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Infracciones y Sanciones
IEE Plantel Monterrey
INFRACCIONES Y SANCIONES
Fuente: Google
INTRODUCCIÓN
Debido a los avances tecnológicos e intelectuales en busca de la lucha contra la evasión fiscal y la voluntad polí�ca de incrementar la recaudación tributaria, el fisco ha tenido una presencia cada vez más importante en la vida de los contribuyentes mexicanos. La administración pública ha buscado aumentar la entrada de dinero al fisco a través de la aplicación de multas y demás sanciones tributarias ante el reiterado incumplimiento de los contribuyentes. Asimismo, la finalidad de toda sanción es cas�gar al contribuyente sin que deba transformarse, el sistema represivo, es un medio de recaudación.
La inquietud por parte de la administración tributaria radica en cuál es la forma más eficiente de evitar la evasión y mejorar la recaudación sin llegar a sancionar por el incumplimiento de obligaciones tributarias. Y la inquietud por parte de los contribuyentes, es cuales serían las consecuencias de este incumplimiento.
Ahora bien, en este trabajo analizaremos su marco jurídico, lo cual nos permi�rá observar los principales problemas en esta materia y los elementos de las infracciones y la forma en que la autoridad fiscal puede sancionarlos. Las sanciones, son otro tema importante que abordaremos ya que surgen como consecuencia de la violación de la norma jurídica, que cometen los contribuyentes.
DESARROLLO
El Derecho Fiscal se relaciona con otras ramas del derecho de las cuales toma sus principios generales, uno de ellos es el Derecho Penal sobre el cual se sustentan las infracciones. Algunos autores han definido a las infracciones como:
Refugio de Jesús Rodríguez
• “Todo acto de omisión que trae como consecuencia dejar de hacer lo que las disposiciones fiscales ordenan o efectuar lo que las mismas prohíben”.
Raúl Rodríguez Lobato
• “Toda transgresión o incumplimiento de una ley”.
Las infracciones son aquellas que se producen cuando se violan prescripciones de orden formal y se producen cuando al obligado se lo encuentra evadiendo.
El sustento de esta acción la encontramos en el Ar�culo 73 Cons�tucional en la Fracción XXI que nos menciona:
“para establecer los delitos y faltas contra la federación y fijar los cas�gos que por ellos deben imponerse”.
El Ar�culo 71 del Código Fiscal de la Federación, establece que el infractor será la persona que realice los supuestos establecidos como infracciones, así como la que omita el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales.
Ahora en mi opinión creo que para que pueda haber una infracción es necesario que se consideren algunos puntos como:
A. La conducta que es la manifestación de voluntad que mediante acción produce un cambio.
B. La culpabilidad es la relación intelectual que liga al sujeto (contribuyente) con su acto.
C. La punibilidad es referida a una pena o sanción prevista por la ley.
Diversos �pos de Infracciones
El Código Fiscal de la Federación clasifica las Infracciones de la siguiente manera:
Omisión de pago Art.76: Por omisión en el pago de las contribuciones, por devoluciones, acreditamientos o compensaciones, indebidos o en can�dad mayor de la que corresponda. Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas.
Error Aritmé�co Art.78: Tratándose de la omisión de contribuciones por error aritmé�co en las declaraciones.
Registro federal de Contribuyentes Art.79: No solicitar la inscripción; no presentar inscripción a un tercero cuando se esté obligado, no presentar avisos al Registro, no citar la clave de registro, no autorizar actas cons�tu�vas de fusión, escisión, o liquidación, señalar un domicilio fiscal dis�nto, no asentar actas correctamente.
Declaraciones Art.81: Relacionadas con las obligaciones de pago de las contribuciones, de presentar declaraciones, solicitudes o avisos y constancias.
Contabilidad Art.83: Respeto a la obligación de llevar la contabilidad, no conservarla, no expedir documentación que ampare mercancías.
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Ins�tuciones de Crédito Art. 84-A: Las que pueden incurrir las en�dades financieras o sociedades coopera�vas de ahorro y préstamo.
Usuarios de Servicios Financieros Art.84-C: Los usuarios de los servicios, así como de los cuentahabientes de las ins�tuciones de crédito.
Factoraje Art. 84-E: La que pueden incurrir las empresas de factoraje financiero y las sociedades financieras de objeto múl�ple.
