ríodo 2013-2016. Por Wilson Pérez, M.A

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES NIVEL DE CORRESPONDENCIA ENTRE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS Y EL GASTO PÚBLICO EN LA PROVINCIA VALVERDE, EN EL PERÍODO 2013-2016.

Por Wilson Pérez, M.A.

Prof. Adjunto de la Escuela de Contabilidad de la FCES

Resumen

Siendo el papel fundamental del Estado el proveer los bienes y servicios que demandan los ciudadanos, haciendo uso de los recursos que capta a través de la imposición de los tributos. Además de las innovaciones que adoptadas por el Estado Dominicano en asuntos de política fiscal y el notable dinamismo económico que ha experimentado la provincia Valverde en los últimos años, ha sido motivación suficiente para realizar esta investigación, la cual tuvo como objetivo general determinar el nivel de correspondencia entre los ingresos tributarios y el gasto púbico en la provincia Valverde en el período 2013-2016. Para ello fue necesario relacionar los ingresos tributarios con el gasto público en la citada provincia; luego se identificaron las áreas con mayor y menor ejecución del gasto público de la misma y finalmente se determinó el nivel de satisfacción de los contribuyentes locales, en relación con el gasto público. El presente trabajo se justificó por su importancia, pertinencia y utilidad práctica, para lo cual se basa en las teorías macroeconómicas fundadas en el cobro absoluto de impuestos y en la ejecución presupuestaria del gasto público. Metodológicamente se trata de una investigación descriptiva, con un enfoque mixto: cualitativo y cuantitativo. Para la recopilación de los datos se realizó una encuesta a una muestra de 372 personas (360 personas físicas y 12 personas jurídicas).

Palabras claves: ingresos tributarios y gasto público. La investigación se vincula a que en los últimos tiempos ha habido una tendencia hacia el pago de mayores impuestos por parte de los contribuyentes, lo cual ha generado un incremento de la presión tributaria. Esto hace suponer que a mayores ingresos tributarios mejor será la calidad de vida de los ciudadanos. No obstante, se evidencia un deterioro progresivo, lo cual da a demostrar que los mismos son insuficientes. Cada día la población califica de deficiente la retribución que recibe del Estado y, en consecuencia, exige mayor inversión en el gasto público en sectores tales como salud, educación y seguridad ciudadana, junto a otros fundamentales como son infraestructuras, obras viales, transporte, energía eléctrica y medio ambiente.

Conceptualización de los Ingresos Tributarios

Para Delgadillo (2003), los ingresos tributarios son: “Los ingresos que derivan de los tributos y que nuestro derecho retoma como contribuciones, son aquellos que impone el Estado en su calidad de imperio, es decir bajo el poder soberano y el yugo de su cobro coactivo”. (p. 33). Conforme a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), los ingresos tributarios son aquellos obtenidos por el Estado, con base en el recaudo de los impuestos establecidos por la ley, para el desarrollo de sus diferentes actividades.

De acuerdo con la DGII, los ingresos tributarios en la República Dominicana están compuestos por los impuestos aplicados sobre los ingresos, utilidades y ganancias; los impuestos generales sobre bienes y servicios y los impuestos específicos sobre bienes y servicios.

Destino de los Ingresos Tributarios en República Dominicana

El Estado dominicano elabora una serie de políticas para el recaudo, uso y manejo de los fondos públicos, de modo que le permitan cumplir con sus funciones de ejecución de obras y servicios a la colectividad. A través de la política fiscal el Estado procura mantener cierta estabilidad entre ingresos tributarios y gasto público. A través de la política tributaria el Estado implementa las diferentes acciones para el recaudo de los tributos.

Una vez definidas las políticas fiscales, se elabora el Presupuesto de Ingresos y la Ley de Gastos Públicos. Por medio del presupuesto se conoce la forma de obtener los recursos y cómo serán utilizados los mismos con base en las necesidades más perentorias de la nación. Para tales fines, cada institución del Estado deberá solicitar a la Dirección General de Presupuesto del Ministerio de Hacienda la aprobación de una asignación mensual, la cual es distribuida a través de la Tesorería Nacional según la asignación aprobada.

