Про агенс
СОДРЖИНА НА ПРИРАЧНИКОТ Редослед 1. 2. I. I.1. I.2. I.3. I.4. I.5. I.6. I.7.
II. II.1. II.2. II.3.
II.4. II.5.
II.6. II.7.
ОПИС
Страна
Предговор Содржина ДАНОЧНИ ПОВОЛНОСТИ УТВРДЕНИ ВО ДОГОВОРИТЕ ЗА ОДБЕГНУВАЊЕ НА ДВОЈНОТО ОДАНОЧУВАЊЕ Суштина и цел на договорите за одбегнување на двојното оданочување Предност на даночните поволности утврдени во билатералните договори Пределување на резидентноста на физичките и правните лица Даноци за кои се применуваат договорите Постојана деловна единица Методи за одбегнување на двојно оданочување Начин на оданочување на одделни приходи според договорите Прилог Преглед на важечки договори бр. 1 за одбегнување двојно оданочување Прилог Преглед на даночните стапки за приходите од авторски бр. 2 права, камати, дивиденди и за другите приходи пропишани со договорите за одбегнување двојно оданочување ЗАДРЖУВАЊЕ ДАНОК ОД ПРИХОДИ НА СТРАНСКИ ПРАВНИ ЛИЦА СОГЛАСНО СО НАЦИОНАЛНАТА РЕГУЛАТИВА Воведување на задржаниот данок - регулатива Обврзници за задржување данок Постојана деловна единица на странско лице - обврзник на задржаниот данок II.3.1. Постојана деловна единица согласно со Законот за трговски друштва II.3.2. Постојана деловна единица според Инструкцијата на УЈП II.3.3. Даночни обврски на постојаната деловна единица Видови приходи по основ на кои се задржува данок за исплатите на странски правни лица Приходи кои се ослободени од оданочување со задржан данок II.5.1. Приходи на меѓународни институции кои се ослободени од оданочување со задржан данок II.5.2. Приходи на странски правни лица кои беа предмет на оданочување со задржан данок од 1.1.2006 до 7.1.2008 година Даночна основа за пресметка на задржаниот данок Законска даночна стапка за приходите исплатени на странски правни лица
Прирачник за даноците по одбивка од приходите на странските правни и физички лица
3 5 11 11 14 16 18 19 19 21 27
33 53 53 55 55 58 63 68 69 76 76
77 79 80 5
Про агенс II.8. II.9. II.10. II.11. II.12.
II.13.
Задржан данок кој се плаќа на товар на трошоците на домашниот исплатувач - примена на пресметаната стапка во 2006 и 2007 година Задолжителна регистрација на странското лице за цели на задржување на данокот Уплатна сметка и приходни шифри за потребите на уплата на задржаниот данок Глоба за незадржан и неуплатен данок за приходи на странски правни лица Процедура за остварување на правата (даночни поволности) пропишани со билатералните договори II.12.1. Обезбедување меѓународна правна помош II.12.2. Постапка за барање даночно олеснување / ослободување од УЈП II.12.3. Постапка за барање поврат на повеќе платениот данок во Р. Македонија II.12.4. Процедура за остварување на правата од договорите кога плаќањето се врши преку посредник-агент II.12.5. Потврда за платен данок на странско правно лице во Р. Македонија (образец ПД-МД) II.12.6. Потврда за резидентност на македонски даночен обврзник (образец ПР-МД) II.12.7. Остварување на правата од договорите кога е задржан данок на приход на македонски резидент во странска држава ПРИХОДИ ОД ДИВИДЕНДИ НА СТРАНСКИ ПРАВНИ ЛИЦА Распоредување на остварената добивка Предмет на оданочување со задржан данок - приход од дивиденда II.13.3. Обврзници за задржување данок II.13.4. Законска даночна стапка II.13.5. Даночна основа за приход од дивиденди II.13.6. Задолжителна регистрација на странското лице за цели на задржување на данокот II.13.7. Можност за примена на даночни олеснувања и ослободувања пропишани во договорите II.13.8. Пропишана постапка за барање примена на даночни олеснувања и ослободувања II.13.9. Пример на сметководствена евиденција - задржување данок од дивиденда според договорите II.13.10. Право на нерезидентот за враќање на повеќе платениот данок во Р. Македонија II.13.11. Пример на задржување данок по законска стапка повисока од стапката за дивиденда според договорот II.13.1. II.13.2.
