buhgalterip082020

Издает

Бухгалтерия

АВГУСТ

2020

Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя

10

ИП по-разному считают аванс по УСН: примеры на цифрах

Также в номере 13 Кого исключат из реестра МСП в августе и что делать, если исключили незаконно 18 Как и когда показать в учете списанные налоги 36 Скоро налоговики начнут ликвидировать ИП: как не «вылететь» из ЕГРИП

e.indpred.ru

cover08.indd 1

06/07/2020 11:26

cover08.indd 2

06/07/2020 11:27

№ 8, АВГУСТ

‘20

Учредитель ООО КФЦ «Актион» Издатель Наталья Андреевна Андреева ООО «Актион-МЦФЭР», 127015, Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8, 5-й этаж, комната 22 Журнал зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций. Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62252 от 03.07.2015 © ООО «Актион-МЦФЭР», 2020 Главный редактор Наталья Васильевна Бовша Заместитель главного редактора Людмила Масленникова Ответственный секретарь Татьяна Шабалина Научные редакторы А. Аксенов, Н. Кулюкина (выпускающий редактор) Отдел интернет-проектов: Т. Абазина (руководитель, abazina@action-media.ru) Производственный отдел М. Костыгина, Е. Старшинова, К. Шахалин, Г. Яковлева Реклама ООО «Актион реклама» (495) 730-55-14, 735-42-39 E-mail indpred@indpred.ru Адрес редакции: 127015, Россия, г. Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 8 (495) 788-53-26 Подписные индексы в каталогах: 41615 — «Роспечать», П1426 — «Почта России» Цена в розницу свободная По вопросам использования материалов издания обращаться в отдел авторских прав. Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов. Перепечатка или иное использование материалов журнала без письменного разрешения ООО «Актион-МЦФЭР» влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ Возрастное ограничение 12+ Формат 70×100/16 Подписано в печать 03.07.2020 Дата выхода в свет 15.07.2020 Тираж 4550 экз. Заказ № 25 623 Отпечатано в ООО ПО «Периодика», 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 3

01_Soder08.indd 1

В ЭТОМ НОМЕРЕ КОРОТКО О ВАЖНОМ Главные новости 2

Стало ясно, как оплатить два новых нерабочих дня

3

Налоговики возобновят проверки ККТ с 2021 года

4

Уточнили порядок расчета больничных из МРОТ

4

ЦБ впервые объяснил, как заполнять зарплатные платежки

5

Другие короткие новости

Дела судебные 6

Бизнесмен заплатил штраф за выдачу зарплаты наличными

7

Судьи не поддержали ИП, который хранил алкоголь

8

Из-за новых региональных ограничений ИП не смог получить патент на 2020 год

9

ИП потерял миллионы, так как рано стал применять УСН

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ В помощь предпринимателю 10 ИП по-разному считают аванс по УСН:

примеры на цифрах 13 Кого исключат из реестра МСП в августе и что делать,

если исключили незаконно

Антикризис 18 Как и когда показать в учете списанные налоги 24 Проверьте стоимость патента, если пострадали

от коронавируса 28 Как сократить персонал, если бизнес терпит кризис 33 ИП смогут получить новые субсидии:

кому и сколько дадут

Непростой вопрос 36 Скоро налоговики начнут ликвидировать ИП:

как не «вылететь» из ЕГРИП 40 Какая первичка подойдет после удаленной работы 44 Как заплатить за работу ИП и надо ли удержать

алименты у бизнесмена

ПРИЛОЖЕНИЕ Полезный календарь 47 Чек-лист важных дел бизнесмена в августе 2020 года

06/07/2020 11:22

Главные НОВОСТИ Стало ясно, как оплатить два новых нерабочих дня Указы Президента от 29.05.2020 № 345 и от 01.06.2020 № 354, письмо Минтруда от 17.06.2020 № 14-1/В-733

В июне и июле бухгалтерам в этом году добавили два новых нерабочих дня. 24 июня объявили нерабочим в связи с Парадом Победы. 1 июля стал нерабочим в связи с голосованием по Конституции. Но из Трудового кодекса неясно, как оплачивать эти дни.

24 июня. Если сотрудники не работали 24 июня, они получат за месяц полный оклад. Неясность с расчетом зарплаты возникает, если сотрудники 24 июня не работали и в том же месяце у них были другие неотработанные дни. Например, работники болели или брали отпуск. Если сотрудник 24 июня не работал, то за этот день нужно посчитать зарплату как за отработанный. При этом посчитать часовую ставку нужно из прежней нормы, то есть из 167 часов. Объявление 24 июня нерабочим днем не изменяет производственный календарь. Соответственно этот день не исключается из нормы рабочего времени (письмо Минтруда от 17.06.2020 № 14-1/В-733). Покажем на примере. ПРИМЕР. Как оплатить 24 июня. Оклад сотрудника — 30 000 руб. Он брал в июне один день отпуска за свой счет. Также не работал 24 июня, поэтому за июнь отработал 151 час. Посчитаем зарплату. Оплату за один час работы посчитайте исходя из 167 часов, то есть из старой нормы без учета нерабочего дня — 24 июня. Поэтому часовая ставка в июне составила 179,64 руб. (3000 руб. : 167 ч). Сотрудник фактически отработал 151 час, но за 24 июня нужно сохранить зарплату. Поэтому оплатите 159 часов. Зарплата за июнь — 28 562,76 руб. (179,64 руб. × 159 ч).

1 июля. Если сотрудники не работают в день голосования, работодатель обязан сохранить обычный полный оклад. У сдельщиков нет заработка в нерабочий праздничный день, поэтому работодатель должен компенсировать потерю заработка. Например, по среднему заработку. Выбранный способ нужно закрепить в локальном акте — приказе или положении об оплате труда. Если же сотрудники работают 1 июля, то действует особый порядок оплаты. Зарплату за 1 июля нужно рассчитать как за праздничный день (п. 5 ст. 2 Федерального конституционного закона от 14.03.2020 № 1-ФКЗ). Размер оплаты зависит от того, Бухгалтерия ИП 2 № 8 2020

02-05_news08.indd 2

06/07/2020 13:27

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru

возьмет ли сотрудник отгул за работу 1 июля или отработает весь месяц полностью. Изначально в июле было 23 рабочих дня, но с учетом нового нерабочего дня в июле 22 рабочих дня, или 176 часов. Если сотрудник отработает 1 июля сверх 176 часов, то оплатите это время в двойном размере. Если взамен работы 1 июля сотрудник возьмет отгул в другой день, то оплатите 1 июля в одинарном размере сверх оклада. Если на 24 июня или 1 июля выпал отпуск работника, то возникает вопрос: надо ли оплатить этот день? В отпуск не включаются только нерабочие праздничные дни (ст. 120 ТК). Все праздники перечислены в статье 112 ТК. 24 июня и 1 июля в этом списке нет, поскольку это обычные нерабочие дни, а не праздничные. Поэтому оба дня включаются в число дней отпуска и их надо оплатить. Другими словами, отпуск на эти дни не продлевается. К примеру, если работник ушел в отпуск с 1 по 14 июля, то нужно оплатить отпускные за 14 дней и сотрудник выйдет на работу 15 июля. Аналогичные разъяснения дали в Роструде (новость от 15.06.2020 на сайте rostrud.ru).

Налоговики возобновят проверки ККТ с 2021 года Письмо ФНС от 01.06.2020 № АБ-3-20/4178@

До конца 2020 года налоговики не станут контролировать, применяют ли бизнесмены ККТ, но потом смогут оштрафовать за нарушения, которые допустили сейчас. Налоговики могут проверять пользователей ККТ на основании сообщений граждан, организаций и СМИ (подп. 3 ч. 1 ст. 28.1 КоАП). Сами по себе обращения граждан и организаций не могут служить основанием для того, чтобы оштрафовать продавца за неприменение ККТ. Факты, изложенные в таких обращениях, следует проверять. То есть назначить выездные проверки, контрольные закупки и т. п. Но в 2020 году проверки ККТ не проводятся. На эти мероприятия введен мораторий (п. 2 постановления Правительства от 03.04.2020 № 438). Тем не менее сообщения граждан и организаций о фактах неприменения ККТ не останутся без внимания. Эту информацию инспекторы используют, чтобы провести контрольные мероприятия после снятия моратория на проверки. Бухгалтерия ИП 3 № 8 2020

02-05_news08.indd 3

06/07/2020 13:27

Главные НОВОСТИ Уточнили порядок расчета больничных из МРОТ Федеральный закон от 08.06.2020 № 175-ФЗ

С 19 июня закон уточнил правила расчета больничных, декретных и детских исходя из МРОТ в северных регионах, где применяются районные коэффициенты к зарплате. До поправок фактический заработок северянина сравнивали с «голым» МРОТ. И если факт был выше минималки, то пособие считали из фактического заработка. В итоге работник терял в деньгах. Теперь в целях расчета пособия средний заработок надо сравнивать с заработком из МРОТ с учетом районного коэффициента. Соответственно, если вторая величина выше, пособия нужно определить именно из нее. Покажем на примере. ПРИМЕР. Как считать пособие из МРОТ. Сотрудник болел 10 дней в июне 2020 года. Расчетный период — 2018 и 2019 годы. Стаж работника — 10 лет. Заработок за 2018 год — 180 000 руб., за 2019-й — 170 000 руб. Фактический средний дневной заработок сотрудника — 479,45 руб. [(180 000 руб. + 170 000 руб.) : 730 дн.]. В регионе действует коэффициент 1,3. Новый расчет. Минимальный средний дневной заработок с учетом районного коэффициента — 518,43 руб. (12 130 руб. × 1,3 × × 24 мес. : 730 дн.). Минимальный заработок выше фактического (518,43 > 479,45), поэтому пособие равно 5184,3 руб. (518,43 руб. × × 10 дн. × 100%). Старый расчет. Минимальный средний дневной заработок без учета районного коэффициента — 398,79 руб. (12 130 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Заработок сотрудника выше (479,45 > 398,79), поэтому пособие равно 4794,5 руб. (479,45 руб. × 10 дн. × 100%). Как видим, при старом расчете сотрудник терял 389,8 руб. (5184,3 – 4794,5).

ЦБ впервые объяснил, как заполнять зарплатные платежки Письма ЦБ от 08.06.2020 № 45-1-2-ОЭ/8224 и от 09.06.2020 № 45-1-2-ОЭ/8360

Центробанк дал первые разъяснения о том, как заполнять платежки по новым правилам, которые действуют с 1 июня. Напомним, что с 01.06.2020 в платежном поручении нужно заполнять два дополнительных реквизита — код вида доходов и взысканную сумму, если работодатель произвел удержания по исполнительным документам (п. «г» ч. 3 и ч. 5 ст. 1 ФедеБухгалтерия ИП 4 № 8 2020

02-05_news08.indd 4

06/07/2020 13:27

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru

рального закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ). Но возникало много вопросов, как заполнить коды и удержанные суммы, если работодатель оформляет одну платежку с реестром. Код вида дохода. ЦБ разъяснил, что ставить код нужно вне зависимости от вида правоотношений (трудовые, гражданскоправовые и т. д.). Таким образом, код нужно ставить как при переводе зарплаты, так и при выплате вознаграждения подрядчикам. В этом случае ставьте код 1. Код вида дохода в платежке не нужен, если переводите выплаты, на которые нет ограничений по удержаниям по статьям 99 и 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ. Например, не указывайте код в двух случаях. Вопервых, если выдаете деньги под отчет на цели, не связанные с командировкой. Во-вторых, если работник купил за свой счет ТМЦ для организации, а вы возмещаете потраченную сумму. Реестр. Что касается удержаний, то по общему правилу удержанную по исполнительному листу сумму нужно указать в поле 24 «Назначение платежа» по формату: //ВЗС//100-00//. Это означает, что у работника удержали 100 руб. А как заполнить платежку, если работодатель оформляет одну платежку на всю зарплату с реестром, а взыскания были у нескольких работников? В этом случае взысканная сумма указывается по соответствующей строке реестра напротив того работника, с зарплаты которого удержали алименты или другие долги по исполнительным листам.

Другие короткие новости Что случилось

Документ

Работодателям-ИП продлили по 31 октября срок на уведомление работников о том, чтобы те приняли решение о судьбе бумажной трудовой книжки. Прежний срок — 30 июня

Постановление Правительства от 19.06.2020 № 887

Если ИП официально снялся с учета после 01.03.2020 и был признан безработным, он сможет получить пособие по безработице в размере 12 130 руб. на срок, не превышающий трех месяцев, при условии, что пособие назначено не позднее 01.10.2020

Постановление Правительства от 10.06.2020 № 844

Если срок действия результатов спецоценки истекает с апреля по сентябрь, то этот срок продлевается до 01.10.2020. До 1 октября также продлевается срок обучения по охране труда или проверки знаний требований охраны труда работников, истекающий в период с апреля по сентябрь нынешнего года

Постановление Правительства от 11.06.2020 № 849

Бухгалтерия ИП 5 № 8 2020

02-05_news08.indd 5

06/07/2020 13:27

Дела СУДЕБНЫЕ Бизнесмен заплатил штраф за выдачу зарплаты наличными Основание: постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.06.2020 № Ф03-1662/2020 Цена вопроса: 430 938, 31 руб.

Ситуация. У индивидуального предпринимателя работало 11 иностранцев. Ежемесячную зарплату иностранцам бизнесмен выдавал наличными. В 2019 году ИФНС провела проверку соблюдения валютного законодательства за 2018 год. Инспекция проверила у бизнесмена документы о расчете зарплаты иностранным сотрудникам. Налоговики пришли к выводу, что коммерсант нарушил валютное законодательство. В итоге инспекторы оштрафовали ИП за проведение незаконных операций на сумму 430 938, 31 руб. (ч. 1 ст. 15.25 КоАП). Бизнесмен не согласился со штрафом и обратился в суд. Аргументы ИП. По мнению ИП, законодательство не обязывает иностранных сотрудников открывать в банках счета для получения зарплаты. В связи с этим, чтобы не нарушить трудовое законодательство, ИП вынужден выдавать деньги наличными. Кроме того, ИП представил в суд документы о тяжелом финансовом положении бизнеса. ИП попросил суд отменить штраф за нарушение валютного законодательства. Аргументы ИФНС. У ИП работает 11 иностранных сотрудников. Таким сотрудникам нельзя выдавать зарплату наличными (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Ведь резиденты обязаны перечислять деньги нерезидентам — физическим лицам только в безналичной форме. Выплачивать наличные нерезидентам — физическим лицам можно лишь при продаже товаров и оказании транспортных, гостиничных услуг (ст. 14 Закона № 173-ФЗ). ИП выдавал иностранцам зарплату из кассы. Это подтверждают платежные ведомости, в которых расписывались сотрудники. Общая сумма выплат иностранцам из кассы в 2018 году составила 574 584,42 руб. Таким образом, предприниматель провел незаконные операции и нарушил валютное законодательство. За нарушение валютного законодательства штраф для предпринимателя равен от 75 до 100 процентов от выданной из кассы суммы (ст. 15.25 КоАП). Штраф рассчитали по минимальной сумме — 430 938,31 руб. (574 584, 42 руб. × 75%). Выводы судей. Судьи пришли к выводу, что ИП нарушил валютное законодательство. Они также признали, что нарушение нельзя считать малозначительным. Нарушение влияет на стабильность российского рубля. И бизнесмен ни один раз проводил незаконные валютные операции в 2018 году. В то же время ИП предпринял меры по устранению нарушения, стал переводить зарплату иностранцам на счета. Это смягчающее обстоятельство. Поэтому суд снизил штраф до 215 469,15 руб. (ч. 2 ст. 4.1 КоАП). Бухгалтерия ИП 6 № 8 2020

06-09_Sud08.indd 6

06/07/2020 14:2

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru

Судьи не поддержали ИП, который хранил алкоголь Основание: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.06.2020 по делу № А67-11599/2019 Цена вопроса: 250 000 руб.

Ситуация. Индивидуальный предприниматель торговал в розницу в нестационарном торговом объекте. В 2019 году бизнесмена проверил Комитет по лицензированию Томской области. Во время проведения осмотра торгового объекта Комитет обнаружил вино, готовое к продаже. Проверяющие составили протокол осмотра помещений, изъяли спорную алкогольную продукцию, а затем обратились в суд с заявлением о привлечении ИП к административной ответственности за оборот алкоголя без лицензии (ч. 3 ст. 14.17 КоАП). Аргументы ИП. Предприниматель не спорил с тем, что незаконно хранил алкоголь. В то же время ИП посчитал, что Комитет допустил нарушения во время проверки. Так, в протоколе осмотра проверяющие не указали вид, количество, иные идентификационные признаки алкогольной продукции. Кроме того, Комитет во время той же проверки выявил нарушения правил розничной торговли алкоголем. За это нарушение проверяющие уже выставили штраф по статье 14.16 КоАП. Предпринимателя нельзя штрафовать еще и по статье 14.17 КоАП. Аргументы проверяющих. Во время проверки Комитет обнаружил на складе ИП вино с ценниками. Предприниматели не имеют права получать лицензию на продажу крепкого алкоголя (ст. 17 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ). Продавать вино без лицензии нельзя. Поэтому очевидно, что ИП нарушил законодательство. Хранение вина подтверждают протокол осмотра помещения, фототаблица, протокол изъятия вещей. Штраф за оборот алкоголя без лицензии предусмотрен в части 3 статьи 14.17 КоАП. К обороту, в частности, относится хранение алкоголя на складе (п. 16 ст. 2 Закона № 171-ФЗ). Поэтому ИП должен заплатить штраф — 250 000 руб. Выводы судей. Судьи удовлетворили заявление проверяющих и оштрафовали предпринимателя на 250 000 руб. Суд решил, что бизнесмена можно штрафовать в рамках одной проверки по разным статьям КоАП — 14.16 и 14.17. В первом случае предприниматель нарушил правила торговли, во втором случае — хранения алкоголя. Это не одно и то же нарушение. Более того, идентификационные данные по алкоголю Комитет отразил в протоколе изъятия продукции. Проверяющие не допустили нарушений при проверке. Срок давности и порядок привлечения к административной ответственности были соблюдены, поэтому штраф законный. Бухгалтерия ИП 7 № 8 2020

06-09_Sud08.indd 7

06/07/2020 14:2

Дела СУДЕБНЫЕ Из-за новых региональных ограничений ИП не смог получить патент на 2020 год Основание: решение Арбитражного суда Кировской области от 23.06.2020 № А28-977/2020 Цена вопроса: право на патент

Ситуация. В октябре 2019 года бизнесвумен получила патент на сдачу в аренду нежилых помещений, принадлежащих ей на праве собственности в г. Кирове. Срок действия патента — ноябрь — декабрь 2019 года. Спецрежим предпринимательнице понравился. И она захотела работать на нем и дальше. 3 декабря 2019 года она подала через интернет заявление на патент по этому же виду деятельности на весь 2020 год. Но инспекция отказала в выдаче патента, поскольку изменилось региональное законодательство. ИП решила, что отказ незаконный, и обратилась в суд. Аргументы ИФНС. С 29 сентября 2019 года регионы получили право вводить ограничения для ПСН. В частности, по общей площади сдаваемых в аренду помещений (новый подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК). Власти субъекта РФ как раз воспользовались такой возможностью. И в ноябре 2019 года опубликовали закон, который установил следующие ограничения: общая площадь сдаваемых в аренду нежилых помещений не может превышать 2000 кв. м. Поэтому у ИП нет оснований претендовать на патент в 2020 году на тех же условиях, что и в 2019-м. Регион изменил условия ПСН для аренды на 2020 год. Соответственно, выдавая патенты в конце 2019 года, налоговая должна была учитывать те ограничения, которые вступают в силу с 1 января 2020-го. Иначе, если бы налоговая выдала патент, его все равно нельзя было бы применять с нового года, так как власти обновили требования к патенту. Аргументы ИП. Предприниматель подтвердила, что общая площадь ее помещений превышает 2000 кв. м. Однако не согласна с тем, что у инспекции было право отказать в новом патенте. На момент, когда ИФНС выдала отказ (9 декабря 2019 года), обновленный закон субъекта РФ уже был принят, но еще не действовал. Изменения вступили в силу только с 1 января 2020 года. Выводы судей. Суд согласился с налоговиками. Закон не предусматривает пролонгирование патента. На каждый год ИП покупает свой патент. И при решении вопроса о выдаче патента инспекция должна исходить из того, какие условия установлены на этот конкретный год. В 2019 году предприниматель могла сдавать в аренду более 2000 кв. м. С 1 января 2020 года столь большие площади уже не подпадали под патентную систему в данном регионе, поэтому ИФНС законно отказала в выдаче патента. Если бы инспекция выдала патент, она, наоборот, ввела бы ИП в заблуждение относительно ее права применять патент в 2020 году. Бухгалтерия ИП 8 № 8 2020

06-09_Sud08.indd 8

06/07/2020 14:2

Все последние изменения в законодательстве для ИП на нашем сайте www.e.indpred.ru

ИП потерял миллионы, так как рано стал применять УСН Основание: решение Арбитражного суда Тюменской области от 03.06.2020 № А70-21058/2019 Цена вопроса: 36 032 133,55 руб.

Ситуация. Инспекция провела выездную проверку ИП, которая применяла упрощенную систему налогообложения, за 2016—2017 годы. ИП «слетела» с УСН в IV квартале 2015 года, так как в октябре получила в собственность имущество, остаточная стоимость которого превысила установленный лимит в 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК). С IV квартала 2016 года ИП снова начала применять упрощенку, когда прошел год с момента утраты права на спецрежим. По мнению инспекции, бизнесвумен незаконно применяла УСН, поэтому они доначислили НДФЛ и НДС, а также пени и штрафы в общей сумме свыше 36 млн руб. ИП подала жалобу в УФНС, управление частично отменило решение инспекции. Оставшуюся сумму ИП пошла оспаривать в суде. Аргументы ИФНС. В IV квартале 2016 года у предпринимателя еще не было права облагать доходы в рамках УСН. Плательщик, который перешел с УСН на иной налоговый режим, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК). При этом нужно учитывать, что УСН применяется только с начала календарного года и о своем решении перейти на спецрежим нужно заявить в налоговую в срок до 31 декабря включительно (п. 1 ст. 346.13 НК). Поэтому упрощенка возможна в данной ситуации лишь с 1 января 2017 года. Аргументы ИП. Предприниматель не согласна с тем, что она неправомерно применяла УСН с IV квартала 2016 года. Кроме того, ИП заявила о том, что инспекция допустила процессуальные нарушения. Бизнесмен не смогла представить письменные возражения, поскольку не получила акт проверки и извещение о времени и месте рассмотрения материалов ревизии. В суде она заявила, что документы не направлены по ее новому адресу регистрации. Выводы судей. ИП поторопилась с переходом на УСН. Весь 2016 год она не могла применять спецрежим. Налоговая правильно сделала, что начислила с доходов за IV квартал налоги по общей системе налогобложения. Что касается доводов ИП о процессуальных нарушениях, то суд также поддержал налоговиков. Инспекция направила документы по старому адресу, который был ей известен. Данных о новом адресе в ИФНС не было. Также ИФНС неоднократно звонила по контактному номеру, чтобы попытаться лично вручить акт проверки и извещение о времени и месте рассмотрения материалов ревизии, но ИП сама уклонялась от получения корреспонденции. Бухгалтерия ИП 9 № 8 2020

06-09_Sud08.indd 9

06/07/2020 14:2

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н.

ИП по-разному считают аванс по УСН: примеры на цифрах ИП из пострадавших отраслей не платят аванс по УСН за II квартал. Но считать аванс за полугодие обязаны все упрощенцы. Только пострадавшие и непострадавшие ИП применяют разные правила для расчета авансов. Узнайте, в чем различия.

Как считают аванс обычные ИП

А = Д × Ст – В – Апред,

Если ваш основной код ОКВЭД на 01.03.2020 не входит в «пострадавший» перечень, вы обязаны рассчитать аванс и перечислить его сумму не позднее 27 июля 2020 года (п. 7 ст. 346.21 НК).

25 июля — суббота, поэтому крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). А перед тем, как перечислять аванс, нужно определить сумму к уплате.

где А — аванс к уплате по сроку 27 июля; Д — доходы за полугодие 2020 года; Ст — ставка налога по УСН; В — вычеты на сумму перечисленных взносов и выданных работникам больничных пособий; Апред — аванс к уплате за I квартал 2020 года.

Список пострадавших отраслей есть в постановлении Правительства от 03.04.2020 № 434 (в ред. от 26.06.2020).

Формулы расчета. Порядок расчета аванса зависит от вашего объекта при УСН. При объекте «доходы» используйте такую формулу:

При УСН с объектом «доходы минус расходы» применяйте следующую формулу: А = (Д – Р) × Ст – Апред,

где Р — учитываемые расходы за полугодие 2020 года.

