11
De fiscale regels sinds 1 januari 2021 voor inkomsten uit de deeleconomie en verenigingswerk De zogenaamde bijkluswet uit 2018 stelde inkomsten uit de deeleconomie, verenigingswerk en van diensten tussen burgers tot een grensbedrag volledig vrij van inkomstenbelasting. Op 23 april 2020 heeft het Grondwettelijk Hof die wet vernietigd, met ingang vanaf 1 januari 2021. In dit artikel bepreken we de regeling die twee wetten van eind 2020 hebben ingevoerd voor inkomsten uit de deeleconome en het verenigingswerk vanaf dit jaar.
1. Context 1.1. De bijkluswet De wet van 18 juli 2018 (BS 26 juli 2018) ‘betreffende de economische relance en de versterking van de sociale cohesie’, ook wel gekend als de bijkluswet, voerde een vrijstelling van belastingen (en sociale zekerheidsbijdragen) in voor inkomsten uit drie soorten activiteiten: • diensten van de deeleconomie • verenigingswerk en • occasionele diensten tussen burgers. De vrijstelling gold wel maar als de inkomsten beneden bepaalde drempelbedragen bleven. Ten eerste mocht het totale jaarlijkse brutobedrag van deze inkomsten niet hoger zijn dan (ongeïndexeerd) 3.830 euro. Ten tweede mochten de inkomsten uit verenigingswerk en occasionele diensten die voor een bepaalde kalendermaand werden geregistreerd niet hoger zijn dan één twaalfde of, voor inkomsten uit verenigingswerk dat bestond uit hulp bij sportactiviteiten, één zesde van het jaarbedrag. Geïndexeerd voor het aanslagjaar 2021, inkomstenjaar 2020, was de jaargrens 6.340 euro en de maandgrens 528,83 of 1.056,66 euro. In geval van overschrijding van de jaargrens was in principe het volledige bedrag belastbaar. Bij een 1
overschrijding van de maandgrens verviel de vrijstelling voor de inkomsten uit verenigingswerk of occasionele diensten tussen burgers van de maand in kwestie. De niet langer vrijgestelde inkomsten waren dan in principe belastbaar als beroepsinkomsten. In geval van overschrijding van de jaargrens, gold de belastbaarheid als beroepsinkomsten echter maar behoudens tegenbewijs.
1.2. Vernietiging door het Grondwettelijk Hof In het voorjaar van 2020 heeft het Grondwettelijk Hof de bijkluswet vernietigd1 . Om rekening te houden met de moeilijkheden die voor de betrokkenen uit het vernietigingsarrest konden voortvloeien, besliste het Hof dat de gevolgen van de vernietigde bepalingen in elk geval behouden moesten worden voor activiteiten tot en met 31 december 2020.
geen bijzondere fiscale regeling meer; • voor inkomsten uit diensten van de deeleconomie herleeft in principe de regeling die werd ingevoerd door de programmawet van 1 juli 2016, zij het met enkele wijzigingen, aangebracht door de wet van 20 december 2020 houdende dringende diverse fiscale en fraudebestrijding bepalingen (BS 30 december 2020), hierna de wet van 20 december 2020 genoemd; • voor inkomsten uit verenigingswerk heeft de wet van 24 december 2020 betreffende het verenigingswerk (BS 31 december 2020), hierna de verenigingswerkwet genoemd, een bijzondere fiscale regeling ingevoerd, die echter wel beperkt is tot de sportsector.
2. Inkomsten uit de deeleconomie 2.1. Welke inkomsten?
1.3. Regeling sinds 1 januari 2021 Sinds 1 januari 2021 geldt het volgende: • voor inkomsten uit occasionele diensten tussen burgers is er
Inkomsten uit de deeleconomie zijn inkomsten uit diensten (art. 90, lid 1, 1° bis WIB 92) • die door de belastingplichtige zelf uitsluitend worden verleend aan natuurlijke personen
GwH arrest nr. 53/2020 van 23 april 2020.
Maandelijks tijdschrift van het ITAA | Nr. 4 | Mei 2021
