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AUDITORÍA
EXCELENCIA PROFESIONAL
Informe de Auditoría C.P.C. Israel Cortes Santibañez. Vicepresidente de la Comisión de Auditoría.
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l año 2020 fue un año que nos marcó laboralmente en todos los sectores económicos, ya que a principios de año se nos informaba que nos encontrábamos en restricciones sanitarias por la pandemia del COVID-19, tal vez a principio muchos no entendimos la gravedad del problema que se nos avecinaba y tratamos de hacer nuestras actividades normalmente, sin embargo conforme fue avanzando la pandemia, el Estado nos impuso restricciones sanitarias y varios negocios que no se consideraban de necesidades primarias, tuvieron que cerrar, sus puntos de administración, de venta y hasta de producción, conforme fue transcurriendo el año llegó el momento para iniciar nuestros trabajos de auditoria del ejercicio 2020, sin embargo para poder realizar nuestro trabajo nos encontramos con ciertas restricciones, como fueron: accesos a las empresas para poder realizar algunas pruebas de recorrido, de cumplimiento, acceso para revisar documentación legal, fiscal, administrativa, toma de inventarios, etc. sin embargo cada uno de nosotros, implementamos algunas medidas alternas para obtener la evidencia suficiente y adecuada para soportar nuestro trabajo. Como se puede ver los efectos de la pandemia de COVID-19 ha tenido un impacto importante en las economías globales, en los mercados y en las empresas, ante estas situaciones una vez que el auditor planifica y realiza la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto, incluida la información a revelar, están libres de errores materiales, deberá expresar una opinión sobre los estados financieros en el dictamen de auditoría, con base en la evidencia de auditoría obtenida, por lo que los auditores de las entidades afectadas necesitan enfocarse en las comunicaciones de la opinión de auditoría o revisar conclusiones en los impactos potenciales, para emitir sus informes, ya que, al evaluar estas implicaciones, para el auditor, podrían representar: • Modificaciones a la opinión del auditor debido a incorrecciones materiales en los estados financieros o la incapacidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada. • Incertidumbre material relacionada con la empresa en funcionamiento. • Inclusión de asuntos clave de auditoría (ACÁ) y/o párrafos de énfasis de asunto (PEA). Estas modificaciones derivadas de los efectos o impacto que tiene la pandemia COVID-19 en la emisión del informe de auditoría pueden ser por: • Se determinó que existen representaciones erróneas no corregidas que son materiales, individualmente o en conjunto, para los estados financieros en su conjunto (NIA 450). • Se concluyó que no se puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. (NIA 330).
Pueden surgir modificaciones a la opinión del auditor debido a incorrecciones materiales en los estados financieros por: • La idoneidad de las revelaciones en los estados financieros (Los estados financieros no incluyen todas las revelaciones requeridas para describir apropiadamente los efectos de las circunstancias actuales en la entidad resultantes de la pandemia de COVID-19). • Adecuada aplicación de las políticas contables de la entidad (Reconocimiento y medición inapropiados, de acuerdo con las políticas contables de una entidad, de activos y pasivos). Las condiciones inciertas financieras, operativas y de otro tipo que surgieron como resultado de la pandemia de COVID-19 pueden llevar a un riesgo mayor, en el que exista la necesidad de evidencia de auditoría más persuasiva en relación con la evaluación de la administración de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento y las revelaciones relacionadas según corresponda, en los estados financieros, la NIA 570 establece que el auditor debe evaluar si se ha obtenido evidencia suficiente y apropiada respecto a la idoneidad del uso por parte de la administración de la base contable de empresa en funcionamiento en la preparación de los estados financieros, lo cual puede llevar a la emisión de una opinión con salvedades, adversas o en su caso negación de opinión, una vez que se tiene una conclusión del tipo de opinión que se va a emitir la propia NIA 570 establece los requisitos para la comunicación con los encargados del gobierno corporativo cuando se identifican eventos o condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