Casa de Bolsa Art.84-G: El no proporcionar la información a que se refiere el ar�culo 60 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, respecto de contribuyentes que enajenen acciones con su intermediación.
Facultad de comprobación Art.85: Oponerse a que se prac�que la visita en el domicilio fiscal, no conservar información.
Marbetes o precintar A No adherirlos, hacer uso diferente.
Las sanciones fiscales
El principal obje�vo de las sanciones consiste en lograr el cumplimiento voluntario de la obligación tributaria, que todos los contribuyentes la determinen y paguen en forma cabal, oportuna y voluntaria. La decisión que adopta el contribuyente no está influida por emociones ni por ins�ntos, sino que es el resultado de un frío proceso compara�vo entre el cálculo de la ventajas e inconvenientes de actuar en una u otra forma; cumplir o no hacerlo.
Refugio de Jesús Rodríguez
• Define a las sanciones como “la consecuencia inmediata de la violación de la norma jurídica”.
Las sanciones se clasifican en dos �pos que son Administra�vas y Penales según la norma jurídica.
Sanciones administra�vas, podemos mencionar que son el cas�go que aplica la autoridad, a las violaciones de los ordenamientos administra�vos, pretendiendo por medio de estas el cumplimiento de las obligaciones que �ene los ciudadanos con la sociedad.
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Su fundamento se encuentra en el Ar�culo 21 de la Cons�tución, la autoridad Administra�va, la aplicación de sanciones por las infracciones de los reglamentos gubernamentales y de policía.
Sanciones penales, implican para el infractor una pérdida o disminución de sus bienes jurídicos, sea la libertad personal o la de su patrimonio, estas pueden ser multas, recargos, gastos de ejecución, confiscación de bienes e indemnizaciones.
Asimismo, la finalidad de las sanciones, las cuales son el evitar las prác�cas de los contribuyentes de evadir el cumplimiento de las disposiciones fiscales, siendo a su vez de carácter preven�vo y respec�vo.
El obje�vo de las sanciones, son sancionar directamente al contribuyente que no cumple con sus obligaciones fiscales, además sirve como un instrumento para asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y disciplinar al infractor.
CONCLUSIÓN
En conclusión, se puede manifestar que, a lo largo de los úl�mos años, la Administración Tributaria fue perfeccionando el sistema mediante el cual controla la tributación. Este �po de perfeccionamiento se llevó a cabo gracias al avance tecnológico y la evolución de la legislación tributaria que permite realizar un trabajo mucho más eficiente y preciso y, de esta manera, resguardar los intereses del fisco y lograr un eficaz ejercicio de las funciones de control y de fiscalización por parte del organismo fiscal, evitando maniobras dolosas. En la omisión de las obligaciones fiscales, las autoridades impondrán las infracciones correspondientes cuando se incurra en responsabilidad penal, sin dejar de establecer ciertas reglas como son no aplicar una ley que esté abrogada o derogada.
Asimismo, se encuentran las sanciones tributarias, las cuales pueden aplicarse como consecuencia de las infracciones, estas pueden originar la indemnización a la autoridad hacendaria por el daño causado, ya sea voluntariamente o por la aplicación del procedimiento administra�vo de ejecución. El infractor entrega al Fisco la can�dad exacta de la obligación omi�da, adicionando las actualizaciones y recargos correspondientes.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
h�p://www.postgrados.cunoc.edu.gt/tesis/b5d5941855a44f2 eb5d2e7904666aabbe57d882e.pdf editado por CASANEGRA DE JANTSCHER, Milka y BIRD, Richard M. (Madrid, IEF, 1992). h�ps://es.scribd.com/document/456458833/INFRACCIONES-Y -SANCIONES-TRIBUTARIAS-SEGUN-EL-CODIGO-TRIBUTARIO-do cx h�ps://studylib.es/doc/8899097/tesis---codigo-tributario
El contenido editorial de cada ar�culo publicado en este medio no cons�tuye una consulta par�cular y por lo tanto, Bole�n Fiscal IEE, su equipo editorial y sus autores, no asumen responsabilidad alguna de la interpretación o aplicación que el lector o des�natario le pueda dar.
Fuente: Google Lic. Yesenia Infante Ríos Alumna IEE
Licenciada en Contabilidad por el Ins�tuto Tecnológico de Piedras Negras, estudiante de la Maestría en Impuestos en el Ins�tuto de Especialización para Ejecu�vos, Plantel Monterrey. nola811@hotmail.com
