ПРИРАЧНИК ЗА ГОДИШНАТА СМЕТКА И ФИНАНСИСКИТЕ ИЗВЕШТАИ ЗА 2016 ГОДИНА С О Д Р Ж И Н А: 1.
Oсновни информации за составувањето на Годишната сметка и Финансиски извештаи за 2016та година
3
Преглед и појаснување на податоците што се користат за изготвување на Годишната сметка и Финансиските извештаи за 2016 година
30
3.
Пресметка на производството
61
4.
Годишна пресметка на амортизацијата за цели на финансиското и даночното известување
78
5.
Ревалоризација на материјалните средства
95
6.
Утврдување на приходите и расходите кај субјектите кои известуваат согласно со Законот за трговските друштва
111
7.
Утврдување и распоредување на резултатот од работењето - сметководствени аспекти
159
8.
Правила за составување на билансните шеми за Годишната сметка за 2016 година (профитни субјекти од нефинансиски сектор) - Биланс на состојбата (Извештај за финансиската состојба) - Биланс на успехот (Извештај за добивка или загуба)
170 171 174
Извештај за останата сеопфатна добивка како составен дел на Годишната сметка за 2016 година
177
10.
Објаснувачки белешки - пример
188
11.
Даночни биланси за 2016 година - Данок на добивка за 2016 година-Составување на Даночен биланс, образец „ДБ“ - Оданочување на Годишниот данок на вкупен приход - Даночен биланс на вкупен приход, образец „ДБ-ВП“
203 204
2.
9.
12.
259
Усвојување, ревидирање и објавување на годишни сметки и финансиски извештаи (распределба на добивка, дивиденда, покривање на загуба)
263
13.
Годишен извештај за работењето на друштвото (ГИРД) во 2016 година
313
14.
Изготвување на Годишна сметка за 2016 година кај непрофитните организации
323
15.
Изготвување на Годишната сметка кај вршителите на самостојна дејност
336
16.
Извештај за уплатениот данок по задршка за 2016 година (образец „ДД-И“)
355
Прирачникот го подготвија:
М-р Павле ГАЦОВ Д-р Рефика МУРИЌ
Данијела ЈАЌИМОВИЌ, дипл. правник Ирена НИКОЛОВСКА, дипл. ек.
Скопје, февруари 2017 година
февруари 2017
S O D R @ I N A: www.proagens.mk
1. Извештај за паричните текови
3
2. Извештај за промени во главнината 26 3. Анализа на финансиските извештаи (Ratio анализа)
4. Видови поврзување на трговски друштва, консолидирани годишни сметки и консолидирани финансиски извештаи
32
43
5. Промени на сметководствени политики и проценки и исправки на грешки (МСС 8 и Оддел 10 на МСФИ за МСЕ) 61 6. ПОПИС И ДАНОЧЕН ТРЕТМАН НА УТВРДЕНИТЕ РАЗЛИКИ ПО ПОПИСОТ
74
7. СМЕТКОВОДСТВЕН И ДАНОЧЕН ТРЕТМАН НА ПРОМОТИВНИТЕ, РЕПРЕЗЕНТАТИВНИТЕ И ДРУГИ ПОДАРУВАЊА 84 8. НАБАВКА НА ДОБРА ПРЕКУ ФИНАНСИСКИ ЛИЗИНГ - СМЕТКОВОДСТВЕН И ДАНОЧЕН ТРЕТМАН 9. гОЛЕМИ ЗДЕЛКИ И ЗДЕЛКИ СО ЗАИНТЕРЕСИРАНА СТРАНА
96 105
www.proagens.mk
февруари 2017
S O D R @ I N A: 1) ИЗГОТВУВАЊЕ НА ЗАВРШНА СМЕТКА ЗА 2015 ГОДИНА НА КОРИСНИЦИ И ЕДИНКИ КОРИСНИЦИ НА БУЏЕТИ И ФОНДОВИ
3
2) ЕВИДЕНЦИЈА НА НАБАВКАТА НА ДОЛГОРОЧНИ СРЕДСТВА КАЈ БУЏЕТСКИ КОРИСНИЦИ (КАКО И СТЕКНУВАЊЕ СО ПРЕНЕСЕНО ПРАВО НА КОРИСТЕЊЕ)
39