Бухгалтерия ИП 10 № 8 2020

10-12_Avans08.indd 10

06/07/2020 14:17

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Вычеты. При УСН с объектом «доходы» в вычеты включайте перечисленные с января по июнь взносы за себя и работников, а также выплаченные за счет ИП больничные пособия. ИП с работниками вправе снизить налог только на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Если ИП работает в одиночку, то может уменьшить налог до нуля, то есть на все перечисленные страховые взносы за себя. В вычет можно включить и взносы, которые вы перечислили в 2020 году за 2019-й (письмо Минфина от 02.03.2020 № 03-11-11/15362). Если вы уплатили страховые взносы в июле, их в расчет не включайте. Они попадут в расчет аванса за 9 месяцев. Если вы числитесь в реестре МСП, то с апреля 2020 года платите взносы с доходов сверх МРОТ по ставке 15 процентов (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). В вычет вы включаете только взносы, уплаченные в пределах начисленных (п. 3 ст. 346.21 НК). Если вы по ошибке применяли старый тариф в апреле — июне, пересчитайте взносы, а затем исключите из вычета переплату. Расходы. В расчет аванса включите все расходы, которые записали в книге учета за полугодие. Если еще не списали новые расходы на дезинфекцию, средства защиты от коронавируса и т. п., внесите потраченные суммы в учет на дату оплаты (подп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК). Затем пересчитайте итоговую сумму расходов и вычислите аванс.

Если получили убытки, значит, аванс за полугодие оказался равен нулю. Вы ничего не перечисляете по сроку 27 июля. Минимальный налог за отчетные периоды считать и платить не нужно (п. 6 ст. 346.18 НК). Ставки. Многие регионы ввели пониженные ставки по УСН из-за коронавируса. Где-то установили льготные ставки для всех упрощенцев, где-то лишь для отдельных отраслей. Перед расчетом аванса выясните, какую ставку вы вправе применять. Таблицу с пониженными ставками в регионах можно скачать на сайте e.indperd.ru в тексте этой статьи.

Пониженные ставки региональные власти ввели в середине года, но действуют эти ставки с начала 2020 года. Это значит, что вы применяете сниженную ставку ко всем доходам и расходам с января. Но аванс за I квартал пересчитывать не нужно. Вы включите в расчет аванса к уплате за полугодие ту сумму, которую начислили в апреле. Подробности — в примере. ПРИМЕР 1. Как применять пониженные ставки. ИП с работниками применяет УСН с объектом «доходы», зарегистрирован в Архангельской области. С 28 апреля в регионе ввели для всех упрощенцев с доходами пониженную ставку 4%. Ставка применяется с начала года. Доходы ИП за полугодие 2020 года — 1 350 000 руб. Уплаченные взносы — 38 000 руб. За I квартал ИП начислил аванс по ставке 6%. Аванс к уплате составил 18 000 руб.

Бухгалтерия ИП 11 № 8 2020

10-12_Avans08.indd 11

06/07/2020 14:17

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Вначале нужно начислить аванс за полугодие по новой пониженной ставке 4% — 54 000 руб. (1 350 000 руб. × 4%). Поскольку у ИП есть работники, он вправе снизить налог только на 50%, а не на все уплаченные взносы. Вычет составит 27 000 руб.

(54 000 руб. × 50%). Сумма к уплате по сроку 27 июля — 9000 руб. (54 000 – 27 000 – – 18 000).

Как считают аванс пострадавшие ИП Предприниматели из пострадавших отраслей считают авансы за полугодие по тем же формулам и в том же порядке, что и остальные бизнесмены. Однако есть особенности.

1. Аванс спишут. Пострадавшие ИП не будут платить аванс по упрощенке по итогам полугодия (ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Налоговики спишут платеж, который вы должны были перечислить в бюджет по сроку 27 июля. Однако рассчитать его все равно нужно. Сумму аванса вы должны отразить в учете и потом записать в декларации по УСН. После сдачи отчетности инспекторы спишут эту сумму в вашей карточке расчетов с бюджетом.

2. Вычет будет меньше. В вычет по УСН вы включаете только те страховые взносы, которые уплатили в пределах начисленных сумм (п. 3.1 ст. 346.21 НК). А пострадавшие ИП в апреле — июне к выплатам работникам вправе применять ставки взносов 0 процентов (ст. 3 Закона № 172-ФЗ). Это значит, что если вы ошибочно начислили и уплатили

взносы за II квартал, то исключите суммы из вычета. Это переплата, которую вы сможете зачесть в счет страховых взносов за июль и следующие месяцы. Зачтенные взносы вы включите уже в вычет по УСН за 9 месяцев. ПРИМЕР 2. Как посчитать вычет. ИП применяет УСН с объектом «доходы» и работает в пострадавшей отрасли. Ставка налога — 6%. Доходы за полугодие — 1 000 000 руб. Перечисленные взносы — 28 000 руб., в том числе бухгалтер переплатил взносы за апрель — 6800 руб. Аванс к уплате за I квартал составил 20 000 руб. Исчисленный аванс за полугодие равен 60 000 руб. (1 000 000 руб. × 6%). Апрельские взносы в 6800 руб. — это переплата, которую надо исключить из вычета по УСН. Так что вычет составит 21 200 руб. (28 000 – – 6800). Аванс к уплате по сроку 27 июля 2020 года равен 18 800 руб. (60 000 – 21 200 – 20 000). Эту сумму инспекторы должны списать.

3. Расходы сократятся. Рекомендации те же, что и для упрощенцев, которые применяют объект «доходы». Если вы платили страховые взносы с выплат работников за апрель — июнь 2020 года, исключите платежи из расходов. В эти месяцы вы применяли ставку 0 процентов, значит, перечислять в бюджет ничего не должны были. А переплата в расходах по УСН не учитывается (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК). Вы заново внесете суммы в налоговую базу, когда начислите взносы за июль и зачтете переплату в счет этих платежей.

Бухгалтерия ИП 12 № 8 2020

10-12_Avans08.indd 12

06/07/2020 14:17

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Александр Аксенов, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Кого исключат из реестра МСП в августе и что делать, если исключили незаконно В этом году предпринимателям нужно быть особенно внимательными с реестром МСП, поскольку от него зависят коронавирусные льготы. Реестр в этом году уже обновляли, а еще раз обновят в августе. Узнайте, как остаться в реестре и что делать, если вас вычеркнули.

Кого в августе исключат из реестра Каждое лето ФНС обновляет реестр малых и средних предприятий на сайте ofd.nalog.ru по состоянию на 10 августа. При очередном обновлении реестра налоговики выясняют, соответствуют ли предприниматели критериям малого и среднего бизнеса. Если нет, то бизнесменов исключают из реестра МСП. Есть две основные причины, по которым предприниматели могут «вылететь» из реестра — превысили предельные значения доходов и численности работников для средних предприятий или вовремя не сдали отчеты о доходах и среднесписочной численности за прошедший год.

Превысили лимиты. В этом году ФНС исключит из реестра бизнесменов, у которых в 2019 году доходы и среднесписочная численность работников превысили лимиты для средних предприятий: доходы — более 2 млрд руб., численность — более 250 человек. Если ваши показатели превышали лимиты для микро- или малых предприятий в течение трех лет с 2017 по 2019 год, то вас просто переведут из одной категории в другую, но из реестра не исключат. Например, ИП могут попасть из микро в малое (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Критерии по доходам и численности мы привели в таблице на с. 14.

Бухгалтерия ИП 13 № 8 2020

13-17_MCP08.indd 13

06/07/2020 13:28

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Таблица. Предельные значения для малого и среднего бизнеса Категория предприятия

Численность

Доходы

Микро

15 человек

120 млн руб.

Малое

100 человек

800 млн руб.

Среднее

250 человек

2 млрд руб.

Не сдали отчеты. ФНС исключит из реестра ИП, которые не сдали сведения о численности на 01.01.2020 и декларацию по УСН за 2019 год (подп. 5 п. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ). Но за основу ведомство берет данные, которые есть у инспекций к 1 июля. Сведения о численности вы сдавали до 20 января (п. 3 ст. 80 НК). С этими отчетами вопросов нет. Наверняка вы его отправили вовремя. Но все равно перепроверьте, что отчет дошел до налоговиков. Со следующего года отдельный отчет о численности не нужен. Эти сведения предстоит включать в расчет по взносам (абз. 6 п. 3 и подп. 7 п. 7 ст. 80 НК в ред. Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ).

А вот с декларациями о доходах сложнее. Сроки сдачи отчетности в этом году для предпринимателей продлили на три месяца. В частности, декларацию по УСН можно сдать до 30 июля 2020 года (п. 3 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409). Но получается, если вы воспользуетесь совершенно законным переносом, рискуете «вылететь» из реестра МСП. Ведь у налоговиков просто не будет необходимых данных о доходах по состоянию на 1 июля 2020 года (подп. 5 п. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ). Подмосковные налоговики сообщили, что реестр МСП 10.08.2020 будет сформирован с учетом «коронавирусного» переноса сроков сдачи отчетности (новость

Кого вернули в реестр этим летом В реестр МСП, сформированный 10.08.2019, не попали те, кто не представил до 01.07.2019 сведения о численности или декларации по УСН за 2018 год. Предпринимателей, которых исключили из реестра в прошлом году по причине несданной отчетности, вернули в реестр в этом году дважды. В мае налоговики включили в реестр 51 тыс. ИП, которые вовремя не сдали декларации или сведения о среднесписочной численности, но успели представить эти сведения до 1 апреля 2020 года (новость от 14.05.2020 на nalog.ru). А в июне и июле в реестр добавили тех, кто сдал просроченную отчетность за 2018 год не позднее 30.06.2020 (Федеральный закон от 08.06.2020 № 166-ФЗ).

Бухгалтерия ИП 14 № 8 2020

13-17_MCP08.indd 14

06/07/2020 13:28

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ от 23.06.2020 на сайте nalog.ru/rn50/). То есть можно сдать отчет в последний день срока, и налоговики не будут исключать ИП из реестра. Но никаких нормативных актов о «коронавирусных» особенностях формирования реестра МСП, учитывающих перенос сроков сдачи отчетности, в данный момент нет. Поэтому, учитывая, что реестр формирует ФНС, а не региональные инспекции, нет смысла опираться на мнение регионов. Если вы не успели до 1 июля отправить отчетность, готовьтесь проверить 10 августа, есть ли вы в реестре.

Как проверить данные в обновленном реестре Чтобы проверить ИП в реестре, на главной странице сайта nalog.ru выберите раздел «Сервисы»/«Сведения из реестров»/«Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства». Либо воспользуйтесь прямой ссыл-

кой ofd.nalog.ru. В поисковой строке укажите Ф. И. О. или ОГРНИП предпринимателя (см. рис. 1 ниже). Если ИП есть в реестре, сервис укажет дату включения в него, а также актуальную категорию — микропредприятие, малое или среднее (см. рис. 2 на с. 16). Если налоговики исключили бизнесмена из реестра МСП, сервис об этом тоже сообщит.

Что делать, если инспекторы незаконно исключили из реестра Если вы сдали декларацию по УСН после 1 июля 2020 года, законно воспользовавшись отсрочкой, а инспекторы из-за поздней отчетности исключили вас из реестра, есть шанс оспорить отказ. Есть несколько способов, как это сделать. Способ 1 — сайт реестра. Основной способ исправить ошибки в реестре, который советует ФНС, — сообщить об ошибке на сайте rmsp.nalog.ru. Внизу главной страницы кликните по ссылке «Вас нет в рее-

Рисунок 1. Введите ИНН или Ф. И. О. предпринимателя

Бухгалтерия ИП 15 № 8 2020

13-17_MCP08.indd 15

06/07/2020 13:28

В помощь ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Рисунок 2. Узнайте результат проверки

стре или данные некорректны?». Введите ИНН или ОГРН и затем заполните размер доходов, численность и другие данные о компании. ФНС рассмотрит заявление в течение 15 рабочих дней. К сожалению, с помощью заявки решить проблему не всегда удается. Наша читательница воспользовалась этим способом, но в ответ получила отписку: «Нет причин для включения вас в реестр малого бизнеса». Но пропускать этот этап нельзя. В дальнейшем налоговики будут требовать, чтобы вы оформили заявку, если этого еще не сделали. Способ 2 — форум ФНС. Свяжитесь с налоговиками через форум на сайте forum.nalog.ru. Выберите на главной странице сайта тему «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства» и задайте интересующий вопрос. Представитель ФНС ответит, почему предприниматель «вылетел» из реестра.

