III-12. CÁLCULO DE LA DESGRAVACIÓN FISCAL DE LA ADMINISTRACIÓN PARA LA I+D
Comprende diversos territorios urbanos y/o rurales (por ejemplo, autoridades locales, municipios, ciudades, barrios o distritos). Por motivos prácticos, es poco probable que la desgravación fiscal de la I+D efectuada en el ámbito de la Administración local / municipal se pueda registrar de manera suficientemente precisa y en el plazo adecuado. Salvo que existan pruebas de que se proporciona una desgravación fiscal importante, esta categoría no debe incluirse.
13.4. Fuentes de datos y cálculo Método de estimación 13.37 Teniendo en cuenta la necesidad de establecer un punto de referencia para determinar la cantidad de desgravación proporcionada a los gastos en I+D, la estimación de los gastos fiscales debe basarse en los datos disponibles, mediante la aplicación de una serie de normas y suposiciones. De acuerdo con la OCDE (2010), existen tres mecanismos para realizar la estimación del valor de los gastos fiscales asociados a medidas de desgravación de impuestos.
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Pérdida de ingresos inicial: la cantidad en la que se reducen las recaudaciones fiscales como consecuencia de la introducción de gastos fiscales, basándose en el supuesto de que no habrá ningún cambio en el comportamiento ni en los ingresos procedentes de otros impuestos.
• Pérdida de ingresos final: la cantidad en la que se reducen las recaudaciones
fiscales a consecuencia de la introducción de un gasto fiscal, teniendo en cuenta el cambio en el comportamiento y los efectos sobre los ingresos por otros impuestos como consecuencia de esta introducción.
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Gasto equivalente: el gasto directo que habría que efectuar antes de impuestos para conseguir el mismo efecto sobre los ingresos después de impuesto sobre los ingresos de los contribuyentes que el gasto fiscal, si al gasto directo se le aplicara el tratamiento fiscal apropiado a ese tipo de subvención o transferencia en manos del beneficiario.
13.38 Estos tres métodos pueden producir estimaciones significativamente diferentes de los gastos fiscales. La principal diferencia entre los dos primeros métodos está en si se tienen o no en cuenta los efectos en el comportamiento, mientras que el tercer método tiene en cuenta los costes administrativos adicionales de gestionar un programa que ofrezca ayuda directa. El enfoque más sencillo (pérdida inicial de ingresos) se utiliza en la mayoría de los países miembros de la OCDE para estimar los gastos fiscales, ya que no requiere suposiciones complejas sobre las respuestas en el comportamiento ante la hipotética eliminación de los incentivos fiscales. Algunos documentos presupuestarios se basan en el método de la pérdida inicial de ingresos y lo modifican o complementan con las estimaciones basadas en el comportamiento para futuros cambios previstos en las disposiciones. Estas estimaciones se basan normalmente en suposiciones sobre el impacto en la cantidad subvencionable de I+D que reclaman los contribuyentes.
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MANUAL FRASCATI 2015
