Memorias: Seminario Reforma Tributaria 2017

SEMINARIO IMPACTO REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL LEY 1819 DICIEMBRE DE 2016

MEMORIAS

Febrero 10 de 2017

Fundaciรณn Universitaria Juan de Castellanos

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IMPUESTO A LA RENTA EN LAS PERSONAS NATURALES

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Fuente: Art 330

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Rentas de trabajo a. Salarios b. Comisiones

c. Honorarios d. Servicios

Límites: Ingresos INCRNGO Ingresos netos Deducciones

_______________ _______________ _______________

Rentas exentas

40% ó 5.040 UVT ($160 millones)

Renta liquida

_______________

!

Señaladas en el Art 103 del E.T:

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Rentas de pensiones

Constituyen ingresos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y riesgos laborales.

Límite: Ingresos INCRNGO Ingresos netos Deducciones Rentas exentas Renta liquida

_____________ _____________ _____________ R. Exenta 12.000 UVT ($382 m) _____________

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TARIFAS

Renta liquida laboral y de pensiones:

Desde

Hasta

>0

1.090

En miles

Tarifa Marginal

$34.726

0%

(Base gravable en UVT – 1.090 UVT) X 19%

Impuesto 0

> 1090

1.700

$54.160

19%

> 1.700

4.100

$130.622

28%

(Base gravable en UVT - 1.700 UVT) X 28% + 116 UVT

33%

(Base gravable en UVT - 4.100 UVT) X 33% + 788 UVT

> 4.100

En adelante En adelante

Fuente: Art 241 n° 1

Rangos en UVT

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Rentas de capital La componen ingresos por:

a. Intereses

d. Regalías

Ingresos INCRNGO Ingresos netos Deducciones Rentas exentas

b. Rendimientos financieros

c. Arrendamientos

e. Explotación de propiedad intelectual

_______________ _______________ _________________ 10% ó 1.000 UVT ($31,8 millones)

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Rentas no laborales

• Todos los ingresos que no clasifiquen en las demás cedulas.

• Los honorarios percibidos por personas naturales que presten servicios y que contraten dos o más trabajadores por al menos 90 días.

Ingresos _____________ INCRNGO _____________ Ingresos netos _____________ Deducciones 10% ó 1.000 UVT ($31,8 Rentas exentas millones) Renta liquida _____________

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TARIFAS

Renta liquida no laboral y de capital: Rangos en UVT Desde >0

En miles Hasta 600

Tarifa Marginal

$19.115

0%

0

> 600

1.000

$31.859

10%

(Base gravable en UVT - 600 UVT) X 10%

> 1.000

2.000

$63.718

20%

(Base gravable en UVT - 1.000 UVT) X 20% + 40 UVT

Fuente: Art 241 n° 2

Impuesto

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TARIFAS

Continuando con renta líquida no laboral y de capital: Rangos en UVT Desde

Hasta

> 2.000

3.000

$95.577

30%

> 3.000

4.000

$127.436

33%

(Base gravable en UVT - 2.000 UVT) X 30% + 240 UVT (Base gravable en UVT - 3.000 UVT) X 33% + 540 UVT

35%

(Base gravable en UVT - 4.000 UVT) X 35% + 870 UVT

> 4.000

En adelante

Fuente: Art 241 n° 2H

En miles

En adelante

Tarifa Marginal

Impuesto

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Rentas de dividendos y participaciones Ingresos recibidos por concepto de dividendos y participaciones en cabeza de socios, accionistas, asociados y similares personas residentes

Art 242 inciso 1

Art 242 inciso 2

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TARIFAS Rangos en UVT Desde Hasta

Renta liquida dividendos y participaciones residentes.

No gravados: En miles

Tarifa Marginal

Impuesto

>0

600

$19.115

0%

0

> 600

1.000

$31.859

5%

(Dividendos en UVT - 600 UVT) X 5%

10%

(Dividendos en UVT - 1.000 UVT) X 10% + 20 UVT

> 1.000

Gravados tributaran al 35% una vez disminuido el impuesto anterior.

