 121.7 (-) Depreciação Acumulada 121.8 Recursos Naturais 121.9 (-) Exaustão Acumulada 121.10 Aquisições de Imóveis em Curso 121.11 Importações em Andamentos 121.12 Construções em Andamentos 121.13 Terrenos 121.14 Máquinas e Equipamentos Bens Imateriais (Intangíveis) 121.15 Benfeitorias em Bens de Terceiros 121.16 Direitos de Uso 121.17 Fundo de Comércio 121.18 Marcas e Patentes 121.19 (-) Amortização Acumulada 122. ATIVO DIFERIDO 122.1 Despesas de Organização 122.2 Despesas de Reorganização 122.3 Custos com Projetos Novos 122.4 (-) Amortização Acumulada
211. OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS 211.1 Bancos Conta Caução 211.2 Bancos Conta Empréstimo 211.3 Debêntures 211.4 Financiamentos a Pagar 211.5 Promissórias a Pagar 211.6 Títulos a Pagar OUTRAS OBRIGAÇÕES 22. RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS 220.1 Aluguéis Ativos a Apropriar (ou a Vencer) 220.2 Receitas Financeiras a Apropriar (ou a Vencer) 220.3 Outras Receitas a Apropriar (ou a Vencer) 220.4 (-) Custos Operacionais a Apropriar (ou a Vencer) 220.5 Receitas Não-Operacionais a Apropriar (ou a Vencer) 220.6 (-) Custos Não-Operacionais a Apropriar 23. PATRIMÔNIO LÍQUIDO 230. CAPITAL SOCIAL 230.1 Capital 230.2 Capital Subscrito 230.3 (-) Capital a Realizar (Titular, Acionistas etc...)
231. RESERVAS DE CAPITAL 231.1 Reservas de Ágio de Ações 231.2 Reservas de Alimentos de Debêntures 231.3 Reserva de Alienação de Partes Beneficiárias 231.4 Reserva de Doações e Subvenções para Investimentos 231.5 Reserva de Correção Monetária do Capital Realizado 232. RESERVAS DE REALIZAÇÃO 232.1 Reservas de Reavaliação do Imobilizado 232.2 Reservas de Reavaliação de Investimento 232.3 Reservas de Reavaliação do Estoque 233. RESERVAS DE LUCROS 233.1 Reserva Legal 233.2 Reservas Estatutárias 233.3 Reservas para Contingências 233.4 Reservas para Investimentos 233.5 Reservas de Lucros a Realizar 234. LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 234.1 Lucros Acumulados 234.2 (-) Prejuízos Acumulados 235 (-) AÇÕES EM TESOURARIAS
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B – CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS COMPENSÃO DO ATIVO COMPENSÃO DO PASSIVO 14. CONTAS DE COMPENSÃO DO ATIVO 140. CONTRATOS 140.1 Compras Contratadas 140.2 Vendas Contratadas 141. RISCOS E ÔNUS PATRIMONIAIS 141.1 Títulos Endossados 141.2 Títulos Avaliados 141.3 Fianças a Favor de Terceiros 141.4 Alienação Fiduciária 142. VALORES DE TERCEIROS 142.1 Títulos Recebidos em Caução 142.2 Mercadorias em Consignação 143. VALORES EM PODER DE TERCEIROS 143.1 Títulos em Cobrança 143.2 Títulos em Caução Bancária 143.3 Consignação de Mercadorias 144. BENS EM GARANTIA 144.1 Seguros de Mercadorias
24. CONTAS DE COMPENSÃO DO PASSIVO 240.1 Contratos de Compras 240.2 Contratos de Vendas 241. RISCOS E ÔNUS PATRIMONIAIS 241.1 Endossos de Títulos 241.2 Aval Títulos 241.3 Favores de Terceiros em Fiança 241.4 Contrato Alienação Fiduciária 242. VALORES DE TERCEIROS 242.1 Caução de Títulos de Terceiros 242.2 Consignação de Mercadorias 243. VALORES DE PODER DE TERCEIROS 243.1 Endossos para Cobrança 243.2 Caução Bancária de Duplicatas 243.3 Mercadorias em Consignação 244. BENS EM GARANTIA 244.1 Contratos de Seguros
