ПРАВОВОЙ АСПЕКТ
БИЗНЕС ПОСЛЕ BEPS ЗАКОННО СОПРОТИВЛЯТЬСЯ «ПРОТИВОДЕЙС ТВИЮ УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НА ЛОГОВ» ВСЕ ЕЩЕ МОЖНО, НО С ТОИТ ДОРОЖЕ
У
краина уверенно движется к реализации взятых на себя обязательств относительно имплементации мер по противодействию размыванию базы налогообложения и выведению прибыли из-под налогообложения (BEPS). В рамках этого продвижения Минфином был опубликован проект закона об изменениях НКУ в связи с внедрением Плана BEPS. И данный законопроект предлагает внести в н а л о го в о е з а ко н од а тел ь с т в о достаточно много изменений, ряд из которых — кардинальные. Наиболее важные предлагаемые нововведения антиофшорного законопроекта: • введение правил контролируемых иностранных компаний (КИК); • изменения в ТЦО-документации и введение пострановой отчетности; • адаптация «принципа деловой цели»; • налогообложение скрытых дивидендов и прироста капитала нерезидента от недвижимости в Украине; • расширение критериев постоянного представительства; • усиление условий признания финансовых расходов. В случае принятия закона в предлагаемой редакции бизнесу и е го б е н е ф и ц и а р а м п р и детс я окунуться в новую реальность уже с 2020 года. Прямое и косвенное владение и/или контроль над иностранными компаниями приводит к необходимости подачи физлицом — резидентом Украины в налоговые органы специального типа отчета и к обязательству оплачивать НДФЛ в Украине с суммы скорректированной
С введением правил КИК (при параллельном присоединении к автоматическому обмену информацией) нераспределение прибыли на уровне иностранных компаний становится неэффективным. Куда выгоднее прямое владение и получение дивидендов.
Е ЛЕНА КУЗНЕЧИКОВА, А ДВОКАТ, УПРАВЛЯЮЩИЙ ПАР ТНЕР L AW GUIDE
прибыли КИК, пропорциональной доле владения, даже если прибыль нераспределенная К КИК могут приравниваться фонды, трасты, партнерства и пр. При определенных условиях прибыль КИК не подлежит налогообложению в Украине, что не отменяет обязательства бенефициара предоставлять в налоговую соответствующий отчет о КИК. Чтобы попасть под такие «исключения», КИК должна быть зарегистрирована в «правильной» юрисдикции, а также иметь статут «активной» компании или фактически платить налоги на уровне не менее 13 %. Нарушения в рамках правил КИК чреваты существенными штрафами.
Вводится трехуровневая система документации по ТЦО Кроме стандартной документации по ТЦО (локальный файл), если украинская компания, взаимодействующая с нерезидентами, входит в международную группу компаний (МГК), совокупный консолидированный доход которой за отчетный год превышает эквивалент 50 млн евро, требуется подавать глобальный мастер-файл. А если совокупный консолидированный доход такой МГК более 750 млн евро или более 50 млн евро, но с обязательным условием дополнительной существенной связи МГК с Украиной (через наличие в Украине бенефициара, 50 % персонала МГК, 50 % активов МГК и 50 % источников выручки МГК) — украинской компании необходимо дополнительно подавать пострановую отчетность, в рамках которой раскрываются сумма дохода и прибыли до налогообложения, сумма налога на прибыль, размер капитала, численность персонала, балансовая стоимость активов, основные виды деятельности. Для МГК с консолидированным доходом более 750 млн евро пострановые отчеты являются объектом автоматического обмена. Любые операции с нерезидентами должны иметь экономическое обоснование вместо цели «налоговой экономии»
63