Fuente: Art 242 ET

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TARIFAS

Renta liquida dividendos y participaciones no residentes y entidades extranjeras:

No gravados

Gravados

Régimen de transición aplica a partir del año 2017

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Modificaciones conceptuales CONCEPTO

ANTES

Aportes a salud

Deducciรณn

Aportes a pensiรณn

Renta exenta

AHORA INCRNGO INCRNGO

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Otros requisitos para no obligados a presentar declaraciรณn del impuesto sobre la renta

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Depuraciรณn de la base del cรกlculo de la Retenciรณn en la fuente (+) Ingresos (-) INCRNGO Aportes obligatorios a pensiones Aportes obligatorios a salud (=) Ingresos netos Sumatoria de las deducciones y las rentas exentas no puede superar el 40% de los ingresos

(-) Deducciones

Intereses de vivienda Dependientes Medicina

prepagada Seguros de salud

(-) Rentas exentas

Aportes voluntarios a pensiรณn Aportes cuentas AFC

(=) Subtotal 1 (-) Renta exenta 25% (=) Subtotal 2

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Conclusiones

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Impuesto sobre la Renta para PERSONAS JURÍDICAS

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GENERALIDADES

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Reconocimiento y medición

marcos técnicos normativos contables vigentes en Colombia

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BASE CONTABLE DE ACUMULACIÓN O Normas de contabilidad vigentes en Colombia

BASE NIIF

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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Tratamiento fiscal de mediciones a valor presente o valor razonable de conformidad con los marcos técnicos normativos vigentes.

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REALIZACIÓN DEL INGRESO

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OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Dividendos Contratos con derecho a cobro Ingresos presentados en el ORI Contraprestaciones variables Programas de fidelización Reversión por deterioro de activos

Fuente: Art 27 y 28 ET

Enajenación de bienes inmuebles Intereses implícitos Método de participación patrimonial Medic ión a valor razonable

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INSTRUMENTOS FINANCIEROS MEDIDOS A VALOR RAZONABLE

Enajenación o liquidación.

(Acciones)

Títulos de renta variable Títulos de renta fija Ingreso por rendimientos

Lineal

Enajenación

Diferencia entre el precio de enajenación y el costo fiscal. (Bonos, CDT y TES)

Instrumentos derivados finan

Otros instrumentos financieros

cieros

Enajenación o liquidación Modelo de costo amortizado

MEDIDOS A COSTO AMORTIZADO Normas generales de realización para ingresos costos y deducciones

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REALIZACIÓN DEL COSTO

NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

• Pagos efectivos en dinero o en especie

OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

Fuente: Art 58 y 59 ET

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INVENTARIOS Aspectos importantes Fuerza mayor y caso fortuito

Actas firmadas por el representante legal y por los

Fuente: Art 58 y 59 ET

Pérdidas por inventarios asegurados son deducibles

Responsables de la destrucción.

Obsolescencia y destrucción / chatarrización / reciclado

Sistema y método

Recuperación de deducciones

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INVENTARIOS

Fuente: Art 58 y 59 ET

Costo fiscal

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COSTO FISCAL BIENES INMUEBLES

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COSTO FISCAL BIENES INMUEBLES No obligados a llevar contabilidad

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COSTO FISCAL BIENES INMUEBLES Avalúo como costo fiscal en la enajenación

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CRÉDITO MERCANTIL No se permite la amortización del crédito mercantil generado a partir del año 2017.

El crédito mercantil generado antes de 2017, tendrá un régimen de transición donde se amortizará en un lapso de 5 años por el sistema de línea recta bajo las mismas reglas previstas en la Ley

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CARTERA

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REALIZACIÓN DEDUCCIONE

NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Pagos efectivos en dinero o en especie

Fuente: Art. 104 E.T.

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GASTOS NO DEDUCIBLES

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GASTOS NO DEDUCIBLES

LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES

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LIMITACIร N DE DEDUCCIONES

Bienes tangibles, depreciables que se utilizan para la producciรณn de bienes o servicios

LIMITACIÓN DE DEDUCCIONES

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DIFERENCIA EN CAMBIO

Avalúo como costo fiscal en la enajenación Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se medirán al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado.