Conceptualización del Gasto Público

Según el Diccionario de Contabilidad y Finanzas (2003), el gasto público se refiere a la “Aplicación de los ingresos estatales en el conjunto de gastos efectuado por las administraciones públicas, en cumplimiento de las obligaciones comprometidas en los diferentes presupuestos y de forma excepcional a través de dotaciones que con carácter extraordinario les puedan ser aprobadas”. (p. 110)

Clasificación del Gasto Público

De acuerdo con el Ministerio de Hacienda (2014) en su Manual de Clasificadores Presupuestarios para el Sector Público, el registro y procesamiento de los acontecimientos económicos originados en el sector deben ser clasificados según principios lógicos y universales. En tal sentido, los clasificadores presupuestarios se clasifican en institucional, por objeto, económico, funcional y geográfico, entre otros.

Clasificador Institucional

El clasificador institucional se refiere al conjunto de organismos y entidades que conforman las instituciones del Sector Público, fundamentado en principios de tipo económico y de administración de recursos públicos. El clasificador del gasto por objeto se refiere a las transacciones de carácter financiero realizadas por las instituciones públicas para la adquisición de bienes y servicios dentro del proceso presupuestario.

Clasificador Económico

La clasificación económica del gasto posibilita la determinación de la esencia económica de las operaciones que realiza el sector público, a fin de evaluar el efecto y las consecuencias que producen las acciones fiscales en el ámbito económico, a través de los ingresos, los gastos y el financiamiento.

Clasificador Funcional

Según el Ministerio de Hacienda (2014): “esta clasificación sirve como fuente de información general sobre la naturaleza de las funciones del gobierno y sobre la proporción de los gastos públicos que destina a cada función en particular”. (p. 260)

Clasificador Geográfico

Igualmente según el Ministerio de Hacienda (2014): “el clasificador geográfico establece la distribución espacial de los gastos que realizan las instituciones públicas, tomando como unidad básica de clasificación la división política del país”. (p. 286).

Áreas con mayores y menores gastos según la Ley de Presupuesto

Año tras año el gobierno dominicano elabora un proyecto de ley de presupuesto donde se indica la cantidad de dinero que va a utilizar y las fuentes de obtención de dichos recursos, todo esto con el objetivo de cumplir con sus funciones de proporcionar los servicios públicos y cubrir las necesidades básicas de la nación. Una vez que dicho proyecto se convierte en ley recibe el nombre de Presupuesto General del Estado, consignando en el mismo tanto el origen de los recursos como el destino que se dará a los mismos. Cada año la Ley de Presupuesto se conforma atendiendo a ciertas prioridades. Por ejemplo, el acceso a la salud pública, acceso al agua potable, la seguridad ciudadana, acceso y calidad de la educación y la reducción de la pobreza, entre otros.

Tendencias Actuales en la Administración del Gasto Público

La tendencia en el estudio de la administración del gasto público deja notar que los desembolsos realizados por los gobiernos por lo general modifican directamente la asignación de recursos resultantes de decisiones individuales. Es decir, se cambian las decisiones particulares por decisiones colectivas provenientes de las entidades públicas.

La actitud intervencionista del Estado por medio del gasto público altera de cierta forma el equilibrio y la eficiencia de la economía y, por ende, el bienestar social. Estudiar de manera objetiva las tendencias en la administración del gasto púbico se hace necesario en tanto se conocen las áreas, fines o dominios a los que se les otorga mayor valor e importancia. Para la clasificación y medición del gasto público se pueden utilizar diferentes criterios, dependiendo del aspecto que se quiera investigar. En tal sentido, el gasto público puede medirse en función del aporte del sector público a la generación de bienes y servicios o bien bajo el principio de la utilización de los recursos de manos del propio Estado. La utilización del gasto público como instrumento de promoción del crecimiento económico siempre será un componente relevante, pues, independientemente de su incidencia en la macroeconomía, las diferentes políticas de gastos públicos influyen en el crecimiento a través de diferentes factores. En los últimos años, en América Latina resulta evidente el crecimiento sostenido del gasto primario, como consecuencia de los aumentos en el gasto corriente. Al mismo tiempo, el gasto de capital se ha mantenido en niveles bajos y la inversión pública es también mínima respecto a gran parte de las zonas en desarrollo a nivel global.