Способ 3 — жалоба в УФНС. Если инспекторы уверяют, что вы «вылетели» из реестра из-за несданных отчетов, но вы уверены, что отчитались, пишите жалобу в УФНС через сайт nalog.ru. Откройте сервис «Обратная связь»/«Помощь» и зайдите в раздел «Обратиться в ФНС России». Выберите региональное УФНС, в которое вы обращаетесь, и укажите ИФНС, в которой состоите на учете. Заполните контактные данные. Сообщение составьте по нашему образцу (см. образец на с. 17). ФНС рассмотрит жалобу в течение 30 календарных дней и вышлет ответ по электронке. Бизнесмена должны вернуть в реестр 10-го числа ближайшего месяца. Способ 4 — обращение в прокуратуру. Воспользуйтесь этим способом, если предыдущие варианты не помогли решить проблему. Зайдите на сайте genproc.gov.ru в раздел «Интернет-приемная». Запол-

Бухгалтерия ИП 16 № 8 2020

13-17_MCP08.indd 16

06/07/2020 13:28

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Образец. Как сообщить об ошибках в реестре Содержание обращения*

ИП Иванов Иван Иванович (ИНН 770587654321) 10 августа 2020 года был исключен из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. ИП соответствует всем критериям малого бизнеса и вовремя сдавал отчетность. Доходы за 2019 год равны 5 490 500 руб., среднесписочная численность за этот же период — 40 человек. 12 сентября через сайт rmsp.nalog.ru ИП Иванов И.И. сообщил, что в реестре информация о нем некорректна. В ответ получил сообщение, что ИП правомерно не включили в реестр МСП. Просим исправить ошибочные сведения и включить ИП в реестр малого бизнеса.

ните форму обращения. Компания получит ответ в течение 30 календарных дней. Так, в 2018 году прокуратура помогла вернуть в реестр 5,9 тыс. фирм, которых незаконно лишили статуса малых предприятий.

Что делать, если законно исключили из реестра Вас законно исключат из реестра, если вы не сдали за 2019 год отчет о среднесписочной численности, а также сдадите декла-

рацию по УСН только в августе. Предприниматель, который «вылетел» из реестра, теряет право на налоговые льготы (см. врезку ниже). Даже если бизнесмен сдаст забытые отчеты о доходах и среднесписочной численности за 2019 год, инспекторы вернут статус малого и среднего предпринимательства только в следующем году, когда будут обновлять реестр. То есть вернуться в реестр вы сможете только 10 августа 2021 года.

Каких льгот лишится ИП, если «вылетит» из реестра 1. Льготы для всех ИП. Бизнесмены, которые есть в реестре МСП, вправе применять пониженный тариф взносов 15 процентов с зарплаты работников свыше МРОТ. Тариф не применяется с 1-го числа месяца, в котором плательщик был исключен из реестра МСП (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

2. Льготы для пострадавших ИП. Бизнесмены, которые числятся в реестре МСП на 01.03.2020, а основной код ОКВЭД на 01.03.2020 попал в перечень «пострадавших», получили субсидии на зарплату за апрель и май, а также отсрочку по налогам и взносам (постановление Правительства от 24.04.2020 № 576, п. 2 постановления № 409). Но из этих нормативных актов не следует, что ИП теряют льготы, если «вылетят» из реестра в августе. Так что если уже получили субсидии и отсрочку, то не потеряете эти преимущества.

Бухгалтерия ИП 17 № 8 2020

13-17_MCP08.indd 17

06/07/2020 13:28

АНТИКРИЗИС

Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н.

Как и когда показать в учете списанные налоги Если ваш код ОКВЭД попал в перечень «пострадавших», то можно не платить налоги за II квартал. Но сначала надо убедиться, что на вас распространяется льгота, а налоги в любом случае нужно рассчитать и показать в учете, а лишь потом списать.

Найдите себя в сервисе ФНС Налоговики спишут налоги за II квартал 2020 года всем предпринимателям, основной вид деятельности которых на 1 марта 2020 года числился в «пострадавшем» перечне (ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ и постановление Правительства от 03.04.2020 № 434 в ред. от 26.06.2020). Чтобы убедиться, что вы действительно попали в список освобожденных от налогов, воспользуйтесь сервисом ФНС service.nalog.ru/covid4. Введите ваш ИНН. Если вы претендуете на льготу, сервис сообщит об этом (см. рисунок на с. 19. Если нашли себя в сервисе, налоги за II квартал рассчитайте и начислите, но не платите. О списанных налогах налоговики уведомят отдельно. Если вас

в списке льготников нет, значит, ваш код ОКВЭД не попал в «пострадавшие». Тогда придется платить налоги за II квартал в обычном порядке.

Посчитайте налоги, которые должны списать Какие налоги спишут инспекторы, зависит от налогового режима (см. табл. 1 на с. 19). Ваша задача — начислить в учете авансы или налоги, если вы ведете для себя бухгалтерский учет. А для этого их нужно посчитать. УСН с объектом «доходы». Определите по формуле сумму аванса к уплате, которую должны списать налоговые инспекторы: Аупл = Д ×Ст – В – Апред,

Бухгалтерия ИП 18 № 8 2020

18-23_Spisanie08.indd 18

06/07/2020 13:29

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Таблица 1. Какие налоги спишут пострадавшим ИП Налоговый режим

Какой платеж спишет ИФНС

УСН

Аванс к уплате по сроку 25 июля 2020 года

ЕНВД

Налог к уплате за II квартал 2020 года

Патент

Часть стоимости патента, приходящейся на период с 1 апреля по 30 июня 2020 года

Общий режим

Аванс к уплате по сроку 25 июля 2020 года

Все режимы

Налог на имущество, транспортный и земельный налоги за апрель — июнь 2020 года по объектам, которые вы используете в бизнесе Торговый сбор за II квартал 2020 года

где Аупл — аванс к уплате по сроку 25 июля, который должны списать налоговики; Д — облагаемые доходы за полугодие; Ст — ставка налога по УСН; В — вычет на уплаченные взносы и больничные пособия; Апред — аванс к уплате по итогам I квартала 2020 года.

ПРИМЕР 1. Какой аванс по УСН спишут налоговики. ИП с работниками применяет УСН с объектом «доходы» и работает в пострадавшей отрасли. Ставка налога — 6%. Доходы за полугодие — 2 500 000 руб. Уплаченные взносы за себя и работников — 87 000 руб. Пособий в 2020 году не было. Аванс к уплате за I квартал 2020 года составил 58 000 руб.

Рисунок. Как узнать, спишут ли налоги

Бухгалтерия ИП 19 № 8 2020

18-23_Spisanie08.indd 19

06/07/2020 13:29

АНТИКРИЗИС Начисленный аванс за полугодие — 150 000 руб. (2 500 000 руб. × 6%). Поскольку у ИП есть работники, налог можно уменьшить не более чем на 50%. Вычет составит 75 000 руб. (150 000 руб. × × 50%). Аванс к уплате по сроку 25 июля — 17 000 руб. (150 000 – 75 000 – 58 000). Эту сумму налоговики должны списать.

УСН с объектом «доходы минус расходы». Формула для расчета аванса к уплате такая: Аупл = (Д – Р) × Ст – Апред,

где Р — расходы за полугодие. Если получили положительное значение, это аванс к уплате, который налоговики должны списать. Если значение отрицательное, значит, аванс за II квартал оказался к возмещению из-за убытков. Инспекторы ничего не спишут. Если есть возможность избежать убытков, воспользуйтесь ей. Например, перенесите ввод в эксплуатацию основного средства с июня на июль и запишите расходы в III квартале. ЕНВД. Вмененный налог к уплате посчитайте по обычной формуле, которую применяете ежеквартально: Нупл = БД × (ФПапр + ФПмай + + ФП июн) × К1 × К2 × Ст – В,

где Нупл — ЕНВД к уплате; БД — установленная базовая доходность для вида бизнеса;

ФПапр (май, июнь) — физические показатели за месяц; К1 — коэффициент-дефлятор, равный в 2020 году 2,005; К2 — коэффициент, который установили местные власти; Ст — ставка ЕНВД; В — вычеты на уплаченные взносы и больничные пособия. ПРИМЕР 2. Какую сумму ЕНВД спишут налоговики. ИП с 5 работниками оказывает парикмахерские услуги. К2 равен 1, ставка ЕНВД — 15%. В апреле ИП не состоял на учете как плательщик ЕНВД, так как салон не работал. С 1 мая ИП встал на учет. В мае — июне ИП страховые взносы не перечислял и пособия работникам не выплачивал. Начисленный ЕНВД за II квартал равен 27 068 руб. (7500 руб. × 6 чел. × 2 мес. × × 2,005 × 1 × 15%). Вычеты ИП не полагаются. Налоговики должны будут списать всю сумму начисленного ЕНВД — 27 068 руб.

Патент. Стоимость патента определяют инспекторы и вам сообщают лишь суммы к уплате. Для пострадавших ИП налоговики должны пересчитать эти суммы к уплате, исключить из стоимости патента налог за апрель — июнь. Если хотите удостовериться, что вас не обманули, пересчитайте стоимость патента сами. Как это сделать, читайте на с. 24. Общий режим. Вам инспекторы спишут аванс к уплате по сроку 25 июля. Посчитайте его по формуле: Аупл = (Д – Р) × 13% – Апред.

Бухгалтерия ИП 20 № 8 2020

18-23_Spisanie08.indd 20

06/07/2020 13:29

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Порядок тот же, что и при УСН с объектом «доходы минус расходы». Если сумма к уплате положительная, ее спишут инспекторы. При убытках и отрицательном авансе к уплате списывать нечего. Так что выгоднее убытков за II квартал избежать. Имущественные налоги. Налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги инспекторы пересчитают сами. Сумму к уплате за 2020 год вы узнаете из уведомлений, которые поступят уже в 2021 году. Для пострадавших ИП инспекторы исключат из расчета налог за апрель — июнь 2020 года. Правда, освобождение действует только для имущества, которое вы используете в предпринимательской деятельности (ст. 2 Закона № 172-ФЗ и информация c сайта ФНС от 25.06.2020). От транспортного налога за апрель— июнь освобождаются любые транспорт-

ные средства для бизнеса, кроме маломерных судов, которые используются в некоммерческих целях. По земельному налогу льготу предоставят автоматически, если коды разрешенного использования участков соответствуют виду бизнеса из «пострадавшего» перечня. Если коды не соответствуют, для льготы необходимо представить подтверждающие документы, что участок действительно применяете в бизнесе. Для каких участков потребуются подтверждающие бумаги, узнайте из табл. 2. По налогу на имущество вы получите льготы в сумме налога за апрель — июнь в отношении объектов капитального строительства, которые используете в бизнесе. Подтверждать льготу потребуется для жилых помещений, хозяйственных построек на участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищ-

Таблица 2. По каким участкам ИП нужно подтвердить льготу Код

Вид разрешенного использования

Код

Вид разрешенного использования

1.16

Ведение личного подсобного хозяйства на полевых участках

1.19

Сенокошение

1.20

Выпас сельскохозяйственных животных

2.1

Для индивидуального жилищного строительства

2.2

Для ведения личного подсобного хозяйства

2.3

Блокированная жилая застройка

2.7.1

Хранение автотранспорта

12.0

Земельные участки (территория) общего пользования

12.3

Запас

13.0

Земельные участки общего назначения

13.1

Ведение огородничества

13.2

Ведение садоводства

Бухгалтерия ИП 21 № 8 2020

18-23_Spisanie08.indd 21

06/07/2020 13:29

АНТИКРИЗИС ного строительства, а также индивидуальных гаражей и машино-мест. Торговый сбор. Инспекторы спишут весь торговый сбор, который вы должны были платить за II квартал. Так что определите сумму сбора исходя из торговой площади или количества точек. А платить по итогам II квартала ничего не нужно.

Отразите списанные налоги в учете Налоговый учет. При патентной системе и ЕНВД вы не ведете учет реальных доходов и расходов. Поэтому вопрос о том, как отразить списанные налоги в учете, возникает у ИП на упрощенке или общем режиме. Сначала доходы. Списанные суммы налогов и торгового сбора в доходы по НДФЛ или УСН включать не нужно (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 21 п. 1 ст. 251 НК). При этом для УСН и общего режима авансы за II квартал вы считаете уплаченными. То есть при расчете годового налога вы вычтете сумму аванса по сроку уплаты

25 июля в обычном порядке, как если бы ее перечислили. ПРИМЕР 3. Как считать налог по УСН за 2020 год. Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы» и работает в пострадавшей отрасли. Налог за 2020 составил 228 000 руб. Вычеты — 90 000 руб. Авансы к уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев составили соответственно 18 000, 12 000 и 28 000 руб. Аванс по сроку уплаты 25 июля в сумме 12 000 руб. налоговики списали. При расчете годового налога считайте списанный аванс как уплаченный. Налог к доплате за 2020 год составит 80 000 руб.

(228 000 – 90 000 – 18 000 – 12 000 – 28 000).