Las fluctuaciones de los activos y pasivos expresados en moneda extranjera tendrán efectos fiscales hasta el momento de la enajenación o abono en el caso de los activos, o liquidación o pago parcial en el caso de los pasivos.

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No se limitan en el tiempo No aplica reajustes fiscales

Compensación en máximo 12 años Firmeza de las declaraciones en 6 años

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DEDUCCIÓN POR DONACIONES E INVERSIONES EN INVESTIGACIÓN, !

DESARROLLO TECNOLÓGICO E INNOVACIÓN

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TARIFAS

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TARIFAS

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TARIFAS

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TARIFA NOMINAL 2016

2017

2018

2019

40% 40% 46%

37% 43,3%

DG 41,5% Residentes DG 38.25% No residentes

33% 39,7%

!

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PROGRESIVIDAD EN LA TARIFA AÑO

TARIFA

Primer año

9%

Segundo año

9%

Tercer año Cuarto año Quinto año

9% + (TG-9) * 0.25 9% + (TG-9) * 0.50 9% + (TG-9) * 0.75

Sexto año y siguientes TG No será posible que sociedades constituidas después de la entrada en vigencia de la ley puedan acogerse a este régimen.

Fuente: LEY 1429

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RÉGIMEN DE TRANSICIÓN

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RETENCIONES EN LA FUENTE EN PAGOS AL EXTERIOR Concepto

Servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría Servicios (otros) prestados en Colombia Regalías Intereses Menos de 1 año Iguales o mayores a 1 año Pagos por administración y dirección (desde el exterior) Explotación de películas Programas de computador Transporte internacional

Anterior 10% 33% 33% 33% 14% N/A 19,8% 26,4% 3%

Reforma 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15% 26,4% 5%

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IMPACTO DE LA REFORMA

TARIFA

BASE GRAVABLE

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RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

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Entidades sin ánimo de lucro

Asociaciones Corporaciones

Fundaciones

Requisitos: • Legalmente constituidas • Objeto social de interés general.

• Sin reembolso de aportes ni distribución de excedentes

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ACTIVIDADES DE INTERÉS GENERAL

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ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO

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SISTEMA DE REGISTRO ESAL

Esta información debe actualizarse anualmente en los primeros meses de cada año.

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ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO Consideraciones generales: Pagos indirectos que se realicen a fundadores, aportantes, administradores, parientes etc.

Tarifa

Que tengan más del 30% podrán ser excluidos del régimen tributario especial.

Para las ESAL que tengan ingresos brutos anuales

% del total del gasto anual.

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PRINCIPALES MODIFICACIONES IVA

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CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS FRENTE AL IMPUESTO A LAS VENTAS

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EXENTOS Y EXCLUIDOS Antes excluidos, ahora gravados al 5%:

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EXENTOS Y EXCLUIDOS Antes exentos, ahora gravados al 5%

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EXENTOS Y EXCLUIDOS Antes excluidos, ahora gravados al 19%

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RÉGIMEN SIMPLIFICADO Ingresos

brutos

Antes

Ley 1819 de 2016

4000 UVT ($119.012 MM)

3500 UVT ($104.136 MM)

($ 8.678 MM mensual)

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RÉGIMEN SIMPLIFICADO Consignaciones

bancarias

Antes

Ley 1819 de 2016

4500 UVT ($133.889 MM)

3500 UVT ($104.136 MM)

($ 8.678 MM mensual)

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Rร GIMEN SIMPLIFICADO Ley 1819 de 2016

Antes

3300 UVT

3500 UVT

($98.185 ($104.136 MM)

Celebraciรณn de contratos

MM)

($ 8.678 MM mensual)

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PERÍODOS GRAVABLES Antes

Ley 1819 de 2016

ANUAL CUATRIMESTRAL BIMESTRAL 92.000 UVT ($ 2.737.276 MM)

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MONOTRIBUTO

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MONOTRIBUTO

• Hecho generador: Obtención de ingresos ordinarios y extraordinarios • Base gravable: Ingresos ordinarios y extraordinarios • Sujetos pasivos: Personas naturales que cumplan con las siguientes características: • Ingresos entre 1.400 y 3.500 uvt • Actividad económica 9602 peluquería, 106 tratamientos de belleza o comercio al pormenor.

