el método directo

Neto otros activos

Efectivo neto por actividad de inversión

PARTE 3- V: LOS FLUJOS DE FONDOS O DEActividad de financiación EFECTIVO

Nuevas obligaciones financieras

Pago de obligaciones financieras

Aportes de capital

Pago de dividendos

Neto por actividad de financiación

Aumento o disminución de efectivo

Efectivo al principio del año

Efectivo al final del año

Conciliación de la utilidad neta

Utilidad del ejercicio

Mas depreciación del año Mas provisión del año Mas amortización del año Mas o menos ajustes por inflación Utilidad o perdida en venta de activos

Generado por la operación

Inventarios Cuentas por cobrar clientes Cuentas por cobrar intereses Otras cuentas por cobrar Gastos pagados por anticipado Cuentas por pagar Cuentas por pagar laborales Cuentas por pagar impuestos

Efectivo neto por actividad operativa

Instrucciones para elaborar una hoja de trabajo de preparación del estado de fl ujos de efectivo con corte a diciembre 31 del año correspondiente por el método directo:

1. Tome los saldos del Balance del presente ejercicio a 4 dígitos junto con el estado de resultados y trascríbalo en la columna A, incluyendo sus valores en la columna

B. Verifi que que esté cuadrado el activo con el pasivo y patrimonio y, además, en el estado de resultados, si se presenta utilidad, anote el saldo total en débito, es decir en negro y si el resultado es pérdida anote el saldo total en crédito, es decir con paréntesis o signo menos.

Nota especial: los saldos deben anotarse de acuerdo a su naturaleza de cuenta, es decir los activos y los gastos que son de naturaleza débito en negro y los pasivos, patrimonio e ingresos que son de naturaleza crédito con signo menos o paréntesis (esta observación es fundamental, debe cumplirse al pie de la letra, ya que al no observarla se descuadra el ejercicio)