Gasto Público y Crecimiento Económico La relación entre el gasto público y el crecimiento económico constituye uno de los aspectos más discutidos dentro del debate económico, sobre todo en el espectro relativo a las crisis de carácter financiero, así como en el incremento a la deuda pública. El gasto público constituye un elemento fundamental tanto para el desarrollo como para el crecimiento de la economía. Existen diversas teorías que tratan de explicar la relación entre público y el crecimiento económico. Una de ellas es la de la optimización del gasto, la cual establece la posibilidad de una relación positiva entre el gasto público y el crecimiento económico. Al respecto, uno de los ejemplos más interesantes fue el expuesto por Barro (1990), cuando explica que el gasto público forma parte de los bienes públicos ofrecidos por el Estado, los cuales son asignados de forma tal que la tasa de crecimiento del consumo y la economía sea maximizada. Lo anterior procura que los recursos que se les segreguen a la economía les sean devueltos de manera positiva en la producción.

La consecución de los objetivos económicos respecto a la planeación del gasto público de una economía será posible en tanto se realicen reformas estructurales de carácter impositivo que potencialmente estén en

consonancia con el crecimiento económico nacional.

De acuerdo con la información suministrada por la Dirección General de Presupuesto, la ejecución presupuestaria del gasto y las aplicaciones financieras del gobierno central en la provincia Valverde en el año 2013 ascendió a RD$937.31 millones. De este monto el 71.80% fue utilizado en la construcción, ampliación y rehabilitación de planteles escolares; el 15.07% corresponde a la construcción y reconstrucción de calles y avenidas; el 10.22% se destinó a la protección social y el 2.91% para la construcción y reconstrucción de carreteras. Para el año 2013, la Dirección General de Impuestos Internos informó que las recaudaciones fiscales de la provincia Valverde fueron de RD$299.56 millones, cifra que representa el 31.96% de la ejecución presupuestaria del gasto en la provincia para ese mismo año.

La Dirección General de Presupuesto indicó que la ejecución presupuestaria del gasto y las aplicaciones financieras del gobierno central en la provincia Valverde en el año 2014 fue de RD$733.30 millones. De esta cantidad el 53.72% corresponde a la construcción, ampliación y rehabilitación de planteles escolares; el 33.87% a la protección social; el 4.40% para la construcción y reconstrucción de calles y avenidas; el 2.50% se destinó a la construcción y reconstrucción de carreteras; el 2.02% para la administración de activos, pasivos y transferencias; el 1.91% corresponde a fondos a cargo del poder ejecutivo y el 1.58% para la construcción y reconstrucción de centros de salud. La información suministrada por la Dirección General de Presupuesto para el año 2015 establece que la ejecución presupuestaria del gasto y las aplicaciones financieras del gobierno central en la provincia Valverde fue de RD$567.90 millones, de los cuales el 66.60% se destinó a la construcción, ampliación y rehabilitación de planteles escolares; el 31.64% en los programas de protección social y el 1.76% para la construcción y reconstrucción de centros de salud. En el año 2014, las recaudaciones fiscales de la provincia Valverde, según la Dirección General de Impuestos Internos, ascendieron a RD$287.28 millones, lo cual representa el 39.17% de la ejecución presupuestaria del

gasto en la provincia para el citado año. De acuerdo con la información suministrada por la Dirección General de Impuestos Internos, las recaudaciones fiscales de la provincia Valverde en el año 2015 fueron de RD$367.60 millones, equivalentes al 55.93% de la ejecución presupuestaria del gasto en la provincia para ese año.

La ejecución presupuestaria del gasto y las aplicaciones financieras del gobierno central en la provincia Valverde en el año 2016, según la Dirección General de Presupuesto, fue de RD$361.40 millones, distribuidos de la siguiente manera: 88.66% usado en la construcción, ampliación y rehabilitación de planteles escolares y el 11.34% para la construcción y reconstrucción de centros de salud. Las recaudaciones fiscales de la provincia Valverde en el año 2016, también según la Dirección General de Impuestos Internos, fueron de RD$331.57 millones, lo cual equivale al 91.75% de la ejecución presupuestaria del gasto en la provincia para dicho año.

