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AUDITORÍA Y NORMATIVIDAD
EXCELENCIA PROFESIONAL
Algunos Aspectos a Considerar al Aplicar las Normas para Atestiguar C.P.C., E.F. y M. D. F. Gumercindo Miguel Ángel Galindo Enciso Presidente de Comisión de Normas de Auditoría y SIPRED Socio Fundador de Galindo, Chiú y Cía., S. C.
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n la evolución, dinámica, y necesidades de hacer negocios nacionales e internacionales, observamos involucradas a las personas jurídicas públicas, privadas y la sociedad en general, esto ha dado lugar a que las personas interesadas, soliciten a los Contadores Públicos, informes sobre asuntos distintos a la auditoría de estados financieros históricos; dicha necesidad, obliga a los profesionales de la Contaduría, a aplicar la Normas para Atestiguar (NA) para estar en posibilidad de prestar servicios profesionales y poder emitir este tipo de informes especializados. A continuación, presentamos una compilación de información, esperando sea de utilidad para los colegas y lectores en general. Iniciaremos por revisar la Estructura de la Normatividad de la Actividad del Contador Público, posteriormente, presentamos algunos criterios con relación a las Normas para Atestiguar partiendo de antecedentes breves, alcance, objetivos y concluiremos con un análisis de ciertos conceptos.
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Estructura de la normatividad profesional respecto a la actividad del contador público Como profesionales de la Contaduría Pública, debemos revisar la Estructura para verificar que normatividad debemos aplicar para los trabajos de Atestiguamiento. •
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Dicha Estructura, inicia con el Código de Ética Profesional, que def ine los requerimientos de independencia y ética que son aplicables a las auditorías de los estados financieros en México, regula nuestro desempeño en lo profesional y nuestros valores como personas, que debemos aplicar en cada uno de nuestros trabajos para Aseguramiento. En dicho Código, existen postulados básicos, siendo los siguientes: Integridad, Objetividad, Independencia, Responsabilidad, Competencia Profesional, Confidencialidad, Comportamiento Profesional, Normas Técnicas, Actualización
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Profesional y Respeto entre Colegas, que establecen en conclusión y, ante todo, ser seres humanos perfectamente adentrados o embonados a nuestros Principios Morales. Los principios fundamentales identif ican amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales éticos, evalúan su importancia y aplican salvedades. Abajo del Código de Ética, tenemos: Las “Normas Internacionales de Gestión de la Calidad”, aplicable a la responsabilidad de las firmas de Contadores Públicos que desempeñan encargos de auditorías y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados. Dentro de la Estructura, se incluye: El “Marco de Referencia para Trabajos de Aseguramiento” Los trabajos de Aseguramiento, se ciñe a la definición de un concepto internacional, que se expone a continuación: “Es un trabajo en el cual un Contador Público expresa una conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios (que no sean la parte responsable) sobre el resultado de la evaluación o medición del asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento con los criterios aplicados.” Ejemplo de criterios a aplicar: Aclaramos que, tratándose de información f inanciera, debemos aplicar las Normas de Información Financiera; mientras que, tratándose de otros tipos de trabajos, tendremos que buscar, que estos criterios cumplan ciertos requisitos, que sean aplicables al caso: Pueden ser la Ley y Reglamento IMSS, el Código Financiero para la CDMX, Circulares, Guías, Decretos, Normatividad Específica para un Sector, que permita comparar ese tipo de información, un Lineamiento de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, etc. Los trabajos de aseguramiento, tienen dos elementos: Seguridad. Se adquiere por el auditor, cuando obtiene evidencias, por lo tanto, adquiere confianza en la información. Confianza. Se obtiene por el auditor, cuando se traslada a usuarios a través de su opinión, como resultado de su trabajo.
Los trabajos de Aseguramiento, se dividen en dos rubros:
