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2 0 1 4 稅務專刊 2014年2月22日 星期六 Saturday, February 22, 2014

2013 2014

報稅應該全面考量

美國居民稅務申報義務 住在美國的單身美國居民2013年 的全球年收入超過$10,000、已婚收 入超過$20,000要繳聯邦稅。居住在 美國境外的美國人超過$97,600才要 繳收入稅；若收入不到$97,600，沒 有必要繳稅，但要填報2555稅表。 美國政府還透過多種「資訊報表 (information returns)」，來追蹤納 稅人在海外的銀行帳戶、海外公司情 況和信託財產等。雖然資訊報表不是 稅表，通常不要交稅，但報稅人還是 得申報，否則國稅局嚴加懲罰。 海外帳戶超過1萬元：如果您持 有境外金融帳戶權益或簽名權，若在 報稅年度當中有任何一個時間點境 外帳戶總值達$10,000，就需要申報 「肥爸FBAR TDF 90-22.1」，申報

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工商服務部 策劃主編 專案規劃：倪建心 企劃統籌：宋穎 廖學錕

用抵稅。 可以抵稅的搬家費用有： 臨時住宿(不包括餐飲)、運送家俱和 個人財產的打包和運輸費用、家庭物 品暫存費(最多30天)、從舊家到新家 的實際花費和舊家的水電設施的取消 費和新家的水電安裝費。

高等教育學費

資料提供：陳琪錢註冊會計師 李思嫺 整理 個人稅表影響的範圍 很廣，從健康保險、移 民擔保、房屋貸款、獎學金申請、 福利申請，到退休金計畫，甚至影響 查帳風險的高低。所以報稅要仔細 考量。報稅前首先要弄 清自己的稅務狀 態。一般來說， 分為美國公民 （U.S. citizen）、 綠卡或居美外籍人士 （U.S. residents）或非居民外籍人 士（non-resident aliens）。 公民和居民（綠卡或稅務居民）在 全世界的收入都要向美國國稅局申 報，全世界的財產也在遺產和贈與稅 的申報範圍裡。報稅人必須在4月15 日之前報遞交居民稅表1040。非居 民外籍人士在美國做生意或者有其他 的美國收入來源，必須要在6月15日 之前遞交非稅務居民稅表1040NR。

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個人稅表影響的範圍很廣，從獎學金申 請、社福金等，所以報稅要仔細考量。 (本報檔案照)

截止日是2014 年6月30日。 海外資產 超過5萬元：您可能還必須申報向 國稅局申報 「FATCA 肥咖 8938 表」，申報截止日與個人稅報相同。

作十年 或者40 個季點才能享受退休福 利。當年齡到達65歲以 後，你獲得社會福利時，你也 能享受聯邦健康保險。 標準扣稅法或逐項扣稅法：標準 扣稅比較簡單。你可以直接用收入

(AGI) 減去你的標準扣稅額即可。逐 項扣稅法是把花費一一相加，再用收 入(AGI)減去這個總額，故逐項扣稅 法比較複雜和麻煩。通常用這兩種方 式分別計算一下，以便找出對自己最 有利的抵稅方法。 搬家費用：假如你在2013年為了 工作而搬到新的住處，就可用搬家費

報稅基本須知 年齡在65 歲以下且收入在下列的 範圍內，就需要納稅：單身，收入在 $10,000 或以上；一家之主，收入在 $ 12,850以上； 已婚，而且夫妻雙 方都在 65 歲以下並聯合報稅，夫妻 的收入和在$20,000以上。個體執業 者、獨立承包商、季節工、靠小費 收入者或傭金收入者 (1099-Misc)， 只要收入在$400 以上，就必須遞交 1040 稅表和C表 (Schedule C)，因為 必須繳納社會保險稅和醫療照顧稅。 納稅人最重要的是認真收集有用的 報稅資訊：W-2表、1099-Misc 表、 1099-INT 表、1099-DIV 表、1099B 表、1099-G 表、1099-R 表、SSA1099 表、 1098 表、1098-E 表等。 2013年每個季度點收入$1160，每 年最多能獲得四個季點。通常需要工

自己或孩子讀大學、研究院或專業 進修等的教育開銷，可利用以下聯邦 稅法條款省稅。 一、美國機會信用(American Opportunity Credit)：只適用大學 或學院費用，最大省稅額是$2,500。 收入限制是單身年收入(AGI) 低於9 萬元，夫妻合報的年收入(AGI) 低於 18萬元。 二、終生學習稅信用(Lifetime Learning Tax Credit)：最大省稅 額是$2000。收入限制是單身年收入 (AGI) 低於6萬3千元，夫妻合報的年 收入 (AGI) 低於12萬7千元。它的好 處是不限制大學幾年級，選修專業課 程也行。 三、學費減免(Tuition and Fees Deduction)：最大減免額是$4,000。 收入限制是單身年收入(AGI)要低 於8萬元；已婚夫妻雙方的年收入 (AGI)不能超過16萬元，且不能和第 一條款或第二條款同時申請。

低收入補助 (Earned Income Tax Credit) 若你有一個或以上的被撫養子女且 結婚合報的總工作收入在$51,567以 下，就可獲得低收入補助，子女越多 獲得的補助就越多。紐約居民最高補 助是$7,857。 被撫養人可以是你19 歲以下的子 女，也可以是你的孫子女、兄弟姐 妹，還可以是19 歲至 24 歲之間的全 日制的學生，必須和你住在一起，在 美國超過半年以上，且你提供一半以 上的生活資助。 若你沒有子女，但有工作收入且已 婚聯合報稅調整後的收入在$19,680 以下，亦可獲得低收入補助。紐約州 的最高額是$633。 善於管理401K計畫也是省稅的方式之一，圖為美國銀行。

（文轉下一頁）

(本報檔案照)

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Life Insurance. Retirement. Long-term care.

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稅務專刊

2014年2月22日 星期六 SATURDAY,FEBRUARY 22,2014

2013-2014報稅應該全面考量

稅務 快 問 快 答

（文接上一頁）

資料提供：美利堅會計稅務保險事務所 李思嫺 整理

如果你有被扶養人，你將可以申請以下稅務補助：

小孩補助 (Child Tax Credit)

