CONSULTORIO IMPOSITIVO
Retiros de los socios de Pymes: ¿sueldos, honorarios, distribución de utilidades? En nuestra práctica profesional pone-
cifra asignada por la asamblea, el exce-
mos énfasis en la planificación imposi-
dente tendrá tratamiento de dividendo o
tiva, incluyendo especialmente el flujo
préstamo según cada caso.
de dinero que las sociedades pagan a sus
El director o gerente puede también fac-
socios. En casi todas las Pymes los socios
turar honorarios a la sociedad por tareas
tienen también el rol de directores (S.A.)
profesionales o técnicas las que estarán
o gerentes (S.R.L.) y trabajan activamen-
sujetas al pago de IVA o monotributo e
te en la gestión, incluyendo funciones de dirección y otras técnicas propias de su
Por IGNACIO CARNICERO
La necesidad de planificar la relación
Contador Público, Magister en Tributación. Titular del Estudio IC.
económica empresa / socios afecta as-
icarnicero@estudioic.com
profesión o experiencia laboral.
Ingresos Brutos.
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Es el medio por el que se retribuye el capital aportado, con independencia del
pectos muy sensibles tanto en Pymes
trabajo personal del socio.
familiares (más aún si en la empresa
Las utilidades generadas en ejercicios
conviven varias ramas de una familia o
iniciados a partir del 1/1/2018 están su-
distintas generaciones) como en aqué-
jetas al pago de una retención del 7%
llas en que los socios no son familiares.
vinculada a la disminución de la alícuota
En casos complejos conviene la inter-
del IG de las sociedades del 35% al 30%
vención de profesionales de diversas
para las ganancias que no se distribuyen. Dicha reforma impositiva (ley 27.430)
disciplinas. Una primera idea básica es retribuir el
guarde relación con la tarea desarrollada
introdujo el concepto de “dividendo fic-
trabajo y el capital de manera diferen-
y que se cumpla con el aporte al régimen
to” (presuntivo) que aplica a los retiros
ciada y planificada para salir de la prác-
de autónomos. Sin dudas, ésta es la pri-
anticipados realizados por los socios
tica habitual de hacer “retiros en cuenta
mera opción a considerar para retribuir
que superan los honorarios votados por
particular” y a fin del ejercicio “vemos”.
el trabajo activo en la empresa, especial-
la asamblea y también al uso de bienes
En la elección del mix más eficiente es
mente por funciones técnico-adminis-
de la sociedad por el socio y sus familia-
imprescindible computar el impacto im-
trativas.
res. De este modo, es posible que resulte aplicable la retención del 7% aunque no
positivo de cada opción.
HONORARIOS
exista una distribución formal de ga-
SUELDO
La asamblea puede establecer el pago de
nancias por asamblea. Adicionalmente,
Los directores o gerentes pueden perci-
honorarios por las funciones inherentes
los retiros que excedan las ganancias
bir un sueldo que se liquidará junto con
al cargo de director o gerente (en la jerga
distribuibles son considerados por la
el resto de la nómina. Este sueldo: 1)
los llamamos “honorarios puros”), res-
ley como préstamos y sujetos al IG so-
no está sujeto a aportes y contribucio-
petando las normas de la ley de socieda-
bre “intereses presuntos” (se aplica una
nes previsionales (excepto ART); 2) está
des (art. 261). Para la empresa son dedu-
tasa de interés presuntiva), situación
sujeto a retención del impuesto a las
cibles como gasto (con tope y requisitos
que debe evitarse por ser ineficiente.
ganancias (IG) como cualquier sueldo
formales) y para quien los percibe son
si supera el mínimo no imponible y las
exentos de IVA y gravados con el IG en
ATP
deducciones admitidas; 3) es deducible
el ejercicio en que se celebra la asamblea
Algo más a tener en cuenta: el requisito
como gasto para la empresa (sin tope)
que los asigna, lo que puede aportar un
de no distribuir utilidades impuesto por
siempre que responda a efectivas pres-
beneficio financiero neto por diferimien-
el régimen de ATP para las empresas
taciones de servicios (conviene asignar
to según la fecha de cierre del ejercicio.
que obtuvieron el salario complemen-
por asamblea las funciones específicas
Si durante el ejercicio el director o ge-
tario, cuya aplicación es motivo de con-
retribuidas con el sueldo), que su monto
rente percibió anticipos en exceso de la
troversia.
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ImpactoEconómico