C – CONTAS DE RESULTADOS 3 – DESPESAS DE CUSTOS 30. DESPESAS OPERACIONAIS 300. DESPESAS COM VENDAS Pessoal 300.1 Assistência Médica e Social 300.2 Comissões sobre Vendas 300.3 Condução e Transporte 300.4 Contribuições para FGTS 300.5 Contribuições de Previdência 300.6 Décimo Terceiro Salário 300.7 Encargos Sociais 300.8 Férias 300.9 Gratificações 300.10 Indenizações 300.11 Lanches e Refeições 300.12 Salários 300.13 Seguros de Acidente de Trabalho 300.14 Viagens e Estadias 300.15 Outras Despesas com Pessoal Outras 300.16 Brindes e Presentes 300.17 Combustíveis 300.18 Despesas com Créditos de Liquidação Duvidosa 300.19 Fretes e Carretos 300.20 Material de Embalagem 300.21 Perdas com Clientes 300.22 Propaganda e Publicidade 300.23 Serviços de Terceiros 300.24 Despesas Eventuais 301. DESPESAS FINANCEIRAS 301.1 Descontos Concedidos 301.2 Despesas Bancárias 301.3 IOF 301.4 Juros Passivos 301.5 CPMF
4 – RECEITAS
40. RECEITAS OPERACIONAIS 400. RECEITA BRUTA 400.1 Vendas de Mercadorias 400.2 Receitas de Serviços 400.3 (-) Vendas Anuladas 400.4 (-) Descontos Incondicionais Concedidos 400.5 (-) ICMS sobre Vendas 400.6 (-) Imposto sobre Serviços ISS 400.7 (-) PIS sobre Faturamento 400.8 CONFINS 400.9 (-) PIS / CONFINS 401. RECEITAS FINANCEIRAS 401.1 Descontos Obtidos 401.2 Juros Ativos 401.3 Rendimentos sobre Aplicações Financeiras 402. OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 402.1 Aluguéis Ativos 402.2 Perdas Recuperadas 402.3 Variações Monetárias Ativas 402.4 Receitas de Participações Societárias 402.5 Receitas Eventuais 41. RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS 410.1 Ganhos em Transações do Ativo Permanente 5. APURAÇÃO DE RESULTADOS 50. RESULTADO BRUTO 500.1 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV) 500.2 Custos de Serviços Prestados 500.3 Resultados da Conta Mercadorias (RCM) 500.4 Lucro sobre Vendas (Lucros Brutos) 500.5 (-) Prejuízo sobre Vendas
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302. DESPESAS ADMINISTRATIVAS Pessoal 302.1 Assistência Médica e Social 302.2 Condução e Transporte 302.3 Contribuições para FGTS 302.4 Contribuições de Previdência 302.5 Décimo Terceiro Salário 302.6 Encargos Sociais 302.7 Férias 302.8 Honorários da Diretoria 302.9 Indenizações 302.10 Lanches e Refeições 302.11 Pró-Labore 302.12 Salários 302.13 Seguros de Acidente de Trabalho 302.14 Viagens e Estadias 302.15 Outras Despesas com Pessoal Gerais 302.16 Água e Esgoto 302.17 Aluguéis Passivos 302.18 Amortização 302.19 Combustíveis 302.20 Correios e Telégrafos 302.21 Depreciação 302.22 Energia Elétrica 302.23 Fretes e Carretos 302.24 Jornais e Revistas 302.25 Material de Expediente 302.26 Material de Limpeza 302.27 Prêmio de Seguro 302.28 Telefone 302.29 Despesas Eventuais Tributáveis 302.30 Impostos e Taxas Outras 302.31 Serviços de Terceiros 302.32 Despesas Eventuais 303. OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS 303.1 Multas Fiscais 303.2 Perdas na Realização de Investimentos 303.3 Variações Monetárias Passivas 31. CUSTOS OPERACIONAIS 310. CUSTOS DAS COMPRAS 310.1 Compras de Mercadorias 310.2 Fretes e Seguros sobre Compras 310.3 (-) Compras Anuladas 310.4 (-) Descontos Incondicionais 32. DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS 320.1 Perdas em Transação do Ativo Permanente RECEITAS E DESPESAS RECEITA: É todo ganho de numerários que tem origem nas vendas de mercadorias ou prestação de serviços. Ex.: Venda de mercadorias, serviços prestados, juros, aluguéis, descontos, etc... DESPESAS: É toda perda em numerários que tem origem no consumo de bens ou na utilização de serviços de terceiros. Ex.: Utilização de serviços, juros, aluguéis, descontos, etc... JUROS JUROS PAGOS = DESPESAS = 301.4 JUROS PASSIVOS JUROS RECEBIDOS = RECEITAS = 401.2 JUROS ATIVOS ALUGUÉIS ALUGUEL PAGO = DESPESAS = 302.17 ALUGUÉIS PASSIVOS ALUGUEL RECEBIDO = RECEITAS = 402.1 ALUGUÉIS ATIVOS DESCONTOS DESCONTOS DADOS = DESPESAS = 301.1 DES. CONCEDIDOS DESCONTOS GANHOS = RECEITAS = 401.1 DESC. OBTIDOS
51. RESULTADO NÃO-OPERACIONAIS 501.1 Ganhos ou Perdas de Capital 52. RESULTADO LÍQUIDO 520.1 Resultado da Correção Monetária 520.2 Resultado do Exercício (R.E.) ou Resultado Econômico (R.E.) 520.2.1 Lucro no Exercício 520.2.2 Prejuízo no Exercício REGRAS DE DÉBITOS E CRÉDITOS
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22.
RECEBE ENTRADA
ENTREGA SAÍDA
DÉBITO
CRÉDITO
Constituição de Empresas Abertura de Conta Bancária (Depósito Bancário) Retirada ou Saque Bancário Compra à Vista Compra a Prazo Compra Mista Venda à Vista Venda a Prazo Venda Mista Pagamento de Despesas Simples Pagamento de Despesas com Juros Pagamento de Despesas com Descontos Recebimento de Receita Simples Recebimento de Receita com Juros Recebimento de Receita com Descontos Pagamento de Obrigações Simples Pagamento de Obrigações com Juros Pagamento de Obrigações com Descontos Recebimento de Direito Simples Recebimento de Direito com Juros Recebimento de Direito com Descontos Pagamentos de Despesas Antecipadas PERGUNTAS FEITAS PARA O FATO 01 (CONSTITUIÇÃO DE EMPRESA) “ Passos Iniciais “
1. 2. 3. 4.
Quem é o proprietário ou o titular da empresa? Qual o capital disponível para iniciar o negócio? Qual a constituição desse capital ou a sua formação? Qual o ramo de atividade que a empresa irá explorar ou explora? 5. Qual a razão social ou nome fantasia? 6. Qual o endereço? (completo) 7. Principais registros: a) Na Prefeitura – solicitar o Alvará de Funcionamento. b) No Estado na “Secretaria de Fazenda” a Inscrição Estadual. c) No Ministério da Fazenda “Secretaria de Fazenda Federal” – Registro de CNPJ. d) Na Junta Comercial “Junta Comercial do Estado” – JUCERJA PERGUNTAS FEITAS PARA OS FATOS 02 ATÉ 21 1. 2. 3. 4. 5.
Qual o bem (vendido, comprado ou depositado)? Para quem foi vendido, comprado? Qual o documento? Qual o valor? Qual a forma (de recebimento, de pagamento, do depósito ou da retirada).
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