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JURÍDICO FISCAL
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Tratamiento Contable y Fiscal del Monto Original de la Inversión de Activos Fijos a Partir del 2022 Escanea el código QR para ver la información complementaria que tiene nuestro articulista para ti
C.P.C. Walter Raúl López Ramírez Socio fundador de Consultoría y Asesoría Integral WMJA, S.C. Integrante de la Comisión de Síndicos y Prodecon de la AMCPDF wmja.walter@gmail.com www.wmja-contadoresyauditores.net O da click aquí para abrir el documento
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entro de los cambios fiscales aprobados, se encuentran aquellos relacionados con las inversiones, aun cuando los cambios son del ejercicio 2022, dado que son recientes, es conveniente y necesario hacer una revisión de los mismos para tenerlos presentes y evitar alguna omisión en materia de determinación de impuestos.
Antecedentes de los cambios En general, desde el año 2022 se presentaron los siguientes cambios fiscales: • • • • • •
Aumento en los conceptos que integran el monto original de la inversión. Aviso por presentar cuando los activos dejen de ser útiles.1 Usufructo constituido sobre bien inmueble será inversión deducible a una tasa máxima del 5%. Que las deducciones de títulos de concesiones mineras sean consideradas gastos diferidos. Deducción de inversiones en personas morales que opten por el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). Aviso por presentar al inicio de actividades para fines del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Para nuestro tema en particular solo vamos a hablar sobre como se integra el monto original de la inversión en activos fijos y su tratamiento contable y fiscal conforme la Reforma Fiscal 2022 Desarrollo 1) Tratamiento fiscal El Monto Original de la Inversión (MOI) es la cantidad a partir de la cual los contribuyentes podrán deducir las inversiones adquiridas. Para 2022 en las Reformas Fiscales 1Si quieres conocer más a detalle sobre los activos Fijos Fuera de Uso
puedes revisar la revista No. 277 del mes de abril 2023 de la AMCP con el siguiente título publicado: Tratamiento contable y fiscal de activos Fijos Fuera de Uso y la Reforma fiscal 2022.
el legislador realizó ciertos cambios al MOI que, si bien no afectan de fondo, aclaran qué conceptos deben integrar esta cantidad.
Monto original de la inversión antes de reforma El MOI se define en el segundo párrafo del Artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Hasta antes del 2022, este monto se integra por: • • • • • • • • • • • •
El precio del bien Impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto al valor agregado Erogaciones por concepto de derechos Cuotas compensatorias Fletes Transportes Acarreos Seguros contra riesgos en la transportación Manejo Comisiones sobre compras Honorarios a agentes aduanales. Tratándose de automóviles se incluye en el MOI el equipo de blindaje.
Monto original de la inversión después de la reforma2 No obstante, a partir de 2022, se adicionan los siguientes conceptos de forma explícita a la redacción del citado párrafo: • • • • • •
Preparación del emplazamiento físico Instalación Montaje Manejo Entrega Honorarios de agencias aduanales (no solo agentes)
2 Reformado en el DOF el 12 noviembre 2021 y en las disposiciones transitorias de la ley del impuesto sobre la renta menciona que el decreto entrara en vigor el 1 de enero de 2022.