De acuerdo a la información suministrada por la Dirección General de Presupuesto, la ejecución presupuestaria del gasto y aplicaciones financieras del gobierno central en la provincia Valverde durante el período 2013-2016 ascendió a RD$2,599.91 millones, para un promedio anual de RD$649.98 millones, distribuido de la manera siguiente: construcción, ampliación y rehabilitación de planteles escolares 67.91%; protección social 20.15%; construcción y reconstrucción de calles y avenidas 6.68%; construcción y reconstrucción de centros de salud 2.41%; construcción y reconstrucción de carreteras 1.75%; administración de activos, pasivos y transferencias 0.57% y fondos a cargo del poder ejecutivo 0.53%. Para el mismo período, la Dirección General de Impuestos Internos informó que las recaudaciones fiscales fueron de RD$1,236.01 millones, promediando RD$309.00 millones anuales, lo cual equivale al 47.54% de la ejecución presupuestaria del gasto.

De conformidad con los resultados de este estudio, sobre el nivel de correspondencia entre los ingresos tributarios y el gasto público en la provincia Valverde, período 2013-2016, se encontró respuesta a los planteamientos hechos en cada objetivo específico.

En cuanto a la relación de los ingresos tributarios con el gasto público en la provincia Valverde y de acuerdo con la información suministrada por la Dirección General de Presupuesto, la ejecución presupuestaria del gasto y las aplicaciones financieras del gobierno central en la provincia Valverde durante el período 2013-2016 ascendió a RD$2,599.91 millones, para un promedio anual de RD$649.98 millones. El monto aplicado durante el período fue distribuido de la manera siguiente: construcción, ampliación y rehabilitación de planteles escolares RD$1,765.53 millones equivalentes a un 67.91%; protección social RD$523.89 millones para un 20.15%; construcción y reconstrucción de calles y avenidas RD$173.53 millones para un 6.68%; construcción y reconstrucción de centros de salud RD$62.60 millones para un 2.41%; construcción y reconstrucción de carreteras RD$45.56 millones para un 1.75%; administración de activos, pasivos y transferencias RD$14.80 millones para un 0.57% y fondos a cargo del poder ejecutivo RD$14.00 millones para un 0.53%.

Para el mismo período, la Dirección General de Impuestos Internos informó que las recaudaciones fiscales de la provincia Valverde ascendieron a RD$1,236.01 millones, promediando RD$309.00 millones anuales. En consecuencia, durante dicho período las recaudaciones fiscales en la provincia Valverde representaron el 47.54% de la ejecución presupuestaria y las aplicaciones financieras del gobierno central, lo cual se sitúa muy por debajo de la aplicación del gasto. Presupuestariamente la provincia es subvencionada o financiado su déficit.

En lo relativo a las áreas de mayor y menor ejecución del gasto público en la provincia Valverde y según la información dada a conocer por la Dirección General de Presupuesto, las áreas de mayor ejecución del gasto público en la provincia Valverde, durante el período 2013-2016 son la construcción, ampliación y reconstrucción de planteles escolares con RD$1,765.53 millones y protección social con RD$523.89 millones. Esta información se corresponde con la percepción de los contribuyentes encuestados en la provincia Valverde. En ese tenor, el 23.9% de las personas físicas y el 33.3% de las personas jurídicas consideran que la protección social es el área de mayor ejecución del gasto; así mismo, el 21.7% de las personas físicas y el 33.3% de las personas jurídicas entienden que la construcción, ampliación y reconstrucción de planteles escolares ocupa el segundo lugar.

