ПРИРАЧНИК ЗА ПЕРСОНАЛНИОТ ДАНОК ОД ДОХОД

НА

1.990 денари а (со платена Претплата за 2017 до 31.12.2016 ГРАТИС!

ЈН

ОВ

О!

Про Агенс

СОДРЖИНА Вовед

3

ОПШТИ ПРАВИЛА ЗА ГОДИШНО И АКОНТАТИВНО ПРЕСМЕТУВАЊЕ НА ПЕРСОНАЛНИОТ ДАНОК НА ДОХОД

6

I. Воведни објаснувања

7

1. Даночен обврзник

7

2. Даночен должник (Даночен платец)

9

3. Одговорност за плаќање на аконтациите на данокот на доход

9

4. Посебности поврзани со плаќањето на данокот на плати и данокот од вршење на занаетчиска дејност

9

5. Даночен период

10

6. Годишна даночна основа

10

7. Даночна стапка што се применува на годишната даночна основа

16

8. Аконтативно плаќање на данокот на доход

17

II. Приходи што се оданочуваат со данок на доход и приходи што не се оданочуваат

18

1. Приходи што се оданочуваат со данок на доход

18

2. Приходи што не се оданочуваат

18

III. Аконтативни и годишни пријави (обврски) за персоналниот данок на доход

23

1. Аконтативни и годишни даночни пријави на даночниот обврзник - граѓанин

23

2. Аконтативни и годишни даночни пријави на даночниот обврзник - вршител на дејност

25

3. Аконтативни и годишни обврски на Исплатувачот на приходи што се оданочуваат по одбивка

26

IV. Прописи

30

ПРЕСМЕТУВАЊЕ НА АКОНТАЦИИТЕ НА ПЕРСОНАЛНИОТ ДАНОК НА ДОХОД ПО ОДБИВКА ЗА ОДДЕЛНИ ВИДОВИ ПРИХОДИ

33

Данок по одбивка

34

I. Лични примања

35

460

1. Оданочиви лични примања

35

2. Даночен третман на личните примања (надоместоци) од работен однос

36

3. Даночен третман на некои примања на работници и надворешни лица кои може да имаат третман на скриени приходи

77

4. Даночни поволности по основ на плата што произлегуваат од други закони

79

5. Даночна основа, даночна стапка и различни начини на пресметувања

86

Содржина

Про Агенс 6. Пресметка на плата

95

7. Пресметка на надоместоци на плата

126

8. Специфичности за примањата по основ на повремено/привремено вршење на услуги (договор за дело)

149

9. Даночен третман на приходите што ги остваруваат лица кои не се во работен однос кај Исплатувачот

152

10. Оданочување на примањата што ги остваруваат членовите на органите на управување и надзор во трговските друштва

159

II. Приходи од имот и имотни права

169

1. Дефинирање на некои важни категории поврзани со закупот како облигационен однос

169

2. Даночен обврзник за приходите од имот и имотни права (закупнина)

174

3. Даночна основа за пресметка на персонален данок

177

4. Даночна стапка на персоналниот данок

178

5. Недвижен и подвижен имот издаден од сопственик на трговско друштво за деловно користење од страна на друштвото во кое е основач

178

6. Примери за пресметка на персоналниот данок по основ на закупнина

179

7. Дополнително вложување извршено во деловен простор изнајмен од физичко лице - даночен и сметководствен третман

188

III. Приходи од авторски права и права од индустриска сопственост

204

1. Правна заштита на авторските и сродните права

204

2. Правна заштита на правото на индустриска сопственост

207

3. Даночна обврзник

208

4. Даночна основа

208

5. Даночни стапки

210

6. Платен надоместок по основ на авторско право преку авторска агенција

212

IV. Приходи од капитал

220

1. Даночна обврзник за остварените приходи од капитак

220

2. Даночна основа

220

3. Даночен третман на приходите од дивиденди и други приходи остварени со учество во добивката кај правни и физички лица

221

4. Даночен третман на приходите од камати

227

V. Капитални добивки

233

1. Дефиниција на капитална добивка

234

2. Даночен обврзник

236

3. Даночна основа

236

4. Даночно ослободување за капитални добивки од продажба на недвижен имот

237

5. Обврска за поднесување Аконтативна даночна пријава (ПДД-АДП/КД)

237

Прирачник за персоналниот данок на доход - 2017

461

Про Агенс 6. Утврдување од страна на УЈП на данокот на доход на капиталните добивки, начин на оданочување и рок за плаќање на данокот

238

7. Примери на утврдување на капитална добивка и пресметување на персонален данок на доход

239

8. Обврска за поднесување Годишна даночна пријава (образец ПДД-ГДП)

241

VI. Добивки од игри на среќа

243

1. Дефиниција на игри на среќа

244

2. Даночен обврзник

246

3. Даночна основа

247

4. Даночно ослободување

247

5. Аконтативно плаќање на данокот по одбивка и даночна стапка

247

6. Ослободување во врска со известувањето на исплатувачите на добивки од посебните игри на среќа

248

7. Обврска во врска со известувањето на исплатувачите на добивки од посебните игри на среќа

249

8. Ослободување од пријавување на добивките од посебни игри на среќа во годишната даночна пријава (ПДД-ГДП) за физичките лица-добитници

249

9. Примери на пресметка на данокот на добивки од игри на среќа

250

VII. Други видови приходи

255

1. Дефиниција на други приходи

255

2. Даночна стапка

259

3. Даночна основа

259

4. Даночен обврзник

261

5. Начин на оданочување на другите приходи

261

6. Уплатна сметка за персонален данок за други приходи

262

7. Примери на пресметка на персонален данок за други приходи

262

8. Даночен третман на подарок (награди) на вработени лица - разграничување на другите приходи од личните примања од работен однос

266

VIII.

