УРАЛ 2014 №2 (22)
взносов. В этом случае представитель плательщика лично подает в территориальный орган ПФР заявление установленной формы. На основании этого документа выполняется подключение к кабинету и распечатка сформированной регистрационной карты, содержащей сгенерированный пароль. Регистрационная карта выдается лично представителю плательщика после проверки документов, подтверждающих его полномочия.
Закон на стороне предпринимателей! В мае текущего года вступил в силу ряд федеральных законов. Нововведения смогут существенно облегчить процедуру создания бизнеса и будут способствовать снижению административных барьеров при общении предпринимателей с контролирующими органами.
До Пенсионного фонда рукой подать! Количество пользователей электронного сервиса «Личный кабинет плательщика», действующего в Свердловской области, продолжает расти! «Личный кабинет плательщика» — незаменимый помощник для всех категорий плательщиков страховых взносов: и для работодателей, и для самозанятых граждан. Электронный сервис позволяет пользователям провести онлайн-сверку РСВ-1 с платежами, имеющимися в базе данных ПФР, узнать о текущей задолженности, а также проверить РСВ-1 актуальной версией программы CheckPFR. Количество желающих воспользоваться «Личным кабинетом плательщика» постоянно растет. Так, с января 2014 года к электронному сервису подключились свыше 67 тысяч работодателей и более 28 тысяч самозанятых плательщиков Свердловской области. Подать заявку на регистрацию в «Личном кабинете плательщика» можно на сайте отделения ПФ РФ по Свердловской области. Личный код приходит пользователю по телекоммуникационным каналам связи максимум в течение пяти рабочих дней. Подключиться к «Личному кабинету плательщика» можно и обратившись лично в территориальный орган ПФР по месту регистрации в качестве плательщика страховых
Федеральный закон от 05.05.2014 № 129-ФЗ предусматривает отмену предварительной оплаты уставного капитала и устанавливает обязанность по его оплате в срок, не превышающий четырех месяцев со дня государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью. Среди основных изменений, предусмотренных Законом № 107-ФЗ, — отмена обязательности нотариального удостоверения подписи заявителя при создании юридического лица, если документы представляются им непосредственно в регистрирующий орган лично с представлением документа, удостоверяющего его личность, а также при направлении в регистрирующий орган документов в электронной форме, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя. И наконец, отменена обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по уведомлению налоговых органов о возникновении или прекращении права использовать корпоративное электронное средство платежа. Действие закона распространяется на нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Ранее это было предусмотрено статьей 23 НК РФ. Соответствующие поправки в законодательство внесены Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ, вступившим в силу со 2 мая 2014 года.
Одной обязанностью меньше Как сообщает Свердловское региональное отделение ФСС РФ, теперь страхователи не должны сообщать об открытии (закрытии) счетов. С 1 мая 2014 года отменяется обязанность плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей — письменно сообщать в орган контроля над уплатой страховых взносов по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке (Федеральный закон от 02.04.2014 № 59-ФЗ).
2 | Я БУХГАЛТЕР № 2 (22)
АКТУАЛЬНО
СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ Позиция Минфина РФ и ФНС России относительно вопроса порядка определения суммы земельного налога за земельный участок, если его кадастровая стоимость признана равной рыночной в результате судебного решения, существенно отличается от правовой позиции арбитражных судов Свердловской области. Какой выход из ситуации предлагают региональные налоговые органы землевладельцам? ко в действующем законодательстве не установлен правовой механизм, позволяющий определить налоговую базу по земельному налогу при произошедшем в течение налогового периода изменении кадастровой стоимости земельных участков. Поэтому налогоплательщики при определении сумм налоговых платежей за земельный участок за 2013 год могут воспользоваться порядком исчисления налога с применением коэффициента, предусмотренного п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ.