В расходы по УСН и НДФЛ вы включите фактически уплаченные суммы транспортного а земельного налогов, а также налога на имущество и торгового сбора. Списанные суммы в расходах не учитываются (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК). При УСН с объектом «доходы»

Какие взносы заплатят пострадавшие ИП Если вы работаете в пострадавшей отрасли, то взносы в ИФНС с выплат работникам за апрель — июнь 2020 года не платите, так как применяете ставку 0 процентов (ст. 3 Закона № 172-ФЗ). В налоговом и бухгалтерском учете эти взносы отражать не нужно. Фиксированные взносы для пострадавших ИП за 2020 год законодатели снизили на 12 130 руб. Вы обязаны заплатить на пенсионное страхование 20 318 руб., а не 32 448 руб., как все остальные (п. 1.1 ст. 430 НК). Размер медицинских взносов за 2020 год для всех ИП один и тот же — 8426 руб. Если доходы ИП превысят 300 000 руб., придется платить еще дополнительные пенсионные взносы — 1 процент со сверхлимитной суммы. Так как фиксированные взносы не списывают и не обнуляют, в учете вы запишете фактически уплаченные суммы. Вычет в 12 130 руб. не отражаете.

Бухгалтерия ИП 22 № 8 2020

18-23_Spisanie08.indd 22

06/07/2020 13:29

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ не нужно включать в вычет торговый сбор за II квартал, который вы не платите. Бухучет. ИП не обязаны вести бухучет (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но если ведете, отразите в учете начисленные налоги за II квартал. Сделайте обычные проводки (см. табл. 3 ниже). Затем дождитесь уведомления из ИФНС о том, что налоги действительно списали. На основании уведомления от налоговиков либо сделайте обратную проводку, либо включите списанный налог или торговый сбор в прочие доходы.

Не забудьте про декларации Несмотря на то что вы освобождаетесь от налогов за II квартал, декларации вы подаете в обычном порядке в зависимости от того, какой режим применяете.

ЕНВД. Вы должны были подать декларацию по ЕНВД за II квартал не позднее 20 июля 2020 года (п. 3 ст. 346.32 НК). Из нее инспекторы узнают, какую сумму налога списать. Если вдруг не подали до 20 июля, придется платить штраф за просрочку. Налог по этой декларации платить не нужно, поэтому налоговики должны определить минимальный штраф в размере 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК). УСН и общий режим. Декларацию за 2020 год вы будете сдавать до 30 апреля 2021 года (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 и п. 1 ст. 229 НК). Списанный авансовый платеж за II квартал вы отразите в декларации, как если бы уплатили эту сумму. Патент, имущественные налоги и торговый сбор. По этим налогам и сбору вы декларации не подаете.

Таблица 3. Какими проводками начислить и списать налоги для ИП Налог или сбор

Как начислить

Как списать

Авансовый платеж по УСН

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» или ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99

ДЕБЕТ 20 (44) КРЕДИТ 68

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» или ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 20 (44)

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (при УСН с объектом «доходы») ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 (при УСН с объектом «доходы минус расходы» или общем режиме)

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» или ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 (44)

Авансовый платеж по НДФЛ ЕНВД Патент Налог на имущество Транспортный налог Земельный налог Торговый сбор

Бухгалтерия ИП 23 № 8 2020

18-23_Spisanie08.indd 23

06/07/2020 13:29

АНТИКРИЗИС

Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», к. э. н.

Проверьте стоимость патента, если пострадали от коронавируса Если ваш бизнес в списке пострадавших, стоимость патента налоговики должны пересчитать сами. Но чтобы убедиться, что все в порядке, пересчитайте сумму самостоятельно. А наш расчетчик вам поможет.

Кому пересчитают патент Если ваш основной вид деятельности на 1 марта 2020 года вошел в перечень пострадавших отраслей, инспекторы должны будут пересчитать стоимость патента. Причем после этого пересчета стоимость патента должна стать ниже, чем была. Пострадавшим индивидуальным предпринимателям налоговики спишут налоги и сборы за II квартал 2020 года (ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Какие платежи относятся к этой льготе, читайте подробнее на с. 18. А перечень отраслей, которые считают пострадавшими, утверждает Правительство и постоянно расширяет (постановление от 03.04.2020 № 434 в ред. постановления от 26.06.2020 № 927). Последний раз в перечень включили:

• перевозки пассажиров железнодорожным транспортом, код 49.10.1 ОКВЭД; • деятельность морского пассажирского транспорта, код 50.1 ОКВЭД; • деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта, код 50.3 ОКВЭД. Если ваш код ОКВЭД есть в перечне, весь патент не оплачивайте, дождитесь пересчета.

Какие дни исключат из стоимости патента Налоговики должны исключить из стоимости патента сумму налога за календарные дни, приходящиеся на апрель — июнь 2020 года. То есть если во II квартале вы применяли патентную систему хотя бы один день, стоимость патента будет снижена.

Бухгалтерия ИП 24 № 8 2020

24-27_Patent08.indd 24

06/07/2020 13:29

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ Сумму налога за патент инспекторы определяют сами по формуле: П = ГД : 366 × Ст × КД,

где П — стоимость патента; ГД — потенциально возможный годовой доход по вашему виду деятельности, который установили региональные власти; 366 — количество дней в 2020 году; Ст — ставка патентного налога; КД — количество дней патента. При пересчете налоговики уменьшат общее количество дней патента на дни, приходящиеся на апрель — июнь. После пересчета налога инспекторы направят предпринимателю информационное сообщение. Если не хотите переплачивать, советуем проверить расчет инспекторов.

Как проверить налоговиков Самим пересчитать стоимость патента для пострадавших ИП поможет наш расчетчик. Скачать расчетчик можно на сайте e.indpred.ru в тексте этой статьи.

Введите потенциально возможный годовой доход, который установили власти

для вашего вида деятельности. Это значение должно быть указано на оборотной стороне патента, строка 010 в таблице «Расчет налога». Далее напишите даты начала и окончания действия патента. Укажите, какую стоимость патента вы уже оплатили. Расчетчик определит стоимость патента до и после пересчета, а также вычислит, сколько вам осталось доплатить в бюджет, либо покажет сумму переплаты. Подробности — в примере. ПРИМЕР 1. Как пересчитать стоимость патента. ИП оказывает парикмахерские услуги в Белгородской области, имеет двух работников. ИП приобрел патент на период с 01.03.2020 по 31.08.2020. Потенциально возможный годовой доход — 143 400 руб. Первоначальная стоимость патента — 4326 руб. Основной код ОКВЭД — 96.02, входит в «пострадавший» список, поэтому стоимость патента нужно пересчитать, исключить из расчета апрель — июнь. Стоимость патента после пересчета получилась равной 2187 руб. (см. образец 1 на с. 26).

Как оплачивать патент после пересчета Если вы пока не оплатили весь патент, сумму определяйте из новой стоимости. Порядок оплаты зависит от срока патента.

Как узнать стоимость нового патента Если вы еще не получали патент, оценить его стоимость поможет сервис ФНС «Расчет стоимости патента». Зайдите по ссылке patent.nalog.ru. Выберите срок действия патента, регион, муниципальное образование, вид деятельности. Введите количество работников. Сервис рассчитает общую стоимость патента и суммы платежей.

Бухгалтерия ИП 25 № 8 2020

24-27_Patent08.indd 25

06/07/2020 13:29

АНТИКРИЗИС Образец 1. Расчет новой стоимости патента Показатель

Значение

Потенциально возможный годовой доход, руб.

143 400

Первый день действия патента

01.03.2020

Последний день действия патента

31.08.2020

Ставка налога, %

6

Стоимость патента до пересчета, руб.

4 326

Стоимость патента после пересчета, руб.

2 187

Оплаченная часть патента, руб.

0

Сколько осталось доплатить, руб.

2187

Переплата, руб.

0

Срок меньше 6 месяцев. Этот патент можно оплатить в любое время, пока не кончился его срок (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК). Поскольку срок действия вашего патента пришелся на II квартал, оплачивайте ту стоимость, которая получилась после пересчета. Срок от 6 месяцев до года. Этот патент следует оплачивать частями: 1 • /3 стоимости в течение первых 90 календарных дней; 2 • /3 стоимости в течение оставшегося срока действия патента. Если вы уже внесли первый платеж, второй определите исходя из новой стоимости и ранее оплаченной суммы. Внесите оплаченную часть в расчетчик, в последней строке увидите, сколько еще надо доплатить. ПРИМЕР 2. Как определить сумму к доплате. ИП ремонтирует компьютеры в г. Владимире, работников нет. Получил патент на весь 2020 год, оплатил 2600 руб.

Потенциально возможный годовой доход — 130 000 руб. Первоначальная стоимость патента — 7800 руб. Так как код 95.11 ОКВЭД попал в «пострадавший» перечень, апрель — июнь из стоимости патента исключается. Стоимость патента после пересчета — 5861 руб. ИП нужно доплатить до конца года 3261 руб. (см. образец 2 на с. 27).

Если вы ничего пока не платили, определите оба платежа исходя из стоимости патента после пересчета. Первый платеж будет равен 1/3 от новой стоимости, второй — остаток от суммы.

Что делать с переплатой Если вы уже заплатили за весь патент, у вас возникнет переплата. Переплату по патентному налогу вы можете вернуть из бюджета или зачесть в счет предстоящих платежей либо недоимки по другим налогам. На зачет или возврат переплаты напи-

Бухгалтерия ИП 26 № 8 2020

24-27_Patent08.indd 26

06/07/2020 13:29

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Образец 2. Расчет суммы к доплате Показатель

Значение

Потенциально возможный годовой доход, руб.

130 000

Первый день действия патента

01.01.2020

Последний день действия патента

31.12.2020

Ставка налога, %

6

Стоимость патента до пересчета, руб.

7800

Стоимость патента после пересчета, руб.

5861

Оплаченная часть патента, руб.

2600

Сколько осталось доплатить, руб.

3261

Переплата, руб.

0

шите заявление в ИФНС (приложения 8 и 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ7-8/182@). Чтобы переплата не пропала,

заявление отправьте в ИФНС в течение трех лет в момента, как заплатили налог (п. 7 ст. 78 НК).

Бухгалтерия ИП 27 № 8 2020

24-27_Patent08.indd 27

06/07/2020 13:29

АНТИКРИЗИС

Надежда Кукурузяк, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Как сократить персонал, если бизнес терпит кризис Все увольнения сейчас на особом контроле у трудинспекторов, поскольку из-за эпидемии участились незаконные сокращения работников. Это чревато штрафами для ИП. Да и конфликтный работник может пойти в суд, если плохо с ним расстались. Поэтому следуйте алгоритму, когда сокращаете персонал.

Шаг 1. Проверьте, не запрещает ли закон сокращать сотрудников

Шаг 2. Выясните, у кого есть преимущество остаться на работе

На первом этапе определите, нет ли среди сокращаемых сотрудников тех, кого нельзя уволить. Закон запрещает сокращать беременных и некоторых других привилегированных работников (см. табл. 1 на с. 29). Чтобы выяснить, попадает ли работник под запрет на сокращение, изучите документы, которые сотрудник представил при трудоустройстве. Узнайте, не скрыл ли работник такие факты о себе. Например, вдруг он один воспитывает малолетнего ребенка, является единственным кормильцем и пр. (абз. 4 ст. 261 ТК, п. 19 ст. 29 Федерального закона от 12.06.2002 № 67-ФЗ).

Если выбираете из нескольких работников, кого сократить, предпочтение отдайте тому, у кого более высокая производительность труда и квалификация (ст. 179 ТК). ТК не закрепляет критериев, по которым можно понять, что один работник профессиональнее другого. Также закон не поясняет, как определять уровень знаний, умений и навыков сотрудника. Поэтому ИП сам должен решить, кто справляется лучше. Например, из двух менеджеров квалифицированнее будет тот, кто заключил больше контрактов. При равной квалификации преимущество имеют семейные работники с двумя и более детьми или с членами семьи без заработка.