問：我開了一家小型外賣餐館，平時客人有用信用卡付款習慣，現在我收 到信用卡公司出具的1099-K是否需要報稅？ 答：一定要報稅。在美國，如果你從事的生意有收信用卡，年底時信用卡 公司有責任向你和稅局出具1099-K，裡面詳細記錄了每個月你收取客人信用 卡的數額。因此你在每月或每季度申報營業稅時，務必將所收信用卡數額如 實申報。 問：我和太太開了一家外賣店，生意不是很好，只在週末或繁忙時雇傭半 職的工人，是否需要報稅？ 答：需要報稅。 只要雇傭工人，都要替工人報稅，而且要記錄工人上班時 間，薪水領取情況，以備勞工局抽查。在紐約的客戶，只有替員工購買勞工保 險 （這是法律規定）後方可申報工人稅。 問： 我們是一家BUFFET店，有雇傭當地（老外）的服務生，該如何替他 們申報員工稅？ 答：首先每位申報員工填寫W-4交給我們。 根據我們以往的經驗，所有 BUFFET店或其它生意，只要雇傭員工，一定要做好工人上班的 時數記錄。 一是方便計算薪資；二是有記錄不懼各級勞工部抽查；三是為了發生工傷時 便於保險公司估算傷殘賠付；四是嚴防員工向勞工部門誣告店主沒有按法律 規定支付薪水。 問：我目前在美留學，在大學打工，並收到W2表格，但收入不到5千元， 請問需要報稅嗎？ 答：拿F1簽證來美讀書的學生，若在校打工收到W2表格，就需要填 1040NR非居民的報稅表。如果您是中國留學生，根據中國政府與美國政府的 協定，凡是年收入在5千美金以內者，不需繳稅，但您仍需要填1040NR的表 格。 問：想知道買歐記健保，在甚麼情況下可以拿到醫療保險補助？ 答：凡是個人年收入在$11,490-$45,960之間，夫妻兩人年收入在$11,510$62,040之間，一家四口年收入在$23,550-$94,200之間，即可獲得政府的醫療補 助，並根據您選的保險等級，按比例補助。 問：我最近捐了一些傢俱給一個慈善團體，請問我可享減免稅的優惠嗎？ 答：凡是捐衣服、傢俱、珠寶、汽車等非現金物品給慈善團體，價值在 $500以上，就需要填8283表格，若是現金捐款，$250以下不需收據，$250以上 現金捐款，就須向對方要收據，及慈善機構的報稅號碼，憑此報稅即可享減免優 惠。

你的子女須在2013年底不滿 17 歲且為美國公民或 永久居民。一個孩子的聯邦的補助為$1,000 ，再加紐 約州的補助為$1,333；兩個孩子聯邦是$2,000；而三 個孩子或以上聯邦為$3,000。結婚合報的收入(AGI) 要低於$110,000；一家之長的收入(AGI)則要低於 $75,000。

被扶養人照顧費用(Dependent Care Credit) 如果家中有需要被照顧的13歲以下的子女或者身心 有疾患的父母，而本人又需要外出工作，請人照顧他 們的費用也可以抵稅。有一個被扶養人需要照顧，每 年花費可抵稅額是三千元。再加上州補助，紐約州最 高子女補助額為$2,205。每個家庭最多只能請人照顧 兩個。故紐約州居民每年最高子女補助額為$4,410。

申請房屋貸款 在貸款申請中，稅表、信用和銀行對帳單是三大重 要因素。而稅表是最重要的，貸款銀行要全面審查稅 表，以決定是否發放貸款及貸款數額。 現在FDIC規定自住住宅貸款一定要核查收入。許多 自雇業者（如餐廳老闆）因為為了省稅，總是設法減 少報稅收入，故很難獲得貸款。為了更好地服務於自 雇業者，陳琪錢聯合會計師樓與經驗豐富的貸款公司 合作，提供數十家銀行的最新利率服務，替客戶在報 稅時仔細分析，策略地設法貸到款。 人壽保險、年金等計畫都是家庭及退休計劃很重要 的考量。陳琪錢聯合會計師樓不推銷任何單一的壽險 公司或金融機構，而是從理財省稅角度，全面考量後 再客觀地幫助客戶選擇合適的產品。很多人買了人壽 保險，沒有用到稅法優惠，如稅法79條就為公司股東 提供了一個很好的減稅途徑。

未來高稅率的因應策略-免稅省稅策略 2012年美國聯邦稅率最高為35%；2013年提高為 39.6%。很多人關心美國稅率是否會提高。我們無法控 制政府費用和縮小政府規模來避免稅率提高，我們能 做的就是開始考慮免稅策略（tax exemption），而不 只是稅收推遲策略(tax deferred)。這是因為，未來的 稅率將比現在高，那麼稅收推遲策略常會產生相反的 效果。稅收延遲只有在以下條件滿足時適用：你的錢 會投資到可以帶來可觀收入的計畫；未來稅率保持穩 定或下降；以後錢拿出時會繳比現在更低的稅率。現 在看來，免稅策略是我們應該選擇的主要方法。下面 是一些例子。 羅斯IRA和羅斯401(k)。你現在支付較低的稅率， 從而避免將來支付更高的稅率。因此，過去一段時間， 許多人把一般退休計畫改為羅斯計畫。 529大學省錢計畫。這個項目是個長期計畫，在拿

理財 省稅

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納稅人最重要的是認真收集有用的報稅表格。 (本報檔案照)

出付教育開支時免稅，且不用擔心未來的稅率增加， 也不受任何國稅局的高收入限制。 但是它也有缺點， 可能減少孩子獲取大學獎助金的機會。 壽險現金價值。從前，壽險的稅收延遲優惠受到 國會的質疑，但最近較少被提及了。壽險現金價值增 加可享受延稅優惠，也可通過借錢方式拿出免稅的現 金價值，最終付給受益人的錢通常是免稅的。在借錢 時，請務必小心稅務及保單繼續問題。 擁有自己住宅。自住住宅允許每個人有25萬元（夫 妻50萬元）的增值免稅額。賣房者只要在銷售前五年 中在這個房子居住兩年以上，就可享受這個免稅額。 這是美國最大的免稅優惠。 成立公司。把自己變為公司老闆經常是可以省稅 的。商業相關費用對公司或上班族的標準有些不同。 有些費用可以是商業可以抵稅的費用， 因此不會增加 股東的收入, 卻可以增加股東們的淨收入；而 W2上班 族的商業相關費用則受到很大的限制。成立公司後省 稅的第一個途徑是把個人消費轉化為允許的商業扣稅 （Business Deduction）。其具體的方法是把你的個人 費用變成與商業相關費用。其實，假如你經營一家公 司，你就可以把與生意有關的費用統統放進去抵稅， 而且沒有像拿工資的人那樣受到A表及調整後總收入 2%等限制。

陳琪錢

美利堅會計•稅務•保險

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不管我們來美時間的長短，大 家都是競競業業的經營生活、精 打細算的聚沙成塔，富恆理財的 負責人王沛傑指出在時間的長河 中，一般人總是努力在做累積財 富的事，但後續的保護資產及如 何分配資產卻被忽略，一旦出問 題，國稅局來分大餅、官司訴訟 又刮一層油，就怕木已成舟，欲 哭無淚！ 可能許多人認為自己跟本不 在高資產行列中，但紐約的房 子、公寓動不動就是50、60萬 元一棟，加上儲蓄、股票投資、 401K等，達到一百萬元不是難 事，但很多人卻沒有概念該如何 保障及分配財富。根據最新統計 數據，美國的離婚率高達50%， 所以有人說：以往的婚姻是一輩 子，現在的婚姻是一陣子。在這 種情況下，許多華人父母仍喜歡 將子女聯名在自己的資產下，但 假設子女的婚姻以離婚收場，子 女名下的資產可能就被其配偶瓜 分一半，而如果分產在官司訴訟 中，想要轉移已不可能，若做轉 移就是詐欺，反吃官司。因此有 幾個非常重要的關鍵，提醒華 人不要犯錯，1. 留給子女的財 產，萬一在兒女離婚或被告時， 如何不被其配偶瓜分掉一半。2. .如果您的配偶再婚，您該如何