Придется снова идти в суд
Надежда БОГДАНОВА,
главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС России по Свердловской области
Какую стоимость применять? Согласно Письму ФНС России от 22.07.2013 № БС-4-11/13149@, если изменения в государственный кадастр недвижимости в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены до 1 января года, являющегося текущим или предшествующим налоговым периодом, то при исчислении земельного налога следует применять указанную кадастровую стоимость за весь налоговый период, по состоянию на 1 января которого были внесены изменения в кадастр, а также за все последующие налоговые периоды. Между тем арбитражные суды Свердловской области в судебных актах указывают на необходимость исчисления кадастровой стоимости, равной рыночной, в целях налогообложения с момента вступления в силу соответствующего судебного акта. Одна-
В более сложной ситуации оказались налогоплательщики земельного налога, имеющие земельные участки на территории Екатеринбурга, оспорившие кадастровую стоимость в суде. Ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» предусматривает, что в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная цена земельного участка должна быть установлена на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость. Согласно п. 8 Федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости» № 508 кадастровая стоимость объектов оценки (земельных участков) определяется на дату формирования Управлением Росреестра по субъекту РФ перечня объектов недвижимости для целей проведения государственной кадастровой оценки (на 1 января года проведения работ по государственной кадастровой оценке). Поскольку на 1 января 2010 года был сформирован перечень земельных участков для проведения кадастровой оценки, результаты которой утверждены Постановлением Правительства Свердловской области от 07.06.2011 № 695-ПП, установленную рыночную стоимость по решению Арбитражного суда для целей налогообложения сле-
дует применять в период действия указанного Постановления. Приказ МУГИ СО от 15.01.2013 № 32 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории муниципального образования “город Екатеринбург”» закрепляет результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории Екатеринбурга. В этой связи с 1 июня 2013 года Постановлением Правительства Свердловской области от 22.05.2013 № 654-ПП признаны утратившими силу с 1 января 2014 года следующие моменты Постановления № 695-ПП: – таблица 41 «Кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территории муниципального образования “город Екатеринбург” Свердловской области»; – строки 5711-8996 таблицы «Средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земель кадастровых кварталов населенных пунктов по муниципальным районам и городским округам Свердловской области»; – строка 41 таблицы «Средний уровень кадастровой стоимости земель населенных пунктов по муниципальным районам и городским округам Свердловской области». Поэтому для целей налогообложения с 1 января 2014 года применяется Приказ МУГИ СО от 15.01.2013 № 32. Оспоренная в суде кадастровая стоимость, величина которой была утверждена Постановлением № 695-ПП, для целей налогообложения с 1 января 2014 года не может применяться. Таким образом, налогоплательщикам для пересмотра суммы налога за земельный участок на территории Екатеринбурга необходимо оспорить в арбитражном суде кадастровую стоимость, утвержденную Приказом МУГИ СО от 15.01.2013 № 32.
АКТУАЛЬНО
Я БУХГАЛТЕР № 2 (22) | 3
ПУТЕВЫЕ ЛИСТЫ: РАБОТА НАД ОШИБКАМИ Почти в каждой организации есть транспортные средства: собственные или взятые в лизинг. Для того чтобы подтвердить производственную направленность расходов на ГСМ и избежать дальнейших споров с налоговыми органами, необходимо правильно заполнить путевой лист. же при выезде на следующий рабочий день. Чаще всего вопросы со стороны налоговых органов вызывают несколько ошибок в путевых листах.
1
Нет подписи и расшифровки ответственных лиц, в том числе водителя
Ответственность за достоверность оформления, а также за своевременное и корректное составление первичных учетных документов лежит на тех, кто их создал и подписал.
2 Сергей ГОРСКИХ,
ведущий специалист по программному продукту «Путевые листы и ГСМ» Путевой лист – первичный документ по учету использования транспортного средства и контролю работы водителя. Если кассовые чеки просто подтверждают факт покупки ГСМ, то в путевом листе фиксируется расход топлива конкретного транспортного средства, данные об обслуживании автомобиля, сумма начисленной амортизации и др. Недостоверное или неполное указание данных приводит к искажению необходимой для бухгалтерского и налогового учета информации об основных показателях работы автомобильного транспорта, который организация использует в своей производственной деятельности. При корректном заполнении путевого листа диспетчер должен заполнить раздел «Заявка водителю», указав, в распоряжение какого подразделения поступает автомобиль, и адрес подачи. Механик по данным одометра фиксирует километраж на момент выезда из гаража и при возвращении. При этом цифра на одометре на момент возвращения автомобиля в гараж должна остаться такой
Не указано время возвращения автомобиля
Отсутствие данных в графе говорит о том, что водитель не вернул автомобиль после окончания служебной поездки. Кроме того, такая ошибка ведет к расхождению между данными лицевой стороны путевого листа и оборотной (см. п. 6).
3
Нет данных о полученном топливе и АЗС, на которой производилась выдача
В разделе для учета движения горючего необходимо указывать количество бензина в баке при выезде и возвращении, сколько литров было заправлено и израсходовано во время поездки, на какой заправке производилась выдача топлива. Если водителю выдается ГСМ по заправочной ведомости, в путевом листе в графе «Выдача горючего» должно отражаться количество ГСМ, подпись заправщика и расшифровка подписи. Чек, выданный на АЗС, нужно прикрепить к авансовому отчету, а в путевом листе проставить количество приобретенного топлива и отметку «За наличный расчет» или «По карте» в зависимости от способа оплаты. Если заправка произведена по карте, то проставляется количество ГСМ и отметка «По карте».
4
В графе «Расход по норме» не проставлен норматив расхода топлива автомобиля: «факт», «экономия», «перерасход»
Эти данные позволяют максимально точно определить реально израсходованное топливо, а значит, и затраты организации на ГСМ.
5
В графе «Место отправления и назначения» указаны только названия организаций
Каждую поездку нужно расшифровывать детально, указывая не только название организации, но и полный адрес: город, улицу и номер здания. При заполнении путевого листа не следует пользоваться общими словами: «по городу», «по области».