Бухгалтерия ИП 28 № 8 2020

28-32_Personal08.indd 28

06/07/2020 13:30

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Таблица 1. Каких работников нельзя сокращать Кого нельзя сократить

Какой документ подтверждает

Сколько действует запрет и какие есть нюансы

Беременная

Справка из женской консультации, больничный лист

До конца беременности. Причем сокращение признают незаконным, даже если работодатель не знал, что сотрудница ждет ребенка (п. 25 постановления Пленума Верховного суда от 28.01.2014 № 1)

Женщина с малолетними детьми до 3 лет

Свидетельство о рождении детей

До того, как младшему ребенку исполнится 3 года. Вы не вправе также уволить сотрудницу, если она прервала отпуск по уходу и вышла на работу (определение Верховного суда от 30.03.2015 № 21-КГ14-14)

Одинокая мать

Справка из ЗАГСа по форме № 25, свидетельство о рождении, где не вписан отец ребенка

Пока ребенку не исполнится 14 или 18 лет, если ребенок — инвалид

Отец или опекун, который воспитывает ребенка без матери

Свидетельство о смерти матери, удостоверение опекуна

Пока ребенок не достигнет 14 или 18 лет, если ребенок — инвалид

Единственный кормилец многодетной семьи или ребенкаинвалида

Свидетельство о рождении детей, трудовая книжка супруга/ супруги без записи о трудоустройстве

До того, как младшему ребенку исполнится 3 года или 18 лет, если ребенок — инвалид. Если супруга сотрудника не работает, но в декрете, уволить работника можно

Член избирательной комиссии с правом совещательного или решающего голоса

Удостоверение члена избирательной комиссии

До прекращения полномочий участковой комиссии

Шаг 3. Издайте приказ о сокращении и поправьте штатку Издайте приказ о сокращении работника, как только убедитесь, что закон не запрещает увольнять сотрудника и у него нет преимущественного права

остаться на работе. Пример приказа смотрите в образце на с. 30. Вместе с приказом о сокращении составьте проект нового штатного расписания. В приказе о сокращении укажите дату вступления в силу новой штатки (ст. 178 ТК).

Бухгалтерия ИП 29 № 8 2020

28-32_Personal08.indd 29

06/07/2020 13:30

АНТИКРИЗИС Образец. Приказ о сокращении численности <...> О сокращении численности сотрудников В связи с уменьшением объемов торговли ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Исключить с 20 октября 2020 года из штатного расписания штатные единицы по следующим должностям: № п/п

Должность

Количество штатных единиц, всего

Количество единиц, которые подлежат сокращению

1

Продавец-консультант

4

1

2

Менеджер по продажам

2

1

2. Бухгалтеру в порядке, установленном трудовым законодательством: — подготовить проект нового штатного расписания в срок до 20 августа 2020 года; — уведомить сотрудников о предстоящем увольнении по сокращению численности в срок до 20 августа 2020 года; — довести до центра занятости данные о сокращении в срок до 7 октября 2020 года; — подготовить перечень вакантных должностей для предложений высвобождаемым сотрудникам; — подготовить приказы об увольнении сотрудников в установленном порядке в срок до 20 октября 2020 года. <...>

Шаг 4. Уведомите сотрудника об увольнении По общему правилу о сокращении надо уведомить сотрудников за два месяца. Но это правило ТК закрепляет только для организаций (абз. 2 ст 180 ТК). Индивидуальные предприниматели сами устанавливают срок уведомлений о сокращении и прописывают его в трудовом договоре с работником. Например, если в трудовом договоре предприниматель закрепил, что о сокращении нужно сообщить

за семь дней, то уволить работника можно не раньше, чем через неделю. На практике работники обращаются в суд, если их уведомили позже, чем за два месяца. Однако судьи встают на сторону ИП, так как бизнесмен не обязан соблюдать двухмесячный срок (определение Приморского краевого суда от 14.07.2015 по делу № 33-5869/2015). Направьте уведомление работнику лично или по почте. По электронке уведомление не отправляйте. Исключение —

Бухгалтерия ИП 30 № 8 2020

28-32_Personal08.indd 30

06/07/2020 13:30

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ дистанционные работники, им можно отослать документ через интернет и попросить подписать квалифицированной подписью (ст. 312.1 ТК). Если сотрудник откажется расписаться, что получил уведомление, составьте акт об отказе в присутствии двух свидетелей. Документ подтвердит, что вы сообщили работнику об увольнении.

Шаг 5. Предложите сотруднику другую должность Прежде чем сократить сотрудника, письменно предложите ему другую работу. Это может быть как должность по квалификации, так и нижестоящая или нижеоплачиваемая работа. Нельзя предлагать вакансии, которые не подходят работникам по состоянию здоровья (ч. 3 ст. 81 ТК). Сотрудник должен письменно согласиться с предложением или отказаться. Для этого он пишет отдельное заявление или на самом предложении может написать: «От предложенной работы отказываюсь» или «На предложенную работу соглашаюсь». Если сотрудник согласился, оформите перевод (ст. 180 ТК, постановление Пленума Верховного суда от 17.03.2004 № 2).

Шаг 6. Уведомите службу занятости О сокращении численности или штата сообщите в службу занятости (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1). Срок — не позднее чем за две недели до увольнения. Уведомить центр занятости о сокращении можно письменно или через личный кабинет на сайте «Работа в Рос-

сии» (письмо Минтруда от 25.03.2020 № 16-2/10/В-2328). Региональные и местные власти могут утвердить свои формы уведомлений. Например, в Москве заполняют форму № 1 «Сведения о высвобождаемых работниках» (утв. постановлением Мосгоркомстата от 26.05.1997 № 4). Если не уведомите службу занятости о сокращении сотрудников, то индивидуальному предпринимателю грозит штраф от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП). Но служба занятости сама штрафовать не будет, взыщет штраф через суд (постановления Магаданского областного суда от 27.06.2016 № 4А-41/2016, Камчатского краевого суда от 16.09.2013 по делу № 4-А-206).

Шаг 7. Выплатите выходное пособие, если договорились По общему правилу при сокращении работникам нужно выплатить выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев (ч. 1 ст. 178 ТК). Но ИП платит эти компенсации, если предусмотрел их в трудовом договоре (ч. 2 ст. 307 ТК). Если ИП закрепил в трудовом договоре пособие за меньший срок, то это не является нарушением. Если возникнет спор, суд встанет на сторону бизнесмена. Например, в одном деле арбитры поддержали ИП, который выплатил сокращенному работнику выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Работник обратился в суд, но арбитры признали компенсацию законной. Аргумент — трудовой дого-

Бухгалтерия ИП 31 № 8 2020

28-32_Personal08.indd 31

06/07/2020 13:30

АНТИКРИЗИС Таблица 2. Как оставить сотрудника на работе, но сократить расходы Способ

На что обратить внимание

Сократить выплаты

Постарайтесь мирно договориться с работником на уменьшение выплат, не сокращайте их в одностороннем порядке. Работник пожалуется в суд, и вам придется нести дополнительные расходы на разбирательства. Сошлитесь на временные финансовые трудности и поясните, что, если временно не уменьшить заработок, ИП будет вынужден провести сокращения. Подпишите допсоглашение на новые условия и уменьшенную зарплату (ст. 72 ТК)

Уменьшить обязанности

Если вы только меняете или уточняете должностные инструкции, это не может стать основанием для изменения зарплаты. Для этого нужны более веские причины. Простое уточнение должностной инструкции не относится к изменению организационных или технологических условий труда. Если же вы меняете структуру работы, ликвидируете отдел и перераспределяете обязанности между сотрудниками, то это будет законным основанием для изменения зарплаты. Суд учтет подобные аргументы в споре (апелляционное определение Свердловского областного суда от 10.03.2015 по делу № 33-3613/2015)

Изменить режим работы

Изменить размер зарплаты по инициативе работодателя можно, если поменялись режимы рабочего времени. Например, если изменилась продолжительность рабочей смены. Судьи признают законным снижение заработка сотрудника в связи с тем, что график его работы поменялся (апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 24.11.2014 по делу № 33-15735/2014)

вор не предусматривал выплату выходного пособия в размере среднего месячного заработка за два месяца (определение Приморского краевого суда от 14.07.2015 по делу № 33-5869/2015).

Шаг 8. Издайте приказ и выдайте документы Издайте приказ об увольнении работника. В трудовой книжке сделайте запись о расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата и выдайте ее работнику (ч. 2 ст. 81 ТК). Сотруднику, который отказался от бумаж-

ной трудовой книжки, выдайте СТД-Р. Также в последний день работы выдайте сотруднику: • справку о сумме заработка для пособий; • копии сведений по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ; • копию раздела 3 расчета по страховым взносам; • иные документы по его письменному заявлению (ч. 5 ст. 80 ТК). Если решили не сокращать персонал, но из-за кризиса думаете, как снизить расходы, есть несколько законных способов (см. табл. 2 выше).

Бухгалтерия ИП 32 № 8 2020

28-32_Personal08.indd 32

06/07/2020 13:30

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Наталья Бовша, главный редактор журнала «Бухгалтерия ИП»

ИП смогут получить новые субсидии: кому и сколько дадут Бизнесмены в 2020 году смогут получить новые субсидии на профилактику коронавируса и дезинфекцию рабочих мест. Для этого нужно направить заявление в ИФНС с 15 июля до 15 августа. Подробности — в статье.

Кто сможет получить новые субсидии В связи с запуском третьего этапа снятия ограничений предприниматели возобновляют деятельность, напрямую взаимодействуя с клиентами, что требует постоянных затрат на маски, антисептики и другие профилактические и дезинфекционные мероприятия. Поэтому власти решили частично возместить эти расходы в виде субсидий (постановление Правительства от 02.07.2020 № 976). Субсидии получат предприниматели, которые отвечают определенным условиям. Во-первых, включены в реестр малого и среднего бизнеса на 10.06.2020. Во-вторых, код ОКВЭД на 10.06.2020 относится к отраслям, требующим поддержки для проведения профилактических и дезинфекционных мероприятий

(см. таблицу на с. 34). Кроме того, субсидии положены тем бизнесменам, кого нет в перечне отраслей, но сведения об ИП на 10.06.2020 включены в перечень горнолыжных трасс, пляжей, классифицированных гостиниц, размер номерного фонда которых не превышает 100 номеров. Посмотреть перечень можно на сайте классификация-туризм.рф. Субсидии предоставят на основании реестра, который сформирует ФНС. В реестр включат тех ИП, кто направил вовремя заявление в ИФНС и соответствует вышеуказанным условиям. Кроме того, на 01.06.2020 у ИП не должно быть недоимки по налогам и взносам, в совокупности с учетом переплаты превышающей 3 тыс. руб., либо недоимку нужно погасить на дату подачи заявления на субсидию.

Бухгалтерия ИП 33 № 8 2020

33-35_Subsidii08.indd 33

06/07/2020 14:7

АНТИКРИЗИС Таблица. Перечень отраслей, которым дадут субсидии Сфера деятельности, наименование вида экономической деятельности

Код ОКВЭД2

Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений

93

Деятельность физкультурно-оздоровительная

96.04

Деятельность санаторно-курортных организаций

86.90.4

Деятельность по предоставлению мест для временного проживания

55

Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков

56

Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственнобытового назначения

95

Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий

96.01

Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

96.02

Образование дополнительное детей и взрослых

85.41

Предоставление услуг по дневному уходу за детьми

88.91

Чтобы получить субсидию, с 15 июля по 15 августа 2020 года надо направить заявление в ИФНС через спецоператора, личный кабинет на сайте nalog.ru или в виде почтового отправления. Заявление нужно заполнить по установленной форме (см. образец на с. 35). Если нет оснований для отказа в субсидии, ФНС в течение трех рабочих дней со дня направления заявления рассчитывает сумму субсидии, формирует реестр и направляет его в Федеральное казначейство. Казначейство перечисляет сумму получателю не позднее трех рабочих дней со дня, как получило реестр из ФНС.

Сколько дадут Субсидию предоставят единоразово в целях частичной компенсации затрат на проведение профилактических и дезин-

фекционных мероприятий в 2020 году. В то же время из постановления № 976 не следует, что при обращении за субсидией нужно как-то подтверждать, сколько вы потратили или планируете потратить на профилактику или дезинфекцию. То есть сумму субсидии определят для всех ИП одинаково. ИП без работников получат 15 тыс. руб. ИП с работниками: • 15 тыс. руб. — фиксированная сумма; • 6,5 тыс. руб. на каждого работника исходя из количества человек в мае 2020 года. Количество работников у бизнесмена ФНС определит на основании данных из отчетов СЗВ-М, которые получила из ПФР. Если ИП исказил сведения в ПФР, то есть завысил число работников, то излишне полученную субсидию придется вернуть в бюджет.

Бухгалтерия ИП 34 № 8 2020

33-35_Subsidii08.indd 34

06/07/2020 14:7

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Образец. Заявление на получение субсидии Иванов Иван Иванович (наименование организации)1

770184516845 ИНН (КПП)2

Заявление № 1

Прошу предоставить

Иванову Ивану Ивановичу (наименование организации)1

субсидию, предусмотренную постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июля 2020 г. № 976 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции». Указанную субсидию прошу перечислить на счет, открытый в АКБ «Правильный банк» (наименование банка (кредитной организации)

301018100010080000508

044583508

(корреспондентский счет)

Номер счета Получатель

(БИК)

40708105081200000165 ИП Иванов Иван Иванович

.