Преглед на процентот на одбивка (за нормираните трошоци) и пресметаните стапки кои се применуваат на нето исплатите

271

ГОДИШЕН ИЗВЕШТАЈ ЗА ПЕРСОНАЛНИОТ ДАНОК НА ДОХОД И ГОДИШНА ДАНОЧНА ПРИЈАВА I. Годишен Извештај за персоналниот данок на доход

462

274 275

Вовед

281

1. Приходи што се оданочуваат

285

2. Приходи што не се оданочуваат

285

3. Лични примања (надоместоци на трошоци од работен однос) што не се оданочуваат со данок на доход

287

Содржина

Про Агенс 4. Составување на Годишниот Извештај за персоналниот данок на доход - Образец ПДД-ГИ

289

II. Годишен Извештај за исплатените приходи при откуп на земјоделски производи од физички лица

298

III. Годишен Извештај за исплатените приходи при откуп на корисен цврст отпад од физички лица IV. Годишен Извештај за корисниците на продажните места на зелените пазари

298

V. Даночен Извештај на граѓаните - Годишна даночна пријава за персоналниот данок на доход (Образец ПДД-ГДП)

300

1. Даночен обврзник кој поднесува Годишна даночна пријава

300

2. Физички лица што не поднесуваат Годишна даночна пријава - ПДД-ГДП

303

3. Обврски за работниците кои примиле оданочиви надоместоци на трошоци од работен однос

304

4. Рок за поднесување на Годишната даночна пријава

305

5. Казнени одредби во врска со Годишната даночна пријава

305

6. Даночна основа и даночни стапки

306

7. Податоци за остварените приходи

306

8. Составување на Годишната даночна пријава - Образец ПДД-ГДП

310

9. Најчесто поставувани прашања во врска со составувањето на Годишната даночна пријава

322

ПЕРСОНАЛЕН ДАНОК НА ДОХОД ОД ВРШЕЊЕ НА ДЕЈНОСТ Данок на доход по решение

I. Приходи од самостојна дејност

325 326

326

1. Даночен обврзник

326

2. Регистри на дејност

328

3. Опфат на приходите од самостојна дејност

329

4. Самооданочување на вршителите на самостојна дејност

330

5. Утврдување на финансискиот резултат (нето-приход) кај вршителите на самостојна дејност (Образец Б - Биланс на приходи и расходи)

331

6. Утврдување на основата за пресметување на данокот на доход од самостојна дејност - Образец ПДД-ДБ

337

7. Паушално оданочување на приходи од самостојна дејност

349

II. Приходи од земјоделска дејност

351

1. Оданочување на приходите од земјоделска дејност

351

2. Третманот на откупот на земјоделски производи од физички лица

354

3. Други обврски за учесниците во откупот

359

Прирачник за персоналниот данок на доход - 2017

463

Про Агенс ДАНОЧНИ ПОВОЛНОСТИ СПОРЕД ДОГОВОРИТЕ ЗА ОДБЕГНУВАЊЕ НА ДВОЈНО ОДАНОЧУВАЊЕ

362

Даночни поволности според договорите за одбегнување на двојно оданочување за домашните и странските физички лица

363

1. Променета регулатива - од 1.1.2014 година овозможени даночните поволности пропишани во билатералните договори

363

2. Процедура за примена на даночните погодности од билатералните договори за домашните физички лица

365

3. Процедура за примена на даночните погодности од билатералните договори за странските физички лица

366

4. Процедура за враќање на повеќе платен данок на странски физички лица согласно со договорите за одбегнување на двојното оданочување

375

ПРИЛОГ: ПРОПИСИ ЗА ПЕРСОНАЛНИОТ ДАНОК НА ДОХОД

378

Закон за персоналниот данок на доход

378

Правилник за формата, содржината и начинот на пополнување на Годишната даночна пријава за утврдување на персоналниот данок на доход (образец ПДД-ГДП)

423

Правилник за изменување и дополнување на Правилникот за формата, содржината и начинот на водење на работните книги и на помошната евиденција на даночните обврзници што вршат стопанска и професионална дејност (образец Б)

427

Уредба за начинот на пресметување на амортизацијата, односно отписот на вредноста на нематеријалните и материјалните средства и за Номенклатурата на средствата за амортизација и годишните амортизациони стапки

428

Упатство за начинот на евидентирање, распоредување и поврат на јавните приходи (извадок на уплатните сметки за персонален данок на доход)

434

Упатство за начинот на пресметување и плаќање на аконтациите на персоналниот данок на доход по одбивка (образец ПДД-ГИ)

437

Правилник за содржината и начинот на составување на Годишниот Даночен биланс за обврзниците кои вршат самостојна дејност и водат деловни книги (образец ПДД-ДБ)

443

Обрасци

445

СОДРЖИНА

464

460

Содржина