保障要留給子女的財產，不被配偶 的新歡侵佔？3. 請不要任意把子 女的名字加進地契上。4. 請千萬 不要設立遺囑、並應成立生前信 託等。

做好財產信託 造福後代兼做慈善 今年一月在瑞士達沃斯世界經 濟論壇開幕之際，英國知名慈 善團體樂施會報告指出，全球 最富有的85名富豪所持有的財 富達1.7萬億美元，相當於全球 35億最貧窮民眾的財富總和。 貧富分配不均的問題日益嚴重， 『仇富』心態更是與日俱增。據 統計，戶主年齡在65歲以上的 美國家庭平均淨資產的中位數為 17,0494美元，與1984年美國人 口普查局首次統計不同年齡間 貧富差距時相比增加了42%。而 年輕家庭平均淨資產的中位數 僅為3,662美元，比25年前減少 了68%。當前的這一貧富差距是 2005年時的兩倍多，是25年前的 近5倍。美國政府在高赤字的情 況下，只有不斷增稅，從富人下 手，來做資源的重新分配。政客 挾選票及民意，任意提升最高所 得稅至39.6%，辛勤節省的華人 家庭及高資產家族，必須及早做

健康儲蓄帳戶（Health Savings Accounts，HSA ）是由保險公司於 2005年根據國會通過的醫療照顧計劃 (Medicare)改革法推出的儲蓄投資類帳 戶，做法是讓消費者把錢存入一個有避 稅功能的帳戶，以免稅金額支付需要自 付的醫療費用，也就是說不僅存入帳戶 的錢免稅，從帳戶裡提領出來支付醫療 費用的錢也免稅；有些人甚至將這類帳 戶視為投資帳戶，帳戶裡的錢長期存放 著，醫藥費由其他財源支付。

誰來投資HSA帳戶

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辛苦賺錢 保障財富

如何購買HSA帳戶

工商服務部 整理

信託財產

李思嫺 整理 台灣經營之王-王永慶曾說過 『賺多少錢都不是你的錢，存下 的每一塊錢才是你的錢。』，身 為美國公民的我們，更深切體會 到付完了國稅局的稅後，剩下的 才是我們的。而對一些高資產的 人而言，死後付完遺產稅後，剩 下的才是你家族的錢。

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稅務專刊

2014年2月22日 星期六 SATURDAY,FEBRUARY 22,2014

好『遺產』及『移產』規劃。 從事遺產信託規劃的王沛傑先 生(Michael Wang)指出，一般創 造財富的階段可分三種，1.累積 財富，2.保障財富，3.轉移分配 財富。一般人多停留在累積財 富上，而忽略保障及轉移分配 財富的重要性。但有完整的規 劃，不只是讓自己及家人成為 Cash Rich的有錢人，而是要成 為Cash Flow Rich的有錢人，從 Rich變成Wealthy的過程，就需 要這三個財富階段的落實。王先 生說做了遺產信託，是將財富送 給家人子孫，若沒做遺產信託， 是將財富送給國稅局。 美國目前的遺產稅制分聯邦 及州兩種，聯邦政府給予500萬 的免稅額，紐約州政府則只給 予100萬免稅額，新澤西州只有 67.5萬元的免稅額。如何善用信 託來做合法的避稅及轉移，是保 障自己財產及嘉惠家人及子孫的 最直接做法。 而據統計一般人對錢持有三種 態度，首先是錢可以來幫助家 人，二是錢可以帶來某種程度的 自由，三是錢可以幫助更多的 人。因此妥善的財富規劃確實可 以自利利人，改善貧富不均的現 象。

消費者可在銀行或資產管理公司開設 健康儲蓄帳戶，這種帳戶類似個人退 休帳戶(IRA)，具有避稅及投資功能﹐ 鼓勵消費者為醫療費用儲蓄﹐每年最 高可存入$4500。一般而言這種帳戶需 符合兩個條件﹕1. 必須與高自付額健 保計劃(High-Deductible Healthcare Insurance)結合﹐2. 開設帳戶者的年齡 必須在65歲以下。 計畫在2014年設立HSA帳戶的個人， 其健保計畫的自付額(deductible)至少 需達1250元。如果是家庭，則其健保計 畫的自付額(deductible)至少需達2500 元。此外，除了預防性醫療項目，投保 人所有保險項目都必須可由自付額支付。 有些健保計畫的藥物費用不可由自付額支 付，這類健保計畫的投保人就不具有設 立HSA帳戶的資格。 想要了解自己是否具有設立HSA帳戶 的資格，最直接的方法是向您的健保公 司洽詢。有些健保公司明確對外宣告， 如果消費者購買該公司的健保計畫，有 資格設立HSA帳戶；例如，CIGNA就 採取這樣的政策；但並非所有的健保公 司都採取類似的政策。

高自付額保險 健康儲蓄 帳戶計畫

+ 儲蓄帳戶

購買有資格設立HSA帳戶的健保計 畫有三種途徑，有些雇主提供的健保計 畫，其被保人具有設立HSA帳戶的資 格。消費者也可透過政府的健保網站取 得可以設立HSA帳戶的健保計畫。第三 個途徑是直接向健保經紀人購買。據HSA Consulting Services顧問公司，在36個聯 邦政府健保網站之中，有資格設立HSA 帳戶的「銅計畫」占42%；「銀計畫」 和「金計畫」具有設立HSA帳戶的比例 分別為15%和9%。 HSA顧問公司總經理柏克萊說：「如 果你選自付額較高的健保計畫，用HSA 帳戶之中的錢支付自付額，可享受免稅 的好處。」如果消費者自己直接購買健 保，想要尋找有資格設立HSA帳戶的健 保計畫，eHealthInsurance.com網站可 使搜尋工作變得更容易。 健康儲蓄帳戶裡可存放多少錢？如果 你購買個人健保，HSA帳戶中可存3300 元；如果購買的是家庭健保，該帳戶中 可存6550元。 HSA帳戶中的錢有兩種不同的使用方 法：一種是短期，另一種是長期。短期 的用法是，存進該帳戶的錢將用於支付 未來六個月到一年的自付額。更有利的 作法是把HSA帳戶當作長期避稅帳戶。 HSA帳戶想要達到的境界是透過儲蓄 人不斷投入新的資金及累積投資所得而 日益豐厚﹐讓儲蓄人在年老多病時更有 能力支付醫療費用。根據專家分析，這 種HSA帳戶深具潛力，可能在今後五年 至十年成為醫療理財的主流。據一項以 近千名僱主為對象的調查中顯示，HSA 帳戶受訪中73％的僱主心動並考慮用來 取代現有健保計劃。HSA讓僱主把一部 份醫療開支轉嫁給員工，並可能使醫療 保費降低，而一般人也藉由投資HSA帳 戶達到必睡的目的。

讓您避免龐大的醫療費用 幫您支付自付額 可抵稅的存款 延稅性的成長 醫療照料免稅

Publication: WORLD JOURNAL Insertion date: FEBRUARY 22, 2014 Size: 5.6" x 10.1" 4C NP