3) ЗАСТАРЕНОСТ НА ПОБАРУВАЊАТА И ОБВРСКИТЕ (ЗАСТАРЕНОСТ НА ОБЛИГАЦИЈАТА - ОСНОВ ЗА ОТПИС)
47
4) НАДОМЕСТОЦИ НА ТРОШОЦИ ОД РАБОТЕН ОДНОС ЗА ЈАВНИОТ СЕКТОР ОД ДАНОЧЕН АСПЕКТ (2016-2017)
65
5) ПРИМЕНА НА ЗАКОНОТ ЗА ИЗВРШУВАЊЕ НА БУЏЕТОТ НА РМ ЗА 2017-ТА ГОДИНА КАЈ БУЏЕТСКИТЕ КОРИСНИЦИ И ЕДИНКИТЕ КОРИСНИЦИ 70
НАЈНОВО!
С О В Е Т У В А Њ Е
за ГОДИШНАТА СМЕТКА И ФИНАНСИСКИТЕ ИЗВЕШТАИ ЗА 2016 ГОДИНА ПРОФИТНИ СУБЈЕКТИ За секој учесник на Советувањето од профитниот сектор се изготвени ДВА Прирачника: 1) Прирачник за годишната сметка и финансиските извештаи за 2016 година и 2) Прирачник за финансиското известување за 2016 година, актуелни сметководствено-даночни теми и некои посебности од статусното право СОДРЖИНАТА НА ПРОГРАМАТА Е ПОДЕЛЕНА ВО ДВАТА ПРИРАЧНИКА ШТО ЌЕ ГИ ДОБИЕ СЕКОЈ УЧЕСНИК. НЕКОИ ДЕЛОВИ ОД ПРОГРАМАТА НЕ СЕ ВКЛУЧЕНИ ВО ПРИРАЧНИЦИТЕ. ПРИРАЧНИК 1 ПРИРАЧНИК ЗА ГОДИШНАТА СМЕТКА И ФИНАНСИСКИТЕ ИЗВЕШТАИ ЗА 2016 ГОДИНА 1. П РОФИТНИ СУБЈЕКТИ (ТРГОВСКИ ДРУШТВА, ЈАВНИ ПРЕТПРИЈАТИЈА, ПЗУ) - И зготвување на Годишната сметка и Финансиските извештаи - Р азграничување на одговорноста на овластениот сметководител од одговорноста на органот на управување за составувањето на годишната сметка и финансиските извештаи - П осебности во врска со Објаснувачките белешки и Годишниот Извештај за работењето; образецот „СПД“ и образецот „ДЕ“ - Потпишување и доставување на Годишната сметка - Годишен собир на содружници / Годишно собрание на акционери - У својување, ревидирање и објавување на годишни сметки и финансиски извештаи (Распределба на добивката / Дивиденда / Законска резерва / Покривање на загуба) - Исплата на дивиденда од годишната и акумулираната добивка - Последици од неисплата на одобрена дивиденда 2. НЕПРОФИТНИ СУБЈЕКТИ 3. ВРШИТЕЛИ НА ДЕЈНОСТ 4. ДАНОЧНИ И ДРУГИ ИЗВЕШТАИ ЗА 2016 ГОДИНА - Даночен биланс за оданочување на добивката - (Не)можности за намалување на даночната обврска ( вложувања во удели/акции или реинвестирање на добивката)
2017
- Даночен третман на заемите и камати по заемите (правила и исклучоци) - Влијание на финансиското известување на формирањето на основата з а данок на добивка (вредносни усогласување, резервирање и сл.) - Третман на трошоците за сместување (ноќевање или ноќевање со појадок) и превоз на лица кои не се вработени кај даночниот обврзник - Даночно поттикнување на спортот - Годишен данок на вкупен приход - Годишен Извештај за уплатениот данок по задршка ПРИРАЧНИК ЗА ФИНАНСИСКОТО ИЗВЕСТУВАЊЕ ПРИРАЧНИК 2 ЗА 2016 ГОДИНА, АКТУЕЛНИ СМЕТКОВОДСТВЕНО-ДАНОЧНИ ТЕМИ И НЕКОИ ПОСЕБНОСТИ ОД СТАТУСНОТО ПРАВО - Извештај за парични текови - Извештај за промени во главнината - М СС 8 - Сметководствени политики, промена на сметководствени проценки и грешки - К онсолидирани годишни сметки и Консолидирани финансиски извештаи - Анализа на финансиските извештаи - Н абавка на добра преку финансиски лизинг - сметководствен