4
Stopzetting van het “permanent” systeem inzake fiscale en sociale regularisatie Vanaf 31 december 2023 zal de mogelijkheid tot fiscale en sociale regularisatie stopgezet worden. Dit werd al aangekondigd in het regeerakkoord en is recent door de wet van 16 maart 2021 realiteit geworden. Welk lot staat ‘zwarte’ of ‘grijze’ kapitalen na deze einddatum te wachten?
1. Korte samenvatting EBAquater Belastingplichtigen kunnen inkomsten, of zelfs verjaarde kapitalen, die in het verleden niet belast zijn geweest regulariseren bij het Contactpunt Regularisaties. Na drie eerdere tijdelijke regularisatierondes trad de huidige regularisatieprocedure (ook EBAquater genoemd), op 1 augustus 2016 1 in voege als een ‘permanent’ regularisatiesysteem. Zowel natuurlijke personen als rechtspersonen kunnen een regularisatieaangifte indienen en dit zowel voor inkomstenbelastingen, btw-handelingen als sociale zekerheidsbijdragen. Voor de regularisatie onder de EBAquater van gewestelijke belastingen (de erfbelasting in Vlaanderen – successierechten in het Waalse en Brusselse Hoofdstedelijk Gewest) werden samenwerkingsakkoorden gesloten tussen de federale en gewestelijke overheden en hebben de gewesten hun eigen regelgeving uitgewerkt. Die gewestelijke regelingen voorzagen echter enkel in tijdelijke regularisaties, tot 31 december 2020. Voor diegenen die hun kans om hun fiscale situatie (volledig) recht te zetten
tijdens vorige regularisatierondes nog niet hadden gegrepen, voorziet de EBAquater in strengere voorwaarden om alsnog te regulariseren. De boetetarieven zijn aanzienlijk hoger dan bij de vorige regularisatierondes. Zo betaalt men thans voor niet-verjaarde inkomsten de belasting die normaal verschuldigd was geweest, verhoogd met 25%. Fiscaal verjaarde kapitalen worden onderworpen aan een tarief van 40%. 2 De EBAquater voorziet bovendien in een verplichting om het fiscaal verjaard kapitaal te regulariseren wanneer dit zijn normale belastingregime nog niet heeft ondergaan. Tijdens vorige regularisatierondes was de regularisatie van verjaard kapitaal hetzij niet voorzien (EBAbis) hetzij een vrijwillige keuze van de aangever (EBAter). De bewijslast van de legale oorsprong van het kapitaal rust bij de EBAquater op de belastingplichtige waarbij enkel schriftelijke stukken in aanmerking komen die bovendien zeer streng worden beoordeeld door het Contactpunt Regularisaties wat leidde tot discussies voor de rechtbanken. 3 Dergelijk bewijs is voor oude kapitalen veelal moeilijk, dan wel onmogelijk, te leveren.
Het hoeft dan ook niet te verbazen dat de huidige regularisatieregeling weinig succes kent. Uit een recent verslag van het Rekenhof4 blijkt dat de verwachte opbrengst van de regularisatie EBAquater systematisch te hoog werd ingeschat in vergelijking met de werkelijke opbrengst. Zo blijkt van 2016 tot 2019 de gerealiseerde opbrengst over de vier jaren zowat de helft lager uit te vallen dan gebudgetteerd, zijnde een totaalbedrag van 408.844.000 euro minder ontvangsten.5 Een van de redenen die het Rekenhof hiervoor aanhaalt, is het grote succes van de vorige regularisatierondes. Daarbij wordt meteen de nuance meegegeven dat bij die vorige regularisatierondes vooral de niet-verjaarde roerende inkomsten werden geregulariseerd en niet de fiscaal verjaarde kapitalen die vervolgens wel mee werden gerepatrieerd naar Belgische banken. Verder stelt het Rekenhof ook vast dat de doelstelling van de huidige EBAquater die erin bestond om eerdere onvolledige regularisaties te vervolledigen, niet werd gehaald. Belastingplichtigen zouden immers niet geneigd zijn om de inmiddels naar Belgische rekeningen gerepatrieerde tegoeden nog te regulariseren. Impliciet wordt dit verklaard
1 Wet van 21 juli 2016 tot invoering van een permanent systeem inzake fiscale en sociale regularisatie, BS 29 juli 2016. 2 In 2017 bedroegen de tarieven respectievelijk 20% en 36% en die werden elk jaar verhoogd met 1% tot in 2020. 3 V. DE BRABANTER en D. VAN DEN BLOCK, “Fiscale regularisatie: de rechtbank spreekt zich uit over discussie omtrent vaststelling te regulariseren fiscaal verjaard kapitaal”, Acc.& Fisc. 2020, afl. 34, 3, www.taxwin.be. 4 Verslag van het rekenhof aan de Kamer van Volksvertegenwoordigers van 24 februari 2021, Brussel, https://www.ccrek.be/NL/Publicaties/ Fiche.html?id=3fc02aaa-f4d2-4893-88ae-e94216bcdf4a. 5 Ibid., p. 49.
Maandelijks tijdschrift van het ITAA | Nr. 6 | Augustus 2021