遺產、信託、節稅、退休規劃及長期護理→ 4大計劃的關鍵，免費諮詢•免費分析報告 如何避免您留給子女的財產；萬一在兒女離婚 或被告時，完全不被其配偶瓜分掉一半？ 朋友，您知不知道按社會學統計，我們的下一代，一半的婚姻將會 離婚收場。如何保障您一生辛辛苦苦，留給子女的財產，不被其 離婚配偶奪走瓜分！甚至不論是任何人(官司債權人)，也拿不掉 您留給孩子的一分錢！

千萬不要設立遺囑！為什麼要設立生前信託？ 所有透過遺囑所繼承的財產，必需經過法庭的認證，在9種財產 轉移、遺產規劃策略中，費用最高昂又最費時！如果您的孩子、 女婿、媳婦對財產分配有任何爭執，其後果更不堪設想，並且無 法削減遺產稅！

請千萬不要任意把子女的名字加進地契上！

Wang 王沛傑 Michael 資深專業遺產顧問 多家律師、會計師 事務所聯合顧問 事 遺產、信託、退休、移產 遺 長期護理權威顧問 長期護理 16年的專業經驗， 16 上千名客戶，真誠推薦

目前從聯邦到各州的負債已到臨爆點，近兩年除大赦自首海外資 產收入逃漏稅者外，IRS還全面啟動清查過去5年國內非買賣、贈 予，但卻加入新人名單到地契上的屋主，會影響贈與及買賣的稅法

EB-5新一代的投資移民，如何合法 佈局來美，避稅策略？ 如果您的配偶再婚，您該如何保障要留給 子女的財產，不被配偶的「新人」侵佔？ 全方位的規劃：保障您的家人及家族世代的財富！ 最專業的團隊：確保您享受一個安心、自在、富裕的退休生活！

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稅務專刊

2014年2月22日 星期六 SATURDAY,FEBRUARY 22,2014

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美夢背後的稅務工程

EB-5簽證持有人

資料提供：張國榮註冊會計師 梁起華 整理

和幾年前相比，EB-5投資移民綠卡在這幾 年的申請與過去一兩年相比，不若一開始來的 火熱，每年開放的一萬個綠卡名額中，其實真 正順利取得的人數不到一半。以2011年來說， 實際藉由EB-5投資移民取得綠卡的人數只有 3463人，而2012年則也只有約6200人，其中 很大一個原因，就是美國政府過去兩年來，極 力實行海外查稅行動，想要投資美國，不但要 準備投資的資金之外，也要做好自己在母國的 收入，要再被剝一層皮的心理準備。 新移民很多在申請移民或者登陸美國之前， 沒有做稅務評估和稅務計畫，導致將來意外的 稅務負擔。很多投資移民的人會問：移民美國 後，在中國的收入如何處理？許多新移民美國的 人士，剛拿到綠卡，工作和生活的中心仍在中國。 在中國的各種收入，包括工資、退休養老金、 生意收入、銀行利息、股票、公司分紅、房地產租 金、資本增益、公司股權交易等等。怎麼辦？

的

稅務問題 EB-5投資項目多元化，小則加油站，大道 都是社區規劃案都可成為標的物，增加就業 機會，為美國經濟挹入新血。

EB-5稅務上的限制  每年6月30日前要向美國財政部申報 所有海外金融帳戶（如果總額大於1萬美 元）。故意隱瞞者，將面臨高達10年的刑 事責任和50萬美元的罰款，以及每年賬戶餘 額50%的罰款。 如果總額超過5萬美元，每年要向國稅局 如果總額超過5萬美元，每年要向國稅局 申報海外金融資產。 其次是海外賬戶披露的風險。由於各種原 其次是海外賬戶披露的風險。由於各種原 因，新移民不願意披露自己在美國以外的賬 戶，認為美國國稅局無法發現。但是事實上如 果一旦隱藏的賬戶被發現，不但面臨賬戶餘額 的罰款，還可能牽扯其他的問題出來。 另外一個被忽略的是海外持有的公司股份 另外一個被忽略的是海外持有的公司股份 也要向國稅局披露。很多新移民雖然在申請綠 卡時提交了這些資訊，但是在報稅時卻不願意 披露。隱瞞海外公司股份的處罰，比隱藏海外 賬戶更加嚴格，故意隱瞞者，每年每個公司可 罰款10萬美元。此外，一些成功的商人，擁有 的公司經常上媒體，也很容易被發現。 美國有遺產稅和贈與稅，法規繁複，而且 涉及外國人的時候，法規往往和美國人又不一 樣。新移民不熟悉規定，很容易中招。 具有註冊會計師資格與理財投資專員資格的

資源富庶，國家開明、社會自由的美國，吸引 世界各國的資本家投資移民，實現富裕的美夢。

張國榮會 計師建議，通常在 申請移民前做財務稅務安排成 本最低，也最為有效。否則，就是剛剛拿到綠 卡的第一年最為重要，亡羊補牢，為時不晚。 最好請專業人員諮詢，以免後患。

EB-5稅務上的優惠 美國稅法上有特別的優惠政策和規定，主要 有以下兩種：

1. 對於在國外的工資、佣金、專業服務費 以及其它所謂靠勞動所獲得的報酬（Earned Income），國稅局有一個相當可觀的免稅額。 2012年是9萬5100元，2013年是9萬7600元。 這個免稅額按照通貨膨漲系數每年都會上調。 例如：陳先生是美國綠卡持有者，今年在上海 任職軟體工程師，年薪12萬元。在年度的稅表 上，需要申報12萬元的收入。但是按海外收 入免稅額，實際對美國國稅局的課稅收入2萬 2400元。如果按10%稅率的假定，陳先生需要 向美國政府繳稅2240元。這樣的處理方式， 美國國稅局是基於這樣的考量：陳先生在中國 工作，在當地也是一位誠實合法的納稅人， 12萬元收入，應該向中國稅務局繳付了應該 繳的所得稅，所以陳先生沒有必要向美國政府 再繳一次稅。這就是避免國與國之間雙重徵稅 （Double Taxation）的原則。 2.海外抵稅優惠（Foreign Tax Credit）。 如果納稅人不採用上述第一種辦法，也可以採 用另一種辦法。這種方法也是基於避免國與 國之間的雙重徵稅原則。如果在中國已經向中

國政府繳了所得稅，按照美國的稅法和稅率對 比一下，多退少補。同樣是陳先生的例子，假 定美國的稅率是20%，陳先生應該向美國政府 繳2萬4000元的稅。但陳先生已在中國繳了2萬 元所得稅，所以陳先生僅需向美政府追加繳付 4000元的稅。納稅人可以根據自己的狀況，按 照合法少繳稅的原則，選擇第1或第2項辦法。 但其他值得考量的是海外資產增值的風險， 大多會在美國作投資移民的人，在中國多少有 涉足房地產投資。例如金先生一家三口移民美 國，但是在中國一線城市有多套早年購入的房 產，且增值巨大。將來這些房產出售時的利潤 需要繳納美國的聯邦和州的所得稅。以2013年 為例，如果利潤是100萬美元，聯邦的所得稅 是20萬美元，紐約州和紐約市的所得稅將近11 萬美元，兩者合計可達30萬美元。如果在來美 國之前將該房產出售，或者贈與親屬，就可以 規避這些巨額的稅金。