и даночен третман АКТУЕЛНИ ДАНОЧНИ ТЕМИ - П оследна ДДВ-Пријава за 2016 година и исправка на ДДВ пријавите од 2016 година - Т ретман на репрезентацијата, промотивнo рекламните активности и пласман во наградни програми - Даночен третман на разликите по пописот ПОСЕБНОСТИ ОД СТАТУСНОТО ПРАВО - Големи зделки и зделки со заинтересирана страна ДРУГИ АКТУЕЛНОСТИ И ИНФОРМАЦИИ - Состојба со сметководствената професија – најнови информации - Граѓани – регистрирани ДДВ обврзници - И скнижување и расходување на материјални средства (сметководствен и даночен третман) - Годишна даночна пријава по основ на персонален данок на доход - Извештај за плата согласно ЗРО и Извештај за плата согласно со Законот за придонеси - НОВИ гранични износи за пресметување на придонесите од плата за 2017 година - Останати новини.
КОРИСНИЦИ НА БУЏЕТИ И ФОНДОВИ 1. Пописот и Годишната сметка - Усогласување на состојбата од сметководството со фактичката состојба утврдена со попис - Евиденција на разликите по попис - Примери на ИОС и интерен Правилник за попис. 2. Специфики на финансиското известување кај буџетските корисници - Евиденција на долгорочни средства - Пресметка на амортизацијата и ревалоризацијата за 2016 г. - Специфичности во делот на благајничкото работење - Затворање на салда согласно со трезорскиот систем на работење - Третман на сметководствените грешки кај буџетските корисници 3. Застареност на побарувањата и обврските 4. Сметководствен третман на одлуките за пренесеното право на користење на недвижните ствари ГОДИШНИ ДАНОЧНИ ИЗВЕШТАИ НА ЕДИНКИ КОРИСНИЦИ НА БУЏЕТИ И ФОНДОВИ - Годишни извештаи за персоналниот данок на доход - Составување на Даночниот биланс за 2016 година - Последна ДДВ-Пријава за 2016 година и исправка на ДДВ пријавите од 2016 година - Трошоци и исплати оданочиви со персонален данок на доход - Годишна Даночна пријава за 2016 година НОВИ ПРОПИСИ - Закон за извршување на буџетот за 2017 година
ЦЕНИ! ШТИП И БИТОЛА: Цената со ДДВ на ДВАТА Семинарски Прирачника за ПРЕТПЛАТНИЦИ изнесува 2.900 денари. За втор и нареден учесник од ПРЕТПЛАТНИЦИТЕ, цената изнесува 2.500 денари. СКОПЈЕ: Цената со ДДВ на ДВАТА Семинарски Прирачника за ПРЕТПЛАТНИЦИ изнесува 3.100 денари. За втор и нареден учесник од ПРЕТПЛАТНИЦИТЕ, цената изнесува 2.700 денари. САНДАНСКИ: Цената со ДДВ на ДВАТА Семинарски Прирачника за ПРЕТПЛАТНИЦИ изнесува 3.500 денари. За втор и нареден учесник од ПРЕТПЛАТНИЦИТЕ, цената изнесува 3.000 денари. За непретплатниците цената е единствена и изнесува 3.700 денари. Во цената се вклучени: АЛАТКА ЗА СОСТАВУВАЊЕ НА ГОДИШНАТА СМЕТКА и АЛАТКА ЗА ПРЕСМЕТКА НА НЕТОБРУТО ПЛАТА ЗА 2017 (двете во excel), како и работен прибор, со папка и кафе. Прирачникот се уплатува на сметката на Про агенс, 210-0503940101-43, кај НЛБ банка. Повикување на број: 491. Третман на претплатник имаат оние фирми кои извршиле плаќање на претплатата за 2017 г.
