fiscalitat autonoms

GUIA BÀSICA DEL TREBALLADOR AUTÒNOM: RÈGIM JURÍDIC, TRÀMITS PER A LA CREACIÓ D'EMPRESA I FISCALITAT.

CONCEPTES BÀSICS DEL TREBALL AUTÒNOM

IAE

d'int e

rès p rofes s

.F. P .

R I.

FISCALITAT DEL TREBALL AUTÒNOM

iona l

CREACIÓ D'UNA EMPRESA

Acor ds

RÈGIM DEL TREBALL AUTPONOM

? m o n tò u ra E) RAD o nt (T e d d n pe normativa lla nt de am e a ómic n o b c me tre eballador autòno s Tr ié u Q

PART III 1 - MODALITATS DE TRIBUTACIÓ.

Página

1

Formació i Orientació Laboral (FOL) Santillana Formació Professional

Elaboració: Manuel Ortega. Octubre 2011

Página

2

Formació i Orientació Laboral (FOL) Santillana Formació Professional

Elaboració: Manuel Ortega. Octubre 2011

Página

3

Formació i Orientació Laboral (FOL) Santillana Formació Professional

Elaboració: Manuel Ortega. Octubre 2011

1-

Modalitats de tributació.

L'empresari individual tributa a través d'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) a través d'activitats professionals els rendiments, a diferència de les empreses comercials que estan gravats en els seus guanys mitjançant l'aplicació de l 'impost de societats (IS).

El IRPF és un impost que grava l'obtenció d'ingressos per persones físiques residents a Espanya. Les rendes poden venir de rendiments del treball, capital o activitats econòmiques, els guanys i pèrdues econòmiques i les imputacions d'ingressos establerts per la llei.

Aquests rendiments d'activitats empresarials poden determinar‐se mitjançant tres mètodes: 1 ‐ Estimació Directa Normal.

2 ‐ Estimació Directa Simplificada.

3 ‐ Estimació Objectiva.

Es tracta d'una declaració anual i pagaments trimestrals , als quals s'haurà d'ingressar a Hisenda un percentatge dels rendiments obtinguts en el trimestre.

El sistema estableix una incompatibilitat entre ells, la qual cosa provoca que si el contribuent es troba subjecte a estimació directa, totes les seves activitats hauran de tributar per aquest sistema, malgrat que puguin existir algunes activitats susceptibles de ser inclosa a estimació objectiva No obstant això, els contribuents que compleixin els requisits (que es desenvoluparan més endavant) del sistema de estimació objectiva o directa simplificada poden renunciar mitjançant la presentació dels impresos corresponents..

Página

4

Formació i Orientació Laboral (FOL) Santillana Formació Professional

Elaboració: Manuel Ortega. Octubre 2011

1.1 - Estimació Directa Normal..

El mètode d'Estimació Directa Normal s'aplicarà als empresaris individuals que: ‐ El volum d'activitat superi els 600.000 euros anuals. ‐ També s' aplicarà quan corresponen algun dels altres dos règims (estimació Simplificada u Objectiva) hagin renunciat expressament mitjançant la presentació dels models corresponents abans del 31 de desembre, anterior a l 'inici del nou exercici.

Amb caràcter general els rendiments nets es determinen mitjançant la diferència entre els ingressos computables i les despeses deduïbles.

Es considera ingrés la totalitat dels íntegres conseqüència de les vendes o prestació de serveis objecte de l'activitat i també l'autoconsum i les subvencions.

Es consideren despeses les que es produeixin com a conseqüència de l'activitat com: subministraments, despeses de personal, consums d'existències, reparacions i conservació, lloguers, amortitzacions...

Esquemàticament podríem dir:

BASE A LIQUIDAR = INGRESSOS + AUTOCONSUMS + SUBVENCIONS ‐ DESPESES. 1.1 .1 - Obligacions comptables i registrals en Estimació Directa..

En aquest règim els empresaris estan obligats a portar la comptabilitat conforme al Codi de Comerç i al Pla General de Comptabilitat si realitzen activitats mercantils. Els llibres seran el Diari, Inventaris i Comptes Anuals.

Si les activitats NO tenen caràcter mercantils (no es consideren activitats mercantils les agrícoles, ramaderes les d'artesania sempre que la venda es realitzi en els propis tallers): hauran de portar llibre de vendes i ingressos, llibre de compres i despeses i bens d'inversió.

Per a les activitats professionals: llibre de registre d'ingressos, llibre registre de despeses, llibre de registre de provisió de fons.

5

Página

Formació i Orientació Laboral (FOL) Santillana Formació Professional

Elaboració: Manuel Ortega. Octubre 2011

1.2 - Estimació Directa Simplificada..

S'aplica als professionals i empresaris que compleixin els següents requisits: ‐ Que aquestes activitats no estiguin acollides al règim d'estimació objectiva ni estimació directa, doncs són mètodes incompaibles. ‐Que l 'import net de la xifra de negoci (ingressos ‐ (bonificacions i reduccions + IVA + impostos sobre vendes) per aquestes activitats a l'any anterior no superi els 600.000 € . ‐ Que el contribuent no hagi renunciat a aquesta modalitat. Es tracta per tant d'una opció voluntària. ¿Com es calcula el benefici obtingut?.