EB-5投資移民的稅務問題及避稅技巧 1. 張國榮會計師說投資移民需要花費巨額金 錢。建議來美國之後遵守稅法是上策。現在資 訊技術的發展使得國稅局很多有很多技術手段 可以發現納稅人有少報漏報情形。一旦被國稅 局審計，需要花費大量的資源去應對。 2. 在移民前，增值的財產要變現、實現利 潤，避免向美國政府交增值稅。貶值的資產要 考慮繼續持有，等到移民之後，選擇適當的時 機變現，用實現的虧損來抵消其他收入。 3. 在移民前考慮把需要給後代的資產提前過 戶，避免贈與稅和遺產稅。 4. 稅務計畫和安排著眼於長期的考量。新移 民應該對自己未來5至10年甚至更久的財務有 規劃，有明確的目標，才可以制定相應有效的 稅務計畫和方法。

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稅務專刊

2014年2月22日 星期六 SATURDAY,FEBRUARY 22,2014

補助及稅務

資料提供：李銘正註冊會計師 傅家槿 整理

若單身的年收入是「貧窮收 入」150%，換算成年收入約為 $17,235，而自付保費額就會是 年收入的4%；若單身者的年收入 是「貧窮收入」200%，年收入就 會是 $22,980，自付保費則是年收 入的6.3%。 要特別注意的是，自付保費與擁有多少 資產無關，只與年收入有關，而且每年的自 付保費會因年收入的高低而不同，有可能會有 很大的變化。

隨著歐巴馬健保的全面上路，仍有不少民眾對其付費方式與 補助津貼算法不甚了解。如今歐記健保與稅務有著密不可分的 關係，這是與每位民眾都息息相關的議題，不可不知。

您的歐記健保保費是多少？

表一

歐記健保的類別，分為銅級 (自付額40%)、銀級 (自付額 30%) 、金級 (自付額 20%)、及白金級 (自付額 10%)，各級健保 保費，隨自付額的高低及福利的多寡而變化，健保保費越便宜 的，自付額越高，福利也就越少。 自付額 (Deductible) 是醫療行為發生後，要先行負擔的部 分，與自付保費有所不同。 究竟要選那一種健保類別才划算因人而異(請參閱表一)，一般說 來，要依個人病情、看醫生次數、Copay(門診掛號費) 金額、處方 以及其他有關醫療事項來決定。歐記健保保費，是每個月為履行 醫療合約所必需要的固定金額，是依保險公司所提供服務品質， 以及投保人所參加的類別而不同，若以A與 B兩家保險公司為例：

保險人

基數

單身

1

$552.95

$526.02

夫妻

2

$1,105.90

$1,052.04

單親

1.70

$940.02

$894.23

全家

2.85

$1,575.91

$1,499.16

單身

1

$468.43

$450.00

夫妻

2

$936.86

$900.00

單親

1.70

$796.33

$765.00

全家

2.85

$1,335.03

$1,282.50

金級

銀級

歐記健保補助津貼有多少？ 單身收入在 $11,490 到 $45,960之間的，或是一家 四口，夫妻收入在 $23,550 到 $94,200 之間的，都可以 獲得不同金額的歐記健保補助津貼。 一般說來，保險類別 (白金、金、銀、銅任選一種) 的歐記健 保費用，與自付保費的差額，就是政府所提供歐記健保補助津 貼。計算補助津貼時，以銀級的保費為參考點，選取較高級健 保 (如白金級或金級) 時，其較高級的保費與銀級保費的差額， 就必須自行負擔，沒有津貼。 舉例來說，單身的年收入為 $22,980，是FPL的200%，那麼 健保自付保費依規定是年收入的6.3%，也就是 $1,447.74。若 選擇參加B保險公司「銀級」的歐記健保，保費是每月 $450， 一年就是 $5,400.00，那麼，一年可以獲得的健保補助津貼，就 是 $3,952.26 ($5,400.00 - $1,447.74)。這樣，在加入歐記健保 時，可以選擇每月付保費從 $120.65 ($1,447.74/12)， 到每月付 $450.00， 任何金額都可以，依拿多少預支津貼 (Advance Tax Credit) 而定，參加時付多的，以後報稅時就會有退稅。 保險公司為避免將來決算時，因年收入變化而影響自付保費 金額，面臨多退少補的麻煩，保險公司為求簡單，在民眾投保 時，就會要求全額付清。因歐記健保是政府首創業務，摸石子 過河，34歲以下年輕人，參加不夠踴躍，目前效果與原先預計 有很大的落差，將來補助津貼是否會因預算不足而另設限制， 目前尚不得而知，李銘正會計師建議民眾在選擇保險公司及保 險類別時，態度應趨保守。

保險公司A 保險公司B

自付保費為多少？ 自付保費與投保人的年收入息息相關(請參閱表二)。年收入是 以每一地區「聯邦貧窮收入」(FPL, Federal Poverty Level) 為 基數，以這個基數為100%，參加保險及報稅時，年收入會被轉 換為這個基數的百分比來計算。 紐約地區每個家庭中，第一位成員的「貧窮收入」是 $11,490，每增加一個人，「貧窮收入」就提高 $4,020，所以， 一家四口的「貧窮收入」為$23,550。而自付保費依個人稅表上 的年收入高低而不同，約為年收入的 2% 到9.5% 之間，收入越 高者，保費也就越高。(如下表) 表二

家庭 人數

貧窮收入 FPL 100%

年收入是 FPL133%

有什麼健保資料要收集？

向私人保險公司購買健保者，或由僱主提供健保者，都無法 享受歐記健保的補助津貼。 在購買 2014年歐記健保時，健保費自付保費及補助津貼，

年收入是 FPL150%

年收入是 FPL200%

年收入是 FPL250%

年收入是 FPL300%

1

$11,490

$15,282

$17,235

$22,980

$28,725

$34,470

$15,510

$20,628

$23,265

$31,020

$38,775

$46,530

3

$19,530

$25,975

$29,295

$39,060

$48,825

$58,590

4

$23,550

$31,322

$35,325

$47,100

$58,875

$70,650

2.00%

3.00%

4.00%

6.30%

8.05%

9.50%

李銘正

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參加2014年歐記健保的人，在2015年的一月中保險公司就應 該會給投保人及國稅局一張類似 1098的表格，記載關於參加歐 記健保的資料，包括：保險等級？保單包括多少人？保費是多 少？已支付金額？還欠多少？以及各項相關資料。在報2014年 個人稅表時，需要憑這張資料申報有關歐記健保的退稅。 在申報2014個人稅表時，會有一個新的表格，要求每一位報 稅人，包括參加歐記健保的報稅人提供健保資料，包括醫療保 險公司名字、合約內容、生效日期、合約有效期間、以及各項 相關資料。根據這些資料，來確定是否有健保罰款的問題。請 大家務必要妥善保管所有參加各類健保合約及付款的資料，才 能憑這些證據答覆所有問題，除申請健保退稅外，更避免因缺 證據而被罰款，無辜受損。