kontakt@proagens.com.mk
02/ 3162-979 i 3298-763
!
Некои велат дека Проагенсовите Советувања во Сандански не се обични семинари, туку Собир на содружници. Причини за ваквиот став има повеќе. Иако цените на услугите на хотелот од 2017 година се зголемени, тоа за Проагенсовите колеги не важи. Напротив. Оваа година за ВАС, Про агенс и Пилот травел обезбедија ЦЕНИ пониски од ланските. Споредете со ланските цени. Пријавувањето е во тек. Имајте го предвид ограничениот број на резервирани соби.
САНДАНСКИ (Бугарија), хотел „Интерхотел Сандански“ (4*) 02 февруари - 05 февруари 2017 година (четврток-недела) СКОПЈЕ - САНДАНСКИ (четврток) 1 ден Состанок на групата на паркингот пред ВИП хотелот (спроти Скопски саем) во 6:45 часот. (02.02.) Поаѓање од Скопје во 7 часот. Се патува преку граничниот премин Ново Село. Пристигнување во Сандански во попладневните часови. Сместување. Слободно попладне. Вечера. Ноќевање. САНДАНСКИ - Интерхотел / Советување (петок) 2 ден Појадок. Регистрација, почеток на Советувањето од 10:00 часот, со една пауза за кафе. (03.02.) Слободно попладне. Вечера. Ноќевање. САНДАНСКИ - Интерхотел / Советување (сабота) Појадок. Советување од 10 часот, со една пауза за кафе. Слободно попладне. Свечена вечера (04.02.) (со бесплатен пијалок). Музички настан: група „Три шешири“ од Скопје. Ноќевање. 3 ден
4 ден САНДАНСКИ - СКОПЈЕ (недела) (05.02.) Појадок. Во 12 часот по локално време заминување за Скопје.
Цена на аранжманот: 8.990 денари (ПОЛУПАНСИОН) по лице во двокреветна соба; за 1/1 = доплата: 3.400 денари/по лице Важно објаснување во врска со цената и Пријавувањето: - Цената од 8.990 денари/лице (полупансион) се однесува за сместување во двокреветна соба. - За сместување во еднокреветна соба се доплатува 3.400 денари (1.133 денари по ден). - Пријавување на лица кои не се учесници на Советувањето НЕ Е ДОЗВОЛЕНО. Цената на аранжманот вклучува: - превоз со модерен автобус на наведената релација - сместување во Интерхотел Сандански 4* на база 3 полупансиони + свечена вечера - организација на аранжманот и придружник на патувањето - такса за престој - бесплатно користење на SPA центарот - минерални базени (3), сауна и фитнес - бесплатен Wi-Fi (во секоја соба). Цената на аранжманот не вклучува: - патничко осигурување (за патниците што немаат осигурување) За овој аранжман важат општите услови за патување на ТА Пилот травел и АТАМ Информации на тел. 02/3162-979; 3229-479; www.proagens.mk / е-маил: kontakt@proagens.com.mk Информации на тел. 02/3231-446; 02/3231-556; моб. 070 250-501; факс: 3298-344 / е-маил: info@pilott ravel.com.mk