6
83 87 92 93 94 94 96 100 102 104 106 108 109 109 112 112 112 113 114 114 115 116 122 123
Про агенс II.14.
ПРИХОДИ ОД КАМАТИ НА СТРАНСКИ ПРАВНИ ЛИЦА Предмет на оданочување со задржан данок - приход од камата II.14.2. Приходи од камата кои се ослободени од оданочување со задржан данок II.14.3. Обврзници за задржување данок II.14.4. Законска даночна стапка II.14.5. Даночна основа за приход од камати II.14.6. Задолжителна регистрација на странското лице за цели на задржување на данокот II.14.7. Можност за примена на даночни олеснувања и ослободувања пропишани во договорите II.14.8. Пропишана постапка за барање на примена на даночни олеснувања и ослободувања II.14.9. Пример на сметководствена евиденција - задржување данок од камата според договорите II.14.10. Право на нерезидентот за враќање на повеќе платениот данок во Р. Македонија II.14.11. Пример на задржување данок по законска стапка повисока од стапката за камата според договорот ПРИХОДИ ОД АВТОРСКИ ПРАВА И ДРУГИ ПРАВА НА ИНТЕЛЕКТУАЛНА СОПСТВЕНОСТ НА СТРАНСКИ ПРАВНИ ЛИЦА II.15.1. Предмет на оданочување со задржан данок - приход од авторски права и права на интелектуална сопственост II.15.2. Посебен третман на набавениот софтвер од аспект на оданочувањето со задржан данок II.15.2.1. Дефиниција на заштитени авторски права на компјутерска програма (софтвер) II.15.2.2. Даночен третман на надоместоците за набавен софтвер според Законот и Правилникот за данокот на добивка II.15.2.3. Толкување на даночниот третман на надоместоците за софтвер според OECD коментарот II.15.2.4. Услугите поврзани со софтвер - не се предмет на оданочување со задржан данок II.15.2.5. Поделба на даночен третман кај мешовити договори
128
II.14.1.
II.15.
128 129 130 131 131 132 132 133 134 139 140 144 144 146 147 150 152 160 161
II.15.3.
Обврзници за задржување данок
161
II.15.4.
Законска даночна стапка
162
II.15.5.
Даночна основа за приход од авторски права
162
II.15.6.
Задолжителна регистрација на странското лице за цели на задржување на данокот
163
Прирачник за даноците по одбивка од приходите на странските правни и физички лица
7
Про агенс Можност за примена на даночни олеснувања и ослободувања пропишани во договорите II.15.8. Пропишана постапка за барање примена на даночни олеснувања и ослободувања II.15.9. Пример на сметководствена евиденција - задржување данок од приход за авторски права според договорите II.15.10. Право на нерезидентот за враќање на повеќе платениот данок во Р. Македонија II.15.11. Пример на задржување данок по законска стапка повисока од стапката за авторски права според договорот ДРУГИ ПРИХОДИ НА СТРАНСКИ ПРАВНИ ЛИЦА II.16.1. Предмет на оданочување со задржан данок - други приходи II.16.1.1. Приход од забавни и спортски активности II.16.1.2. Приход од вршење услуги II.16.1.3. Приход од осигурителни премии II.16.1.4. Приход од закуп на недвижности во Р. Македонија II.16.2. Други приходи кои од 2008 година не се оданочуваат II.16.3. Обврзници за задржување данок II.16.4. Законска даночна стапка II.16.5. Даночна основа за други приходи II.16.6. Задолжителна регистрација на странското лице за цели на задржување на данокот II.16.7. Можност за примена на даночни олеснувања и ослободувања пропишани во договорите II.16.8. Пропишана постапка за барање примена на даночно ослободување II.16.9. Право на нерезидентот за враќање на повеќе платениот данок во Р. Македонија II.16.10. Пример на задржување данок по законска стапка наместо да се искористи даночно ослободување според договорот II.15.7.
II.16.
II.17.
ГОДИШЕН ИЗВЕШТАЈ ЗА ЗАДРЖАНИОТ ДАНОК (ОБРАЗЕЦ „ДД-И“) Обврзници за доставување на Извештајот „ДД-И“ Рок за поднесување на Извештајот „ДД-И“ Податоци што се внесуваат во Извештајот „ДД-И“ Упатство за пополнување на Извештајот „ДД-И“
II.17.1. II.17.2. II.17.3. II.17.4. III. III.1.