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大部份都是根據2012年稅表上的收入來估算，先根據這個參 考數，來計算可以獲得的健保補助津貼，用這個預支的津貼 (Advance Credit) 去抵扣保費，將來再依實際收入作調整。 2014年的歐記健保保費及補助津貼，要等到2015年在申報 2014年稅表時，再來結算。如果您的2014年收入增加，比當初 購買歐記健保時的收入高，超額的部分，就必須在報稅時退還 給政府。反之，如果收入降低，那麼在報稅時，政府就應該將 差額補回。若購買健保付保險費時，未將全部保險費付清，等 到 2015年，在報2014 年的稅表時，您所獲得的歐記健保補助津 貼，國稅局會直接轉給投保者所參加的健保公司，而不會直接 給投保人。若仍有餘額，國稅局就應將這補助津貼差額，直接 退回給投保人。 若在買健保付保費時就已全數付清，那麼在申報2014 年的稅 表時，獲得的歐記健保補助津貼，國稅局就會將補助津貼直接 退回給投保人，也就是所謂健保退稅。

歐記健保補助津貼怎麼退？

2

自付保費額

歐巴馬總統於2010年3月鼓掌慶賀眾議院通過其所推動 的醫療保健方案。

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歐記健保的

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RL159298-1

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傳真：800-539-2318

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稅務專刊

2014年2月22日 星期六 SATURDAY,FEBRUARY 22,2014

美國 海外資產申報 公民 綠卡

二表搞定非難事 資料提供：王景華註冊會計師

8938表適用對象

廖學錕 整理

報稅身分

美國國稅局規定凡是美國公民、 綠卡持有者，或是稅法定義的居民應 將在全球各地的收入(美國境內與境 外) 在稅表上申報並繳納所得稅，不 管是否收到這些收入的W-2工資表， 1099表，或國外發的所得憑單。此 外，美國公民，綠卡持有者，或是稅 法定義為居民的所得稅、遺產稅和饋 贈稅的申報以及繳付預估稅等規定通 常都是同樣的將收入藏匿海外而不申 報海外收入者都可能觸犯稅法。國稅 局和其國際夥伴近年來積極追查海 外藏匿資產及以利用複雜跨國稅務策 畫的逃漏稅者，而且有日趨嚴格之態 勢。 執業於法拉盛的王景華註冊會計師 指出，海外財產申報主要是牽涉到兩 個表格：一為申報海外銀行帳戶的 TD F 90-22.1表，另一為美國居民海 外金融資產的總結表─8938表。

年底海外金融 一年當中海外金融 資產總值達 資產總值曾達

居住在

未婚或已婚分開報稅 美國

5萬美元

7萬5千美元

10萬美元

15萬美元

未婚或已婚分開報稅 美國境外

20萬美元

30萬美元

已婚聯合報稅

40萬美元

60萬美元

已婚聯合報稅

美國 美國境外

表：國稅局規定，符合表中條件者，需以8938表申報海外金融資產。 月30日前完成。

TD F 90-22.1表與1040表的關係 TD F 90-22.1表不需要跟個人申報 聯邦所得稅申報(1040表)一起申報。 不過，如果納稅人海外帳戶有利息 所得，在申報1040表時則必須申報 附表B。在該份附表的第三部分就會 詢問納稅人利息所得的來源，是否為 外國帳戶或信託「Foreign Accounts and Trusts」，若有相關利息所得， 則勾選「是」。

海外銀行金融帳戶申報表 TD F 90-22.1表格是美國財政部 所要求符合其情況的美國納稅人應 當填寫的表格。根據《銀行保密法 案》(Bank Secrecy Act) 的規定，如 果報稅者符合以下列條件，必須填 報TD F 90-22.1表申報您的國外銀行 或投資帳戶，1. 擁有財務利益，簽 署權，或其它(可動用)權力的海外帳 戶。2. 所有海外金融帳戶總值在於 任何時候超過1萬美元。此表行之多 年，主要是指銀行帳戶，以及通過金 融機構管理的，包括基金在內的各種 投資。比如一年之中的任何一個時間 點上，在外國銀行的存款帳戶或者基 金投資的價值超過1 萬美元，就必須 申報。這個表和所得稅表分開來報， 每年的截止日期是6月30號。TD F 90-22.1的申報不能延期，必須要在6

美國居民海外金融資產的總結表 與TD F 90-22.1表格不同，美國個 人稅的8938表格含在美國個人稅的 稅表之中。8938表格是美國居民海 外金融資產的總結表。如果美國稅務 居民滿足其申報的條件，那麼應當和 8938表格填寫完畢後，連同美國個 人稅的稅表的其他表格一起提交。該 表格提交的截至日期是和其他個人 稅稅表一致，為4月15日之前。美國 8938對於海外金融資產的定義為： 一、 海 外 金 融 機 構 中 的 金 融 帳 戶， 二、資產雖然不在海外金融機構 中，但持有者用於投資的如下金融財 產： a. 非美國公司發行的股票或其他證

券， b. 任何在海外實體中的資本， c. 任何由海外實體作為發行方或交 易方的金融商品或合同。

我需要申報海外資產嗎? 綠卡持有人或者美國公民如果其資 產符合以下要求，就需要進行申報： （1）納稅人未婚且定居美國：在 當年年末海外總金融資產超過5萬美 元或者在納稅年內的任何時間節點國 外總金融資產超過7萬5千美元。 （2）納稅人已婚且定居在美國， 並且與配偶共同申報：在當年年末國 外總金融資產超過10萬美元或者在 納稅年內的任何時間節點國外總金融 資產超過15萬美元。 （3）納稅人已婚且定居在美國， 但獨立申報：在當年年末國外總金融 資產超過5萬美元或者在納稅年內的 任何時間節點國外總金融資產超過7 萬5千美元。 （4）納稅人居住美國境外且獨立 申報：在當年年末國外總金融資產超 過20萬美元或者在納稅年內的任何 時間節點國外總金融資產超過30萬 美元。 （5）納稅人居住美國境外但與配 偶合併申報：在當年年末國外總金融 資產超過40萬美元或者在納稅年內

的任何時間節 點國外總金融 資產超過60萬美 元。 規定沒有列出 房地產為金融資 產。海外的房地 產財產，不在特 定海外金融財產 之列。 如果美國稅務居民同時滿足TD F 90-22.1和8939表格的要求，那麼 這兩個表格都需要進行提交，只是提 交的部門和時間不同而已。如果應該 申報以上兩張表而沒有申報，罰金是 每張表罰1萬美元，最高可罰到5萬 美元。如果沒有申報的表涉及到欠稅 的問題，還會有欠稅額40%的低報收 入罰金。嚴重的可能會有刑責問題。 眾所周知。根據法律，美國境內的 一切銀行金融機構，每年必須向美國

近年來有些美國公民、綠卡持有 人及稅法定義居民因不知道如何申 報海外資產而紛紛棄美籍而去。

稅務部門報告美國納稅人帳戶的稅務 相關資訊。現在，根據新的法律，美 國政府開始要求海外的外國銀行和金 融機構，直接向美國稅務部門提供美 國納稅人帳戶的稅務相關資訊。 報