6
На оборотной стороне путевого листа не указано время возвращения водителя
Время выезда и возвращения имеет непосредственную связь с контролем за длительностью рабочего дня водителя.
7
Не указан километраж
Для каждого пункта назначения следует отдельно отражать пройденный километраж, руководствуясь показаниями одометра.
8
Изменение, внесенное в ПЛ, не содержит информации о лице, составившем документ, и не подтверждено его подписью
Согласно ч. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» вносить изменения и заверять их подписью с указанием расшифровки могут только лица, составившие данный документ.
4 | Я БУХГАЛТЕР № 2 (22)
МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА
ВЗНОСЫ В ПФР: ВОВРЕМЯ И ТОЧНО! Надо ли платить взносы в Пенсионный фонд РФ, если индивидуальный предприниматель не осуществляет деятельность? Каков размер страховых взносов в 2014 году? Как плательщику снизить финансовую нагрузку? На эти вопросы отвечает начальник УПФР в Орджоникидзевском районе г. Екатеринбурга Елена ИСАКОВА.
ИП есть, а деятельности нет
От минимума до максимума
В своей практике мы неоднократно сталкивались с ситуациями, когда ИП не ведет деятельность и не представляет отчетность в налоговый орган или представляет «нулевую» отчетность, не имеет движения по расчетному счету. В данном случае не следует надеяться на автоматическое закрытие. Во избежание образования задолженности ИП должен самостоятельно принять меры для снятия с учета. Законодательство РФ не устанавливает, что документ о представлении в территориальный орган ПФР сведений индивидуального (персонифицированного) учета выдается территориальным органом ПФР только при условии погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и обратиться за получением такого документа можно и при наличии задолженности. Следует помнить, что отсутствие деятельности и непредставление отчетности не являются самостоятельными основаниями для автоматического прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Для прекращения деятельности необходимо подать заявление в регистрирующий орган – налоговую службу. При этом наличие задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не может служить основанием для отказа в государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Если индивидуальный предприниматель не принял мер для прекращения статуса индивидуального предпринимателя и снятия с учета, за ним сохраняется обязанность ежегодно уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС по установленным тарифам, независимо от отсутствия деятельности.
Начиная с 2014 года согласно действующему законодательству размер страховых взносов индивидуального предпринимателя «за себя» будет напрямую зависеть от его дохода. Вариант 1 Если доходы индивидуального предпринимателя за год не превышают 300 тысяч рублей, то размер взносов будет производиться по формуле: 1МРОТ * 12 * (26 % + 5,1 %), где 26 % и 5,1 % – тарифы страховых взносов в ПФР и ФОМС соответственно. Уплатить взносы следует не позднее 31 декабря 2014 года. Вариант 2 Если ИП за год заработал свыше 300 тысяч рублей, то применяется та же формула + 1 % от суммы, превышающей эту цифру. В этом случае крайний срок уплаты взносов – 15 апреля 2015 года. В 2014 году МРОТ составляет 5 554 рубля, поэтому минимальная сумма страховых взносов составит 20 727,53 рубля. Предельный размер страховых взносов индивидуального предпринимателя в 2014 году составляет 142 026,89 рубля, который установлен исходя из 8 МРОТ.
Все под контролем! ИП, которые не представляют отчетность в налоговый орган, следует помнить, что с 1 января 2014 года налоговые органы будут направлять в органы Пенсионного фонда РФ сведения о доходах самозанятых лиц за расчетный период. Делать это они будут не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода инспекции будут отправлять сведения о доходах не позднее 1-го числа каждого следующего месяца. При этом сведения о доходах и налоговых нарушениях будут являться
основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для взыскания этих сумм. Если же в информации, переданной в ПФР, будут отсутствовать сведения о доходах ИП из-за того, что им не была представлена отчетность в налоговые, то страховые взносы в ПФР будут взыскиваться в размере 8 МРОТ, умноженном на тариф взносов и увеличенным в 12 раз, что составит максимальную сумму страховых взносов – 142 026, 89 рубля.
Платите взносы с комфортом! Для снижения финансовой нагрузки на плательщиков к концу календарного года и во избежание формирования задолженности рекомендуем производить уплату страховых взносов ежемесячно, ежеквартально. Кроме того, такой порядок уплаты страховых взносов дает плательщику право обращаться в налоговые органы за соответствующим вычетом. Сформировать квитанции для уплаты страховых взносов за 2014 год и более ранние периоды, а также узнать информацию о наличии (отсутствии) задолженности, сверить поступившие платежи индивидуальный предприниматель может, подключившись к электронному сервису «Личный кабинет плательщика» на сайте Пенсионного фонда России.
Региональное приложение к изданию «Я бухгалтер. О профессиональной и личной жизни» Учредитель и издатель: ЗАО «ПФ «СКБ Контур» Адрес редакции: 620017, Россия, г. Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19а Тираж: 7 000