(полное наименование организации)1

Настоящим заявлением подтверждаю исполнение обязанности по представлению сведений по форме «Сведения о застрахованных лицах», утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 1 февраля 2016 г. № 83п, в полном объеме в порядке и сроки, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Иванов Иван Иванович Руководитель организации (представитель организации)1

Иванов

(подпись)

15.07.2020 (реквизиты доверенности)3

1 2

3

(дата)

Фамилия, имя, отчество (при наличии) для индивидуальных предпринимателей. Идентификационный номер налогоплательщика (код причины постановки на учет организации в налоговом органе по месту ее нахождения). Заполняется при представлении представителем.

Бухгалтерия ИП 35 № 8 2020

33-35_Subsidii08.indd 35

06/07/2020 14:7

Непростой ВОПРОС

Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Скоро налоговики начнут ликвидировать ИП: как не «вылететь» из ЕГРИП С сентября налоговики смогут принудительно закрывать ИП. До сих пор ФНС могла исключить предпринимателя из реестра без его заявления только по решению суда. Разберемся, что срочно предпринять коммерсанту, чтобы не попасть под ликвидацию.

Кого могут ликвидировать С сентября налоговики начнут признавать «спящих» предпринимателей недействующими и принудительно исключать таких коммерсантов из ЕГРИП (п. 2 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ в ред. Федерального закона от 12.11.2019 № 377-ФЗ). Предпринимателя признают недействующим, если ИП не сдавал налоговую отчетность в течение 15 месяцев и у него есть долги по налогам или взносам. Предприниматели на патентной системе декларации не сдают (ст. 346.52 НК). Такого коммерсанта закроют, если есть долги, а с даты окончания патента истекло 15 месяцев.

Для того чтобы налоговая признала ИП недействующим, оба условия должны выполняться одновременно. К примеру, срок сдачи декларации по УСН за 2018 год — 30 апреля 2019 года. Если ИП с долгом по налогам или взносам к сентябрю 2020 года так и не отчитается, то инспекция сможет принять решение об исключении его из реестра. Для закрытия ИП необходимо наличие недоимки и задолженности (п. 1 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ). Недоимка — это просроченный долг, включает в себя только неуплаченный налог. Задолженность может включать недоимку, штрафы и пени. Получается, инспекция исключит из реестра, если за ИП числится недоимка,

Бухгалтерия ИП 36 № 8 2020

36-39_Likvidir08.indd 36

06/07/2020 13:31

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ а также пени или штрафы. В новой статье 22.4 Закона № 129-ФЗ не уточняется размер долга. Значит, недоимка по налогам или взносам может быть любой, даже копеечной. Из реестра рискуют «вылететь» только те ИП, которые одновременно не платят налоги или взносы и не сдают отчеты более 15 месяцев. Принудительное исключение не грозит ИП, который регулярно сдает нулевые декларации, но не платит взносы за себя. И наоборот, ИП останется в реестре, если все обязательные платежи переводит вовремя, но 15 месяцев назад забыл сдать декларацию. Речь идет именно о налоговой отчетности — декларациях, расчетах 6-НДФЛ и ЕРСВ. Если ИП не сдаст СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, расчет 4-ФСС в фонды, то его не закроют принудительно.

Как будет действовать ФНС Перед тем как закрыть ИП, инспекция предпримет ряд действий. Далее расскажем о каждом из них.

1. Примет решение о предстоящем исключении. Такое решение принимает инспекция, которая регистрирует организации и ИП, а не та, где предприниматель состоит на учете. О принятом решении ИФНС не сообщит коммерсанту.

2. Опубликует решение в журнале. Решение о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП инспекция опубликует в журнале «Вестник государственной регистрации» в течение трех рабочих дней с даты его принятия. Если вы не согласны с решением, подайте в течение

месяца с даты публикации мотивированное заявление с возражением. К заявлению приложите документы, которые подтвердят сдачу отчетности и уплату недоимки. С таким же заявлением могут обратиться кредиторы, чьи права и интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего предпринимателя из ЕГРИП. Унифицированной формы заявления с возражением для предпринимателя нет. Составьте заявление сами или воспользуйтесь нашим шаблоном (см. образец на с. 38). Заявление подайте лично, по почте или через интернет. Адрес, куда направлять заявление, ФНС укажет вместе с решением в журнале.

3. Признает ИП недействующим. Если в течение месяца возражения от ИП или кредиторов не поступят, то инспекция внесет запись в ЕГРИП об исключении недействующего ИП из реестра. В течение года кредиторы смогут обжаловать решение ИФНС, но это не обязательно. Долги физлица по предпринимательской деятельности не исчезают сами по себе после того, как он снялся с учета в ЕГРИП. Кредиторы смогут взыскать долг с физлица и после того, как он перестал быть предпринимателем.

Какие шаги помогут не «вылететь» из реестра Есть предприниматели, которым лень закрываться, при этом они годами не ведут деятельность, не сдают отчеты и не платят налоги. На первый взгляд принудительная ликвидация выгодна, поскольку ФНС сама все сделает. Но у принудительного

Бухгалтерия ИП 37 № 8 2020

36-39_Likvidir08.indd 37

06/07/2020 13:31

Непростой ВОПРОС Образец. Возражение на исключение из ЕГРИП В ИФНС № 46 по г. Москве от ИП Васильева Н.А. ИНН 770512345678 ОГРН 1094631012145 Москва, 5-й Донской пр-д, д. 10/5, оф. 1 тел.: 8 (926) 567-90-90 г. Москва

28.09.2020 Заявление с возражением на исключение ИП из ЕГРИП

Инспекцией ФНС России № 46 по г. Москве принято решение о предстоящем исключении недействующего предпринимателя из ЕГРЮЛ от 21.09.2020 № 423/1. Решение опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» от 23.09.2020 № 38(805). Я, ИП Васильев Николай Александрович, возражаю против исключения из ЕГРИП себя как недействующего предпринимателя по следующим причинам. Все декларации представлены вовремя в ИФНС России № 5 по г. Москве. Декларацию по УСН за 2018 год я отправил в инспекцию по почте, декларации за 2017, 2019 годы сдавал лично. Документы, подтверждающие сдачу деклараций, прилагаю. Недоимку по страховым взносам в размере 29 354 руб. и пени я перечислил, что подтверждают платежные поручения. Движение по счету № 40702810967100000724 в АКБ «Надежный» подтверждает, что ИП ведет финансово-хозяйственную деятельность. К заявлению прилагаю: 1) копии почтовой квитанции от 28.03.2019 № 567/54, описи вложения от 28.03.2019; 2) копии деклараций по УСН за 2017 и 2019 годы с отметками ИФНС о принятии от 05.04.2018 и 20.07.2020; 3) копии платежных поручений от 25.09.2020 № 89 и № 90. Индивидуальный предприниматель

закрытия есть негативные последствия. Предприниматели, которых ФНС признает недействующими и исключит из ЕГРИП, смогут вновь получить статус ИП только через три года. Значит, возобновить бизнес физлицо в ближайшее время не сможет. Расскажем, какие действия помогут ИП вовремя отследить намерения ФНС и обезопасить себя.

Васильев

Васильев Н.А.

1. Проверяйте отсутствие долгов. Долги могут возникнуть, даже если вы платите все налоги и страховые взносы вовремя. Например, если ошибетесь в реквизитах, платеж попадет в невыясненные и возникнет недоимка. Еще должниками могут стать предприниматели, если отправляют отчетность по почте. Письма иногда теряются в дороге или в самой

Бухгалтерия ИП 38 № 8 2020

36-39_Likvidir08.indd 38

06/07/2020 13:31

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ инспекции. Есть два основных способа проверить наличие долгов у ИП. Первый способ — на сайте nalog.ru в личном кабинете. Для входа в личный кабинет используйте ИНН и пароль, который выдает ФНС. Также зарегистрировать ЛК можно с помощью квалифицированной электронной подписи или учетной записи доступа к сайту gosuslugi.ru. Сумма задолженности указана на главной странице личного кабинета. Здесь же сервис покажет, какая сумма попала в невыясненные. Чтобы узнать, по каким именно налогам есть долги, зайдите во вкладку «Переплата/задолженность». Второй способ — заказать справку в налоговой инспекции о состоянии расчетов. Для этого подайте запрос по реко-

мендованной форме из письма ФНС от 28.11.2019 № ГД-4-19/24309@. Инспекция выдаст справку через пять рабочих дней.

2. Просматривайте публикации в журнале. «Вестник государственной регистрации» — еженедельный журнал. Значит, проверять объявления в журнале нужно раз в неделю. На главной странице сайта vestnik-gosreg.ru внизу страницы есть сервис «Поиск публикаций». Сейчас во вкладке «О существенных фактах» объявление о предстоящей ликвидации могут найти только компании. Для этого нужно вбить в поисковую строку ИНН или ОГРН. С сентября аналогичные объявления об ИП можно будет найти в этой же вкладке или в новой.

Бухгалтерия ИП 39 № 8 2020

36-39_Likvidir08.indd 39

06/07/2020 13:31

Непростой ВОПРОС

Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Какая первичка подойдет после удаленной работы Из-за пандемии многие бизнесмены не смогли вовремя обменяться документами. Они высылали друг другу скан-копии и на основании них учитывали расходы. Разберемся, надо ли теперь собирать оригиналы первички.

Зачем предпринимателям первичка Предприниматели бухгалтерский учет не ведут (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Из-за этого некоторые коммерсанты вовсе не хранят документы. Другие считают, что бумаги нужны только для учета доходов и расходов, поэтому не собирают первичку, если применяют ЕНВД или патент. Обе позиции неверны и могут привести к доначислениям. К примеру, из договоров по сделке, товарных накладных и счетов инспекторы узнают, за что предприниматель на ЕНВД или патенте получил деньги. Если ИП не представит документы по сделке, налоговики сочтут, что доход «непрофильный», и доначислят налоги по УСН или общему режиму. Значит, все ИП должны

решить, требовать ли с контрагентов первичную документацию после окончания карантина. Договоры, счета, накладные, а также путевые листы и чеки потребуются ИП на УСН и общем режиме, чтобы подтвердить расходы. На общем режиме без первички уменьшить налоговую базу удастся только на профессиональный вычет в размере 20 процентов дохода предпринимателя (п. 1 ст. 221 НК). Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» вовсе не смогут учесть неподтвержденные затраты. Поэтому без документов ИП переплатит налог. Кроме того, инспекция может запросить документы по поставщикам и клиентам, которых проверяют (п. 1 ст. 93.1 НК). В требовании налоговики укажут, в рамках какой проверки по какой фирме

Бухгалтерия ИП 40 № 8 2020

40-43_Pervichka08.indd 40

06/07/2020 13:31

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ нужны документы. По кодексу у предпринимателя есть пять рабочих дней, чтобы исполнить требование или сообщить, что таких документов нет (п. 5 ст. 93.1 НК). Из-за коронавируса сроки увеличили. Если инспекция потребовала документы на встречной проверке до 30 июня, то на ответ у коммерсанта есть 25 рабочих дней (абз. 5 п. 3 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409 в ред. постановления от 30.05.2020 № 792).

Какие разъяснения дал Минфин из-за карантина Многие предприниматели во время карантина продолжили деятельность на удаленном режиме. Но в таких условиях обмениваться бумажными оригиналами затруднительно. Самый безопасный способ подтвердить расходы без бумаг — это обмен документами через электронный документооборот. Файлы, которые контрагенты пересылают через оператора, имеют такой же статус, как бумажные оригиналы. Но не все предприниматели пользуются услугами операторов электронного документооборота. Многие коммерсанты снимали скан с оригинала и отправляли его партнеру или клиенту по электронной почте. По закону такой документ не признается подлинником, ведь аналогом оригиналу на бумаге служит лишь файл, заверенный электронной подписью (ч. 5 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Чтобы отразить сведения в регистрах бухучета, в исключительных случаях можно использовать скан-образы пер-

вичных документов. К такому мнению пришел Минфин в письме от 22.04.2020 № 03-01-10/32570. Чуть ранее Минфин разрешил подтверждать расходы заверенными копиями (письмо от 15.04.2020 № 03-11-11/29958). Но это вовсе не означает, что после окончания карантина предприниматели могут не требовать оригиналы документов от контрагентов. Поясним почему.

Почему опасно оставлять первичку в копиях и сканах Есть минимум три причины, почему после карантина безопаснее потребовать оригиналы документов от контрагентов и заменить на них копии.