何時申報

稅

小

貼

士

居住美國境外或是在海外執行軍務者，報稅期限自動獲准延 長兩個月到6月15日， 但是，應繳的稅金必須在4月15日(原報稅截止 日)前繳付以避免付利息如果您無法在6月15日前申報稅表，您可以在 報稅截止日前提交「4868表」要求將申報截止日再延到10月15日，不 過6月15日之後繳納的稅款將被徵收利息和「未能繳付」罰金。

何處申報 美國公民、綠卡持有者或是稅法定義的居民，請將稅表郵寄到: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215, USA 如需繳納預估稅則將付款連同1040-ES表一併郵寄到： Internal Revenue Service P.O.Box 1300, Charlotte, NC 28201-1300, USA 調整後總收入(AGI)在$57,000或以下的納稅人可以利用免費電子報 稅軟體來申報稅表。調整後總收入超過$57,000的納稅人可自行購買報 稅軟體來申報稅表。然而，並非所有的報稅軟體都可以接受納稅人國 外地址。在購買之前還需詳細閱讀報稅軟體公司的內容說明來決定最 適用的軟體。

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被查稅莫驚慌 資料提供：H&R聯合報稅

基本權利 不可忘

鍾淑美 整理 在2011年，美國有1/8收入超過 100萬元者 被查稅，比2009年高一倍。在個人稅查稅中， 通常自雇所得的人被查稅的機率會較高，也有 一些個人查稅是由其所擁有的公司查稅先發 動，然後波及個人。企業查稅往往針對各行各 業，稅務局的目的之一是產生一種嚇阻的作 用，以警惕同行大家都得「守規矩」，但是仍 有一些行業被查稅的機率高一點，例如地下經 濟較活躍的建築及裝修業。 被查稅怎麼辦？不要緊張，先閱讀國稅局 有關查稅的文宣 ，以了解查稅過程。若需要 協助，可填寫「請求納稅人權 益維護人服 務協助」（Request for Taxpayer Advocate Service Assistance）或911表格。以最好的方 式回答國稅局人員在面談中提出的問題，若有 必要可提交稅表的佐證文件。 納稅人雖有誠實報稅的義務，但是這不必然是 一場警察捉小偷的遊戲，所以每一位納稅人在若 不幸被查稅時，該有的基本權利也不可忽視。 納稅人享有的重要權利，包括審查、上訴、 收款和退款：

上圖為報稅軟體的誕生，讓您報稅速度更 快，還可知道自己要補多少稅。下圖為國稅局 局長卡斯奇南(John Koskinen)，日前在國會就 某案作證。 (美聯社圖)

國稅局使用郵寄的方法處理很多簡易的詢問 及審查，例如發出一封信件要求您提供或補充更 多資料或說明我們變更您的稅表的原因， 您可以 用郵件答覆或者要求與審查人員面談。 面談-

國稅局雇員會在雙方聯繫的過程中向您解釋 納稅人享有的權利，並保護您的權利。

如果被通知要與您面談，或者您要求與國 稅局審查人員面談，您有權要求在對您和國 稅局均方便的合理時間與地點接受面談。當 審查人員變更

2.隱私權與保密資訊-

3.專業和禮貌服務如果您認為國稅局雇員沒有用專業，公平和 禮貌的方式對待您，您應當向該名雇員的直屬 主管反映，如果您對直屬主管的回答不滿意， 您應當寫信給您所在地區或提交稅表中心的國 稅局主任。 4.稅務代表您可以代表您本人或者以書面授權稅務代理 人擔任您的代表，您的代表必須是被國稅局獲 准從事稅務資格的人士，例如律師、註冊會計 師和註冊代理人。 面談時，您可以由其他人陪同，您可以在查 稅、上訴、收款時錄音，但必須在面談前10天 提交書面申請。

金，如果您能夠證明您的行為是合理及出於 誠意的，或因國稅局提供不正確的建議所造 成的，國稅局可以免除您的稅金利息，如果 是因國稅局雇員所導致的錯誤或延誤審查， 大多數的申報稅表會在不被更改的情況下被 國稅局接納。如果國稅局對您提交的稅表有 疑問或者選擇進行檢查， 這動作不表示您不 誠實，被檢查時也不一定會導致您須繳納更 多的稅款。 通常國稅局的查稅流程如下： 國稅局通常用以下的兩種方法開始篩選稅 表。首先使用電腦程式識別可能有錯誤的稅 表，這電腦程式會把您的稅表資料自動和電 腦資料庫(例如1099表和W-2表)做比對，其次 會使用外部資料包括報紙，公共記錄及個人 資料，如果我們認為資料是可靠的，我們則 可能會使用這些資料做為稅表審查之依據。 以下是進行審查的簡介： 使用郵寄-

1.保護您的權利-

除非獲得法律許可，國稅局不會向任何人披 露您提供的資料，納稅人有權瞭解國稅局為什 麼向您索取資料。

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您的稅表，他會解釋及提供變更的原因， 如果您 不認同，您可以要求與審查人員的直屬主管面 談。 重複審查如果國稅局在過去兩年內的任何一年中對您 的稅表中的相同項目進行審查，並且核對無誤， 請盡快聯繫以便進行瞭解是否應當終止審查。 上訴如果您不認同審查人員的決定，您可以向國 稅局上訴辦公室提出上訴，大多數的覆議無需 通過昂貴及耗時的法院審判即可獲得解決。 如果您不願意使用上訴辦公室的服務或不同 意上訴辦公室的調查結果，您可能可以將您的 案例提交至美國稅務法院，美國聯邦法院或您 居住地區的美國地區法院，如果您將您的案例 提交至法院，國稅局將有責任提供某些事實， 您如何保存稅務相關資料及計算您應繳稅款， 您是否有配合國稅局的要求，並且符合某些其 他條件。 美國是個講人權的國家，當被查稅了，其實 就人權角度上基本的辯護和法律權利，其實是 非常完善的，在大多的情況下，除非是惡性逃 稅，不然一般來說都只傷荷包不傷手的，民眾 在遇到被查稅時，千萬不要慌了！ 每年到了報稅季節，不管是報稅人還是會 計師，都是一頭兩大。 (美聯社圖)

無法按時繳納所有稅款，您可能獲准按月分期 付款。 6.協助處理未解決的稅務問題納稅人辯護服務處(Taxpayer Advocate Service)是國稅局內部的一個獨立機構，它們 代表為遇到無法跟國稅局正常途徑中達成一致 協議的納稅者提供協助，如果您因為納稅問題 遇到極大的困難，您所在地納稅人維權人士可 以為您提供特殊的幫助， 詳情請電1-877-7774778 (1-800-829-4059 聽力殘障專線)，或寫信 至您當地的納稅人辯護服務處。 7.上訴與司法審查如果您不同意您的應繳的稅款和某些國稅局 收款方式，您有權要求上訴辦公室複審您的案 例，您也可以要求法院複審您的案例。

5.繳納確切的稅款-

8.免除某些處罰和利息-

您有責任繳納法律規定的確切稅款，如果您

國稅局可以在法律許可的範圍內免除您的罰

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2014年2月22日 星期六 SATURDAY,FEBRUARY 22,2014

