Capítulo 3. Estados de cambios en la situación financiera

Estado de cambios en la situación fi nanciera

CAPÍTULO 3

El estado de cambios en la situación fi nanciera, es un medio dinámico de carácter informativo que complementa los demás estados fi nancieros básicos, resumiendo, clasifi cando y relacionando el resultado de las actividades de fi nanciamiento e inversión, los recursos provenientes de las operaciones y los cambios de la situación fi nanciera durante el período.

El estado de cambios en la situación fi nanciera, se debe elaborar en forma tal que se refl ejen los recursos generados (Fuentes) y los aplicados (Usos) por las operaciones del ente económico, de los cuales se ha obtenido capital de trabajo. Se entiende como fuentes aquellos movimientos de las cuentas del balance y del estado de resultados que originan aumento en el capital de trabajo y como aplicaciones aquellos movimientos que ocasionan una disminución en el mismo. También existen otras fuentes y usos de recursos no provistos por las operaciones, estos se presentan igualmente por separado, discriminando las fuentes y usos.

Con el fi n de suministrar información adicional sobre las variaciones sufridas tanto en las cuentas del activo como del pasivo corriente, se debe presentar un análisis de los cambios de todas y cada una de las partidas que individualmente conforman el capital de trabajo.

El Estado de cambio en la situación fi nanciera se elabora al cierre de cada período contable, pero puede prepararse durante el transcurso de un período inferior y presentar el resumen de los cambios en las posiciones fi nancieras corrientes y no

corrientes del ente económico. Este estado puede proyectarse hacia el futuro, en cuyo caso se convierte en un presupuesto del capital de trabajo.

Para la elaboración del Estado de cambios en la situación fi nanciera se requiere el análisis de los aumentos y disminuciones en las partidas incluidas en un balance general comparativo, con el fi n de mostrar los cambios en el capital de trabajo, las fuentes y aplicaciones de los recursos.

En el capítulo IV de la Primera parte, se detallan las características de este estado y en el capítulo I de la Segunda parte, se dan las bases para interpretarlo.

Cuadro No. 16 Empresa de Caucho, S. A

Descripción de conceptos Los recursos financieros fueron provistos por:

Operaciones del año: Utilidad del año Más provisiones contables que no afectan el capital de trabajo Utilidad o pérdida en ventas de activos fijos Depreciaciones del año Provisiones de cartera del año Amortizaciones del año Efecto de los ajustes por inflación Recursos provistos por la operación

Otros recursos

Venta de activos fijos Venta de inversiones Incremento neto de otros activos Aumento del capital Total de los recursos provistos

Los recursos financieros se aplicaron a:

Compra de activos Compra de inversiones Disminución neta de otros activos Dividendos o participaciones decretadas Total de los recursos aplicados

Aumento o disminución ( -) del capital de trabajo

Capital de trabajo al principio del año

Capital de trabajo al final del año Año 2 Año 1

Estado de cambios en la situación fi nanciera, años 1 y 2