En lo referente a las áreas de menor ejecución presupuestaria, la Dirección General de Presupuesto las presenta de la siguiente manera: construcción y reconstrucción de calles y avenidas con RD$173.53 millones, construcción y reconstrucción de centros de salud con RD$62.60 millones, construcción y reconstrucción de carreteras con RD$45.56 millones, administración de activos, pasivos y transferencias con RD$14.80 millones y fondos a cargo del poder ejecutivo con RD414.00 millones. Respecto a esta información, el 34.2% de las personas físicas encuestadas consideran que el área de menor ejecución presupuestaria del gasto corresponde a la construcción y reconstrucción de centros de salud; el 25% lo aplica a la protección social; el 13.3% a la construcción y reconstrucción de calles y avenidas y el 10.3% a la construcción y reconstrucción de carreteras. De igual forma, el 50% de las personas jurídicas encuestadas coinciden con la percepción de las personas físicas, asegurando que el área de menor ejecución presupuestaria del gasto es la construcción y reconstrucción de centros de salud; el 16.7 dice que son los fondos a cargo del poder ejecutivo; el 8.3% construcción y reconstrucción de calles y avenidas y otro 8.3% a la construcción y reconstrucción de carreteras.

De todo lo anterior queda evidenciado que la percepción de los contribuyentes se corresponde con la ejecución presupuestaria del gasto en la provincia Valverde durante el período 2013-2016.

Con respecto al nivel de satisfacción de los contribuyentes de la provincia Valverde, el 76.1% de las personas físicas encuestadas y el 50% de las personas jurídicas dicen que la ejecución presupuestaria del gasto por parte del gobierno se corresponde poco o nada con las recaudaciones fiscales de la provincia Valverde. Por otro lado, sólo el 23.9% de las personas físicas consideran que la ejecución presupuestaria del gasto se corresponde medianamente o mucho; en tanto que, el 50% restante de las personas jurídicas dicen que se corresponde medianamente. De lo anterior resulta que el 88% de las personas físicas y el 66.7% de las personas jurídicas valoran la ejecución presupuestaria del gasto por parte del gobierno como regular, mala o muy mala. Los resultados anteriores dejan claramente establecida la percepción de los contribuyentes de que no existe una correspondencia efectiva entre la ejecución presupuestaria del gasto por parte del gobierno y las recaudaciones fiscales de la provincia Valverde.

En lo relativo a las áreas que los contribuyentes consideran más eficientes al momento de procurar un bien o servicio público, el 35.3% de las personas físicas y el 50% de las personas jurídicas consideran la protección social como el aspecto más eficiente al momento de procurar un bien o servicio público, seguido de la construcción, ampliación y reconstrucción de planteles escolares con un 21.1% y un 33.3% respectivamente.

Por los resultados obtenidos en este punto, es importante destacar que la protección social está constituida por una serie de políticas sociales orientadas a mejorar las condiciones de las familias dominicanas, a través de programas de desarrollo humano y social que incluyen entre otras cosas: plan de pensiones, bono luz, bono gas, seguro nacional de salud, tarjeta solidaridad, plan de viviendas, seguridad y asistencia social. Por otro lado, la construcción, ampliación y rehabilitación de planteles escolares se inscribe dentro de lo estatuido en el artículo 197 de la Ley General de Educación No. 66-97, que establece un 4% del producto interno bruto para el sistema educativo, lo cual es clave para el desarrollo económico del país.

En cuanto a las áreas donde los contribuyentes sienten menos satisfacción al momento de procurar un bien o servicio público, el 34.2% de las personas físicas y el 50% de las personas jurídicas consideran que la construcción y reconstrucción de centros de salud es el aspecto de menor satisfacción al momento de procurar un bien o servicio público. Este resultado evidencia la necesidad de que el gobierno entienda que la inversión en salud no debe ser vista como una sobrecarga desde el punto de vista del gasto, sino más bien como una herramienta fundamental para el crecimiento económico. Además, asegurar un nivel adecuado de salud para la población en general, es una responsabilidad básica del gobierno.

Por otro lado, llama la atención el hecho de que el 21.7% de las personas físicas vean en la protección social una de las áreas de menos satisfacción, lo cual implica que lo que se ha hecho hasta ahora no es suficiente y se hace necesaria una mayor inversión en este aspecto. Asimismo, el 16.7% de las personas jurídicas se sienten insatisfechas con la construcción y reconstrucción de calles y avenidas, lo cual es un requisito indispensable, para el mantenimiento del crecimiento económico del país.

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