稅額和社會福利稅額。領全額獎學金的人，則 會收到另一種形式的扣繳憑單，即1042S表。 在銀行有存款的人，還會收到利息收入單，即 1099INT表，上面列有所獲利息及預扣金額。 開戶時如填寫W8表，聲明自己的非居住外國 身份者，銀行則免除預扣所得稅。

Coming to America…

留學生報稅基本知識 許多負笈來美讀書 的留學生，或因成績優 秀，或因實習機會，在 美有了薪資或獎學金收 入，但常因忘了或者不知 應該報稅，而漏報稅成了 國稅局追稅的對象。每年4 月15日午夜12時是個人所得 稅的繳交期限，晚交或少交 都將面臨罰款，非法逃稅漏 稅一旦被美國國稅局(IRS)查 出，除要繳納數倍的巨額罰款 外，還可能要面臨牢獄之災。 在這報稅季節，來美留學的莘 莘學子或學有專精的研究學者， 需要研究一下，如何進行報稅準 備並達到節稅省稅的目的。 美國政府的財政收入，絕大部 分來自稅收，其中個人所得稅佔 得比例最大。個人所得稅包括聯邦 稅、州稅和地方稅。聯邦稅率全國 一致，但州稅率和地方稅率各地不 同。有些州甚至沒有州稅，如阿拉斯 加、佛羅里達、內華達、德克薩斯和華盛頓等 州。有些州雖有州稅，但只限股息和利息收 入，如新罕布什爾和田納西等州。此外，每個 人還需繳社會安全稅。美國財政部稅務署每年 都會隨機抽查一定數量的稅表，非法逃稅漏稅 一旦被查出，除要繳納數倍的巨額罰款外，還 可能被判刑入獄。對想申請在美永久居留的外 國人而言，報稅歷史也是移民局認定納稅人為 盡義務的公民一項重要指標。

留學生也需要報稅 留學生一般收入微薄，但仍有可能被稽查， 就曾有漏報實習收入二千元而被國稅局盯上的 例子。近年來，國稅局已高度電腦化，雇主或 獎學金發給機構的申報結果，如與你自己的申 報不符，很容易被對比查出。而且，不論是否 美國公民，也不論收入是否合法，均不得逃稅 漏稅。對外國人的報稅身份，國稅局與移民局 規定不同，不是以有無居留權為標準，而是按 居住外國人(Resident Alien)和非居住外國人 (Nonresident Alien)加以區別，填稅表前一定 要先弄清楚自己屬於哪一種。居住外國人和非

美國中國公民免稅條約

收入，且兩人均為非居住外國人身 份，則每人都需填報一份1040NR 表。如有一人滿足居住外國人的 條件，全家或可按居住外國人身 份報稅，但失去某些報稅優惠。較 好的辦法是，滿足居住外國人條件 的非學生配偶與子女合填無優惠的 1040或1040A表，學生自己則填可享 受優惠的1040NR表。當然，到底如 何填報，還應根據收入情況選擇，以 達合法少交稅為目的。

廖祥君 整理

有收入的居住外國人 需繳納社會安全稅

稅務上的「居民」與移民法的「居 民」認定不同，前者以居住天數為要 件，後者以文件取得為要件。

居住外國人的主要區別，系以申報人在美實際 居留時間為準。一般而言，持F簽證的留學生 來美超過五年者；持J簽證的訪問學者來美二 年以上者；持M簽證合乎上述任何一項者，均 屬居住外國人身份。 在報稅上，非居住外國人報稅比居住外國人 有一些優惠。第一，來自美國以外的獎學金 和收入不必申報；第二，銀行存款利息可免 稅，但開戶時應填寫W8表，說明自己的非 居住外國人身份；第三，不須繳納社會安全 稅。 以非居住外國人身份報稅，需要填寫兩項 表格：一個是1040NR稅表；一個是個人資 料表，要填姓名、國籍、住址、護照號碼、 來美時間、預定居留時間、社會安全號碼、 簽證種類與號碼，以及所在學校、系別和指 導教授的姓名、地址與電話等資料。要指出 的是，非居住外國人僅能申報自己一人的稅 務，配偶與子女不得一起申報。這也就是 說，1040NR表只能一人填一份。如配偶也有

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若被國稅局定義為居住外國人身份，則 所有收入均須申報，還得繳社會安全稅。 以居住外國人身份報稅有三種稅表可選， 但不必填寫個人資料。第一種為1040EZ稅 表。該表最為簡單，只申請個人寬減額，綜 合收入低於五萬美元，來源僅為薪金和獎學 金以及少於四百美元的銀行或其他投資所得 利息，填此種稅表只能扣標準扣除額。第二種 是1040A稅表。它與1040EZ表的不同，在於已 婚或有撫養子女者，可申請撫養人的寬減額。 第三種是1040稅表。該表項目繁多，但扣除額 項目也多。 每年一月底前，收入來源各單位將 會寄給你薪資所得 憑單，即W2表， 上面記錄有收入 總額以及被扣除 的個人所得

美國政府與許多國家簽有免稅條約，對在美 國的外國人有不同的免稅條款。有關中國公民 的免稅條約，主要有三項：一是在美居住一 年之內不超過183天者，所有收入免稅；二是 訪問學者與交換學者的收入可免稅三年；三是 獎學金和用以維持學習、研究與實習的國外收 入免稅，在美國的個人服務收入的頭五千元免 稅。不過，要注意各學校對教學助理和研究助 理的收入規定有所不同。有些學校把其看成獎 學金，有些學校把其看作個人服務收入。如學 校寄給你的是W2表，就是將其作為個人服務 收入；如是1024S表，則是將其看成獎學金。 還要指出的是，如以居住外國人身份報稅，將 無法享受免稅條約的優惠。 各種報稅的表格，年初即可在學校圖書 館、外籍學生辦公室等處免費獲得，各地郵 局、銀行、公共圖書館等處也可免費得到。 此外，還可打電話向國稅局索取，號碼是 1-800-TAXFORM。該號碼也提供各種報稅說 明的小冊子。同時，國稅局還提供稅務諮詢免 費服務電話專線，號碼是1800-829-1040，週 一至週五早7時至晚7時。當打電話向國稅局諮 詢時，國稅局有義務為你解答問題，而且你也 無需透露自己的姓名、電話、地址等資訊。國 稅局中文網站：http://www.irs.gov/Chinese。 最後要特別指出的是，持F和J簽證的學生 和訪問學者，不包括他們的家屬，在理論上都 屬非居住外國人，不需繳納社會安全稅，但許 多僱主在發薪時卻預扣下社會安全稅。遇到這 種情況，應及時與僱主聯繫，讓其發還所扣款 項。若僱主沒有退還社會安全稅，年終報稅時 則需填一份843表，同你的1040NR表一起寄 給國稅局，即可從國稅局要回被扣除的社會安 全稅。但如你與全 家合填1040或 1040A表，就 無法要回這 筆稅了。

離鄉背井，出國留學是嚐試人生不同文化的開始。獎學金及實習收入常被遺忘或誤認為不需報稅。 (本報檔案照)

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