НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН — ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННЫХ СПЕЦИАЛИСТОВ Федеральным законом от 19.05.2010 № 86-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, регулирующие налогообложение иностранных граждан — высококвалифицированных специалистов и иностранных граждан, привлекаемых к трудовой деятельности физическими лицами. В соответствии с новой редакцией п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка в отношении доходов, получаемых иностранными гражданами — высококвалифицированными специалистами составляет 13 процентов с первого дня въезда на территорию Российской Федерации. Важно отметить, что данное положение является исключением из общего правила, установленного названной статьей: для иных лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, установлена ставка налога в размере 30 процентов. Согласно общему правилу все резиденты Российской Федерации подлежат налогообложению в отношении абсолютно всех своих доходов, извлекаемых как на территории этой страны, так и за ее пределами (так называемая неограниченная налоговая ответственность), а нерезиденты – только в отношении доходов, получаемых из источников в этой стране (ограниченная налоговая ответственность). Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение следующих 12 подряд месяцев. Необходимо учитывать, что период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. По общему правилу налоговый период по НДФЛ составляет один календарный год, а ставка на доходы физических лиц является единой, не зависящей от полученного плательщиком налога, и составляет 13%. Что касается физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, для них установлена повышенная налоговая ставка в размере 30%. Исключением из данного правила является пониженная ставка в размере 15% в отношении доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. Наглядно налогообложение иностранных граждан, осуществляющих свою трудовую деятельность на территории Российской Федерации, теперь будет выглядеть следующим образом: Высококвалифицированный Налоговый резидент Нерезидент специалист Налоговая ставка
13 %
30 %
13 %
Настоящее Информационное письмо подготовлено с целью уведомления заинтересованных лиц об изменениях в законодательстве, которые могут представлять особый интерес. Данное информационное письмо не является юридическим заключением и не может заменять собой необходимость получения юридической консультации или заключения в конкретных практических ситуациях.
Контактные лица:
Ольга Борисова +7.495.987.1216 +7.926.389.9318 o.borisova@timservices.ru
Марина Гордеева +7.495.987.1216 +7.926.629.9642 m.gordeeva@timservices.ru