1. Особые обстоятельства. Минфин разрешил проводить операции по сканкопиям только в исключительных случаях. При этом он не пояснил, что считать таким случаем. На наш взгляд, обстоятельство, что из-за пандемии большинство компаний и бизнесменов работают удаленно, как раз можно признать одним из исключений. Но карантин рано или поздно закончится, предприниматели вернутся к обычному режиму, и особые обстоятельства пропадут. Значит, налоговики смогут потребовать оригиналы документов, в том числе за период, когда предприниматель работал удаленно и проводил сделки без личного присутствия.

2. Порядок заверения. Минфин разрешил подтверждать расходы заверенными копиями. Такую копию нужно оформить особым образом. На заверенной копии

Бухгалтерия ИП 41 № 8 2020

40-43_Pervichka08.indd 41

06/07/2020 13:31

Непростой ВОПРОС Образец1. Копия для внешнего использования документа <...> ВЕРНО Бухгалтер 04.06.2020 Печать

Ноткина

Ноткина А.Е.

Подлинник документа находится в ООО «Луч» в папке «Контрагенты, январь — июль, 2020 г.» <...>

под подписью должны присутствовать следующие реквизиты: • слово «Верно»; • должность лица, заверившего копию; • подпись этого лица; • расшифровки подписи; • дата заверения копии; • надпись о месте хранения оригинала. Как правильно заверить копию документа для внешнего использования, мы показали в образце выше. Получается, на копии документа должна стоять «живая» подпись. Заверить копию должна компания, которая его выдает. Предприниматель не вправе заверить чужую первичку. Передать такой документ во время работы на удаленном режиме так же сложно, как и оригинал. А обычная копия не подойдет.

3. Риск обмана со стороны партнера. Во время обмена скан-образцами вы рискуете получить недействительный документ. Такие копии легко подделать. К тому же вы не можете быть уверенными, что документ подписало уполномоченное лицо.

Некоторые ИП считают, что достаточно прописать в договоре условие о том, что стороны признают документы, переданные по электронной почте, документами, имеющими равную юридическую силу, как и документы, подписанные с обеих сторон на бумаге. Но такая позиция неверна. Если такое условие есть в договоре, то вы сможете подобным образом вносить изменения в договор или уточнять условия сделки. Для налоговой скан-образец останется обычной копией.

Как потребовать оригиналы у партнеров Если во время удаленного режима вы не использовали электронный документооборот, а обменивались скан-копиями, получите от контрагентов оригиналы. Встречаться лично для этого необязательно. Свяжитесь с партнером по телефону или e-mail и попросите прислать оригиналы первички по сделке почтой или курьером. Если контрагент не реагирует на просьбы, направьте письменно требование (см. образец 2 на с. 43).

Бухгалтерия ИП 42 № 8 2020

40-43_Pervichka08.indd 42

06/07/2020 13:31

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ

Образец 2. Письмо партнеру с требованием оригиналов <...> Письмо о представлении оригиналов первичных документов ИП Китаев Анатолий Викторович 20.05.2020 получил товары от ООО «Успех» по накладной от 20.05.2020 № 53. Товары оплачены в сумме 167 800 руб. без НДС по счету от 18.05.2020 № 146. В связи с удаленным режимом работы я получил от вас только сканобразцы первичных документов. Прошу выслать оригиналы товарной накладной и счета или направить курьером по адресу: Москва, ул. Флотская, д. 5а. Как только получу документ, обязуюсь поставить подпись и печать на вашем экземпляре товарной накладной и передать ее в ООО «Успех». Сообщаем, что не будем оплачивать следующую поставку товаров до тех пор, пока не получим оригиналы документов по сделке. <...>

Бухгалтерия ИП 43 № 8 2020

40-43_Pervichka08.indd 43

06/07/2020 13:31

Непростой ВОПРОС

Надежда Кулюкина, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Как заплатить за работу ИП и надо ли удержать алименты у бизнесмена С июня действуют новые реквизиты в платежках. Но возникла неясность, как переводить доходы бизнесменам. Указывать ли в платежках новые коды? Удерживать ли у ИП алименты и, если да, какой код ставить в платежке? Мы разобрались в запутанных вопросах.

Как оплачивать услуги и работы ИП С июня при переводе доходов физлицам в платежках нужно заполнять два дополнительных реквизита — код вида доходов и взысканную сумму (п. «г» ч. 3 и ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ). Из-за новых правил у тех, кто работает с предпринимателями, возникли вопросы. Разберемся, как теперь заполнять поручения на оплату товаров, работ и услуг ИП. Ставить ли в платежках новые коды. Коды в платежках ставят, если переводят доходы физлицам, с которых можно удержать только часть суммы или вообще нельзя удерживать долг по исполнитель-

ным листам. К примеру, код 1 ставят в поле 20 банковского поручения при оплате по договору оказания услуг или подряда. Предприниматели по своей сути тоже физлица. Но это не значит, что при переводе доходов ИП нужно ставить коды. При выплате денег предпринимателям ограничения по удержаниям не действуют, поскольку ИП сами платят со своих доходов налоги и другие долги. Значит, если переводите бизнесменам деньги за товары, работы или услуги, коды в платежках не ставьте. Удерживать ли с доходов алименты. Если вы платите другому предпринимателю за товары, работы или услуги,

Бухгалтерия ИП 44 № 8 2020

44-46_Alimenty08.indd 44

06/07/2020 13:31

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНОЕ В РАБОТЕ то вряд ли вы получите исполнительный лист на этого бизнесмена. Поэтому даже если вы знаете, что продавец-ИП платит алименты, с его доходов ничего не удерживайте. Вопросы возникают в двух случаях. Вопервых, если у предпринимателя работает сотрудник, который тоже имеет статус ИП, и на этого работника пришел исполнительный лист. Во-вторых, если вы ведете учет у ИП, который обязан платить алименты. В первом случае вы удержите алименты с зарплаты сотрудника, а с предпринимательских доходов ИП сам заплатит долги. При выплате зарплаты вы укажете код 1, а в назначении платежа заполните удержанную сумму. Как это сделать, читайте в журнале «Бухгалтерия ИП», 2020, № 6, с. 30. Во втором случае нужно рассчитать алименты с бизнес-дохода, если сумма удержания не фиксирована. После этого надо заполнить платежку на алименты. Об этом читайте далее.

Как посчитать алименты с дохода коммерсанта Предприниматели, как и другие родители, платят алименты в твердой сумме или в части от всех доходов. Обычно с фиксированной суммой проблем нет. Если алименты рассчитывают в долях, то на одного ребенка ИП заплатит 25 процентов с дохода, на двух — 33 процента, на трех и более — половину. И вот тут возникает вопрос, с какой суммы рассчитывать эту долю.

Как рассчитать. Размер алиментов определяют с разницы между доходами и расходами от предпринимательской деятельности (подп. «з» п. 2 Перечня, утв. постановлением Правительства от 18.07.1996 № 841). Уменьшить доходы на расходы могут все ИП, даже если в рамках применяемой системы налогообложения расходы не учитывают (постановление Конституционного суда от 20.07.2010 № 17-П). Главное, чтобы расходы были документально подтверждены. Доходы и расходы для расчета алиментов ИП определяют по документам из Разъяснений, утвержденных приказами Минтруда № 703н, Минфина № 112н, Минобрнауки № 1294 от 29.11.2013. В итоге базу для алиментов предприниматели рассчитывают по-разному в зависимости от режима налогообложения (см. таблицу на с. 46). Вмененщики рассчитывают алименты не из фактического, а с вмененного дохода (подп. 1 п. 2 Разъяснений, письмо Минфина от 03.08.2018 № 03-11-11/54714). Ранее Минфин был против использования декларации по ЕНВД для расчета алиментов (письмо Минфина от 26.01.2009 № 03-11-09/16). И такая позиция казалась логичной. Ведь вмененный доход не соответствует реальному. А теперь выходит, что из вмененного дохода нужно вычитать фактические расходы, то есть использовать несопоставимые показатели. Впрочем, суд не нашел нарушений в том, что доходы вмененщика не подтверждаются документами (определение Конституционного суда от 19.12.2019 № 3419-О).

Бухгалтерия ИП 45 № 8 2020

44-46_Alimenty08.indd 45

06/07/2020 13:31

Непростой ВОПРОС Таблица. Как определить базу для алиментов ИП на разных режимах Система налогообложения ИП

Доходы

Общая система

Расходы Какие учитывать

Какие документы подтвердят

Из декларации 3-НДФЛ

Принимаемые к профессиональному вычету по статье 221 НК

Книга учета доходов и расходов

УСН с объектом «доходы минус расходы»

Из декларации по УСН

Из статьи 346.16 НК

Книга учета доходов и расходов

УСН с объектом «доходы»

Из декларации по УСН

Связанные с ведением предпринимательской деятельности

Первичные: договоры, платежки, чеки ККТ, товарные накладные и др.

ЕНВД

Из декларации по ЕНВД

Связанные с ведением предпринимательской деятельности

Первичные: договоры, платежки, чеки ККТ, товарные накладные и др.

ПСН

Из книги учета доходов

Связанные с ведением предпринимательской деятельности

Первичные: договоры, платежки, чеки ККТ, товарные накладные и др.

Предприниматели на общей системе и упрощенцы сдают декларации раз в год, а вмененщики ежеквартально. Но алименты следует уплачивать ежемесячно. Значит, придется каждый месяц подсчитывать доходы и расходы. Алименты взыскивают после удержания из дохода налога (п. 4 Перечня, утв. постановлением № 841). Если предприниматель в текущем месяце заплатил налог, его также можно вычесть из дохода. Как заплатить. В полях поручения с данными плательщика укажите реквизиты ИП. Реквизиты получателя возьмите из документа, по которому перево-

дите алименты. Получателем алиментов может быть физлицо или подразделение ФССП. Если деньги вы переводите сразу физлицу, то в поле 20 укажите код вида дохода 2 (п. 1 Указания ЦБ от 14.10.2019 № 5286-У). При уплате алиментов по исполнительному листу в поле 21 поставьте очередность платежа 1. В назначении платежа укажите реквизиты документа, по которому вы переводите алименты, а также месяц, за который они причитаются. Взысканную сумму не указывайте, поскольку из алиментов вы ничего не удерживаете. Поля 101, 104— 110 оставьте пустыми.

Бухгалтерия ИП 46 № 8 2020

44-46_Alimenty08.indd 46

06/07/2020 13:31

www.e.indpred.ru

ПОЛЕЗНЫЙ КАЛЕНДАРЬ

Чек-лист важных дел бизнесмена в августе 2020 года ПН ВТ CР ЧТ ПТ СБ ВС

Когда сделать

17

августа

1 2

3 4 5 6 7 8 9

10 11 12 13 14 15 16

17 18 19 20 21 22 23

24 25 26 27 28 29 30

31

Что сделать Заплатить взносы за работников за июль (п. 3 ст. 431 НК, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). КБК: пенсионные — 182 1 02 02010 06 1010 160; медицинские — 182 1 02 02101 08 1013 160; социальные в ИФНС — 182 1 02 02090 07 1010 160; на травматизм в ФСС — 393 1 02 02050 07 1000 160. Взносы за июль могут платить позже ИП, которые числятся в реестре МСП на 01.03.2020, а основной код ОКВЭД на 01.03.2020 попал в список пострадавших отраслей. Платить взносы можно по 1/12 в последний день каждого месяца начиная с февраля 2021 года

Бухгалтерия ИП 47 № 8 2020

47-48_Kalendar08.indd 47

06/07/2020 11:26

Полезный КАЛЕНДАРЬ Когда сделать

17

августа

Что сделать Сдать в ПФР: — СЗВ-М за июль (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п); — СЗВ-ТД за июль, если в июле перевели сотрудников или работник подал заявление о выборе способа ведения трудовой книжки (п. 2.5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Если в августе будете увольнять или принимать на работу нового сотрудника, подайте сведения об этом на следующий рабочий день (постановление Правительства от 26.04.2020 № 590)

25 31

Заплатить 1/3 НДС за II квартал 2019 года (п. 4 ст. 174 НК). КБК 182 1 03 01000 01 1000 110

августа Заплатить НДФЛ с августовских больничных и отпускных (п. 6 ст. 226 НК). КБК 182 1 01 02010 01 1000 110

августа

Бухгалтерия ИП 48 № 8 2020

47-48_Kalendar08.indd 48

06/07/2020 11:26

cover08.indd 2

06/07/2020 11:27

Издает

Бухгалтерия

АВГУСТ

2020

Журнал для бухгалтера индивидуального предпринимателя

10

ИП по-разному считают аванс по УСН: примеры на цифрах

Также в номере 13 Кого исключат из реестра МСП в августе и что делать, если исключили незаконно 18 Как и когда показать в учете списанные налоги 36 Скоро налоговики начнут ликвидировать ИП: как не «вылететь» из ЕГРИП

e.indpred.ru

cover08.indd 1

06/07/2020 11:26