8
ПЕРСОНАЛEН ДАНОК НА ИСПЛАТЕНИТЕ ПРИХОДИ КОН СТРАНСКИ ФИЗИЧКИ ЛИЦА СОГЛАСНО СО НАЦИОНАЛНАТА РЕГУЛАТИВА Променета регулатива - од 1.1.2014 година овозможени даночните поволности пропишани во билатералните договори и за странските физички лица
163 164 165 171 172 177 177 177 178 185 185 186 187 187 188 188 189 189 194 196 201 201 202 202 203 208
208
Про агенс III.1.1.
Донесени два нови подзаконски акти, кои ја пропишуваат процедурата за примена на даночните поволности согласно со билатералните договори III.2. Обврзник на персонален данок согласно со ЗПДД III.2.1. Даночен должник (даночен платец) III.3. Видови на приходи што се оданочуваат со данок на доход и приходи што не се оданочуваат III.3.1. Приходи што се ослободени од оданочување III.4. Аконтативно плаќање на данокот на доход III.4.1. Аконтација на данокот по одбивка III.4.2. Аконтација на данокот по решение на УЈП III.5. Даночна стапка за пресметување на персоналниот данок III.6. Даночна основа за пресметување на персоналниот данок III.6.1. Даночна основа за личните примања III.6.2. Даночна основа за приходи од самостојна дејност III.6.3. Даночна основа за приходи од имот и имотни права (закупнини) III.6.4. Даночна основа за приходи од авторски права и права од индустриска сопственост III.6.5. Даночна основа за приходи од капитал III.6.6. Даночна основа за капитални добивки III.6.7. Даночна основа за добивки од игри на среќа III.6.8. Даночна основа за други приходи III.7. Уплатна сметка на персоналниот данок за исплатени приходи кон странски физички лица III.8. Единствен даночен број за странско физичко лице III.9. Процедура за примена на даночните погодности од билатералните договори за домашните физички лица III.9.1. Барање за издавање на потврда за даночен резидент (образец - „Б/ПДР“) III.9.2. Потврда за даночен резидент на Р. Македонија III.10. Процедура за даночно олеснување / ослободување на приходите на странски физички лица согласно со договорите за одбегнување на двојното оданочување III.10.1. Барање за олеснување односно ослободување од данок на доход по видови на приходи (образец „Б-ОДД/ВП“) III.10.1.1. Пример на барање даночно олеснување за исплатена дивиденда на странско физичко лице III.10.2. Барање за ослободување од данок на доход (образец „Б-ОДД“) III.10.2.1. Пример за барање даночно ослободување за приход од авторски права на странско физичко лице
209 210 210 210 213 215 215 216 216 217 217 218 219 219 220 220 222 222 222 223 224 224 226
228 229 231 234 235
Прирачник за даноците по одбивка од приходите на странските правни и физички лица
9
Про агенс III.10.3. III.11.
IV. IV.1.
IV.2.
IV.3.
IV.4.
IV.5.
10
Ослободување на данок на капитални добивки Процедура за враќање на повеќе платен данок на странски физички лица согласно со договорите за одбегнување на двојното оданочување III.11.1. Барање за враќање на данок од доход по видови на приходи (образец „Б-ВД/ВП“) III.11.1.1. Пример за барање на враќање на данокот по основ на повеќе оданочен приход од авторски права на странско физичко лице III.11.2. Барање за враќање на данок од доход од капитални добивки (образец „Б-ВД/КД“) III.11.2.1. Пример за барање на враќање на данокот по основ на оданочена капитална добивка од продажба на удел на странско физичко лице ПРОПИСИ Извадоци од Законот за данокот на добивка кои се однесуваат на задржаниот данок од приходи на странски правни лица Извадоци од Правилникот за начинот на пресметување и уплатување на данокот на добивка и начинот на одбегнување на двојното ослободување или двојното оданочување кои се однесуваат на задржаниот данок од приходи на странски правни лица Извадоци од Законот за персоналниот данок на доход кои се однесуваат на оданочувањето на приходите на странски физички лица Правилник за начинот на примена на даночно ослободување или олеснување согласно со меѓународните договори за одбегнување на двојното оданочување за приходот кој го остварува странско физичко лице, како и формата и содржината на обрасците за остварување на правото на ослободување односно олеснување Правилник за формата и содржината на барањето како и начинот на издавање на потврдата за даночен резидент на Република Македонија
238
239 240
242 244
246
248
254
261
268
271