• Establecimientos menores a 50mt

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Categoría

Ingresos brutos anuales

Impuesto Impuesto anual Impuesto mes monotributo en pesos en pesos

Mínimo Máximo

A

1400

2100

16 UVT

509.744

42.479

B

2100

2800

24 UVT

764.616

63.718

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IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO PERIODO BIMESTRAL

NO GENERA IMPUESTO DESCONTABLE EN EL IVA

HECHO GENERADOR TELEFONIA,DATOS,INTERNET, NAVEGACION MOVIL

CARROS, MOTOS Y YATES

TARIFA

APLICA TODAS LAS SANCIONES DEL IVA OBSERVACIร N

4%

Datos, internet y navegaciรณn mรณvil solo se grava el exceso de 1.5 uvts mensuales (48 mil pesos)

8%

Automรณviles y pick up cuyo valor FOB supere USD$ 30.000. Motocicletas de cilindrada superior a 200 c.c.

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RÉGIMEN SIMPLIFICADO IMPOCONSUMO

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IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

DE BOLSAS PLÁSTICAS

RESPONSABLES: Personas naturales o Jurídicas del régimen común IVA. AÑO

TARIFA

2017 2018

$20 $30

2019 2020

$40 $50

BOLSAS QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO

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IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE CANNABIS MEDICINAL

Se considera VENTA los actos que impliquen transferencia a cualquier titulo, incluidos los retiros de inventario

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GMF

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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

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LIQUIDACIÓN PROVISIONAL

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INEFICACIA RETENCIÓN EN LA FUENTE Modificado el artículo 580-1, produce efectos legales: Declaraciones sin pago correspondiente a titulares de un saldo a favor igual o mayor a dos veces el valor a pagar

Si el pago se realiza dentro de los dos meses siguientes a la fecha de vencimiento.

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DECLARACIONES SIN EFECTO LEGAL

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Excepciones:

NUEVOS TÉRMINOS DE FIRMEZA Regla general de firmeza: 3 años siguientes a la fecha para declarar.

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Excepciones:

NUEVOS TÉRMINOS DE FIRMEZA

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Sanciones liquidadas por el contribuyente:

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Sanciones liquidadas por el contribuyente:

a. Dentro del 1er año anterior no se ha cometido la misma falta

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Sanciones liquidadas por la DIAN:

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Sanciones liquidadas por la DIAN:

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DECLARACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR

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TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS

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TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS

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SANCIONES MODIFICACIONES PARA ESTUDIO

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BANCARIZACIÓN DE PAGOS Periodo 2018 2019 2020

Deducción aceptada

Límite total en UVT

Límite total en pesos

Del total de pagos

85%

100.000

3.185.900.000

De los costos y deducciones

50%

-

-

Del total de pagos

70%

80.000

2.548.720.000

De los costos y deducciones

45%

-

-

Del total de pagos

55%

60.000

1.911.540.000

De los costos y deducciones

40%

-

-

Tipo límite

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DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

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DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

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IMPUESTOS TERRITORIALES

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BASE GRAVABLE Y TARIFA Actividad industrial: 2 al 7 por mil Actividades comerciales y de servicios:

2 al 10 por mil

(+) Ingresos ordinarios y extraordinarios (+) Ingresos no excluidos expresamente (=) Total ingresos del periodo (-) Actividades exentas (-) Actividades excluidas

(-) Devoluciones, rebajas y descuentos (-) Exportaciones (-) Activos fijos •

Total ingresos por actividades no sujetas

•

Base gravable

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TERRITORIALIDAD Actividad industrial: Se mantiene.

Actividad de servicio:

Lugar donde se reciba el servicio.

Actividad comercial

ยง Con local: Donde se encuentre el local

ยง Sin local: Donde se conviene el precio y la cosa ยง Con catรกlogos: Lugar de despacho ยง Inversionista: en donde se ubican las sedes

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Gracias