INGRESSOS - DESPESES JUSTIFICADES (inclou amortitzacions segons taules) = diferència (positiva o negativa) - 5% de despeses de difícil justificació = RENDIMENT NET DE L'ACTIVITAT. . 1.3 - Estimació Objectiva..

Es tracta d'un mètode per a la determinació de rendiments d'activitats de petita quantia S'aplica per opció de l'interessat i la diferència essencial respecte a l'estimació directa és la simplificació d'obligacions comptables i registrals.

‐ Les activitats han d'estar compreses entre les que estableix el Ministeri d'Economia i Hisenda. ‐ No excloses d'aplicació del mètode (superar límit de rendiments íntegres, persones

FISCALIDAD DEL TRABAJO AUTÓNOMO

S'aplica a les activitats econòmiques amb els següents requisits:

contractades..., realitzar activitats fora del territori nacional, exclusió del règim simplificat d 'IVA.)

‐ Que no es renuncií a la seva aplicació. ‐ Que el volum de rendiments íntegres del contribuent l'any anterior no superi un dels següents imports:

6

Página

Formació i Orientació Laboral (FOL) Santillana Formació Professional

Elaboració: Manuel Ortega. Octubre 2011

* per al conjunt de les seves activitats econòmiques 450.000€. * per al conjunt d'activitats agrícoles, ramaderes o forestals 300.000 € Càlcul del rendiment net (no aplicable a activitats agrícoles, ramaderes i forestals): El rendiment net s'obté a partir de dades objectives i la coordinació del règim simplificat d'IVA. S'estableixen unaslímits objectius, per sobre dels quals aquestes activitats quedaran excloses de l'estimació objectiva: ‐ Personal empleat: es computa el nombre d'hores del personal assalariat i no assalariat treballades l'any anterior (es computa com a personal: no assalariat el que ha realitzat 1800 h/any ‐ o la proporció en cas de s'inferior‐, assalariat el que treballa les hores regulades en conveni col∙lectiu o en defecte d'això 1800 h/any.

‐ Vehicles. Aplicable a les activitats de transport i serveis de mudances.

Passos per determinar el rendiment: 1 ‐ Càlcul rendiment previ. Suma dels mòdul o signes previstos per a cada activitat. Es multiplica la quantitat assignada pel nombre d'elements.

2 ‐ Càlcul del rendiment net minorat: el rendiment anterior (rendiment previ) es minorarà amb els incentius a l'ocupació i a la inversió corresponents.

FISCALIDAD DEL TRABAJO AUTÓNOMO

3 ‐ Càlcul del rendiment net per mòduls: aplicar sobre el rendiment minorat determinats índexs correctors (índexs especials para determinades activitats i índexs generals per reduïda dimensió, per temporada...).

4 ‐ Al resultat anterior s'apliquessin minoracions extraordinàries quan concorrin despeses extraordinàries (inundacions, incendis...)

5 ‐ Al resultat anterior afegir subvencions i indemnitzacions

7

Página

Formació i Orientació Laboral (FOL) Santillana Formació Professional

Elaboració: Manuel Ortega. Octubre 2011

En relació a les obligacions formals:

‐ Els que apliquin deduccions per amortització: llibre de béns d'inversió. ‐ Durant els terminis de preinscripció han de conservar‐se: factures, emeses i rebudes, els justificació de signes, índexs i mòduls de l'activitat. . 1.4 - Pagaments a compte..

En els rendiments d'activitats econòmiques s'estableixen tres tipus de pagaments a compte:

‐ RETENCIONS quan les prestacions es satisfan en metàl∙lic. Estan subjectes a retenció les activitats professionals, agrícoles i ramaderes i determinades activitats empresarials d'estimació objectiva.

En general, encara que existeixen altres supòsits, la retenció serà del 15% de les rendes obtingudes. En les activitats agrícoles i ramaderes, amb caràcter general un 2%, encara que també existeixen casos particulars.

‐ INGRESSOS A COMPTE quan determinades percepcions es realitzen en espècie. Per practicar l 'ingrés s'aplica el percentatge previst per a cada tipus de renda.

FISCALIDAD DEL TRABAJO AUTÓNOMO

‐ PAGAMENTS FRACCIONATS. Les realitza directament el contribuent. aquests pagaments són una bestreta a compte de la liquidació definitiva. L'obligació abasta a les activitats empresarials i professionals.

Página

8

L 'import dels pagaments fraccionats és el següent: ‐ Activitats d'estimació directa, norma o simplificat (no agrícoles, ramaderes i forestals).

20% del rendiment net des d'1 de gener a l'últim dia del trimestre. ‐ Activitats en estimació objectiva. En cada trimestre s'aplicarà al rendiment net el següent percentatge en funció de la persones assalariades: cap 2%, una 3%, més d'una 4%.

Formació i Orientació Laboral (FOL) Santillana Formació Professional

Elaboració: Manuel Ortega. Octubre 2011