PRAWO I NORMY
ARTUR BUBROWIECKI
MARIUSZ TKACZYK
" ()) J *
2 ) "
" * " ()) J *
2 ) "
Preferencyjne opodatkowanie dochodów z praw własności intelektualnej – IP BOX Kontynuujemy cykl publikacji do = " C
" " =
>A / 8 =D "
"!/ "
S OLSU D " .
" / H " ! "
D " > ! " " " = >A / 8 =D
6/2021
I
deą wprowadzenia przedmiotowej preferencji było zachęcenie przedsiębiorców do komercjalizacji wyników przeprowadzonych prac badawczo-rozwojowych. Zastosowanie przedmiotowej ulgi może w bardzo istotny sposób obniżyć poziom obciążeń podatkowych i zwiększyć rentowność przedsiębiorstw, ale wymaga podjęcia rzetelnych analiz oraz wdrożenia dość szczegółowych instrumentów dokumentacyjnych.
Istota zachęty IP BOX Istotą ulgi IP BOX jest umożliwienie stosowania preferencyjnej 5 % stawki podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) lub podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), od dochodu osiąganego z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Należą do nich m.in. podlegające ochronie prawnej i wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej patenty, prawa ochronne na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego lub topografii układu scalonego oraz autorskie prawa do programu komputerowego.
W praktyce to autorskie prawa do programu komputerowego oraz – w mniejszym stopniu – patenty są kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i są w największym stopniu wykorzystywane przy wdrożeniu IP BOX. Zapewne wynika to z powszechności stosowania kodów źródłowych oraz z faktu, iż prawa te nie wymagają formalnej rejestracji (jak inne pozostałe prawa własności intelektualnej objęte IP BOX). Regulacje dopuszczają również stosowanie IP BOX do tzw. ekspektatywy uzyskania kwalifikowanego prawa własności intelektualnej wynikającej ze zgłoszenia lub złożenia wniosku o uzyskanie takiego prawa ochronnego do właściwego organu, od dnia zgłoszenia lub złożenia wniosku. Jest jednak zastrzeżenie, iż w przypadku wycofania zgłoszenia lub wniosku, odmowy udzielenia prawa ochronnego, odrzucenia zgłoszenia lub odrzucenia wniosku o rejestrację podatnik jest obowiązany opodatkować na zasadach ogólnych dochody wcześniej ujmowane w ramach IP BOX. W konsekwencji oznacza to także dokonanie wstecznej korekty rozliczeń podatkowych za 61
